企业所得税年度纳税

企业所得税

年度纳税申报表讲解

(A类，2014版)杨浦区税务局2015年2月第一部分:2014版报表整体介绍2015年2月企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）新版企业所得税年度纳税申报表简介

修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。

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102注册资本（万元）

106境外中资控股居民企业是○否○103所属行业明细代码

107从事国家非限制和禁止行业是○否○104从业人数105资产总额（万元）

109上市公司是○（境内□境外□）否○

A子0泉0宾0中0孤0降0企筝业团基睬础瘦信谷息善表企伶业优所站得舍税撒年捐度饭纳控税刑申温报撒表均讲至解毛（A类雾，2孕0技1煮4版钟）在慕汇贞算去清湿缴够期犬间在剪汇晓算厨清掠缴易期股后跨初地留区抹经老营瞧汇溪总带纳瓜税石企墙业所对属友分敌支慰机与构辽按繁比丑例汉就捎地拒预傲缴乔的谎总救机或构独巩立古纳蛙税舒人根肯据《国闻民绞经湾济茄行时业侄分锤类》（G脖B知/陷4住7筑5搁4降-晓2捎0捕1润1）供标的准猛填简报棚纳晌税霜人援的训行客业怪代罪码从掩业零人理数羽和叫资喜产饼总讲额兼按卵照赛全阁年贴平饺均愁数与填兵报无，尺计颠算毫公双式诱：月泳平籍均帐值必＝倍（势月鸡初捐值前＋球月焰末谨值宫）÷眼2全染年廊月劣平勺均崇值楼＝尺全滨年病各枕月炒平乏均终值吐之岁和÷用1宝2境勇外速中淋资特控都股青企塑业暑被蹦税愿务劳机之关握认鼻定乓为授实熊际热管族理抄机拖构户在乓中次国姻境溉内尖的仰居便民俗企洋业内选阿择旁“捎是伤”纳爪税诉人竭从妈事姓国区家考非亭限本制脸和阅禁象止哀行循业株，够选钻择讯“围是软”纳驻税锋人弊根纵据骆情转况怒，顺在屿境块内陈上姐市缓的书选部择骑“羡境理内帝”蝴；储在众境淋外萄（早含购香青港岂）且上敢市朽的茶选鸭择秀“晚境赠外厕”辩；言其观他坝选取择性“昼否馋”己。企天业南所器得守税歌年跟度烘纳擦税璃申浊报荐表蚕讲疫解胞（A类馒，2盘0悉1竭4版退）200主要会计政策和估计201适用的会计准则或会计制度101-企业会计准则（一般企业）102-企业会计制度103-小企业会计准则104-行业会计制度（工业企业）105-行业会计制度（商品流通）106-行业会计制度（施工企业）107-行业会计制度（房地产开发）108-行业会计制度（旅游、旅游）109-行业会计制度（对外经济合作）110-行业会计制度（运输[交通]）111-行业会计制度（运输[铁路]）112-企业会计制度·民航企业会计核算办法113-行业会计制度（邮电通讯）114-行业会计制度（农业企业）115-农民专业合作社财务会计制度116-勘察设计企业会计制度117-企业会计制度·保险中介公司会计制度118-村集体经济组织会计制度201-企业会计准则（商业银行）202-企业会计准则（证券公司）203-企业会计准则（保险公司）204-企业会计准则（典当企业）205-担保企业会计核算办法

301-民间非营利组织会计制度302-事业单位会计制度2012303-中小学校会计制度304-高等学校会计制度305-医院会计制度306-科学事业单位会计制度307-测绘事业单位会计制度308-彩票机构会计制度A精0裁0西0昨0务0定0企身业致基端础辅信详息司表企硬业伪所碧得饭税难年抹度殃纳絮税写申抹报际表雷讲湾解寨（A类样，2扮0药1承4版俭）200主要会计政策和估计202会计档案的存放地

203会计核算软件

204记账本位币人民币□其他□205会计政策和估计是否发生变化是□否□206固定资产折旧方法年限平均法□工作量法□双倍余额递减法□年数总和法□其他□207存货成本计价方法先进先出法□移动加权平均法□月末一次加权平均法□个别计价法□毛利率法□零售价法□计划成本法□其他□208坏账损失核算方法备抵法□直接核销法□209所得税计算方法应付税款法□资产负债表债务法□其他□《征厅管茂法》第2湖4条壶：爸从斩事丧生拖产扔、惊经丑营捡的弯纳教税仪人甘、翁扣舞缴崖义将务病人域必森须溪按做照给国挣务绝院恢财想政济、贯税纱务表主使管辨部播门评规扇定猴的卫保纱管约期壳限主保蜻管贯账率簿牵、俗记接账辟凭勒证红、欣完慌税武证昆明鹊及街其滚他期有葵关纤资抢料徒。《征腔管澡法》第2墙1条辞：导从芹事舞生蛙产模、竭经兄营观的钻纳漏税婚人供的氧财炼务罚、洪会返计豆制爽度井或追者光财猪务阅、愿会席计尊处销理凭办惨法句和镇会烘计沈核停算筋软指件虎，智应般当雪报搁送锈税浪务廊机蚊关水备念案和。A温0凤0江0谈0誉0浴0企即业视基迈础软信蜘息挑表企倾业章所迟得祝税亲年别度鞋纳满税殖申碧报隙表楼讲核解盐（A类惹，2职0驳1扯4版西）300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）股东名称证件种类证件号码经济性质投资比例国籍（注册地址）

302对外投资（前5位）被投资者名称纳税人识别号经济性质投资比例投资金额注册地址

A罚1税0姻0周0武0幅0企搂业住所好得些税第年乌度观纳凤税缺申含报厨表—心—主倒表企枕业睁所洲得雨税陶年奸度瓦纳范税吼申惩报跨表伯讲溜解蔽（A类狡，2歪0感1贴4版犯）行次类别1利润总额计算2345678910111213项目一、营业收入(填写A101010\101020\103000)减：营业成本(填写A102010\102020\103000)营业税金及附加销售费用(填写A104000)管理费用(填写A104000)财务费用(填写A104000)资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)三、利润总额（10+11-12）一责般猴企摊业掏、秤金浪融霉企折业录、绿三参类迷企钳业察收御入额成微本之明武细总表一除般袍企颗业左、精金芦融汇企胶业究填胶报一陵般岗企律业泄、樱金给融殊企兽业窝、腰三灯类衔企者业孔收舍入局成贿本番明运细倘表A沉1围0血0经0刊0样0企筐业垂所惊得汽税许年怖度赏纳炉税雪申命报峡表—宣—主还表企屯业岩所麦得写税届年科度咱纳序税短申格报慈表多讲妖解目（A类蔑，2芽0学1竞4版须）行次类别14应纳税所得额计算151617181920212223项目减：境外所得（填写A108010）加：纳税调整增加额（填写A105000）减：纳税调整减少额（填写A105000）减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）减：所得减免（填写A107020）减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）减：弥补以前年度亏损（填写A106000）五、应纳税所得额（19-20-21-22）行次项目14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15-19-21＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）2颂0捞1挎4年遍版2洞0裤0滩8年泛版当摄利输润瓶总规额+纳析税扔调铸整型增浙加其额-纳持税懒调犯整赵减妥少榜额-免婚税幕、宏减汽计葬收产入并及绞加榜计蝴扣弄除暂＜0当声纳辰税肉调澡整贞后夸所线得狗＜0，铅所行得么减温免=贪0；泊抵扬扣寨应室纳猴税叉所信得突额=炭0；掩弥张补菌以熔前熔年辅度鉴亏贱损=毕0。亩此额时唇的烦纳帅税假调幕整尺后自所讯得挡为均以辫后5个罪纳岸税属年拉度绳可导以桐弥横补步的察亏坛损傲额鸟。A化1焰0厨0匹0脉0唱0企蝴业凳所粉得挤税何年中度阳纳绝税猪申饶报闻表—册—主责表企鸦业葛所阴得吹税酬年桐度远纳霉税燥申表报制表扣讲达解阴（A类学，2耽0章1即4版啊）2视0倚1傻4年忘版2故0坛0绳8年异版行次类别24应纳税额计算252627282930313233343536项目税率（25%）六、应纳所得税额（23×24）减：减免所得税额（填写A107040）减：抵免所得税额（填写A107050）七、应纳税额（25-26-27）加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）八、实际应纳所得税额（28+29-30）减：本年累计实际已预缴的所得税额九、本年应补（退）所得税额（31-32）其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)行次项目26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）第遥三赵部种分:收溉入揭、各支设出克、强期补间生费胸用2含0菌1刘5年2月收热入漫、凝支读出鬼及映期弄间观费谨用泉明六细映表—新育旧欲变逃化2014版旧版一般企业收入明细表（A101010）收入明细表（附表一（1））金融企业收入明细表（A101020）金融企业收入明细表（附表一（2））一般企业成本支出明细表（A102010）成本费用明细表（附表二（1））金融企业支出明细表（A102020）金融企业成本费用明细表（附表二（2））事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表（附表一（3））事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表（附表二（3））期间费用明细表（A104000）

收盐入咱、诉支芳出嫩及物期票间谨费税用材明指细费表—与铲主侨表泰关坝系收欢入语、慰支当出际及扣期仓间俩费棉用节明档细辫表—与润主或表起关艇系营档业泪收跳入历：A搭1基0焰1暗0绣1腔0或1槽0棕1锣0熄2堵0或1脱0鼻3史0工0呆0营仓业翻成盖本团：A傻1职0画2墙0区1春0或1办0舅2广0欠2聪0或1厕0加3凶0皮0遥0期茫间漠费雕用贱：A喇1搏0脚4寨0猛0捡0表渴（狠事夫业畏单饼位爪、佣民注间障非坏营逝利玻组袄织辨除践外永）投洗资释收图益：苦无诊附悲表塞（仅事城业涂、药民壶非享有灰勾厅稽掩）营晴业踪蝶外往收堤入历：A故1油0高1潜0鞭1狱0或1聚0氧1蓬0师2比0或1椒0锋3乌0忠0震0营太业记外缘瑞支哗出稼：A号1花0渡2而0沾1训0或1你0限2贸0杠2菌0或1读0卵3浮0陆0捡0一舟般死企监业论收厦入躺明牢细投表—适抢用斗范团围主史要感参丧照《企闻业虎会应计敌准慨则》及《企忍业乞会秒计具准任则-应强用倘指左南》设激计不群适章用忘于拉执者行钥事总业煮单猪位掩会疑计盛制探度旗的谜纳等税川人不屋适仍用糠于电执卵行苍民抢间寻非灾营钉利希组洞织惜会跑计请制颜度惊的峰纳梁税鬼人不蓬适徐用铃于仓各重类萍金持融质企柜业一渣般涝企照业糊收固入盈明镇细拖表—主厦营胜业佣务岸收秩入参乐照《企健业慢会烤计趋准荣则-收杨入》进妨行缩慧分游类一颤般依企遭业翠收制入厨明真细说表—其联他牵业咳务玻收绵入其刻他疲业汁务级收睁入销丸售丝式材巧料骑收吨入出抽租扎固狱定坏资痰产眉收总入出较租挪无医形壶资僚产作收弹入出翼租经包贿装薄物崖和晶商护品齿收庙入其袖他{一狱般否企扛业撇收第入商明震细该表—营秤业刺外窑收盲入非渔流沿动妻资帮产懒处将置运利内得非兼货预币超性查资凝产亚交军换突利链得债决务魂重冻组候利辉得政纠府结补申助派利仗得盘果盈融利踢得捐挺赠面利市得罚主没仆利霉得确掠实自无白法过偿糖付效的碧应侄付厕款啊项汇储兑简收争益峰（屡小芹企扯业蒙准炎则赛）其象他一构般林企棉业甲成不本心支据出负明嫂细骄表主戒营役业吉务珠成左本其距他锦业睁务究成誓本营滥业扑外愚支男出删盾除餐了麦期追间乡丰费屠用创项灶目对查应极于崇一葵般熊企萌业助收缩慧入路表此项抵目}非矩流城动趋资隆产父处云置词损竖失非冷货斩币依性拖资植产吵交研换里损领失债毅务昏重薪组系损交失非报常送损纵失捐重赠搏支谋出赞阻助改支俗出罚箩没愁支秆出坏肉账水损痕失无桑法基收狱回武的旨债汤券稳股能权黎投剥资除损倘失其驶他事透业帝单话位话、春民裹间熄非喷营占利衬组怒织物收弊入爸、均支率出惰明拒细猜表—适杠用柴范捷围执出行稼事蚂业羡单飞位酬会竞计盒制叠度执生行围民匙间亲非翼营要利沿组万织运会净计馆制钱度执音行切民赢间图非啊营勇利哗组弄织沸会斜计恳制漆度里企涂业≠具典有互免备税栽资陵格许的痰非毅营绵利醒组舱织事虾业父单扑位膛会勺计伟制买度中窃小求学绝校填会蓬计迷制碎度高匹等靠学货校贵会乒计茎制愧度医耻院谋会谊计赚制映度科派学解事钞业乌单崇位梳会棍计伍制拥度测缴绘孔事夺业造单湖位获会低计采制译度彩碧票剃机赴构糠会锡计冲制勤度事挂业揉单交位分、糠民梦间袭非凡营浙利红组役织莫收塞入献、逮支报出田明京细唇表—总奔体僵设登计主傻要雀参观照《事币业杜单惕位辛会围计绣制斗度—收艇入伍支蒸出绪表》和《民爸间辆非折营盘利坊组筐织柱会付计筝制灾度—视-业望务尖活却动隙表》设损计合序并认了喘收奴入衫与号支生出天表言，蹈包扰含径成需本克与泥费佳用增构加彩了旗民比间我非白营被利似组纤织春的疏相表关占项旨目区益分吼了扶营锅业吊外答收漫入指、镰营段业懒外坑支按出动、歌投炒资植收吉益蜡（绍与债主所表义勾碗稽也）事邻业还单枣位辈、泰民婆间堵非伶营曲利暮组俭织的收造入勒、躁支希出序明疾细桶表—收慕入行8或仇行1停6等糟于汤主臭表驶行9两“投枪资块收谋益絮”行9或挂行1植7等搁于蛮主蜜表质行1贼1洁“营弊业垃外贤收昌入舱”营备业埋外意收主入投发资寺收群益事药业拣单帽位赖、总民晚间页非息营瓜利飞组搭织检收淹入柜、骑支鞭出筛明柴细隐表—支每出行2枕3或幼行2系8等餐于墙主谊表闪行1暮2已“营烧业念外宫支郑出绸”营经业晓外酸支泳出期招间孕费伴用没明绕细器表—适愤用兴范枝围适食用富范吧围紫：企锡业芦会仓计膜准惰则小阿企企业抽会醒计沫准痕则企蹄业第会固计愤制仗度分耕行利业部会阵计怀制背度期黎间列费拢用黄明峡细戒表新彼增可表主格1油-捷3行餐：人萝工克成吵本4蓝-船6行晒：有交扣帮除告限仅额刘的瓶项盟目7行值：折蹲旧聋摊雅销御费9视-俊2思0行体：根烈据铺期穗间脊费睬用钳的短用网途民进舞行孔划横分2毙1缝-弱2侨3行堵：庄财洒务撕费奔用企陵业唱需冰要极分题析捡填治报允，书无阿法云与饶会致计幕科啄目举一妥一供对华应金械融望企婶业“业阅务斩及汽管骡理穿费”科缎目姓情嫁况点填株报下在“销裁售磁费莫用”列帖中期勇间否费刻用族明腰细肃表劳乐务迁费咨铅询者顾赶问俯费佣倍金闷和即手耀续跨费租瞎赁椅费运亿输盲仓制储孩费修芽理趟费技害术穷转馅让胡费研共究泄费斜用需菜要沿披体露策是拦否闷有白向耽境魄外被支滚付第唐四晒部英分:亏魂损寺弥剂补寄表2不0茄1案5年2月新世版旧壤版A迅1款0沙6礼0熄0寒0企曲业农所裕得异税纤弥垦补告亏耍损希明还细煌表本沙表意填盛报壤纳者税即人丸根乡丰据隶税晶法要，燥在抛本止纳剖税屑年唉度靠及仿本态纳眯税戒年陷度扭前5年驾度奏的遇纳魂税相调采整协后蝇所图得节、巧合轧并必、败分爸立走转曲入唉（铺转香出泼）甚可现弥性补妥的浮亏香损茫额手、享当柄年微可轰弥禾补筐的团亏网损软额阅、井以方前毁年谜度很亏艺损堡已喝弥汗补湿额汽、代本仪年删度猎实世际辩弥考补肢的校以喝前躲年绣度舅亏薯损秧额色、脸可井结陡转否以刊后晶年墨度棕弥挠补养的萄亏鹅损昏额荐。2跟0嫁1仅4年前度泡及块以永后惯年家度硬，状本男表斧的完第2列淹“愈纳单税登调雅整停后显所呢得套”=坝A结1形0览0哗0法0第1茫9行-第2娇0行-第2床1行至；2阶0挎0真8至1袖0纤1疯3年溉，夸本抄表裤第2列=主险表剖第2杏3行奇。填漏报蚂按丢照自企修业虎重夹组葬特达殊族性早税雷务帅处稿理鸣规姐定芳因卵企鹅业啦被眼合加并邪、诞分驳立住而经允痒许沃转胡入让可罢弥后补葵亏邻损贴额裙，摆以睬及答因学企南业汤分伪立保转叼出大的周可缴弥果补公亏殖损灭额域（传转痛入卖亏痕损搏以医“榴－炎”种号捷表逢示恰，眯转社出菠亏暖损档以例正闹数瓣表良示财）锹。当灵第2列义小育于客零狗时姻金朴额熊等袋于醋第2始+灵3列李，很否垄则才等培于释第3列租（惊亏洋损矛以用“-催”号湾表兽示考）揪。例殊：皆甲捎企猎业2贼0湿0森9年拘至2障0盈1通4年胆的具应坟纳台税抛所奸得姨额燃的矮情往况200920102011201220132014盈利或亏损亏损盈利亏损盈利亏损盈利应纳税所得额-10050-200120-130250A谁1倍0怕6隙0峰0貌0企公业惜所富得惭税违弥纯补婆亏呢损龟明律细走表行次项目年度纳税调整后所得121前五年度2009-1002前四年度2010503前三年度2011-2004前二年度20121205前一年度2013-1306本年度2014

250合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额34

-100-100-100

-200

20-110

以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计5678950

50

100****

********70

70

************

****************************************本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额10110****100

0130

0

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2090

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