企业全面预算从入门到精通

医院债权人初次资源配置投资者医院预算目预算控制资源二次优化配置资源运作的控制1１.企业全面预算管理概述企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划2

经营计划：

为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。

经营计划要预先确定：-未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）-未来何时做？（时间）-未来如何去做？（措施）经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。经营计划3项目中长期经营计划短期经营计划计划时间中期计划：三年；长期计划5－10年通常为一年，可分解为季度、月份计划计划内容中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；预算方案计划重点面对环境，应对挑战战略目标的落实计划特点前瞻性和创新性可行性风险程度高低目标水平努力目标责任目标责任主体董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人失败挽回很难挽回容易挽回4项目内容历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略战略目标、竞争优势及策略行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统附表计划分析表、预算表5“预枝算是扭企疾业捏未君来浇一住定堆时输期每内舌经幸营曲计娃划团的荒数然量魄表锋现找形源式削，束是德一摊种由系耻统永的赛管碧理阶方滋法成。绝它勒是妖用葵来右分陪配脚企按业地的筐财度务般、福实暮物数及政人锤力爹等鸟资钱源陶，拆以扩实穗现陶企银业折既醉定舌的断战稻略以目抹标字。档企楚业割可谈以谎通秀过史预斑算散来烫监第控事战槽略全目域标调的允实灶施饥进村度砍，时有匪助拔于记控固制树开搁支评，采并肆预柿测纵企敏业林的冈现晓金址流龄量遍与叛利嫁润语。预的算含斗义资馒源活竿动预态算犯管泼理外迟部踪蝶环越境风倍险目厅标6全捆面困预棚算坡管生理是模全音过畅程先、队全财方茫位钟和羽全辫员生参匙与形的之系亦统笋管恨理技：全锤过腿程累预译算互管企理是粘指搏公势司骆在阻组萌织称各料项烫经习营精活闸动勤的层事丽前双、顶事灶中夫和拘事因后敲都州必识须普纳筛入数到油预佛算嘉管政理灵。全贝方游位拼预庄算园管荣理是泻指催公妥司翁一捉切焦生知产邪经度营俗活淡动僚必枝须革全泡部露纳听入高到论预汽算武管陡理谋。全废员技预乎算修管廊理是弄指系公腊司蜓领漆导爱、礼子犬公旗司敬负难责零人稠、霞车湾间除及弄部惭门不负扑责锈人穗、宪各覆岗跌位缠员保工肯必扁须邻全仔员确参忌与悼预至算盾管贝理茄。预可算范苹围7规柜划率未肿来细锻化珠和拢量客化梯战监略盯目蜻标内浑部墓沟阻通纵消向甚和矛横撑向乐沟答通强度化兰控狐制作汪为膜控型制僻经当济上活绿动尊的贷手液段考逮评每业冬绩考煤核催责坑任经中寄心肠业解绩整渡合烛资喷源优介化咱财然务静与厉财遗务娇资拘源配汇置预熄算作岛用8预者算管花理流概程92泼.数预忌算若管纲理森组么织史及偷其砍协闻调预杆算组棒织1衣0机构隶属关系主要职责战略管理委员会董事会负责战略方案的审议、风险关注、实施评估（审议批准权、评估权）战略管理部经理层负责战略分析、提出初步战略方案、日常战略管理。战略管理原则三权分离：战略论证：专家；战略审议：董事会；战略实施：经理层1裳1预算管理委员会主要职责董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。

审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；

审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；

提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。1置2预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制；（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况；（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。1脑3责任中心主要职责投资中心利润中心成本费用中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）编制本责任中心预算草案；（3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈；（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的预算关系；（6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。1樱4协利调方磨式方式内容全员培训组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法议事日程编制议事日程表操作指南表格化和预算操作说明沟通协调领导参与的圆桌会议1唯51煎61燃73橡.为预啦算绍管强理比诊辰断刮和稻制务度全柳面蒙预泉算浪管其理霸将录从麦目盟标肺—它组刃织遣—炮方磁法赴—袖流父程小几赤个元纬漠度红加姓以拐分秤析答，赖每慨个纬砌度托细悄化监为也几此个惨关悬键霉因泼素群深零入睁思题考挖，组并由综死合为诊袋断赞分临析倍：预获算在管滋理鱼组蹲织是斥否挺建难立组了抱这焦样蚂的服机帆构因？该舌组孕织泥的率职晨责地有他哪再些炉？召砖开优会违议亚频许率霜和陵效捞果文如歌何圣？有五其摊他沉的前责步任戒单丘位撞吗框？预叮算魂目镜标预烦算患总绵目饱标歇测僵算预俩算匆总芝目叛标绘下衰达预史算系总霸目烈标崇分命解预胸算础编布制预欺算阔编号制形体穿系现皂状挖如亦何晋？预捎算休编嚼制安程戚序销究售锹收犁入炒编衬制刮情说况生吓产假费羽用醒等宾编筐制睁情丑况预木算狱执谦行络与榆控斩制预乐算灭审勿批省流熔程岂与患权窝限预猪算晨调西整笨问庸题预喇算瓜仲舞裁防规粘定预每算扩冲栏突财解图决委方歌法预绑算拆分督析肝与蚀考滩核其蛾他枕应斜说份明攀的捎情蛙况预画算亡分啄析稿的陷周恼期介与书重抬点预酱算剖考摆核帅的赤周斩期昂与雅重蚁点预纳算喇激植励顺的辰规歼定其劈燕他巩应悲说贞明扁的闹情烧况1驼8项目问题分析预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。信息技术会计核算软件不支持预算管理体系1极9误区分析形式上的预算与战略执行力结合,抓落实视为财务任务高层领导亲自抓,各部门配合编制方法模式化针对不同预算指标采用不同方法预算准确急于求成真实诱导法法的应用按领导意图报预算预算管理委员会的作用预算考核强调节约将费用与活动考核相结合以不变应万变预算调整2繁0预并算郊管槐理缎制捞度劝内志容旋和没关须注则点1书.秘预惨算辫管饰理铜制稻度篮基悉本馒内涉容2缸.改预鸟算才管咐理伟达根到华目耳标3冤.艺预治算邪管突理涝范草围竞和知职叉责4真.据预节算狠管渠理赠程窑序5开.驻预陶算乐管全理妖方爬法6健.爪预示算断表岁格奸的樱设斩计7垂.污预逮算暖管茄理暖容贝易董发别生叫问祖题启的骑环炸节2蜘14仔.豪预磁算珍编凉制余程吹序贪和桶种基类2割2程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自轿上乒而僵下理，耻自谈下陶而雁上能，森上漠下墙结躬合蠢，仆分卸级痕编锐制革，慕逐扛级兄汇伙总2摄32郊45失.宝预令算弊目剧标幕确鉴定芹和德分破解目亮标管业理公阿司异目锻标战未略联规悠划年遭度闪预互算季税度士预解算经叉营输进裙度长螺期3滴-躺5做年每霜年每驰季每谱天目着标庙的分依解兆：贸阶结段完性清、愉项蒙目灶细漫分执行细分目标汇总达到公司长期目标2困5预灰算目纵标体漆系①油核牌心反指户标敌：是涝反典映陡公坦司拉发沟展引战报略贤和栋经芒营掀目括标险的琴综止合雄财娇务侦业脸绩膜指沃标同，愁主剃要倚包僚括睡权竟益胁利乒润坑率径、系剩国余弄利急润杠和违营沙业些净顾现菌金晓流钞等鲜指威标童。②启辅狼助肆指苏标传：是衔反促映穷公祥司阶核爸心拿指违标班内屑容吉延谦伸仰至拒经克营碎活吵动储过薄程榆的背指缺标婶，度主柳要泛包属括吐市抗场取占档有针率樱、祥劳指动特效玻率狸和贫不吨良袍资孤产沈损勇失午率苗等伴指碍标伞。③费修哄正喉指凡标选：是抬反橡映曾公途司倒预持算淡编揭制导准箭确习程己度钻的犹指鹿标玩，勒即每预嗓算孤准裤确必率权指语标敬。④护关脾键忧非强财适务源指泳标炊：是促反号映厉公鸡司鞠发也展恨战股略凳和影经贵营配目遮标俊实萌现勿过僻程悔中绪关店键尾成寇功展因铃素而的译非融财耽务口指将标叛。栏根耍据控各衔预淹算抛责宣任食中矮心雹的子特撇点该确昏定惊。⑤哈否瞧决使指拿标请：是园反紫映陆各幼种截可陈能阔发昆生卫的毁、炎对喝公敌司北发孔展析战手略称和烟经鸣营希目隙标谋实衔现害产耍生糖重辽大森影刷响染的沙特灭别次责贸任都事哀项斜指躁标直，消如逢重畅大率安低全殃、颠质云量驻和墨其客他们责缠任祖事腰故府。2淡6确纵定目橡标原勒则①羞市触场现原月则蚂：预培算旨目店标遇的铸确上定赖必纵须未符功合竭市踩场狡客刑观求需型求打，仍以蚁市诸场嗓预何测推为则基酷础磁。结这钟里凑所姐强耐调振的盾市舱场奔包仅括寺产无品妇市样场葡、桥劳岗务燃市客场括和犬资冻本敬市绞场迅。②贝股凑东躲期届望棕原座则：疾公拾司漠生烂存惊和贱发完展饱的抱最织终怎目密标棒是寺实锹现央股开东铅价丢值昼最秋大塔化连，断股拉东膨价脱值晓增批长鸟目荡标衬在营近凉期鞋体喝现帐为插权判益员利晃润牙率面或弄每撇股辰净金利姥，哈一顶般住要纠求话股数东物回督报巡寿不伐得麦低裁于敢行黄业充平花均磨水灭平劝。尖因伞此扬，尊预呜算招目塞标聪的砍确附定日必羡须付考党虑壮行刑业腥权渡益构利魔润喇率饭平叶均虑水用平班。③顺充箩分涝挖修潜捏原股则寨：以俘市歇场犁为猎基葬础他，竿考较虑进行连业泛权劣益必利远润就率识平签均丽水去平类，红在哄充话分盐挖币潜冠的爆前黎提肥下交确往定膊预章算认目信标召。2恐7确叫定目冠标程拨序①络根宏据罩市词场顽占弓有夸率彻、旁销缸售裳增阅长胳率毅、两市书场歇价问格盘和虎产塞品猾盈互利柴水咱平氧确聪定衰目补标秃利套润幕；②火以沈行派业坚平务均争或航先矮进筐的恰权蛋益悉利粉润窃率所为奥基鲁准逃计趟算流目逼标颗利看润前；③崇通涌过西充景分乞挖秃潜恰尽便可拔能范使秒①穿和迷②扶计惑算待的惯目遭标灵利吹润境贴弱近端；④烟以搁企纱业胸历片年停实海际心和恢外侵部废同裁行晒业转标吴准头评渡估炉预样算殊总蜻目厅标支，洒评的估千其宜是施否恰切漂实猪可独行龟，蛾并析具界有百先劝进款性骂。⑤出确耍定波预僵算唯目脸标国体销系减。2阁8实宾例分懂析根揉据肯市破场申占墓有劲率择预过测姜销鼠售奸额根督据介销呆售悲增启长俊率擦预耍测握销尤售派额根文据哀实耻现拨目崭标辫利颤润督的轨要亚求枪预闹测的销赔售边额例乳：颂某极公温司筝上湿年腐实再际梅销帅售者额页为辽５浙０抗０膛０滨万窜元记，否本呈年苦预描计冲增庆长宴１摩５婚％浆的鸣可傍能视性脚为势４猎０析％喂，哗增宋长缓５违％捷的秒可街能尊性炒为孝３往０腹％津，想不娱增暖长怖的助可忆能趟性引为悄２传０碰％壮，竿下构降体１滨０泪％厦的磁可辞能似性屈为除１何０车％绒。加址权狠平震均寒增悬长矿率服＝环1济５裂%×翻4捏0龟%荷+牧5屡%粥×暖3评0酿%叔+插2坝0拢％桃×扁0另％－翠1茶0材%炊×苍1务0滥%＝研+滋6钢.甜5再%本盏年判预啊测坡销英售闭额抛＝踏5桃0判0压0污×栽（脑1摘＋旺6挪.逮5朴％删）范＝柳5竟3半2疤5康万扑元市致场矛分帝析该与性财困务慢预纺测2剩9目停标页利丘润梢＝假本研期怎预州测孔销肥售咸额傻×混（除1烧－擦变避动六成嘴本娇率坚）－忍固垂定警成福本例满：令某慕公巾司雾上娱年念实厅际吓变系动蠢成帜本渐率戴为怎６幼０昌％陡，贯本验年荒预每计比降系低吃到握５田８方％列；失上芬年推实径际副固他定薪成进本仁为珠１预５狗０脊０伙万瓜元蹲，语本嚼年您预僵计临增熟加紧到碌１艳６优０旁０末万凉元幕。最拼理氧想欧状迈态奖的陷利劳润去＝赢5新5晕0仍0馋×派(旁1司－尝5卫8常％恼）阶－煤1棉6驰0愿0丢＝缓7筝1叛0兆万徒元平贪均丢状锄态韵下嘱的歌利余润牲＝酸5画3勇2挣5睁×宾(年1抢－泼5盛8坑％爸）绿－夺1湿6门0轧0评＝痕6透3座6痕万族元最成差姨状罢态孤下寻的寻利痕润登＝般4渐5途0混0爬×落(中1蜜－挡5唤8债％谨）词－掀1蓝6克0嚼0郊＝窗2忌9锡0沙万约元3恳0确臭定醒预散测赚期故资菜产奋增当加莲额假啦定尤该画企愉业虽上裤年变末间变掌动背性酿资净产讨为义5思0绍0米0择万阀元讯，堂占罪销剑售变的想6赞0尿％趴，筹非枣变百动堂性拉资碍产厉为煎5圣0肆0概0层万忙元恩。本吨年依资爷产照增凯加宿额肝＝进（镜5丝式3猾2红5脆－爽5弦0蚀0拖0飘）负×肠6附0的％竖＝柴1昏9饲5毁万按元确舒定榆预走测俭期慕负伴债填增寸加均额假饱定搏该期企归业笋上蛮年迟末耻变毅动臣性罢负善债牙为住2封0铅0地0颂万踢元粪，交占胜销璃售绍的困2惜0毅％侦，皇非峡变以动熔性降负末债惩为羞2此0污0来0色万榜元棉。本竭年辆负喷债味增例加责额臂＝跃（怕5浪3终2受5怜－她5附0瓣0寨0解）安×浩2杏0饮％随＝个6例5保万测元确暖定辜预刺测被期洗留罗存馆收滑益稠增梦加址额假弊定卖该拆企裕业屿预辞测哨期虫销探售档净刃利读润众率旨为助5左％贯，婶股悠利努支乞付巴率畏为家6格0移％推。本绍年观留境存剩收纸益愿增些加叔额投＝罗5深3食2桂5梢×冶5费％亩×支（抬1在－名6浮0惕％衰）献＝泪1淋0胀6炉万祖元确扣定哨融赢资末需父求1衬9礼5仙－货6胞5塌－惠1统0劈燕6堡＝丹2攻4丝式万伞元3慎1股六东竟期翻望旁与厅财吓务洽预倘测方案营业利润率资产周转次数权益乘数权益利润率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%资京产高负址债摧率谣=传1死—榴1橡/爽权胜益股乘斗数资测产皆负险债悔率半-落A猛方妄案繁：刻5辆0泡%猪；错B何方哀案彻：瞎5陡0素%角C锅方卷案诸：外7贴0梯%3债2程序测算权益利润率销售利润率10%×资产周转次数0.8×权益乘数2.5=20%资产负债率=1-1/2.5=40%目标利润4000×20%=800万元销售收入（3000+800）/（1-60%）=9500万元成本费用变动成本=9500×60%=5700万元固定成本=3000万元目标分解分解到各责任单位某己公浑司抢股叔东餐权戒益臂为间４包０运０正０幻玉万骡元跟，悔权村益振利跟润卸率吧定搏为秩２会０地％刑，仰固穗定啊成妹本曾为边３烦０脱０飞０拒万荷元何，乌变落动佛成痒本椅率雁６味０除％专。3差3盈尘利怪分挨析垒与阀挖夹掘邪潜组力权益利润率资产净利润率权益乘数乘销售净利率资产周转率乘净刃利衔润销躲售绣收雾入销转售戒收却入资怎产池总末额销舞售伯收巾入成矩本嫂费毯用除除其本他搬利弃润所冻得道税流迎动宏资虏产长睡期脱资盛产-+-生彻产皮成歌本销冻售抖费浸用管售理厘费饺用财缸务希费届用现芽金铜及业有锤价酷证套券应直收散款闲项存刺货待蜓摊帜费槽用悔等3久4资贡产淘净像利林润办率销荐售咐净蜡利慢润突率资权产假周乡丰转咸率销朋售闹收尝入成聋本恨费食用税毁额营雅运磁资樱金固级定绘资赛产并沾购暴/权分萌拆销均量价锐格成率本费弯用现印金论税市场容量市场分额行业监督市场竞争研发腿/营销材料价格劳动价格税基税率流脉动群资营产流栏动骑负煌债存货供应商关系应收帐款信用政策厂检房舱/榜设锤备扩容技改技术别/竞争业期务文重纺组价胞值予链乘重捉组战它略忠重翅组企确业捕价情值状驱傻动翁因肢素嘉分趋析3在5指标主要驱动因素分析销售净利润率

收入增长方式（1）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（2）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；（3）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（4）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。

降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。

降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等。

合理税负：税收政策、纳税筹划资产周转率

提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理、供应商关系等。

提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。

兼并收购：并购对象独立价值和协同效应权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等3森6指标戴尔联想销售利润率5.9%15.02%资金周转次数2.391.22权益乘数3.041.54负债率67.53%33.29%权益利润率42.54%28.38%现金及现金等价物37.35亿美元24.4亿港币戴尔国际PC产业竞争激烈，导致销售利润率大大低于联想，但由于资金周转速度快和负债率高，是权益利润率大大超过联想。戴尔：资金流动、盈利性和快速发展联想联想通过精细化与信息化，是销售利润率大大提高。但资金周转和股东回报指标比戴尔要差。3签7指标光明伊利销售利润率14.8%14.3%资金周转次数0.590.2权益乘数2.41.4负债率58%29%权益利润率21%4%光明重视品牌建设，技术领先，销售利润率逐渐上升；重视物流技术，合资建奶源基地，加速资金周转；适度负债。伊利在奶源上大量投资和苦心经营，在营销网络投资方面较弱；负债率很低。3议83凝9预刊算松置弛预静算剧松晨弛况问母题句分虽析“预刻算础松铲弛保”袋：预锦算亚执澡行丙者洗的老低茶估筐收敏入萝、么高衰估蹄成垫本培、榴低辩估汉利总润跟、送夸采大澡完罗成絮预挠算目的茄困唱难践等责，挖或山者乘为灵了征争哲取墓新午投尺资播项葬目爆，链在晚项庄目桑申旁报确时搬压到低搜支沃出韵预抢算鬼，吓当候项壳目令被斤批吉准宁后歌，征又素不脂断败扩因大纲投奔资托规世模盼或膊稍深带朋其庄他流项陵目维的帮“窃钓填鱼茧”突行价为辽。“饱预急算文松隙弛烦”雪产竹生散的处原它因暂：1品.柴目盒标味不去一忍致卫和婆利它益世冲娱突2司.页信丧息怠不立对赵称3楚.卖规霉避墓不键确释定殊性搞带贿来珠的棵风基险4服.猾防痕备叉上惠级蠢鞭贫打然快药牛5杀.巾缓皆解忧业查绩激评补价代的徒压撕力4勺0预者算唯松算弛谢问价题夹的培解践决1浸.运慎甚重牙确虏定阀下斗级雅参被与阁预角算咳编悄制欲的丢程押度透和爬方神式预寄算感参钢与补与柱预称算膜松道弛揉是在正县相绪关还的沫。2梢.六上小级顺参梳与锹、许预赞算购指越标宽细牵化妥和姑明包确滨算提法信坝息以不缝对必称址为街预驴算败松席弛孩提竭供比了老基查础恩环印境挡。3班.育完局善婚业性绩乒评才价四标清准浩，荒缓闪解灭执槽行绸者狸压掀力4猪.苹真胃实第诱贺导免预森算陶法金的栋运舌用其铺基昌本煎做质法煤是摘：马各补报拼基庄数旁，说加例权潜平有均报，畅少灯报倡罚棕Y萄（蝇惩锐罚登系斥数东）绳，进多次报此不领奖朵，妄超盛额邀奖抽X哪（申奖利励宰系冒数新）锹，麻不绝足情补没X什。超笋基氏数请奖逗励绒系准数劈燕＞亩少号报锤惩尝罚婚系蜜数毛＞参0史.希5土×忧超杜基揉数嫂奖新励仇系妖数上搭下丢级躬基灶数归的夹权类数舰各末是律5验0给%4具1“村联滤合吸基害数尝确矮定流法挪”牙下自的险预绒算剪自错报壳数胸及威奖杆罚捏情厅况根表下级自报数的五种情况一

二

三

四

五①下级自报数（S）60708090100②上级要求数（D）6060606060③合同基数C=(S+D)/26065707580④期末实际完成数A8080808080⑤超基数奖励(A-C)80%1612840⑥少报罚款(S-A)60%－12

－6000⑦下级净奖励⑤+⑥468404半2预培算分葵解方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来，然后在企业整体预算管理目标中逐一扣除，逐步倒挤出企业内部各级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的企业整体预算管理目标按比例分解,落实。

基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。

4习3方法内容因素分析法将有可能影响各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实企业整体预算管理目标，确定各级责任单位和个人的具体预算目标。这种方法需要分析影响企业的各种因素，看似准确，其实可靠性不强。原因在于一方面它的分析计算工作量大，程序烦琐，效率较低；另一方面由于面面俱到，往往顾此失彼或者抓不住主要矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间企业整体预算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。

4独4目标起点预算目标确定销售1.企业根据市场销售预测，参考企业预算期间的预算利润，采用适当的方法科学，合理的确定预算期间企业的销售指标；2.各部门在销售预测的基础上，编制采购、生产、库存和成本费用预算;3.财务部门根据这些预算，结合所掌握的各种信息，在销售预算、成本费用预算等预算的基础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。利润1.母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司。母公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：权益利润率法、基期完成调整法；2.子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商；3.子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算,子公司以其与母公司协商后确定的目标利润为起点，编制财务预算及其他重要的业务预算，将目标利润层层分解，层层落实，并将预算情况上报母公司；4.母公司汇总各子公司的预算，编制全公司预算。4荣5目标起点预算目标确定成本设定目标成本：收入－目标利润＝目标成本分解目标成本：按部门、人员、项目、产品结构、工序等分解现金流量1.资金管理部门根据各组织单位的责任范围，下达现金预算应包括的内容和格式。预算的内容至少应包括有关现金收入和支出额的金额和时间，预算的详细程度视管理的需要而定。2．各责任部门根据资金管理部门的要求和自身的实际情况编制相应的现金流量预算并向上报出，逐级汇总。3．资金管理部门将各组织单位编制的现金流量预算进行汇总，按照“量人为出”的原则进行统筹安排，并将预算的调整数与各下级预算编制单位进行协商。4治6指标A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004销售额100011001200125013001320变动成本700750816850871885边际利润300350384400429435固定成本150145160165170170利润总额150205224235259265净利润80100130140150160资金占用1000120014001300110011504首7指标A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004变动成本率70%68%68%68%67%67%销售利润率15%19%19%19%20%20%净利润率8%9%11%11%11%12%资金周转率10.90.860.961.21.1资金利润率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%评价4出84脖96帐.振预待算滩编释制田的块基先本陈方婶法弹猪性预柏算弹斯性牵预脆算是字在尺编挨制亦预夜算甩时粘，唯考宫虑粗到裹预炒算亚期校内嘱业男务锻量疲可英能础发邀生搁的种变抓动蒸，罩为桂了洽使竞预导算倚与简实投际袄具醋有碌可昏比厉性由，友根教据搜量殃本稼利遍之末间盾的绞函隔数徒关选系忍而造编六制辣的宗一耗种帖预规算蚀方贸法进。弹始性侵预军算是耗对遵固夫定置预驻算删的什改坚进经。弹袋性克预模算雨法运耀用他的窄三蚀种雅形蓬式盈：（赔1挪）陆公酒式将法预概算幕总壮成树本吓=能预纤算婶期呜收受入×似变投动喝成毕本头水蹈平等+鼠固拌定寻成瓶本（搞2杯）督比杂率录法确恒定顷预炸算左期划变阻动宅成窝本祥率剖，肌以渴此披控放制台边护际读利例润贼。边炮际别利访润费=框销奔售妄收踢入×鹿（识1截－摊变创动固成众本住率葛）5惜0（性３鞠）门列梅表躁法项目单位变动费用5500件6000件6500件7000件变动费用销售佣金运输费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小计522000300003250035000固定费用广告费人员工资保险费财产税90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小计42000420004200042000合计640007200074500770005倦1零柔基预爬算零轰基击预纷算是宅在液编搞制丙预服算双时顾，集对社预晨算廊支镇出宇均西以纸零恶为古基识础袜，称从号实是际肺需归要结与移可拥能籍出海发布，兄逐妥项懒审恨核急各条项得费纳用筐开勺支学的较必愧要托性敌、宁合扫理映性辽及竞数绞额产大虾小笑，友从第而罗确葱定狱预弱算着成毙本行费块用倍的战一邀种烘预值算升方鹊法婚。零往基奶预冻算是慨对明增经量内预贱算左的茄改鞭进欲。增懒量塘预筐算在肯基煌期岛实谜际蒜数朵据蝇的留基莫础候上北，承考绿虑匙未墨来叔的灰变截化米情凳况云，顽确划定悄预色算断指掉标盼。某故项蜓预僚算宜指腥标愈＝铜基删期深实离际中指踩标都×摧（棕1棚＋微/锤－示％配）例吊：刺某候公沸司躁销输售凑部疫门逆2样0窄0汇0敬年规实射际微支搞出息印词刷祖费蚀5寺0荡0林0些0膏元队，籍考富虑回2饲0蒜0麦1理年瞒业魄务斧量挖增酒加获2岭0士％驴和浑节榴约林1龙0度％伴的直因桐素签，准则播2瞎0历0催1沟年允印击刷税费痕费绣预彼算迅为赌：5合0接0享0破0陆×种（辛1距＋节2却0奋％朋）便×胶9乔0老％润＝洒5喊4顿0斜0榴0泻元5搜2零罗基冤预涨算错法灭的铃运跌用屑：A烈.哈确最定堵预乡丰算芳目恶标B耳.败对文预咐算帝指压标喷进宴行慕必允要敬性养分策析C祥.租进展行向成塌本突效扬益饮分费析块（蚕排扇序曲）D厅.顺分佩配皮资墙金吐，阔确震定苍预击算索指浙标例开：没某户公进司填在室编伞制揭费冶用哭预鞭算爪时纱，刮初朗步四预趟计气各烧项果费捎用胀为蛮：火办艰公纪费避3赔0帖0介0众元端，捉租颤金进5欺0洞0挣0雕元系，贫财姨产摆税泪6冰0鉴0塘0陶元友，箩广巩告悬费垒9慎0昏0桨0要元寸，惹旅烟差柔费图3泳0歼0奏0认元是，武培仿训舅费姥6盾0以0佩0懂元飞，洪研届发跪费怠5转5纸0欺0贯元弊。上哪述术费哑用巩中牢办倘公兔费晨、宇租疤金雀和造财草产表税怠是膝不照可正避蛇免疤的煤支谁出惜，廊其床余菜四毛项斧费类用天可蚂以乱有完所裤增墨减烂。预汪计熄计梯划姻期缴内睛可燥用甚于础这仓些喷费核用团支抚出拿的影资掩金刚为肢2内5负0孟0到0伶元浊。5蓬3项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００.４３４７３０-4270旅差费３００００.１９２０９０-910培训费６００００.２４２６４０-3360研发费５５０００.１４１５４０-3960合计２３５００１１０００１１１０００-12500成义本害－多效然益锐分脊析孩：广炊告爹费弊：取１冲：坏９患旅专差玩费渠１百：越４箱培格训册费亿１孩：瓶５帆研纸发轻费亩１香：赔３预世算派资芝金灰分刑配般：可榴用坊资料金洞＝批２骗５气０繁０仔０女－歇３间０末０亿０想－铲５汽０剑０震０快－祥６餐０野０唯０丹＝仔１它１悉０看０球０香元分敏配届比吗例奔：山广烧告犹费妈＝帝９趣／鸟（灵９绿＋团４蚊＋占５守＋貌３喘）女＝纹０悠．竞４买３旅抵差葱费魔＝敬４骡／缝（坏９摘＋板４承＋睬５英＋弓３把）载＝模０音．捆１杆９培何训李费袖＝炊５定／刚（予９舱＋诸４史＋识５稻＋姻３肉）胀＝夸０任．发２匠４研秃发惰费卷＝妇３役／裕（企９刻＋端４闹＋劈燕５委＋佩３梅）省＝惜０凳．瓣１侄４5乱4滚苍动预之算滚讨动炮预味算冈是为饭了有使倒预朝算魄期份始庄终搂保浅持口一长个蹦固币定双的年期科间胳而角连刻续轨进维行装预喇算油编寻制梢的智方定法冶。眯可庭以委保炭持福预酷算受管侄理索的罚连槽续抵性煌和盛完差整抹性币。借其择特狭点斜是年：丹每足过大去洽一挥个杯期批间逗（豆年虎度颈或科季聋度钩或冤月狭份达便尖及提时老补反充惑一挪个答期榆间朴的饭预他算朱）目。咳滚群动怠预姥算览是场对骂定版期显预勿算份的魔改吼进晌。

2003年预算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月总数总数总数2003年预算2004年预算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月总数总数总数差哗异凭分鸣析第钟1竹季驰度键实越际第晓2析季盛度掩预辈测5章5概蒙率预午算概狗率仗预拾算悠是在肾编砖制之预堵算央时疫，灰根纹据炉有际关闻预亏算炮指菜标为的框概火率据计弟算团期录望踪蝶值百，板据当以陕确瞎定街预兼算母指退标杏的鞠方丢法萍。概萍率劈燕预轰算是崭对垦确桶定迟预末算继的但改轧进寇。期绳望弦值缴=彻∑对某零种隐状牌态拆下默的励预莲算背指球标爽水紧平×宝该吓种驰状翻态钱的添概鸽率营业状态营业额概率营业额期望值最好80000.1800较好60000.53000一般40000.31200较差25000.1250合计152505刺6方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值5存77孙.趋预猜算扯前邮的腔准削备蛙工盒作部门编制前准备财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等技术部门新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率采购部原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等5券8在摔自扮上若而士下陡、轿自品下熊而鸟上加的如预写算税编卧制窑过戏程中中将，包对阳于发预统算扭编若制哀基脱本银方景法孩的刑运财用汗，愤通映常懂体沾现明为贸以茧下仁的锈逻腰辑染计春算买过破程睁：①宅财拌务制标炕准赶：预景算漫管遗理愈部封通吩常咽会曲根吐据惨各旗责缸任竿中挂心溜近低几斜年昨预址算漂实鸭际悄执恼行纺情即况选，午考翠虑暑预尖算社期巡寿主哪客鸦观阔因坟素抬变铃化幼，披提跃出充财扭务涛审饿核笛的绑预毕算掘标甘准范，絮与攀各腐责黎任师中券心看进套行撒协走商浑确肯定寸预柳算馅指口标匹。钻通堆常豪财纠务忠标签准材主建要毒有鼠趋绣势框比敲率数、私相脸关智比挖率拒、退构剑成著比堡率愤、也定朵额发指旨标普和坊制迅度溜规唯定洁标浊准上等夺。②无作删业咐标蚁准捆：所烘谓怖作诵业春标布准归是芳指贱影压响劲预妇算婚指肥标线的默关撞键丙驱浇动桐因柳素金，泼如得人挎工她成羊本肯的妻关茎键料驱察动啄因纸素售是担工杜时滤定吵额胞、痰产晴量逼、劳人旬员侨定恨编榨、址人祝均希工协资胁水遥平宾等支。歼各著责永任两中愈心脖根错据丢历炭史购情适况巷和袖预召算混期氏发释展艺趋职势宰，逐依并据孩预扑算宵指彻标轨的跑关扔键迹驱姻动筝因烧素梳编申制宫预辈算亡。③毅上炎下筹协笛商李：预纺算艺管爬理屿部至与热各双责晴任柄中巩心客就鹿各直自正测蝴算烘的简依得据矮交根换理意贤见仁，服上朴下惭协慕商晕，辉达倡成漂共长识裳。创为务了席提刮高馋预光算迁编辟制铅工细作顿效基率防，术各悉责革任岸中士心崇对种于毒变术动嘱较擦大燥的天预鱼算宵指咸标土事滑先并作叙出筑详伙细摩说抱明辛，予以获便猫预理算厉管需理指部票审魄核描。5辛98棋.贡预斥算姑编撤制逝具忧体看方魄法皇和捐技冲巧销锯售预贯算项目说明编制依据销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）计算销售预算=预计销售量×预计销售单价应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法6恰0市侄场屑预杠测材推峰算尼表指标上年本年指标上年本年行业市场规模公司销售额期初规模105000110250行业预计规模110250115763１＋增长％105%105%公司预计占有率19%21%预计规模110250115763预计销售量2094824310公司市场规模价格变化调整市场占有率17%19%预计销售量2094824310预计变动2%2%单价＋0.155.155.30预计占有率19%21%

销售预算1078821288436柿1盈匠利击区亏级损律区固严定眼成跌本成本销箭售甘额变叫动曲成红本销座售仰额6同2费脱用速总扩额次＝弦固恶定蕉费迎用李＋偶业演务总额大×秃变召动喝费姨用划率营浅业恩额雁－弄业洁务卷额盏×会变砍动叨费助用炮率秧－睁固索定昏费爽用朱＝掉０戏或半目霞标沙利侍润保详本苗点胁：固道定勿费凝用1或－委变艳动僵费炕用屈率保协利流点每：固普定鹊费茎用伟＋征目然标辫利殊润1胜－免变找动津费妇用披率例悄：邀某萄公余司激预蓬计销2筋0抛0省４币年迹目东标跳利翁润凝为银５垃０栗０执０倚万次元泉，乓固副定柄费亿用仓8靠0讽0伯万痛元嫩，陵变雹动羊费巨用尿率送6泥0法％停，糕计摇算悲保彼本女点仗和烤保漠利页点遍：保屠本闷点＝毅８赏０只０仇/受（债１粒－柱６堆０遗%臭）石＝切２呆０嚷０椒０奖万释元边秒际见利吨润慈＝臭２欲０片０滑０昏×凑４返０句%自＝推８爱０屈０显万羽元保牛利鲜点＝支（耕８孕０踏０夏＋果５湾０昌０源０湿）斑/椅（黄１汁－糕６娱０得%限）＝插１程４贫５揪０汪０顷万阔元边吸际周利奶润织＝企１农４舅５器０愉０辉×如４驱０疗%喊＝摸５叛８撤０眠０稍万传元6信3例崭：滋某堤公阴司滴2匹0变0富4江年针预沸计鼠Ａ继产援品楼单捕位贪目村标随利纠润服为聋５侵０伪元娃，领单娘位醒变堆动途成芳本染１老０肯０委元释，乘单乡丰位凉产和品雕分岁摊悲固亲定仪成洁本屡３治０淹元液。晒该卸产峰品迁定受价广为枪：Ａ泛产缩慧品遗售罗价分＝姨５醉０辫＋伪１货０耽０听＋娱３钞０摊＝佣１凯８秀０迷元例割：持某新公练司雷Ａ桑产帖品额定温价诸分卡析盖表挤如材下登：单位售价销售量单位变动成本单位边际利润边际利润２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０减１６０１３１０１１２４８６２８８０减１５０１３８０１０５４５６２１００减１４０１４２０９８４２５９６４０减6饶4销杂售脸收虏入丸预调算狗平芦衡房诚修柄正市萄场遍预谱测量圾本烛利靠分济析因垦素房诚分鲜析销众售悉预切算6疾5季度一二三四全年预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）8080808080销售收入（元）160000240000320000320000960000销晋售稍预白算2忌0物0崭4荡年耗度余额及本期发生额每季度实收数一二三四期初余额5000050000第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入320000192000128000第四季度销售收入240000144000期末余额96000合计914000146000208000288000272000应姿收锈帐欲款截预恩算2映0辱0鬼4绕年追度单掀位玩：悉元假甜定顽当李季疑收它入毫6蚊0贷%蹄收晕现拿，投4爹0答%择下股季来收戚现6披66朋7项目说明编制依据生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。一是要预计销售量；二是要预计产成品存货；二是要预计期末产成品存货。预算表按品种编制的生产预算表（分季度）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货关注问题销售、库存、生产环节的协调生产规划：能力、排产、质量等生闯产预阴算6摩8季度一二三四全年预计销售量加：期末存货200030030004004000300300022012000220合计减：期初存货230020034003004300400322030012220200预计生产量2100310039000292012020生仙产茧预策算2债0挎0奔4丘年宪度单包位聪：大件假眯定商：洞各猪季棋期兄末株存勤货蒸为逼下造季竞度座销树售逗量赶的炎1谢0童%6晒97榴0直遮接材移料项目说明编制依据直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗