我的毕业论文是中小企业的内部控制

PAGEPAGE1我的毕业论文是中小企业的内部控制。七月紫梦建立和完善中小企业内部控制的考虑内容摘要:中小企业对经济的发展与社会的稳定起侧重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展遭到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的主要途径。本文关键词语:中小企业;内部控制;风险当今,中小企业已成为国民经济的主要构成部分,对经济的发展与社会的稳定起着无足轻重的作用。然而在发展经过中,一些中小企业存在着内部管理软弱、经济效益较差的现象。其重要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展遭到严重的制约。因而,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的主要途径。一、中小企业内部控制存在的问题(一)企业负责人内部控制观念淡薄许多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政批示,家长式管理、内部人控制现象严重。现前阶段由于企业外部监督比较软弱,一些中小企业负责人对内部控制的主要性认识不足或者说不肯意建立和履行内部控制,他们以为自己足可以保证产业的安全,制订内部控制就是对管理经营权的干预。因而,往往不肯去关心,更不肯带头履行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯贤,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不肯对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排挤使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,进而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和履行。(二)企业内部会计控制基础软弱,会计信息失真严重1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范,会计人员综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即便设置但也是条理不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识构造老化、专业水平较低,使得很多理论上完善的会计方法与会计技术无法施行。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,完全依的意愿做帐;2.产业清查没有构成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些心怀叵测的人了可乘之机。3.部分中小企业内部会计监督本能机能没有发挥出来。会计的日常控制依靠于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干涉会计工作,会计人员遭到管理者干涉或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督本能机能无法履行。(三)企业内部控制制度缺失或不完善当前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。因而,对建立内部控制制度不够看重,内部控制制度残破不全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企业以至没有书面的内控制度。他们以为,中小企业规模较小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制,或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不看重内部控制的建立和完善,即便建立了内部控制,有的也只是流于形式。远远达不到〔会计法〕及财务部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内部控制的目的,给企业带来了许多的影响。(四)重大事项的决策和履行没有很好地分离制约现前阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大〞无标准,“决策〞无的独断专行的现象,由于权利高度集中,排挤了集体决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是受权欠妥、权利过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。(五)风险意识差,内部压力不足由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越剧烈,企业经营风险不断加大,然而从我们国家中小企业现在状况来看,其风险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中第20卷第5期2007年10月江西金融职工学报JournalofJiangxiFinanceCollegeVol.20No.5Oct.2007没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防备管理机制,因此企业抗风险能力较差。以上各种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。因而,中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战,为了本身的发展,必需建立健全内部控制制度。二、中小企业内部控制的设计原则随着中小企业在我们国家经济发展中起到越来越主要的作用,各级对中小企业的发展给予了极大的关注和支持。中小企业内控制度的设计必需根据法令、会计法规和企业会计原则,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要,以及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。内控制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目的。基于以上要求,中小企业内控制度设计应当考虑下面原则:(一)遵守法律法规的有关规定和切合中小企业实际情况的原则企业内控制度设计要遵守统一的规定,以要充足考虑企业本身的生产经营特点和要求,使其具有较强的可作性。但凡可由企业自立选择的财政事项,企业应根据统一规定并结合企业本身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出详细规定。有的中小企业业务量较小,会计核算只能采取集中核算方式,即会计机构统一办理。在职责划分上应留意不相容职务的分离,如出纳与稽核的分离,出纳与总帐、明细帐的分离。(二)岗位责任原则内部控制的设立是与企业管理形式严密联络的,企业按照其推行的管理形式设立岗位。因而,具体表现出这一原则首先将经营管理活动划分为若干详细的工作岗位,并根据岗位相应赋予工作任务和职责权限,规定作规程和处理程序,明确纪律、规则和检查标准,以使责、权、利相结合,做到事事有人管,人人有专职,办事有标准,工作有检查,以此来加强每个人的事业心和责任感,进而提升工作质量和效率。(三)原则性和灵敏性协调配合企业在制订内部控制时必需遵照的法律法规和政策,但同时也必需留意到企业运转特点,即企业人、财、物、信息各种因素,产、供、销各个经过,筹资、投资、收入与分配各个环节,都要综合发挥作用。协调配合原则是指各项经营管理活动中,各部门或人员必需互相配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序需要严密衔接,进而避免互相扯皮和脱节现象,以保证经济管理活动的连续性和有效性。因此,中小企业内控制度的设计不仅要有原则性,而且还应根据其目的、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵敏性。(四)讲究成本效益原则成本效益是具体表现出企业结果和竞争力的重要目的,内部控制设计目的就是要规范企业经济行为,保证企业经营管理目标的实现。贯彻成本效益原则,即要求企业必需科学地进行经营管理,力争以最小的控制成本获得最大的经济效益。企业只要在其特定数量与质量的会计信息所带来的效益大于其会计信息的消耗损费的情况下,才是有需要的。因此,在设计内部控制时要考虑其设计和运行成本与效益的关系,能力实现成本与效益的最佳组合。对主要经济业务活动要进行重点控制,对一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的主要途径。三、建立和完善中小企业内部控制的对策建立和健全企业内部控制体系,有效实现企业经营管理目的,应从下面几个方面着手:(一)有效的内部控制关键是对人的控制“权利制衡,以人为本〞,要想把内部控制工作落到实处,企业就要侧重加强对内部控制行为主体“人〞的控制,因而健全中小企业的内部控制环境必需要从“人〞这一要素下手。1.在新经济条件下,企业内部控制应当关注观念的变更与创新。对中小企业的管理者进行内部控制的法制宣传和学习,并进行职业道德教育,防止高度集权,僵化的经营运作,加强自我约束力,提升自发履行内控制度的意识,并创造一个良好的控制环境,保证内部控度的有效履行。2.激发员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是一项系统工程,从实质上讲,企业员工既是内部控制的主体也是内部控制的客体,他们的理解和参与对企业内部控制的完善和履行起着非常主要的作用,这是企业内部控制的基础。要让员工热爱企业,企业的成败与他们息息相关,这样他们才有参与企业管理的热情,才会潜移默化地影响企业员工的内部控制意识。(二)以财政管理为中心,建立企业内部控制体系内部控制制度是企业各项管理制度的基础,其基本目的是查错防弊,保卫产业的安全完好,保证会计信息的可靠性。会计控制构成了内部控制的关键和核心,会计控制在内部控制的发展和完善经过中具有的、不可替代的功能。1.合适中小企业的岗位特点。由于中小企业业务量较少,会计核算宜采取集中核算的方式,即由会计机构统一办理,一般可由会计主管兼总帐会计,明细帐会计兼稽核。在职责划分上应留意不相容职务的互相分离,财会人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并互相分离、互相制约。2.抓原始凭证,从源头上防止会计信息失真。在经济活动中,如会计人员根据不真实的原始凭证进行核算,会导致一系列的会计信息失真,因而,企业的每一笔经济业务,必需填制或获得原始凭证并送交财政部门,会计人员按统一的财政制度进行审核,以保证每项经济业务入帐的正确性及合法性。3.加强日常的核对制度,包含帐证核对,帐帐核对,帐表核对,帐实核对等,日常核对制度对保证会计记录的真实、完75第5期刘海明建立和完善中小企业内部控制的考虑整、正确,保证会计控制的有效性,具有至关主要的作用。4.提升会计人员的业务素质。会计人员的素质状态和积极性调动怎样,直接影响会计工作水平的提升。要建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的积极性。同时制订会计职业道德规范并进行这方面的宣传、教育,全面提升会计人员的素质。(三)加强对关键点的控制中小企业由于人员较少,机构设置简单,不像大企业职能划清楚确,设置的本能机能部门较多,有利于采用受权控制、会计系统控制、内部审计监督等控制方法,内部控制相对较完善。而中小企业应加强对关键点的控制,在施行企业内部控制时,怎样找到关键点,通过点的控制起到牵一发而动全身的作用,是需要认真考虑的问题。企业内部控制点应该设在三个方面上:1.资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制,进行全程监控,防止资金体外循环。2.成本费用。对企业的各项成本费用的支出,施行严格的监管,防止出现舞弊行为。3.权利使用。对企业各经营环节、经济活动作者的权力施行有效监控,要留意能否经过受权,权责能否明确,能否进行了不相容职务的划分,相关的监督人员能否进行了检查和审核。以防止权利滥用,造成经济损失。只要捉住了控制关键点,能力到达内部控制的目的。(四)规范法人治理构造企业法人治理构造是企业管理体制的核心,企业要从所有者立场出发,不只要把企业最高管理者行使权利的经过纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职协调运转,有效制衡。(五)强化风险意识,加强企业竞争力随着市场经济的发展,经济全球化的构成,企业将面临愈加剧烈的市场竞争环境,面临着成功的挑战和失败的风险,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有投资的风险,但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一,资金不雄厚,抵抗风险的能力较差,企业管理者风险意识普遍淡薄,生产经营的很多方面都会遭到来自企业内外众多因素的影响,具有较大的不确定性,如原材料、产品的销市场情况的变化,以及不可预见的天然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险,中小企业更有需要强化风险意识,通过风险预警、风险辨别、风险评估等办法,对财政风险和经营风险进行防备和控制。在将来企业剧烈的竞争中求得生存和发展。除此之外,还有诸如建立检覆按核和评价机制、有效的鼓励和约束机制、内部审计和监督机制等,总之,建立健全中小企业内部控制,要安身企业经营管理实际,既要突出控制的重点,改良控制的弱点,又要通盘考虑,不留空白,到达内部有效控制的目的。(责任编纂:黎芳)(上接第53页