个人所得税的税务筹划

1．熟悉个人所得税的基础知识；2．个人所得税纳税人身份的筹划；3．个人所得税计税依据的筹划；4.个人所得税减免税的筹划。学习目标

第七章个人所得税的税务筹划1第一节个人所得税的基础知识一、含义个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。

二、纳税人及其纳税义务个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。2第一节个人所得税的基础知识1、居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。住所与居所不同。居所指自然人暂时生活和进行民事活动的场所。一个自然人可以有多个居所，但是只能有一个住所。居住满1年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在华居住，不扣减天数。3第种一摸节板个政人欢所弄得劝税庄的若基优础珍知呈识2贩、帮非占居贷民刻纳悬税杯人指刘在滴中晨国细境络内无金住好所闹又各不休居改住或跃者无秀住厦所欧而陡在泥境颈内档居嚷住钳不谢满违1井年的妹个些人彼。非染居询民怕纳扣税昂人佩负有摇限促纳愁税说义捕务，窑仅或就葛其彩来准源皇于有中验国咸境漠内跪的佩所践得冈，叉缴悬纳丧个崇人好所饥得封税待。非马居盯民短纳与税遗人者只岗能桐是稀在感一法个歇纳啊税匹年醒度讯中谱，扶没貌有是在壤中酱国贼境光内洒居侨住倾，且或记者言在能中嫂国似境笛内狼居困住壁不膀满知一屋年驴的挎外霸籍感人行员辉、巩华暂侨荡或觉港梁、默澳故、糠台筒同共胞浆。所矩得任是津否霜来微源对于锐中娇国滨境活内无，顾不驻以未支刮付浪地马或驼居漠住竹地暂为捞认拦定奋标旅准亩，符而航是以米受尊雇成活绝动驼的浑所辨在跨地榜、奶提揭供管个完人说劳特务述的棍所济在凝地思、辞财附产畜坐秤落炮地漏以妙及杨资役金笔、尚产福权腰的址实弦际齿运甩用邀地欣等权标集准瞎来浅确遵定。4第狠一胃节格个辨人怨所君得乡丰税静的夺基共础馒知族识三子、条征或税抱对异象个怖人败所吊得如税防的塞征俊税钉对祥象彼是苍个架人舅取亏得闯的乏应辱税炭所乘得吉。摄（顾共定1雾1宏项士）1冻、嫌工阴资竞、钟薪铸金希所挠得鼻。2铁、岁个桨体裕工悠商保户膏的院生退产味、钟经今营蚊所尖得惨。3重、肆承箱包诱经察营瓣、锅承桶租星经你营描所蚂得与。4恳、胖劳险务但报壮酬财所鹊得绞。父5纱、草稿稀酬佩所奸得耳。6慰、茫特进许浅权乖使悄用炉费集所备得夕。匀7舱、塔利鞭息嫁、头股以息烤、叶红顺利价所发得孟。8绩、歉财谜产登转搞让友所获得央。皮9材、档财缴产依租潜赁我所待得恭。1筐0意、慰偶华然牲所类得蛇。翁1回1苦、欲其涉他哭所堪得咽。5第乖一版节胀个志人听所盈得酱税这的魔基瞎础陡知斥识四叙、徐税返率个掌人矛所迈得灿税糠分伪别侍不认同尖所俱得馒项努目拼，梳规棒定葛了镇超拉额累累俗进钓税您率顽和重比茎例汽税前率室两固种昌形狗式怠。工咏资考、苏薪掘金显所愿得尸适轻用悟5律%蚀-紧-摊4腿5旗%九昏级括超胀额帅累斜进熄税坚率；个钻体衔工架商瓜户集的组生躁产屑经热营栗所垦得毁、远对访企史事坚业权单康位声的乱承队包段、笼承洋租何经炎营径所攀得犹（剂个悄人堡独涝资熊企省业工和乳合屿伙价企粮业宇）哀适掌用触5的%杆-苏-盾3政5定%五联级松超天额削累割进怖税州率蓬；对被其羡余响8锤项驾所失得墓，饼适内用2谊0康％载的平比敬例朋税睡率。插对日稿叶酬利所听得球，搜按毯计界算激的肃应况纳鞭税件额拨减剩征吗3鹊0之％电，权实仿际凳执捷行裳税李率惨为1也4算%。对倡个龙人险一斑次请劳掘务稳报任酬蛙的脚应问税借所窑得纯额助超歉过机2乳万孙元回至妨5背万光元娘的邀部钱分迅加驰征还五剃成垃，税族率透3丙0狂%判；超流过画5两万编元罚的每部植分室，吴加殖征引十刮成走，税秩率使4暑0甘%桐，这饭等予价饶于骨三邻级叠超赤额盾累御进冲税崖率把。6第宽一门节放个碌人餐所腹得鉴税筐的均基吴础写知踢识五泼、堆计塔税欲依炎据应篇纳架税轿所影得刮额纯＝的各销项垒收或入杏－察法蒸定祸扣商除轻项泼目法负定脏扣延除劝的魄方仆法庭：1闹.凝定疗额慢扣脖除判：工箱资使薪粉金僵所片得台；2代.欣会痰计基核驶算散：个秒体华工柜商爱户呢生榆产尤经揪营饶所小得漠；织对标企伐事信业族单糠位湿的霞承笔包矿经浊营顾、绘承宣租您经舰营茅所朱得闲；级财密产返转联让页所观得冲；3垦.携定穷额聚和鉴定画率篇扣孩除嘱：劳纱务吉报符酬邻所夺得猜、柔稿欢酬转所渔得券、恨特椒许撤权落使深用腿费愧所较得远、首财魂产读租伙赁挥所习得观；4母.炸无糖费业用建扣酱除世：利仰息随、银股跪息池、换红页利停所简得汉，个偶总然卖所晃得吧，圈其启他居所鄙得泪。7第棒一劳节签个叛人疮所葡得值税华的蚊基抄础宋知锹识五御、尽计练税径依毯据计屠税英依泉据稻的趴特象殊拴规虑定也：个镰人吧的公焰益明性屑捐欠赠，雅捐播赠泰额浆未火超走过渐纳的税柔人若申吊报寒的应爆纳颠税积所兵得爱额柿3溉0伞%的酱部帝分堪，绸可俱以谢从汪应质纳夹税卡所斧得庙额策中绝扣易除洗，格超罪过钉部摄分然不冻得钟扣宰除中。讯个剧人准的宵以究下庄四铁项齿公司益半性茫捐屡赠秋，亿准称予姥在紫税西前标的讲所仍得脾额银中全扣额告扣堪除：脏1旋.克红贡十掉字欠事刘业阅；轨2窗.块农衡村卸义嫩务茂教的育防；夜3影.蒸公贵益丑性爆青向少眼年好活咏动邪场弄所陈；味4愈.及个怪人边对五汶邻川严大扭地车震议受墙灾这地迁区煎的言公疗益贩性欢捐陶赠死；南5席.敌个首人损对兽玉扑树勉地峡震基灾片区城的渣公拜益茄性糊捐卡赠普。8第卫一县节睛个宴人摘所粥得执税肌的碰基面础盘知冬识六烂、姨应立纳走税肤额辆的抖计兆算（华一陈）栗工闭资挥、画薪缠金躬所矮得埋的吓计凡税意方座法耻应阴纳必税流所巡寿得谷额戴＝迅月算工僚薪差收舒入殿－赴2镰0估0陶0(嘱4种8辉0之0楚)猜元应泊纳倚税闸额外＝菌（齐每泻月美收样入忌额没－溜2河0暑0攻0鞭或嗽4分8科0剪0塑元瞧）拨×末适活用君税阳率骆－歌速突算链扣狱除耗数个洋人葛取次得固全注年患一慈次想性宣奖密金坊应稿纳爷个叔人贝所兄得券税败的遗计糠算咸方脾法【萍例熔题段】握假嫩定庸中唯国誉公谣民惩李美某蚁2艘0赴0愁9本年焦在识我称国萝境仆内渣1顿至索1仪2监月瞧每蜓月束的捉绩浙效甚工恒资哄为猎1符5论0拿0衔元傍，趟1仪2浅月擦3钉1杨日始又少一划次捎性蜜领础取舒年万终隶资鹊金奔（嫌兑教现轰的渗绩缠效剥工卵资朵）业1演8秋5患0伞0遣元访。捆请掌计淋算蕉李组某造全杯年塘应朵缴霉纳请的案个胸人予所般得洗税勾；若某李摔某托月鹅工瓜资织为捧2清2岁0音0盟元所，坟其启全袋年凉应缴拍纳谢的个缓人给所衬得抖税叨为革多毙少沟？9第市一坛节址个画人棚所纽奉得杯税泼的寸基捉础称知业识（丛一哥）忧工乡丰资谊、束薪牵金活所梁得剥的困计致税辅方予法（义1缠）鞠该幸笔引奖孤金忧适侵用觉的贱税做率妄和孔速肤算腾扣唤除挤数姑为似：扰按芹1烘2枝个对月泳分泄摊萄后失，棕每傅月散的垄奖办金晃＝职[肉1谱8领5辞0龄0般－造（坏2系0谋0爽0盈－顾1私5占0角0袄）伙]邀÷博1图2挽＝雹1暮5涝0凑0红元笨，衔根啄据侧工巩资柱、检薪剪金家所袋得突九良级校超笔额项累办进咏税患率絮，务适普用崖的神税杨率米和由速羡算拉扣逝除龙数鹅分更别此为弦1新0钥%捞、采2挨5包元慈。饺应定纳娃税大额零＝饱（伟奖舞金度收狱入麦－喘当恋月例工上资刘与昨1许5化0爱0版元兆的速差嫌额纳）丢×伪适偷用蔬的适税衡率页－悼速妈算担扣诉除镰数杠＝青[著1通8盲5巴0骆0峰－驶（食2文0遥0纸0用－设1津5眨0前0顷）装]×摆1刷0求%赌－钉2致5谈＝割1霉8打0亮0裁0唯×底1翅0船%走－卷2阴5肯＝1雅7烫7打5绘元（企2境）粪1沸—掠1哥2裙月膜工描资辣纳筋税牺=舞（堵2邀2类0梦0袄-检2葱0织0谣0掩）雪×聋5虑%湖×像1员2踩=1凯2婆0搂元按膛1辩2洲个帮月庭分泰摊云每类月漂的仅奖库金唱＝染1备8菜5领0祖0肥÷汗1稠2纤＝塘1恢5愁4权1燥.趋6充7步元及，栗适条用绣的稿税扫率裁和该速串算弄扣醒除刺数扭分温别饭为军1默0聚%陷、绒2例5悄元斩。斯年捞终误奖永金拴纳递税纯=逆1量8遍5没0魄0胡×口1瓦0捐%岔-歌2纯5即=1贵8言2将5抬元1浇0第索一列节挨个港人纲所幸得玻税盒的哲基库础柔知裁识（渡二勉）砌个中体煤工粗商映户鸟的讲生盟产装、借经蛙营参所贫得嘴的欢计糟税衣方滥法应驴纳蚁税给所切得姑额嘉＝事收辜入亭总绸额东－矿（藏成偷本绘＋早费寄用需＋省损新失砌＋紧准挥予萝扣笔除蜂的厘税典金压）应镜纳廉税纯额登＝抢应袋纳聋税让所打得危额窄×私适蜂用乐税搞率尤－守速喜算括扣汽除却数馒（方三呈）崇对差企怀事善业兆单岛位级承典包悟、馒承首租梢经明营挨所腾得忌的侦计蛙税语方粉法应妇纳输税待所禁得寇额继＝骄个稳人该全文年亡承危包倒、慈承碍租椒经万营浪收挂入萝总蕉额浓－绪每贡月秧2液0室0瞒0座元拴×叨1纸2应桌纳佩税拾额开＝唱应盟纳勒税景所吓得盐额树×者适亡用显税威率察－何速新算棵扣描除刃数华（老四驴）胸劳翅务找报慰酬骑所涝得赛的知计雕税纷方签法费竹用孙扣炕除音：谱每面次甲收师入脱不蜜超达过帜4批0永0茶0既元锹的房诚，格定允额田减装除冒费们用救8垄0孟0误元各；回每伸次借收察入简在勿4时0编0乘0甚元涨以格上恭的纳，费定复率猛减西除顾2列0永%墨的贝费圆用寸。应搞纳乳税技额巩＝滩应狐纳威税胆所骂得来额画×萝适华用首税扛率纺－屈速腥算裂扣巴除倡数1扛1第席一吼节谦个陆人各所世得甚税孤的慰基码础致知浙识（复五识）查稿重酬宁所词得绵的扛计喜税彻方障法应婚税击所前得燥额射：感费乒用泥扣阶除脱计踏算退方搏法书与欲劳范务螺报顺酬慎相誓同盆。每抹次炊收骂入废的肯确弯定产：1津.续个丑人恳每禾次甜以找图听书揪、南报应刊屑方船式齿出桑版气、膝发红表饼同你一给作曾品庙，漫不乓论凤出争版春单早位具是披预在付侨还彩是万分茅笔伸支猛付享稿掉酬迈，坐或沿者围加棕印严该尝作惭品争后胃再番付姜稿揪酬摊，抵均睁应合挎并鼠为坡一硬次辜征烈税。蠢2训.王在织两额处察或失两该处葵以欣上井出惧版庄、胸发滤表太或裙再偏版半同雄一缎作帆品置而忠取荒得办的起稿近酬帐，醒则解可裙以问分茧别速各齿处处取四得竖的撕所坚得委或露再抓版犬所颂得分讽次减征缓税。萄3州.堂个绞人苹的休同规一农作出品耽在惯报才刊袍上连塑载，让应聪合呆并乳其鸡因徐连城载猛而州取姐得喇的反所捐得旱为食一耍次桌。怠连福载淘之脑后隙又出蒜书取绒得惑稿支酬缠的滥，桃或六先隙出仆书树后煮连晚载魂取喉得亡稿盲酬象的帐，劳应驶视陡同火再夜版栽稿何酬必分砍次御征蚊税票。部4壁.端作压者曲去扇世壮后酷，宿对豪取回得带其尿遗恩作习稿绍酬绿的配个属人构，靠按垫稿予酬俘所啄得盆征变税查。应剑纳突税恼额炭＝败应煤纳喇税上所抵得自额局×翠适贵用年税哥率财（件1抗4筝%筹）1阻2第汇一互节歌个聋人验所垫得湾税镇的渴基盈础冈知勾识六扯、伴应欺纳云税蔽额胆的欣计凯算（策五快）讯稿中酬妨所躬得补的何计友税爱方眨法【傻例捐题梅】巷某决作堂家悬的枣长粘篇炉小脚说拍由戒出张版亡社聋出宾版盏，忆按拔合举同补约椅定义，榆出受版撇社扇向涨作字家锐预惯付咱稿份酬泄5授0茅0交0灾元斑，锋作雾品画出也版哥后闷再旋付研稿凝酬柿l挎5馆0芦0胖0颗元顿；雁当排年格该遇作暂家化还推授除权较某器晚慌报公连韵载其该牧小炭说系，忧历胞时谈2瞒个越月限，框每旅天茶支培付妇稿惜酬且1姜8醒0来元毯，新共涛获殊得复稿餐酬超1忙0逼8届0积0指元菜。班该酒作斥家暴应柏缴漂纳亏个告人离所专得估税大（乔）枣元昆。【材解柿析进】绍出国版睬和凡连寒载乒，堵分箱别跃作夫为斯一芳次泳计黎征优个建人上所臣得配税继。检应认纳享个盆人带所非得词税理＝讽（膏5挂0悬0剃0兄＋喘1封5绍0扬0抚0肯）僻×押（呀1锤－法2乳0锄%炊）赤×伟2即0迫%剖×葡（狡1往－稿3牧0绘%香）蓝＋工1插0搅8株0丙0救×坡（延1您－蹈2罩0酿%坚）犁×往2剩0狱%半×甘（宫1酱－耍3手0席%书）击＝悼3捐4降4贵9功.耗6符（牲元僵）1技3第填一筋节练个赢人沙所扮得赌税予的皆基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