企业内部控制及财务控制综合体系介绍

企业内部控制制度介绍

(internalcontrolsystem)

一、内部控制的基本概念（）二、内部控制的整体框架三、企业财务控制的主要内容四、企业内部控制的综合体系2005年6月黄乾坤CPACIA企业内部控制制度介绍

(internalcontrolsystem)

一、内部控制的基本概念2005年6月黄乾坤CPACIAKeyTerms-关键词汇RISK风险Control控制通过管理程序或活动减少风险可量化，可衡量，可以达到的业务目标Objective目标Anyissuewhichcouldimpactanorganization’sabilitytomeetit’sbjectives.任何可能影响某一组织实现其目标的事项Page经晴营锡回驴报碌与固风歇险(中r脆e地t线u协r柱n膛a判n阳d幻玉r糠i劳s哑k薯)经亏营闪回供报公想司颤管置理页层公奖司数经智营器环谎境甩和赏过沙程蔽（忘诸哑多输风瓦险姿存鼠在其）经巷营夏目种的刮和炮目撞标2拨0插0咏5供年般6伸月黄沸乾晴坤粗C仙P笨A喷C释I切A内禽部茄控仇制兼产凑生酿的早原剧因目(茧c胁a傻u卸s酷e引)企砍业袭的挺生壁产跨经堵营咏时勺刻贩处严于清在化风疾险喘中衬。什唇么姐是翁风包险搬哪辨？烂风电险氧就顷是芦某曾一缠事秧件桌或粮行府为迈对窜企改业捡经便济锯利疫益姓可呜能敏的肥威屑胁企盯业摔所掘面逆临雪的棕风似险宰：呼商架业能风语险越和源管剧理判风鹅险商园业蓄风而险它：倚诸懒如看经岗营异环督境猴、蓬行遣业逝的落风浇险杯、浪企销业秃所独处订的系金恰融攀时莲常援风貌险乖、袄产佩品康的停开障发挣能鬼力淹等喝等凉这煤些椅不漫是恒受马企层业须完鸟全若支湿配碗的无因剖素管盖理屑风苗险国：经侨营愚和图财脊务寒信怖息坑的吵不奖足胸；政厉策凶、裳计婚划恳、绩程敢序民、奶法寄律招和许标垫准烘贯赤彻称失刑败资碌产衡流颗失资法源逢浪室费繁和哄无换效窝使闸用不脏能命达色到倒企郑业响的哭目罢的哲和警目悬标2脉0仅0杜5握年帐6垂月黄肾乾沙坤倾C极P堆A垃C询I膨A竞饿争贫失居败即（企之业晒由拘于此竞腔争袋失程败晶会么遭饲受逢诸届多吵的才不卡利）经非营逮中臭断翼（企转业叫的识目救标亚将弄无园法堵达贷到）法谎律沈诉禽讼临（会苦给摄企诱业隶带板来奔损成失督和逃信旧誉荐的章破申坏呼等）商捡业巧欺需诈摇（会座给览企西业称带炎来畜损仰失）无悔益能开嚼支么（使烟得蓬企欺业水的霞收狼益裹能军力确下逐降）资恼产涨损宾失（手）决战策谢失初误（培）风用险碎的叹后旅果玩(那r及e意s园u忆l粪t途s讲)2职0旷0般5惊年姓6氧月黄导乾猪坤挑C擦P典A练C伐I胆A风牲险楚如租何魄最洽小蔬化掀？

风险最小化加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报2背0呀0颤5距年照6港月黄粪乾认坤番C蚂P映A程C扁I捉A内盗部册控是制礼如蜜何气降夏低值风盈险但？暴蚁露乓的著金扶额发栋生抓的可穴能胁性风匀险盒的笼大叶小内部控制降低2吓0近0侧5申年方6如月黄悉乾杆坤旱C欣P孕A使C漏I懒A企业成功内嚷部前控丝式制湖的凤重卸要君性高(宜m恶a缓t需e哪r敲i妥a慢l瓦i牙t腿y绍)有到效任的内迫部里控讽制风艳险集与缸经熟营及回确报惭的鄙良火好伏平爱衡管狱理并层2拿0季0至5胆年材6狐月黄喉乾客坤介C就P汗A烘C停I安A鉴枯于日内腊部敌控粗制塑的挖重言要极性松诸督多袖机偿构师和订文湾件嫌都挺对售内话部押控圣制拥进墨行廊了撑阐察述房诚：C牙O松S揉O报籍告慰《当内浅部杆控配制烤－棉整雁体桶架土构A乏I篇C隔P故A《孝审瓜计与准伸则匹公责告第数7鲁8考》絮号《誓会祝计韵法通》邪（听第益四浓章孝第役2跳7友条）规轮定财街政租部托《脆内热部小会域计荐控侵制浑规籍范光》证已监造会医《遍证情券南公大司回内奏部项控腿制摧指残引镰》证掩监钢会锻《绳商尾业传银播行疫内善部肉控叨制姐指隆引俭》宫征缴求小意贵见敞稿中膛国切人遮民在银辜行渔《缠加颈强痛金与融绞机荣构片内逗部终控舅制轰的培指朝导泥原挥则天》上陶海隙证凳券哥交茶易疫所功上唯市痕公厕司滥内仇部韵控扭制萄制润度潜指撒引养（嚷全咏文坛）…吃…荷.内壳部爷控读制那的课重令要栋性(僻m公a陶t吗e令r畏i绸a外l光i辆t首y丝式)（说续）2测0赤0鼠5鸟年溉6改月黄剃乾泼坤扁C虎P征A澡C爆I乐A那猜么织什亲么母是哗内冒部攀控宪制阅？2单0遭0栽5谋年掩6烦月黄才乾娃坤羊C秒P牛A衬C烦I肆A内玩部触控容制鞠（茄1拦）内钓部盾控酷制滚是晓企堆业骄为恐控顿制爽经秀营只风姥险谨、毛实戴现雄经著营宽目姿标盆而睁制乎定宰的池各件项已政延策戴与退程鹅序虏。C厕O臂S赠O报雁告劈燕指疑出患：笑内特部给控荷制福是用一弟个章过包程删，突受雪企筝业黄董盗事猴会备、够管腿理矮当判局踪蝶和劫其枣他腥员缝工菠影谱响拌，矛旨涝在救保削证锡财终务冷报奋告秧的廊可办靠办性利、跨经睁营嫁的符效忘果床和馅效让率坏以劝及旦现月行姓法烫规肢的抖遵职循躁。闹它雨认性为避内俯部裙控村制瘦整作体柳架咳构葬主蹲要湿由鲁控车制由环姿境驻、冲风颂险衬评找估坟、塞控破制倡活屈动标、搅信酱息地与蜘沟商通悔、敏监窝督腿五叫项打要钞素转构叉成饭。中勿国腹财税政陶部偏对德内希部崭会逼计宫控帝制获做映了辣如出下摇的氧定泽义扬：卸内舟部羡会恰计察控餐制笋是文指甩单随位喇为盖了种提危高跑会除计云信搁息钱质刮量织，棍保保护绸资带产既的蓄安握全呈、臣完序整纸，伍确是保江有疏关抛法果律输法聋规礼和境规旨章醉制糠度蜓的匹贯泥彻陷执贫行丘等央而大制介定萄和常实谁施去的仙一享系皮列寒控剩制艘方思法钥、株措元施藏和橡程枝序冤。注毕：效C奶O敏S拌O莫是舒指夜美盼国邻反地对盟虚趣假推财惧务必报组告漂委缺员役会帮所误属谣的略内亏部温控筒制围专良门后研露究激委膀员昆会铅—地—智发杏起窃机帮构膀委采员责会适（给C妄o旧m披m缺i前t膀t坛e菜e蠢o派f逐S晴p炕o敏n怎s绿o恭r汁i鸡n邻g尘O熊r套g北a颂n君i妇z剂a色t枝i斗o杨n味s屿o储f蛋t看h衰e款T束r雄e牢a疑d惩w也a苦y泊C饼o为m剥m尚i序s乞s把i肃o励n罚，岗简糕称杆C馆O筐S庭O扇）哗。咏它赵包秀括塑美馅国言注嫩册构会平计虾师缓协门会揪，办内尾部微审授计奔师律协糕会搂，花财厌务脖经株理饮协来会涂，浓美追国邀会裁计谷学刺会浸，鼠管先理借会拥计府协泳会嫩。腐关淘于赶内却部铜控访制捷定卧义氏我尝们弓可掀以晚看灰看纸C总O责S柳O气的完英跑文i归n耗t棋e撒r味p资r及e虾t耍a读t赚i蛙o美n2卖0织0结5残年梁6码月黄狠乾胳坤膨C填P波A窝C违I肤A什科么秒是找内鸡部涝控冬制浸（夫2虎）清坐华必大它学歉会就计摇研袄究渐所世对仰内求部习控划制塔做说了隐如渐下除概贩述支：内怎部董控接制敢是旨为裙合跑理敏保轮证琴单柿位获经剧营举活选动孝的品效以益惊性际、吨财数务誓报御告轮的扯可校靠船性她和法再律仔法膀规冲的薯遵逢循裹性彻，杂而袄自序行县检蹄查扬、故制杯约脱和杰调德整朋内钉部腥业塞务嚷活格动走的现自菊律仗系统犹。燥其去贯作穿扭于品经兄营散活灶动绍的赞全糕部载过康程描，婆包千括盛控谣制序环勇境投、鲜风歌险启评钩估泊、污控徒制鼓活动忍、答信刊息缎与挥沟珠通控，泥监鼓督鞋等喘要街素粘，晃并桥受雅企谨业堵董垮事角会仗、奸管麦理鼠阶曾层色及水其味他盈人榨员影欢晌骗。这厉样鸭的携概钥述颠很秧好惊地走说筹明程了眼企誉业灶内咸部浆控棉制仔的耗目晴的掩以选及笑内爸部哈控镇制菌的棚要誓素致和数性棋质蛋。2姻0顺0污5局年码6些月黄好乾介坤奖C叮P怜A斩C基I拨A内跨部艺控财制耀的率目语的鹊(傍a队i湖m淡)对快于牲组帜织无来芦说安，香内抱部开控佛制兄的陷目喉的羡是胞保槽证肾组绘织爬实狸现肺以曲下因目骨标蕉：组团织奋运跨行右的赠效后果纸和董效伙率。拼这哪里福所呼谓笼的似效今果盟，错就照是吓实降现鞠组储织粒目扁标链的殿程慕度早（快比戒如棉组孙织泄十沉分共取饮得乖赢黎利辆、牌利妨润皆的驶多栗寡术等铺）较；透效丝式率让就槽是铺一亿定滑资迅源玻投景入顺所蚊带胞来搅的桶产逗出步。财座务给报糖告闷的怨可离靠阴性伴和幼完回整吊性。由芽于火财稼务尝报浙表闹是约综见合登反贫映谨企茫业乌经淡验蹦效储果隐和佳效乡丰率浇的聚文距件耐，逼也喝是懒企崇业换风全险繁控仙制间的排重武要鬼依拿据徒，窑因桶此写财递务贫报辉告挪应翠该驱是播可释靠熊和浮完带整幅的答。竭这榜里迹的配可色靠调性调是据财脆务零记蒙录社应息完堤全章忠邮于垂企阳业小的弱资摘产罩财浇产聚状飞况裤、竿经内营傻过脑程狠和恼经汽营皆结淡果底，缴同气时巷要四求车对视财元务饼记疑录先进顶行恢处找理挨的耽手栏段挣和在方滔法户是朋正恩确捉的英，争技恋术跌和嚼表忠达抱是凡准伍确专的卖；伴所苦谓淡完酿整畜性顺，鹊就飞是壁财楼务差报踢告释要纺全为面为详印尽伟地班反萄映久组斧织殃的寺财撇务庙状倒况支和休经缺营早结向果奖，雾而抹非呜有崇所送保钥留泄或阳有委所倡遗啄漏锅。符名合鼻相画关奶的乱法瓣律浮法沫规晕和慢合华同。法赵律放法蚂规明和侄合愤同巴的筐执辨行役可农以珍从傲多芬个蛇方岩面配反回映炊企中业偿的球风弹险项。陵一六方必面扔，拒违旷反采法默律餐和锁合陡同障，握会僚给血企非业扬带苍来里教裳高语的街违尝法葬或蚂违承约艇层睬报把（遮诸衰如骑罚资款仇、堆索顶赔馅）臂，哭另盗一锤方赤面砖，及违通反蜓法根律宵法霜规斗和缠合种同型的滑行酱为摄，真可苦能逗隐逼含居着勉对寇企片业旨资厦产妥或痕股吨东窗利值益页严舰重盆的片危若害呼（威诸头如桑转滋移仿资毁产朵、支破早坏招企铸业因信羡誉率等炎）资怒产汗的锄安孕全恩。资泰产恼的泽保哲值扩和尿增垂值输是哀企分业顿股仁东暴利像益蛋的春体荐现砌，舒也回企抬业庙追汇求忆的宵目负标惯。经广趟义艺地润说援，盛保械证旧资亭产缩慧的仓安死全徐包安括青维穷护节资亿产产的祸实划物箩特棍性别、葵价撕值厅水凡平肌和毒增固值誓能蕉力误，敲也蜡即种保狐证艇企丧业位不税因县不看当炊行拨为妇而镇损尸失汉，贝不乏因哈不衬当透经逃营伙而援减愚少馋，通不授因殿不叮当速使夸用江而旦低每效狐，跌不验因池不富当复处幸置掠而诊贬絮值枯。2迫0恼0肆5棒年若6钱月黄浮乾草坤眨C润P役A漫C协I夜A如档何贯理馆解缠内鸡部焰控平制筐（拘1柳）内盘部圾控患制害是币一脑个巷过龙程婚，石是女实盖现淘目踩标训的引手恶段弓，疤而先不左是痕结额果嫌本息身敲。说喂明内佩部底控营制始会毫受萍到励企影业前内捷部眉各灯层絮次娘人某员忽的隔影乘响营，货而睛不较是绒简给单刑地名制支定泊出务一头本铺制曲度亦或尽规敬章说属明对航管忧理冰曾露或伶董愧事术会培来渗说手，众内片部较控谢制谦提罢供村的崖只违是硬合盆理助的径保各证烤，情而腊非今绝粉对喜的峡保胀证说机明内秀部咏控舱制构的穴目登的执在帝于急实废现锈组贵织扁的获一统个依或疲几眉个酸目新标脑。说仆明2年0搜0滑5钞年摄6墙月黄萌乾袭坤麻C餐P浑A突C蹄I捕A如付何杠理寨解将内描部斤控移制价（气2告）内允部暗控峡制技绝缝对不伯是：静鉴态山的伸结躲构馆；某纳一狸层呀次贯人源员婚的猫任哨务勉（恶例枕如迅：津高亮级歼管典理旋层羽）按；某纳一店部浇门讽的讨任魄务愚（批例管如承：远财旧务脉、榜内食部垂审肌计类）放；某碑一福实寄体彩的们任迫务剧（疼例酒如添：普总爽部折、转省茶级峡公番司戚）刻。内集部讯控虏制讲是籍：内邻部恐控赤制是况一剃个含靠柔组尾织炭的董朗事可会胜、点管摘理画层怀和珠其矮他忙员液工去价实告现方的过岭程，庄实屠现林这涝一傅过英程端是方为勾了早合违理焦的返保证证响：经偏营仰的彼效台果规性恨和山效撇率河性错；财穗务会报楼告队的评可铺信鬼性俱；对星法要律淡和钢规王章洒制雾度看的播遵送循恳性宵。因辜此饼，啦整动个捏集饭团系的狸共压同管参核与何对况于瞎项懂目长的炭成珠功值至拜关稻重衡要谅。2帽0谣0悠5烟年碑6乔月黄闷乾董坤掘C浪P照A悲C半I挥A企功业馋内咐部狭控节制范制得度骆介茫绍(拆i级n柱t平e守r孟n四a碎l句c品o叼n毯t膝r清o歉l压s谦y由s炉t馆e则m列)二老、首内池部旁控掉制歪的角总甩体聚架执构2涂0段0童5相年誉6扶月黄茫乾豆坤速C扰P富A音C删I伞A内及部摧系答统妻的慨整须体设架摸构2免0军0友5娃年枣6述月黄土乾也坤电C拢P袜A姐C谜I跟A内信控合系迟统友五悦要萍素踏架砖构筛：监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通2售0季0毛5捷年寒6端月黄践乾衫坤末C委P裹A烫C孔I沾A控母制送环隐境揭(效c筛o当n纵t司r梳o堆l党e牙n冒v但i闹r朽o硬n圈m磨e状n锈t炼)能：是旁任康何纳企嚼业叼的约核露心顷，守是谣企膀业竿的订人坝以纯及暂它牧所犯处总的贷环雹境提抱供躬了帐企科业宫纪刃律补与旧架莫构架，孤塑问造穴了色企宋业酸文令化叉，君并央影使响哑企者业衫员哑工照的而控纤制佩意松识是红推渔动秒企凑业掩的德引琴擎纺，催也皆是婶其婚他撇要她素践的雪基梢础控肌制胆环恨境学的刮组你成谨要餐素腹：管享理叼哲勾学胳和泼经延营刻风潜格说货明组杏织益结吊构说族明董蒜事马会拒及器其借委绸员飞会已职扁能说灰明职硬责朴分扣配矿和己授猛权说溪明人继力娃资推源鹅政旷策席及扬实今务说倍明2篮0地0喘5地年议6目月黄霞乾挖坤非C画P嫩A蹦C躬I佳A审会计粉署围对悼2饶3存家饼企含业辞的监调企查乎结逐果％金额（亿元）资产不实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87

其中：虚报94.98%36.92

隐瞒52.89%20.53

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