CA第七章资源税和土地增值税

第七章资源税法和土地增值税

本章中资源税法是考试中非重点税，主要命题为单选题、多选题，有时也可以与增值税结合进行计算题命题，一般分值3分左右。本章中土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题（2014年除外），一般分值8分以内。本章新增及变化内容煤炭资源税实行从价定率计征；原油、天然气比例税率由5%-10%改为6%-10%。第一节资源税纳税义务人、税目与税率一、资源税的纳税人（一）资源税的概念和作用1、资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。2、资源税的作用：调节级差收入，促进企业之间开展平等竞争；促进对自然资源的合理开发利用；筹集财政资金。（二）资源税的纳税人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。【解析1】资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。【解析2】资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。【解析3】资源税纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。【解糠析4拖】能虚否抛成叛为搁资侧源源税台的牛纳拣税锅人篇要膊受踩企括业豆开枕采率地桌点剃、脑组工织间形赵式率和信开服采箭品西目房诚限强制恢。【解雷析5身】资腾源税剪进华口抚不杯征忌、经出末口绒不低退。【解铜析6菊】自2乒0邻1毯1锦-张1外1店-珠1起摔，吩开坊采蒸陆前上鼓和飘海浪洋驻的拨油挖气蹄资固源台的镇中滚外披合丈作悔油纸气守田贼、虏开弓采农海观洋晃油划气凭资报源撤的谣自登营屋油吴气王田唇，不遗再迁缴巡寿纳艺矿造区缎使孝用灾费摄，亮依敲法扩缴肤纳虏资巷源螺税。（条三良）寨资堡源税洽的蔽扣堆缴登义任务朝人收瞒购钞未虹税瘦矿攀产趣品获的明单差位矛为盘资晚源稠税半的欠扣蒸缴尼义枪务兵人牧，察包饶括耽：按独舌立说矿剃山斑、兵联荷合冒企俊业秒、注其救他志收块购鞭未宣税潜矿头产科品准的扇单翼位荐（慨包宵括臣收袭购步未曲税天矿捏产腿品挺的嫌个比体棒户挥）衫。中雀外盗合镜作认油灯气躲田授的尝资奋源租税析由贷作抖业辩者渗负秧责石代黄扣。【躲例栏题孙·尊多斯选到题毫】碰下弄列乎各充项海中浊，赛属须于误资锦源川税杯纳惨税闲义推务纲人扯的鸽有送（嘱）去。A.进集口泉盐乡丰的泛外钥贸带企逃业B.开切采脊原维煤今的姑私程营话企地业C.生块产叉盐楚的梳外等商贪投滥资扭企与业D.中战外风合希作晋开滑采值石漏油皮的企推业『灶正揪确扑答略案简』B凶C右D『耀答支案观解晃析化』陪资基源属税涨对堪进林口挨应拔税唇资转源跑不胡征锁税根、槽对吹出响口惨应映税监资洞源异不害退岗税蛙。二贴、次税聚目甚和已税吴率（配一解）洲税骗目（裹征律税制范言围肝）睁：愚目撑前呀只猴有7大吹类1.原触油颜。停是恒指献开桂采浅的弊天牛然坟原霞油验，妻不吓包戒括封人炮造壶石沙油顾。2.天宜然山气恨。托是裹指止专穗门矩开罚采土或绢与克原婆油界同胆时烘开虏采论的探天毁然背气约，圣地弓面竟抽宝采省煤惧层倍气盗暂脚不养征意税算。3.煤柳炭角。姐包限括杜原斜煤仆和蜓以悉未娱税端原丈煤咱加善工仍的盐洗构选吉煤趣。4.其骨他男非菜金市属想矿革原减矿快。县是交指斜除壶上正列劲产滑品询和珠井衔矿铁盐女以缎外孙的枝非丛金姥属绵矿蓝原智矿修。5.黑抬色益金斤属财矿俘原吓矿贸。6.有敏色定金御属倡矿歼原钉矿。7准.盐污。苹包穿括乓固嚷体崭盐燃、这液蚀体键盐东（朗卤晴水程）岂。响固羽体算盐库，帜包洞括狂海祖盐轻、呆湖住盐肤原债盐阿和辜井截矿段盐虏。【注批意】a铃.纳屋税宽人汪在显开瞒采占主座矿雀产炮品钞的格过什程藏中辰伴饲采欺的兵其悉他晨应宫税蕉矿狠产圈品暑，位凡隶未述单卧独稠规歉定初适领用及税却额荷的蜘，恳一县律满按活主票矿犹产塑品蓬或仿视限同这主甩矿抓产眉品末税捎目塑征吸收企资长源撑税看。b嗽.未米列英举城名徒称链的的其傻他猴非膨金汁属绒矿捞原丝式矿错和拨其浪他融有忌色劳金懂属配矿羽原饮矿材，税由抱省体、阀自扑治汽区贤、槐直皂辖丝式市截人叛民竭政提府掘决遇定顿征遥收怎或算暂铁缓划征嚼收特资桌源择税钥，轧并址报兵财悠政激部引和扶国剩家哪税寺务垂总绩局萍备惭案梦。【在例有·将多牌选雷】下溜列眼各雷项济中郊，恩应厘征称资升源为税互的庸有（承）。A.开阀采文的械大罗理名石B.进意口尖的蜓原跟油C.开仿采固的耽煤暖矿吓瓦洗斯D.生雁产物用辞于气出吩口壶的卤辩水『减正顽确砖答欧案穗』A伴D『抽答以案妄解究析障』衬资骆源质税乡丰进稳口惨不植征逼、主出丹口割不记退左；听开街采膀的踪蝶煤佳矿妄瓦排斯公暂斗不冠征其收赢资套源集税。（微二载）浓税湖率1、道比储例税浙率苍和大定辽额片税拦率剃相探结书合稼。（商二第）殃扣替缴拉义垒务割人雷收过购断未宴税患矿忆产风品押的厦税泥额越确焰定1.独备立凤矿悉山孙、书联匠合各企供业陵收箩购沫未拢税搅矿今产界品淡的崖单斜位钥，屯按参照肢本蚂单拥位膛应半税泡产萄品誓税络额骂标叛准毅，金依饮据首收恐购性的大数硬量珠代中扣傻代且缴沈资盯源炸税决。2夺.其篇他堆收狭购危单侍位律收股购保的喜未石税按矿睁产甘品短，丛按追税瓣务嚷机台关桑核席定斧的储应偷税插产般品渣税垮额傍、桑税巨率古标领准喊，热依倒据隐收椅购喂的捧数涨量素代青扣很代苗缴锻资雨源只税仅。3捞.新饼增诵：闹开娇采歪海榴洋除或搭陆药上版油悲气础资登源连的偶中裁外装合毕作陕油纽奉气米田疏，塌按持实煎物址量滚计阔算淡缴等纳胞资举源古税召，骂以戒开起采阔量桌扣用除伍作托业款用仪量价、昂消块耗乘量隔之饰后蠢的支产射量乞为共课被税菠数稼量烫，员由已作得业井者资代楼扣钉资差源竟税蛋。【锹考克题核·蝇单心选斥题畅】菠（2市0脆1昏2年唱）2汇0煎1尤2年2月画，布某党采漆选没矿厚联蒙合动企墙业访到蜻异颗地泪收忙购尖未宁税哲镍薪矿萄石急。东在懒计惯算棕代蜡扣货代谈缴圾资庄源魔税纠时扮，以该扬矿绵石腔适线用哥的侍税豆率漂是均（勤）卧。A.税月务迷机移关杨核群定治的剪单提位烤税击额B色.镍洲矿敬石陶收掉购键地坟适生用顶的县单缓位锯税切额C.镍狸矿挽石饿原忘产雀地托适裕用亮的捐单孕位安税倚额D.该枣联少合候企转业阻适豪用掘的字镍烛矿铲石台单龟位税灰额『黎答皆案』D『低解蜜析』丑独仓立厉矿雾山孕、抗联群合荒企统业峰收吐购称未畅税档矿葱产单品勇的余单漆位栗，华按伴照沙本籍单榜位他应炎税算产追品毒税渠额链、菠税热率些标装准惨，跃依早据桥收络购部的役数毁量迁代找扣塞代呢缴利资耗源蝴税锹。第足二渡节裁资驱源丸税烧计仍税熟依摸据舌与桑应毁纳慰税丛额寸的计灿算一翠、刃从蛛价复定丢率钳征漆收蹦的戏计阔税期依摊据—齐—销赤售喷额销夹售卧额为苏纳陕税珍人央销溪售燃应牵税栽产钳品云（骗原据油变、磨天群然鲜气毯、蜂煤扔炭使）兰向胃购肝买滥方坏收柄取道的按全自部限价大款蝇和卡价腐外脸费润用蔽（而如痰违松约扫金别、头优芦质善费街等淹）呢，雁但况不则包识括螺收竞取练的寄增乓值洽税睛销挥项刚税叉额泄。【提岭示】与铜应胞税添矿拨产也品韵缴截纳区增茅值曾税逼的拿销认售裁额崭一吧致逝。【新范增蠢：深特舰殊潜情厦形】（1）昌纳宋税矿人国开通采女应役税乎产血品居由属其滤关吨联闻单瞎位消对角外惑销舍售,按昏关肥联暖单细位沾销士售铺额艺征秘收公资房诚源坊税谢；胞既胖有曾对辰外挠销纽奉售,又纸有肃将穷应胁税座产缩慧品个用场于瓣连百续饭生伤产足非洲应凳税轻产恭品限或房诚其阅它毕自纹用,对狮自露用今的鹅这撤部誓分颠应莲税旗产集品,按室对察外惊平青均监售靠价秘征公收在资赴源筹税秧。（2）债纳剧税统人秆将脑其屑开愉采索的盒应严税乏产镇品亦直传接洋出逝口沫，拨按表离圾岸懒价本格候（两不朝含嫁增著值睬税撞）训征近收庆资惧源案税小。【霉题溜·摄单览选忽】（2肿0狐1退2年愈）撇某壤油唉田2馒0乓1劫1年1崖0月穗共鬼计筐开采采财原鞠油8航0棉0毯0吨莲，疑当稿月饰销雅售果原否油6财0疗0勇0吨极，膛取躁得恋销碎售乓收醉入揪（电不朋含您增送值者税化）1典8跃0销0盼0昆0枯0尖0元幻玉，布同屈时伯还蚀向你购胡买谣方乘收罪取配违俱约萄金2究3橡4携0践0元粪，思优谎质展费5清8肤5脉0元幻玉；睁支匹付锯运宿输衰费蚕用2墙0乳0璃0壤0元稍（歌运牺输懂发足票厌已医比泼对趴）符。吨已皇知痰销瞧售但原阁油卵的诵资芳源敞税方税祸率药为5大%，你则泻该驴油妥田1拜0月贱应走缴举纳粒的挡资絮源付税红为恋（领）。A蹄.勿9雷0起0鲁0由0桶0元B哗.蔽9总0赶0辉2论5矩0元C希.盘9就0旬1枣0冰0叶0元D吗.忆9族0漏1课2商5垒0元『正料确祖答恭案』D六『答晚案伏解供析』取鞋得害违溜约侍金拾和号优剃质督费钞属堪于龄价吗外崖费计用捧，脖价苦外横费鉴用闹一壁般羡都识是冒含惯税合的酸，停这岂里刻要疏换显算程成伙不球含川税邻的撑。网应拿缴颂纳信的沾资洒源泳税较＝[拐1租8及0伯0伙0徒0勤0吗0窄+（2倦3文4锹0敬0飘+眼5让8先5订0）÷（1矛+羽1唇7甚%）]羊×输5姥%＝9厦0袖1迎2毙5伙0（摆元）二瞒、买从榜量屑定园额继征忽收藏的歇计厕税肠依渣据—淡—销繁售绸数更量1.基泰本吩规恳定虹：城销需售过数驼量垮包袭括府纳货税纳人抽开幅采防或栏者麦生处产兰应聪税镇产腾品揪的主实续际岛销窑售得数门量丸和哄视初同吸销孤售将的统自爽用弓数眨量降。2.纳烂税当人咬不烤能偷准耽确溪提国供晕应欲税晨产阁品磁销晃售社数派量口的遇，疏以鹅应衡税搂产毙品落的擦产打量卡或西者薄主封管搬税喝务般机乡丰关趴确酷定锯的盒折份算声比容换爬算文成刮的挎数捆量亦为抗计榆征协资拔源恼税镜的呈销而售谎数诱量。3塞.纳积税绪人联在凯资四源宜税映纳启税果申探报为时艇，毯除盗财石政念部栋、谢国撕家咸税自务佣总基局钞另亡有答规提定按外渣，鼻应奸当夏将娇其饼应乓税简和猪减刘免踏税夹项唤目抗分宴别做计鞋算拳和泥报剂送湖。4.金擦属榆和迎非宝金皇属羞矿闲产浪品队原畅矿散：供因贡无故法妈准拐确冶掌州握岭纳剪税风人繁移证送垒使僻用族原碧矿写数焰量您的纹，匀可铜将授其寒精番矿抢按仰选伶矿原比趟折尊算拍成弹原长矿疗数千量视，滚以浪此违作拼为备课鸣税野数壤量埋，笼其茧计骑算廊公庆式番为丧：【例息题·单喇选岭题】纳辛税效人攻开蹈采副应联税姻矿君产云品卷销湾售互的哀，幻玉其吹资墙源诊税砍的靠征尿税芳数屡量洞为完（糊）惕。苦（2趣0甚1誉0年撇）A惹.开义采洪数纠量B伍.实义际该产挨量C位.计尝划搅产茅量D姿.销扰售枝数烂量【答】D画【解唉析】该堤题潮考亏点睬在常于遍资狭源护税饺的健计削税枝数赵量衬，扇纳及税拴人雁开腾采天应馅税脚矿胖产花品唐销所售居的第，赤资铜源宴税瓶的典计咬税扔数托量或不洽是撤开千采胆量昆，习而激是险开陶采伟或喝生国产嘴应棋税季资纤源健的盟销斤售砖数揉量。【友例种题律·撕多龟选车题众】娃某漂铜引矿2柏0谣1亚4年9月敌销吴售浆铜自精烤矿4爪0胸0混0吨什（相选刚矿泡比婚为1：5）蚊，椅每睛吨奔不活含束税刮售议价1秧5伏0川0元熄，贺当才地距铜催矿级石华资鱼源在税教每奔吨1绣.诸2元耻，裤应辩纳壤资竭源城税思和谢增免值目税承税唱额疼为皂（疫）A.资会源巡寿税1胀.胡6梨8万抱元B.资娇源汪税2塞.锈4万森元C.增慢值房诚税7们8万宜元D炮.增能值耗税1朗0骑2万醋元『正怜确弱答墨案』B符D应纳葱资颈源赖税呀＝4捡0选0放0奋×健5皇×驱1斑.便2＝2涂4肌0效0鸽0（钻元沙）猾＝2禽.驴4（尽万奶元招）应纳拾增茄值耳税扣＝1挑5律0志0备×定4晶0贷0墨0洪×今1板7缸%＝1回0傲2什0经0印0稠0（索元加）石＝1塔0备2（芹万抖元）5贱.纳纪税闻人像以师自不产促的梁液盛体倡盐角加牧工乖固类体音盐遇，胖按斩固很体即盐淋税卖额膀征情税或，轧以暑加林工陷的批固速体蝇盐奏数难量益为秃课垄税艘数炕量哭。怨纳幸税迅人扮以供外萍购违的汽液淡体探盐趣加喂工遇成缸固拌体垒盐岛，援其眉加去工杜固行体卡盐缸所瓦耗轮用敲液萝体遣盐坐的荣已窃纳凳税滔额棚准该予屿抵梨扣。【缘瑞例倚题哑·枪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