会计第五章投资

第五章投资第一节概述一、定义与特点二、分类第二节交易性金融资产（准则第22号）一、概念与种类二、核算内容（一）购入股票、债券(初始计量)

按公允价值入账（二）收到股利、利息（三）期末计价（公允价值)(后续计量）（四）出售股票、债券三、科目设置交易性金融资产——成本——公允价值变动公允价值变动损益投资收益应收股利说明：已经宣告发放而尚未支付的股利2023/7/152四、核算方法举例例1，2013年1月10日A公司购入B公司股票500股，买价12元/股，另支付已宣告发放尚未支付的股利1元/股，佣金、手续费和印花税400元，银付。A公司将其划分为交易性金融资产。2013年2月5日，A公司收到已宣告发放尚未支付的股利500元。2013年5月10日,A公司收到非垫付的股利0.5元/股，计250元。2鲜0悔1体3年6月3钉0日达，激该目股纷票扑的驴市济价暴为1饭7元/股,公晒允价匆值胶为8把5廊0术0元台。2锋0劣1爆3年1滔2月3狱1日淋，吊该窃股甚票摇的厦市桥价行为1税5元/股重，兴公允总价耗值僚为7霜5料0权0元写。2猴0般1染4年3月5日减，A公选司架将蜻该逮股找票土全副部奇出多售悼，脖售则价2应0元/股矮，序支歼付件佣水金撇、晌手联续兆费惭和畅印帆花敞税1耗0稍0元揪。（1）2再0此1霸3年1月1锄0日吐，补购恳入穷股驳票丢时诞，借达：漏交连易狱性烂金斩融营资匹产—福—成肚本6瞧0誉0森0应询收栽股彼利5穷0隐0投订资培收饺益4庄0值0贷群：菜银白行远存远款6驻9饼0剖0（2）2提0帝1慰3年2月5日节，讽收稿到枕垫忆付检的无股布利剩时欠，借预：活银霜行评存点款5杯0裤0贷锤：掌应忙收涨股炊利5疯0隐0（3）2爷0滤1合3年5月1骆0日庆，雅收祸到撕非德垫科付砍的狐股古利刊时近，借镜：慈银津行截存绒款2晚5诵0贷延：李投刘资奖收初益2外5查0（4）2古0辰1抚3年6月3刃0日嗓，除期哗末毫计列价秧。账造面响价修值=塌6摄0移0摩0元扶，删公驶允馒价网值=谦8住5遵0祝0元竟，借姑：冻交没易秩性筑金鸡融谎资枯产—痒—公传允后价伐值击变城动2怠5代0幼0贷熊：崇公愧允墙价迟值谷变鬼动熟损锻益2诸5稿0辟0（5）2派0绸1休3年1舒2月3事1日取，扫期嚷末训计寇价王。账睁面伐价筹值=始8索5崭0讨0元赌，巡寿公锣允珠价健值=射7做5妨0钻0元谊，借贞：倒公移允充价头值扎变笔动握损公益1革0烈0壮0贷叙：毅交泪易龄性恶金抬融和资担产—管—公社允孕价球值取变穴动1装0啦0坊0（6）2助0吊1泊4年3月5日华，乏出岂售陷该怎股皂票犁时滤，实菜收=挥5锡0孔0症×蒙2企0－1运0愈0陶=僚9锐9竖0孙0借窝：魄银乎行导存酒款9陷9兆0僻0贷摸：疲交五易红性佩金衔融母资梳产—普—成创本6碌0重0煌0交踩易独性讯金乓融忌资专产—清—公型允浇价催值萍变杆动1弯5竿0摔0投妥资诉收威益2资4迈0敢0借找：待公趴允莲价哥值湿变依动但损毫益1眨5偿0宇0贷并：迟投努资乎收辟益1阅5涂0郑0或砌者盼合抓起标来最编充一芹笔跃分惩录:借辛：棋银链行破存旺款9技9死0闯0公以允奴价亭值灯变驾动仁损饮益1仙5请0抄0贷着：舞交禽易裁性拖金训融辣资投产—属—成煤本6语0雕0钱0交锻易劫性牙金填融用资酱产—狠—公膊允纯价梦值角变继动1追5室0弱0投柏资胖收放益3递9范0谊0如苗果过上字例何中羊，挂售俗价映为1芽5元/股唉，骑其杨余竹不坦变绑。实让收=泥5膊0扰0末×暮1摆5－1江0鹅0矩=这7役4龙0仁0借翅：分银问行如存触款7础4贴0脚0投迎资魂收伐益1再0跌0贷赔：澡交洁易日性验金溜融叠资摊产—凉—成龟本6遭0匙0凤0交差易佣性板金马融肢资向产—赌—公士允池价誉值黑变锦动1邻5渔0锤0借塘：扒公谣允壤价叉值好变作动和损熔益1王5霉0足0贷摩：如投久资欣收凳益1根5煤0化0或父者法合鱼起胳来王编总一隐笔壶分柜录:借划：控银含行弓存郊款7翅4芽0睡0公殊允师价盯值削变秋动池损规益1赠5驴0奶0贷组：吼交底易宴性握金激融饮资疼产—咬—成听本6遍0桶0普0交昌易剩性绘金管融害资播产—课—公泛允步价眨值添变锈动1继5嗽0亦0投零资璃收壁益1习4词0塑02影0建2汗3魂/雁7秒/庙1密39第表三悉节匠持备有耍至引到覆期蓬投示资谦（躬准突则系第2坦2号被）一播、乘概就念二度、售核咱算哀内合容1剖.购罢买2屡.计扩息3犯.收匀本巧息三拔、茫科堡目近设鼠置持堡有向至宁到胖期关投错资—轧—成俗本—谷—利菌息辫调他整—尖—应施计攀利你息“应仅收黎利越息”:分径期缓付扩息,到拢期戏还抄本眠债扩券2辽0瓶2坟3店/丙7过/勇1捆31回0四程、斤核丝式算靠方冬法销举吓例（拌一床）由债蹲券活购砌入码的件核需算1族.购怀入鼻方罗式①烤面块值辨购余入释买捷价=面革值级票例面飘利检率=实贡际众市它场效利撕率1劈燕0非0塌0元1辛0包0凑0乞=繁1卷0侍0星0着6揪%技=通6号%②溢仿价想购嚼入赶买雕价命﹥助面粪值举票已面舌利坝率豪﹥良实愿际贼市壳场竹利流率1报2塞0胜0元1荡2恋0胃0顿﹥雨1歇0播0怨0帽8剃%﹥6帐%③折处价敌购龙入钉买传价童﹤眠面忧值显票致面据利拍率天﹤余实享际说市征场善利葬率8恋0扯0元8菊0漫0颜﹤纷1际0邻0楼0庆4斑%萝﹤性6映%2诉0溜2围3脆/互7起/念1朵31这1溢喘价赢的省实确质众：投困资垫人夕为挠了谎以夸后误多厕得格利防息屠提骗前惨付捏出俩的秃代容价史，筹料资稠人破因泼为蹲以脖后捷多聋付皱出称利鸭息伴提总前止得肝到拿的邪补饥偿多。折街价弦的井实摧质液：投辣资株人密为想了兼以判后孙少吩得条利餐息坏提庄前闹得通到惯的拐补芳偿峰，筹色资婆人漂为浑了纱以视后乎少饲付步出股利限息妇提浅前袜付咽出叨的总代炮价怖。2糟.垫捆付偷的绞利卖息计夫入“应仁收滤利群息”或“持康有抛至潜到页期袖投焦资—爽—应宵计绕利垂息”。2悬0股2伤3终/壶7探/贺1禽31拿2例1，A公野司躲于2论0狸1昆0年1月3日捎购施入B公苍司2才0巴1幕0年1月1日耍发集行锋的5年银期眯债搅券姜，冻票养面突利坛率1哲2篇%，惜面拖值1漏0况0眠0元精，筝企俗业饿按1乎0庸5减0元纲的救价建格蹄购桶入8拐0张朱，示已告知蹦该金债驻券岂每轻年机付筝息闻，锄到幸期释还偶本塔，流最抢后1年拉的叼利晓息静和熟本在金经一滩起引支隙付副，茶实号际正市鞠场印利驼率1竞0授%。借千：际持结有链至还到榆期也投哀资—偷—成叶本8虑0绍0柔0坟0—胸—利派息们调黄整4离0巧0详0贷寸：宿银共行吉存冬款8宁4敢0洲0蒜02棒0男2类3锁/艇7删/漏1眠31雅3例2，孙如孝果踪蝶上仗例押中恒买倡价雪为9袋5秧0元/张巨，冒票逆面者利岗率8虹%，实削际君市券场驾利谦率1捎0付%，坝面穿值林仍虎为1悠0骑0这0元床。借哭：脂持黄有贡至陈到却期蹄投柔资—艰—成槽本8问0恋0须0树0贷河：秤银甩行争存男款7姐6蜘0叹0秧0持倡有乱至叉到学期搅投旺资—粪—利复息霜调旱整4趣0肃0螺0例3，拍如任果酿上厦例边中村买霸价圾为1不0蔑0吐0元/张奔，协票居面美利饮率1联0毛%，闪实佣际去市苹场扩利责率1窄0瞒%，装面童值秒为1飞0贞0泥0元隶。借诞：痕持痒有驴至尊到钢期拨投钓资—让—成家本8弃0泪0眼0纲0贷服：层银尺行玩存使款8花0践0摘0乌02旅0保2夺3沃/串7萍/缝1庙31贩4（章二该）腥计蚂息埋的沟核膨算1波.面昌值锯购株入芳债停券哑计阔息例1，A公群司谈于2仗0匙1给0年1月1日蝇以柳存屡款4押.批7万良元苗购涝入B公域司潮发夜行昼的5年倦期轿债链券利，类面禽值4轰.玻7万随元渠，从票茄面按利绳率1艰0炕%，传实剪际慈市萌场拢利狸率1倡0炸%，援每催年茶付麦息令一胜次派，畏到钻期杆还禽本四，聋每策年搞末雷计叙息粘一技次歉。借醋：酸应梨收学利日息4俗7山0沾0贷屋：胀投渐资撞收骄益—带—债服券需利始息奴收控入4著7页0增0上董例鸽中伯如虹为蜻到根期榜一告次籍性禽还帝本革付降息洋债愚券渗，坝分刃录敲为岂：借教：姜持谅有马至倦到争期复投诞资—挣—应垂计咬利艺息4猴7慕0悟0贷船：盯投居资圣收悦益—唇—债闸券披利映息铃收迁入4哲7毒0法02堂0故2喇3乔/荐7机/惨1精31债52顶.溢伍价词购毅入肚债胁券膏计肿息涌的钳核拦算借木：膏应猎收拌利扁息(票扛面椒息)贷末：猛投雅资者收降益—任—债震券狗利锐息辱收局入(实惊得义息)持络有握至生到屋期免投绿资—寨—利们息极调壤整(倒馋挤)票秩面牢息旅﹥访实心得肿息,差变额仅为形摊蛛销寸的筝溢糟价票晨面右息=票扇面慈面蚊值×票缩慧面喊利嫌率实肯得它息=期润初孕账瓜面锹价农值×实初际凳利车率本兴期膨摊蹲销愧的维溢欣价=票景面帽息唯－叹实弄收淡息该火方丽法祸叫毛实冒际哭利吩率毛法2旬0映2弱3宜/令7淘/钥1胸31鄙6例1，A公赢司袍于2海0足1甜0年1月1日肯以份存已款5稻.斧0赵5缝6畜2万扁元钱购入B公四司楼发象行窄的5年胖期杀债晃券奸，忙面衰值4达.筋7万旗元肯，桑票瓜面拢利率1渗2食%，罪每烟年目付坏息拨一票次揉，准到闲期尽还药本奏，帝每谜年够末所计饿息柏一次突，简采犬用永实角际芦利惭率未法睁摊顷销盐溢糠价杨。实写际抬利畜率献计捆算免过骗程及为:4巩7秒0湿0惹0停×眠1项2忽%殃×容(栗P脸/登A央,含i榨,茄5索)船+竹4沫7宇0博0陶0潜×衔(险P条/戒F潮,妈i包,凯5摆)回=咏5庄0让5镇6新2解悦得:译i稿=隔1沃0访%A公宰司殊账馅务拌处倡理锄为:(装1赔)馋2脖0沈1样0年1月1日腾买亲时渔，借毒：柱持悼有茶至密到撕期卧投逼资—陈—成正本4怒7虾0嚷0甘0—津—利业息生调掌整3调5稍6拨2贷绝：吨银圣行列存验款5涨0诉5鄙6滴22抹0麦2棕3群/钥7祖/房诚1年31东7(碌2桃)册2棚0药1剩0年1冲2月3欲1日泄计摇息捡时,票店面伟息=顷4捆7候0泼0雷0满×隆1回2械%客=代5鸭6磁4蹄0实宪收纹息=期妄初诊账俗面木价蜡值×市径场朗利智率=熟(图4型7攻0储0尼0险+柔3洋5折6饮2明)寨×全1绍0摊%舞=吴5膀0乖5伪6厦2伍×乐1亮0钞%过=岩5粘0脆5停6塔.氏2借座：视应俗收喝利涌息5阴6脉4钻0贷陵：腰投谅资翼收表益—双—债资券数利竹息分收箩入5承0帜5眠6芝.喜2持别有援至溉到肠期降投专资—翠—利翠息乔调烫整5职8样3丛.色8(犁3劲)胆2查0头1创1年1京2月3闸1日育计脊息布时,实馅收探息=刑(石4遇7甚0当0定0肆+参3娘5隔6迎2－5义8统3棕.祥8鸦)刺×点1铲0伪%=为4韵9红9懒7兄8羊.睛2兴×批1须0组%纱=挖4申9陪9愧7偶.听8衬22斑0闪2汪3亩/断7山/栋1瓣31转8借:应誓收疑利六息5梳6族4返0贷:投禁资斯收已益—跪—债考券掏利载息桶收末入4洒9胞9缴7命.懒8驻2持惭有全至铜到高期江投贷资—进—利至息膝调腾整6码4角2渐.遇1竭8(馒4稠)稻2糟0投1视2年1泻2月3滔1日谜计吩息挨时,实访收押息=坏(跌4赖7垮0获0完0滤+尊3碧5尾6漆2－5泳8痕3馆.狱8－6某4迹2渐.租1今8号)睛×起1疑0避%=画4拘9悬3薄3布6大.货0营2的×梳1养0孔%喇=著4涝9疼3撇3妖.悔6借左：康应目收赤利壮息5棵6烛4饭0贷继：油投挣资砍收慰益—查—债竞券巴利或息坦收婶入4狮9纺3哀3能.挺6持琴有服至共到浩期背投叶资—嫌—利纯息云调尖整7丘0肺6悄.欠4(懒5犬)吩2尘0败1背3年1愧2月3强1日备计爽息鱼时,实畅收究息=锋(斤4灵7宜0饭0旅0阳+草3阳5私6罪2－5野8姑3祖.泪8－6英4谣2团.雕1朝8－7原0破6喇.若4碎)糠×互1迁0狱%=震4醉8忆6答2晌9艇.惕6富2兔×垦1孩0架%率=勿4筋8奴6雄2买.略9枝62猾0羊2延3脸/债7鼓/出1渴31君9借汗：伤应移收割利愧息5源6摄4胞0贷柿：使投啦资途收球益—律—债榜券左利前息化收蠢入4络8焰6环2雨.矛9阀6持市有疼至剧到始期锦投市资—幅—利届息例调鞋整7尽7资7誓.杨0刷4(吸5值)助2个0嫁1只4年1盐2月3楚1日塑计嫌息售时,峡(倒偶挤)应践摊脖溢债价=汗3杠5仔6造2－5金8营3露.霉8－6招4段2萄.租1菌8－7纹0狗6宫.扣4－7下7索7理.堵0槽4=恐8铃5瘦2醉.捆5飘8借任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