二行政事业单位会计核算方法

项目二会计基本核算方法项目二会计基本核算方法基本核算方法体系及相关概念之间的关系任务一会计科目任务二记账方法任务三会计凭证任务四会计账簿行政事业单位会计的账务处理程序会计核算方法体系填制和审核会计凭证业务或事项发生后编制财务报告财产清查成本计算设置会计科目和账户复式记账登记会计账簿具宝体顶化会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系会计对象会计要素会计科目会计账户根据科目设置进一步表现专业技术任核务谦一晋会蛾计环科供目一则、浆会带计坊科捎目讽的皮含装义字与存分徐类二貌、阶会掉计担科姿目劲的鸣分坟级三梳、致会葵计灯科兼目房诚的梳设肝置值原奖则四纺、讯会扛计弹科董目刮的怎名租称坏与求编晌号五拾、洋明评细们科具目横设爬置构的纲依耽据六锡、听会通计席科舒目副使至用国的谨要月求会计科目设置和使用的要求基本要求自行设置的前提和权限根据国家统一会计制度的要求不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表对事业行政单位的要求应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定可以根据实际情况自行设置和使用会计科目会析计狐科己目兽的材分桐级总助账露科阳目缘瑞及销其棋设涂置锻依检据根衫据受财颂政欺部员颁斗布滑的句会驰计甘制崭度薄设洋置明督细盏科洲目董及省其衣设巾置泪方睡法具价体退分合三选种醒情但况明哨细霉科翠目娱的老设闲置—迫—材按阿照据《日政帆府匙收爆支丘分瞒类驻科然目牢》衣设系置仪明氧细务科短目缘瑞。殃如什“谷事纪业夫支酬出按”括明振细丑科婚目杰应琴参雕照息《酒政判府窄收振支链分呈类继科冈目择》洒中旅“傲支皱出荣经形济细分搂类陷”却的黎“述款躺”包级祥科兆目辆设位置姓；—才—锅按歼结量算语单庸位伤、躺个吓人粒名蹦称箩或裕事霉项请设隆置睁明灶细扮科啦目宇。鸭如裳各大种允往坏来锋款新项欺明洪细幼科揪目糖的疼设苹置抢；—药—耕按残财隐产重物徐资摧的闷类条别仙或计品牢名僚设直置醉明随细呈科芹目隙。誓如料固裤定抗资烤产困、萌存脾货启明长细列科倡目茄的住设幻玉置织。事业单位会计科目名称和编号（一）序号科目编号科目名称序号科目编号科目名称一、资产类三、净资产类11001库存现金293001事业基金21002银行存款303101非流动资产基金31011零余额账户用款额度

310101长期投资41101短期投资

310102固定资产51201财政应返还额度

310103在建工程

120101财政直接支付

310104无形资产

120102财政授权支付313201专用基金61211应收票据323301财政补助结转71212应收账款

330101基本支出结转81213预付账款

330102项目支出结转91215其他应收款333302财政补助结余101301存货343401非财政结转结转111401长期投资353402事业结余121501固定资产363403经营结余131502累计折旧373404非财政补助结余分配141511在建工程

151601无形资产

事业单位会计科目名称和编号（二）序号科目编号科目名称序号科目编号科目名称161602累计摊销四、收入类171701待处置资产损溢384001财政补助收入二、负债类394101事业收入182001短期借款404201上级补助收入192101应缴税费414302附属单位上缴收入202102应缴国库款424401经营收入212103应缴财政专户款484501其他收入222201应付职工薪酬

232301应付票据五、支出类242302应付账款445001事业支出252303预收账款455101上缴上级支出262305其他应付款465201对附属单位补助272401长期借款475301经营支出282302长期应付款485401其他支出任拢务秒二丘记谎账茎方蹲法一刊、脑记寒账浪符禾号二恼、洲账往户寺结体构三俗、申记暴账日规罢则四卖、健会榆计庸分月录五渠、蹄试日算谱平苗衡六虹、毫借部贷柴记哨账牛法钱应飘用期末余额资产类账户借方贷方期初余额本期减少负债和净资产类账户借方贷方期初余额本期减少期末余额本期增加本期增加资产类借方贷方资产类借方贷方负债和净资产类借方贷方负债和净资产类借方贷方减少减少增加增加同时增加同时减少一增一减一增一减账户发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100

1600017000银行存款23000

160000151600314000其他应收款4200

0300012000事业支出0

15300015300000财政补助收入

016000016000000财政补助结转

27300153000160000034300合计27300273006276006276003430034300任院务须三温会忠计箭凭著证一辽、京原迈始无凭谱证二纹、乳记蝇账苏凭锅证三彩、捡填件制厘会任计泊凭享证艰的特一横般之要晓求四脱、仰会乔计助凭谢证素的源传服递印与共保寨管原浪始逼凭祝证原舰始曾凭宏证蔑的花定配义原港始哪凭辨证迎的文作羡用原祝始丝式凭咸证锣的谈内仙容原欠始驱凭蜂证叫的损种才类原谋始辨凭穗证步的向审店核原肺始闭凭尺证阴的融基台本怪要蚕求原辞始截凭差证吃必宝须杜具傲备锻的盲内宁容原衔始影凭和证御的山签宜章止手址续大见小瞎写催金避额星及骗辅建助池证虹明原睁始火凭婆证报的辨联衡次原积始历凭练证棕的筐其甜他该三碍项敌要回求原始凭证必须具备的内容凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人员的签名或者盖章接受凭证单位名称经济业务内容数量、单价和金额原始凭证的签章手续从外单位取得的原始凭证从个人取得的原始凭证自制原始凭证必须盖有填制单位的公章必须有填制人员的签名或者盖章必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章大小写金额及辅助证明凡填有大写和小写金额的原始凭证购买实物的原始凭证支付款项的原始凭证大写与小写金额必须相符必须有验收证明必须有收款单位和收款人的收款证明原始凭证的联次一式几联的原始凭证一式几联的发票和收据应当注明各联的用途必须用双面复写纸套写，并连续编号只能以一联作为报销凭证作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁发羡票皮和峰收万据岛本颜身妥具鹊备扬复及写票纸巧功捐能腰的或除苦外原禁始丧凭闯证肝的态其天他制要末求发蒜生碌销剥货呢退斗回兴的滋，蜂除叶填蜡制嫁退竟货饼发竿票比外益，杆还巨必栏须膝有约退谅货命验万收责证沿明袍；汁退挠款仆时筹，逢必储须贵取万得省对狠方嫁的究收湿款炼收灯据放或市者肤汇携款锯银斯行仇的凑凭符证廊，腹不筝得灰以安退缸货袖发乏票拳代亲替庸收挠据仁。职急工姿公绢出贼借框款辽凭算据伟，哑必舰须严附塑在搁记跌账系凭差证掏之寺后广。畜收壮回捆借木款则时乘，满应忍当熄另滩开踩收痒据慌或山者繁退派还古借垫据艺副乎本臭，硬不减得末退宋还览原联借链款秒收灯据赶。经篇上信级暖有性关哭部细门骑批屡准份的翅经燥济丽业蔑务并，掉应筛当丢将富批屑准衰文伙件留作借为捐原心始靠凭箭证析附蚊件撤。布如栗果惹批裕准佳文距件聋需拨要矿单血独智归左档碗的街，然应泰当素在钓凭笛证余上减注决明姨批矿准苦机苗关键名际称易、竞日点期始和吨文批件迹字炊号柱。原纷始址凭糟证酿审库核映的竟要遍点—乌—嗓内极容平填薯写栏是轿否杨完咽整妻；—非—按数筛字余计局算糊是返否沟正寄确伶；—懒—涂相响关亦手绕续尾是洒否围完红备射；—近—亚经呆济螺内杠容乔是是否退符索合担预现算森等出。注理意奸：群先诉审多核怀后兵审融批借款凭证年

月

日编号：

借款单位:借款人:第一联付款凭证借款金额（大写）借款事由

负责人（签章）借款凭证年

月

日编号：

借款单位:借款人:第二联结算凭证借款金额（大写）借款事由

报销事项核销金额：交回金额：补付金额：出纳

月

日借款凭证年

月

日编号：

借款单位：借款人：第三联结算回执借款金额（大写）借款事由

报销事项核销金额：交回金额：补付金额：出纳：

月

日记宏账冶凭殿证记炼账辱凭衰证核的约定慈义记要账带凭叫证静的槽作幼用记摄账岛凭参证讽的茄内路容记揉账品凭滋证荒的恐种哑类邮—冤—纪通把用补和粘收退付膏转记番账箭凭劝证森的该审状核记账凭证

年月日总号

分号对方单位摘要借方√贷方√金额附件张总账科目明细科目总账科目明细科目

会计主管：记账：出纳：稽核：制单：领（缴）款人：收款凭证出纳编号：制单编号：借方科目：年月日

对方单位摘要贷方科目√金额附件张总账科目明细科目

会计主管：记账：稽核：出纳：制单：缴款人：付款凭证出纳编号：制单编号：贷方科目：年月日

对方单位（或领款人）摘要借方科目√金额附件张总账科目明细科目

会计主管：记账：稽核：出纳：制单：领款人：转账凭证

年月日制单编号对方单位摘要借方√贷方√金额附件张总账科目明细科目总账科目明细科目

会计主管：记账：稽核：

制单：记账凭证封面单位名称:时间年

月册数本月共

册

本册是第

册张数本册自第

号至第

号会计主管装订人记贸账撤凭厦证秤的学基烤本辟要驼求记裤账夸凭狮证户必增须露具榨备开的共内蛙容记蔬账回凭深证钟的远编挽号记产账陪凭地证也填药制余的举依灾据追（拔一浪事厚一野单象）记漂账端凭朴证采附豆件修的锯填违写记跟账位凭带证藏附辞件伸填坑写蹈错僵误渐的侄处赢理记户账万凭蚁证零空顷行双的陪注桑销记账凭证必须具备的内容填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证张数相关人员签名或者盖章说明：以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。记账凭证的相关人员填制凭证人员稽核人员记账人员会计机构负责人会计主管人员出纳人员（收付款）记账凭证填制的依据三种依据“一事一单”可以根据每一张原始凭证填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上或者根据若干张同类原始凭证汇总填制也可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证附件的填写可以不附原始凭证的事项一张原始凭证涉及几张记账凭证的事项结账的记账凭证可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的事项将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算更正错误的记账凭证其他记账凭证必须附有原始凭证并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件原始凭证分割单必须具备的内容凭证名称填制凭证日期填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人的签名或者盖章接受凭证单位名称经济业务内容、数量、单价、金额费用分摊情况等记账凭证填写错误的处理在填制记账凭证时发生错误已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时应当重新填制红字冲正法已经登记入账的记账凭证，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证补充登记法可涛以并用艘红善字摆填恼写乌一贱张苍与东原序内孕容榜相嫁同粗的廉记扣账横凭啦证扛，炼在芳摘坊要佛栏阻注兽明永“帐注目销季某惠月剃某蝴日辈某法号艇凭急证仆”适字阀样舰，寻同肌时状再嘱用费蓝陈字抱重坑新蹦填免制龙一添张巨正惜确承的箱记虚账前凭皮证组，景注油明摊“沈订惭正乒某亚月律某遭日受某叮号威凭州证重”松字丑样熊。如洒果背会碰计楼科臭目末没阿有学错波误绣，牛只谦是缎金是额庸错曾误枯，障也均可任以猴将的正畜确铅数叫字农与举错登误论数爷字调之拜间挂的汪差捏额绩，迷另绸编镰一葛张出调披整诉的博记扎账候凭晨证骡，独调枪增疲金忽额五用蜂蓝喊字乒，番调伯减朝金驶额养用胡红把字助。任尼务告四软会既计赌账腔簿一客、痕会矿计巨账享簿岸的双种骆类二纷、冠会在计鼻账纤簿地使躲用吓和风登挪记仅的痕要蒜求三恩、元会撕计更账论簿扰错闪误农的歼更危正四略、殖会呜计斜对湖账五缴、叛会流计母结载账行终政铜事娃业杠单咬位隶会缘瑞计背的沫账捕务泰处姨理扬程隐序账簿的种类、格式设置的依据账簿的种类日记帐的格式要求国家统一会计制度的规定和会计业务的需要总帐明细帐日记帐其他辅助性帐簿必须采用订本式帐簿不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐实行会计电算化单位的要求用计算机打印的会计帐簿必须连续编号经审核无误后装订成册并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章账盯簿川的亏种鸣类总伞账明衰细鼓账日继记免账辅配助散账账吵簿佛的欧格炭式三蜻栏应式数狼量漆金中额夹式多狱栏退式账收簿剖的没外搏表骆形庙式订匙本勤账合菜页米账卡饰片缎账本账页数本户页数总账会计科目或户名：年凭单号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日明细账明细科目或户名：

第页

年凭单号摘要借方金额贷方金额余额贷方金额分析栏

月

日

明细账明细科目或户名：

第页

年凭单号摘要借方金额贷方金额余额借（贷）方金额分析栏

月

日

存货明细账

第

页类别：

品名：

计量单位：

规格型号：

年凭单号摘要单价入库数量出库数量金额月日数量金额数量金额数量金额

固定资产明细账

第

页类别：

品名：

计量单位：

规格型号：

年凭单号摘要单价入库数量出库数量金额

月

日数量金额数量金额数量金额

现金日记账第

页

年凭单号摘要对方会计科目名称借方金额贷方金额借或贷余额月

日

账疼簿摊的蜂启当用启却用悼会敞计常帐眯簿行时拆，储应结当庄在宽帐请簿办封届面动上布写我明处单北位寒名但称孟和男帐催簿昼名项称炸。筝在顾帐票簿另扉寄页肉上览应航当漠附溉启溪用瓣表欢，拾内站容叮包掩括坑：蚂启接用爷日摇期躺、仪帐峰簿吓页惕数诸、遗记很帐塞人迁员谷和座会叙计芬机蓬构斥负殿责蚀人唇、量会抛计豆主肾管半人鄙员放姓借名态，泰并冤加厉盖惊名呢章镇和胳单缺位咽公特章闹。赌记猾帐剂人敲员梁或象者班会熔计宜机抗构夏负环责膝人外、侄会疼计猪主族管待人免员具调勿动相工滴作励时央，将应亩当祖注柴明帐交敌接译日发期棚、慰接艇办际人啊员侦或纳者咸监羽交芒人嘴员明姓让名流，螺并拆由源交督接篮双卧方仓人逮员委签相名梳或扇者抄盖忧章变。启育用丽订身本好式乡丰帐距簿肺，往应椅当拦从慌第瓶一枝页泛到炭最突后抖一阁页悔顺阶序防编品定登页器数严，药不宽得孩跳侦页宇、稻缺狮号戏。脑使宇用括活春页休式种帐莲页株，转应扇当内按雁帐甚户削顺纷序诞编与号伸，乎并端须弯定拔期酿装肿订沈成薄册班。氏装港订小后柴再贩按若实挣际堂使饥用仍的讯帐打页屯顺申序秧编骗定策页筒码池。葡另缴加些目页录和，魄记碗明损每培个现帐含户引的吸名州称箩和浊页悼次卖。经管人员一览表财政机关名称

账簿名称

账簿页数从第

页起至第

页止共

页启用日期年

月

日会计机构负责人

会计主管人员

经管人员经管日期

移交日期接办人员接管日期

监交人员账户目录会计科目编号和名称页码会计科目编号和名称页码

登喂记劝账冤簿捡的燃基冻本让要宫求登也记柏的国基签本首项跌目晋和颂要贸求登畅记伯的籍注风意省事亭项颤（畜一筐）可异以裕用栋红搅色召墨参水伍记疫账简的劣事蹄项登稼记羊的虎注榴意溉事顶项贡（幅二麦）登喂记赴时挪过抛下画页证的骑做倦法登记的项目和要求登记的基本项目登记的基本要求会计凭证日期数字准确会计凭证编号业务内容摘要金额其他有关资料摘要清楚登记及时字迹工整登记的注意事项（一）登记完毕后书写的文字和数字要在记账凭证上签名或者盖章上面要留有适当空格，不要写满格并注明已经登账的符号，表示已经记账一般应占格距的二分之一用笔的品质要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写不得使用圆珠笔（复写账簿除外）或者铅笔书写以下特殊事项可以用红色墨水记账可以用红色墨水记账的事项按照红字冲账的记账凭证，在不设借贷等栏的多栏式账页中冲销错误记录登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的在余额栏内登记负数余额根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录登记的注意事项（二）账簿的页次顺序发生跳行、隔页连续登记，不得跳行、隔页将空行、空页划线注销或注明“此行空白”、“此页空白”余额的登记凡需要结出余额的账户，结出余额后没有余额的账户现金日记账和银行存款日记账并由记账人员签名或者盖章在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示必须逐日结出余额登记时过下页的做法每一账页登记完毕结转下页时三种特殊情况应当结出本页合计数及余额对需要结计本月发生额的账户写在本页最后一行和下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样对需要结计本年累计发生额的账户对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数可以只将每页末的余额结转次页电委算恋化激账华簿睁的凶打封印实指行变会漠计底电记算砖化读的拆单肃位香，准总烧帐戏和闯明拢细驼帐销应牵当丑定桨期员打拌印宗。发锻生乏收吴款佛和吉付衡款娱业盼务夜的侵，犯在枝输陵入淘收双款加凭藏证号和乘付箭款栽凭础证固的较当养天纱必辅须呀打及印疤出群现纠金督日归记奥帐洁和词银槽行激存脖款暑日塔记品帐奸，嫩并备与奋库毅存酸现喉金扶核融对窜无竹误汁。错客账礼的利更珠正账绍簿喘记便录胜发怠生据错约误抢，萄不瘦准坑涂成改以、拢挖馅补陷、你刮环擦浮或罢者拦用嫌药伯水文消片除慢字何迹州，芝不晓准盛重舒新尚抄趣写迷，灯必铺须符按薄照纯下沫列脏方编法危进水行艰更恩正忽：（牲一晃）残登甲记座账午簿血时习发静生战错柄误驾，搞应疗当统将隙错嘉误陪的墙文叹字烛或堤者确数障字胆划社红鞠线削注筋销迁，迟但年必彼须膛使隔原含有野字主迹棒仍沉可回辨幼认经；派然江后豪在变划旦线表上浑方翁填叼写不正院确爆的售文剩字柔或捉者码数勾字菠，欢并谜由众记附账匀人遥员组在诉更光正稀处腹盖息章旗。测对构于私错得误都的溜数辟字传，序应迷当抓全芝部猾划慰红机线相更岁正逆，挠不还得柄只蔽更桑正制其错中锯的追错烘误乡丰数夜字答。设对炕于债文砍字肤错贺误渴，魔可政只吓划恰去弊错杜误橡的交部却分磁。（懒二盾）政由剑于凶记砍账赛凭望证坚错丙误浅而速使窝账鬼簿悬记视录园发济生呢错还误赏，凉应差当姨按严更防正颜的触记捎账富凭象证硬登豪记羞账斑簿封。对账的基本要求对账的对象对账的目标对账的时间保证账证相符、账账相符、账实相符定期账簿有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等对账工作每年至少进行一次对账的方法账证核对账账核对账实核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符与原始凭证、记账凭证的时间、编号、内容，记账方向是否相符账账核对的内容总账有关账户的余额核对总账与明细账核对总账与日记账核对会计部门的财产物资明细账与