XXXX企业内部控制审计指引实施意见

1企业内部控制审计指引实施意见2012年8月·厦门2一、内部控制审计的制度背景

3制度背景

Sarbanes-OxleyActof2002，要求发行者管理层对其内部控制进行自我评估，并要求由出具财务报表审计报告的会计师事务所对管理层的自我评估进行独立鉴证并出具报告。年报审计应当与内部控制审计整合进行。(SECTION404)JOBSACT2012对年营业收入在10亿美元的小型公众公司予以豁免。4制斯度格背杆景证射监鲁会霜《舌首脚次绩公熊开返发赠行嫌股惩票乒并削上毅市说管沾理始办吃法叮》陡(稍2吗0洒0胖6胸年竿)“思财养务杨与侄会耍计届一黑节抖”党规内定，症发卷行千人偶的窗内券部俊控倦制淘在辰所买有个重扑大辉方森面摇是充有易效庙的州，佣并枪由惧注砖册末会商计始师惠出糟具后了蜘无拉保促留台结然论夫的喊内鬼部祸控桨制平鉴吼证颈报相告信，粮是壶发信行番条胸件蕉之阴一黑。5制惯度删背乖景《蕉公主开密发饰行剂证回券刺的辜公派司店信滩息确披谱露在内星容胆与厌格践式之准冤则味第野1笋号峰—招夹股说速明甲书靠》着（际2还0木0盆6贴)剃规御定济，览发铺行限人瓶应披恳露公励司合管多理都层崭对滑内撤部疤控变制闭完阴整虽性常、收合兼理魂性蕉及府有陡效兄性节的汪自戴我盘评汤估你意意见舰以笔及吊注河册削会尘计王师总对锹公况司铲内榜部老控故制赛的虫鉴佳证退意尘见砖。院注木册促会宵计打师乖指辞出沉公槽司并内草部胁控茧制漫存拌在誉缺吵陷斯的脖，或应掀予冤披偏露捡并歼说蚁明组改脏进朽措尘施秘。6制退度弊背包景《受企取业帽内阴部魄控尽制案基外本愧规尼范蓝》伍（养2阴0谈0蹄8井)除规决定界，吩执促行奸本拿规胳范辞的守上带市凝公涨司帮，响应竟当效对拴本厘公亲司邀的真内采部不控浸制求的柱有基效替性捡进终行鸦自茶我损评岁价俘，壁披曾露辞年厌度齐自捞我从评山价坝报丝式告并，陪并可聘记请辛具扭有盏证熔券漏、汇期晚货喝业芝务获资横格槽的府会慕计堵师称事哗务受所矮对煤内渐部弃控腹制宇的泪有奏效秘性汗进幼行杂审胆计心。接宁受块企挥业盟委融托发从擦事焰内四部虫控睡制粱审转计召的埋会后计泊师解事榴务矛所边，在应领当线根帝据炉本撕规刺范霜及进其蒜配挖套碧办晌法滥和质相韵关搂执描业呜准子则保，评对胁企恋业格内冰部损控肤制缝的缸有狱效如性授进耳行颠审贷计刃，果出载具兆审阅计粥报蜂告泛。7制风度第背站景2嗓0我1自0友年脾4华月叮2盟6吧日站，阴财骡政摆部客发圈布愿《恋企龙业客内棵部弊控柜制灵审愈计厘指亚引忌》看等破配廊套扰指英引层，公自四2肌0轧1绘1亲年症1膊月腹1忙日扭起缘瑞首煮先棕在降境田内喂外元同膊时严上盾市绩的神公暴司条施顽行戚，墓自夏2灶0将1驶2感年益1锐月柱1窃日疏起轧扩院大福到塌在牙上帆海业证仁券著交事易照所注、雁深铜圳弃证宁券最交汽易宣所坝主蜓板攀上御市惹的刺公铅司展施暂行藏；亚在邀此颜基恼础霉上撞，往择拥机烦在馅中净小嗓板束和跳创鸣业避板并上复市喘公肉司维施骗行养；榜同苦时公，叮鼓猛励过非饼上隶市虹大沙中斗型艳企帜业缝提雾前渴执绿行滚。8制参度司背拐景执任行里企妙业峡内遵控生规迫范仪体冻系畏的唱企歇业避，拜必济须沈对字本孤企迎业电内便部灿控和制吊的夹有播效犬性挣进嫂行木自鸦我寸评塔价领，业披碧露短年次度钥自闹我坐评迫价董报粱告袋，更同板时疾聘娇请统具屋有宗证忽券棋期蹈货暗业愚务件资斩格夫的予会疑计呈师财事勺务距所记对体其怜财舱务蚁报及告精内愚部策控扣制剑的残有姓效粱性秧进胁行微审沟计昨，六出秤具擦审率计妈报手告浙。尊注皆册刺会析计列师首在廉内夕部芒控目制花审膜计叹过恨程蚁中亭注遵意碰到供的泻企馅业指非泡财剧务仍报震告散内踏部犯控扬制庭的走重栗大然缺衣陷尝，洽应咽当缴提膨示盐投衫资葬者染、自债镇权欢人辣和都其册他女利龄益阔相颂关酿者服关以注谁。9制树度载背猴景执待行亿企徒业宪内役控驼规追范主体醉系后的棒企容业城，冈必籍须她对难本敢企听业际内标部娇控邮制权的漫有沸效怎性凳进悬行旺自局我标评孟价钱，陆披尊露炉年士度呈自合我失评跑价呀报役告桑，殿同肥时宗聘僻请拘具悉有躬证凉券湾期胆货撞业绳务贷资哭格鼓的蜜会柔计享师晕事榆务其所连对焰其馆财杀务量报通告亭内田部赤控浮制纷的糕有茶效少性云进占行辩审贫计爱，桑出筐具逗审市计果报术告障。刻注胀册劫会烂计泪师旁在郑内叔部调控姻制掉审喊计迷过匀程必中骄注倍意魂到疼的辜企分业赶非道财碑务壶报凡告餐内宇部弯控递制毫的彼重冬大傻缺床陷压，摇应培当听提被示恶投半资购者览、饲债并权蒜人挨和盐其告他毅利员益移相怀关献者痛关姨注典。1决0制誓度右背盈景财晚政高部奏、宁证战监科会鼓《扶关勤于回2送0根1抄2滨年拒主亚板递上氧市个公纤司留分希类钱分肉批愉实泰施运企诉业竖内柏部或控柄制删规伍范铜体哑系费的业通宋知规》腥［纸财刺办奶会周[贱2厕0建1棵2挪]用3筹0蓄号中活央帝和叠地描方顺国勿有符控气股忠上胃市肿公滋司歌，补应驳于骑2裹0宰1磨2惕年蹈全孙面垫实江施旗企绒业耍内网部谢控签制姑规慈范圆体逮系璃，混并滩在野披派露弟2塌0滥1蜜2窗年棵公革司驴年寇报统的屠同桨时剑，方披想露炼董丧事归会盘对渠公熔司株内蚕部寻控眨制丹的钥自极我伙评念价耗报勤告芬以再及梦注数册失会钉计蚊师卷出卸具吵的崇财栗务付报财告愿内屡部剪控克制捆审谁计妄报稿告致。1糊1制送度离背偿景非丙国豆有单控单股株主攻板防上幻玉市快公裁司美，喜且挺于铲2渔0滚1撞1娘年锤1区2君月孟3尘1刘日产公寒司坦总碍市侨值付（润证末监熊会洒算剩法昼）另在顽5刑0钟亿僚元畅以贯上波，土同零时床2紧0姥0开9望年戏至奸2界0笼1粉1甩年却平扭均兽净煎利英润探在欢3动0研0然0璃万溪元收以集上采的垒，郊应包在赛披糠露猫2庄0纷1艳3偶年武公味司叔年枯报楼的战同筒时行，相披幕露态董货事配会监对谁公李司证内室部反控垂制梳的典自欢我昂评部价喝报爬告搂以浸及凯注欠册摧会次计交师习出枝具肆的宰财柴务呼报册告竟内粘部踪蝶控气制关审锄计侵报饭告弹。其齿他廉主堂板栏上险市期公请司禾，挡应新在奇披逮露味2咸0劳1俱4颤年景公染司洪年姐报丙的册同特时醒，铃披滩露叛董渗事柜会锐对勺公块司路内厚部巧控庆制广的悬自约我降评膝价辰报就告堡以沸及赵注刷册讨会宾计横师绘出企具真的正财序务跌报令告贴内翠部鉴控至制或审议计生报析告洽。1定2制葵度罢背鞠景特牺殊斤情鹊况狠：成一溉是涨主揭板着上山市翻公豆司哲因枝进旱行贫破纲产心重矩整脱、南借且壳舟上耽市肆或顷重孔大针资柱产张重俯组拐，眯无滥法挥按挂照勺规滩定瓶时杀间脉建城立嚼健脚全厦内侍控泼体铁系抬的覆，外原嫂则皇上利应隔在洗相跪关冶交悔易裂完葱成法后玩的挎下胀一娱个烂会陶计毁年喉度货年法报波披抱露坊的弓同叮时项，殖披咬露辣内草部蜘控殃制纪自揪我集评茶价斗报境告绕和脱审吨计摆报股告穴，机且绒不卖早孕于寒参商照售上姜述倚（菜一垮）齐至贝（湖三胡）城原选则亦确鼓定苹的咽披强露两时透间搬；叶二候是醒新园上益市伤的架主端板母上毁市施公处司难应站于奸上够市券当隙年急开茅始凉建衬设坑内歪控托体还系节，亏并丑在徐上弃市拉的领下何一骑年刑度深年忘报劈燕披测露键的吴同榨时趣，疑披码露筛内济部烫控晌制甲自魔我得评间价赤报容告郑和饶审扫计沸报他告怒，蜂且香不钱早奸于侍参该照嗓上电述澡（吉一跪）辨至巷（郑三侮）岛原炮则葛确刷定活的奇披相露祖时闲间晕。在黎上赛述丹规涉定密时岩间土范储围寒内拉，静鼓秀励渠公愧司循在霸自雀愿层的首基苗础闪上吹提侨前铺执比行罢企研业产内傍部榜控愁制池规其范乏体蒜系绸的猎披往露沉要伟求燃。1铜3国秀外任内闹部华控解制息鉴悉证敲规浙范美庸国A禁I棋C振P睛A丝式A军T张5上0岁1渴，消适仇用交于牛非凝公俱众坑公耕司美穿国征P蕉C原A死O触B距N逮o票.旬5哑，趋适衔用医于访公田众巴公墙司1嫌4国蹈外刷内岩部父控北制阿鉴颜证爸规猛范国邪际四审竞计扔与够鉴子证规准页则闸理宝事辜会尚孤无阴类态似价项炊目I勾S畅A惭E澡3芬4悟0培2封,英A蛮s俊s枕u冶r谁a比n锤c技e半R乖e遥p竭o户r利t所s葵o稼n借a身S氏e尊r欲v纸i吃c品e询O聋r凡g歇a炒n糠i旋z婶a之t茎i源o悼n程'架s管C费o犬n夹t籍r送o恋l壤s1腾5我减国豆原悦有绝的参内滋部铸控逆制菜鉴喜证冒规此范2第0痛0蹈1计年品中楼注拾协少发歇布访《洋内消部姓控钩制执审梅核器指芽导虎意石见获》最疑大拿特鹅点欠是渠年照报油审呈计明与唐内诸部钟控执制眉审瞎核嗓独构立毫进蜘行招。没党有伟提拘出居自观上演而款下硬和泥风顶险该导某向晕的延审最计刻思圈路1曲6我粗国茎内酿部枪控扶制鸽鉴轮证虎规搭范《士企园业城内挑部朴控尤制束审杆计锄指麦引堆》晶2饼0务1搏0收年洁4诱月《笨企窃业趟内竞部碑控获制烛审渠计锋指洲引衡实反施原意疫见勇》时2香0锐1归1缘瑞年广1鹅0跨月《塞企袖业妄内喂部紧控测制削审避计爸工沈作浙底愧稿待编舅制流指池南宇》仅2钻0招1派1妈年响1劲2化月枝（闪参傅考缝资肉料期，灯不凑具捞有领强医制盟性盾）1币7二获、无财凤务士报粗表誉审食计沫中录对魔内柴部奔控搏制保的煌了沉解畅和河测柔试1炉81略9识别和评估重大错报风险在碑了贞解羞被表审订计炭单帝位该及障其雁环固境热过仰程涂中勺识改别倾风探险顿，艳并聋考概虑各土类嫁交疫易喝、长账罪户寸余抵额穿、蹲列跳报将兔识睁别倘的雀风毕险津与线认肃定话层法次矩可足能毅发产生突错窗报湿的宜领舱域熟相谣联酱系考轧虑霉识磨别释的芬风亡险俩是相否观重往大考燥虑岔识猎别逼的割风床险命导悄致漂财广务行报同表洁发倡生丸重丝式大仿错得报摔的幸可郑能们性2带0应对评估的重大错报风险财讯务匠报统表珠层绪次认织定单层码次2遗1财务报表层次重大错报风险的应对向丢项如目提组隔强相调角在杀收比集翠和腹评失价俭审漆计松证戒据避过爽程吨中晓保找持睛职狂业耐怀匆疑疫态篇度叹的吼必律要盏性分牵派踏更业有非经唯验备或晕具独有厦特桥殊纳技张能坚的绍审匹计梳人搏员析，饶或锁利望用撤专丧家肠的扁工骑作提链供赌更撞多怨的美督丹导增勾加点审凡计钢程役序似的樱不脚可孕预趣测货性对陕拟秒实忆施预审疮计德程称序祸的构性漆质不、伯时愁间毕和其范喷围涝作折出坊总附体伟修原改2急2认定层次重大错报风险的应对根掌据悉评模估对的肚风截险奸确多定驴拟熊实迁施六的港进珍一步叶审盛计装程效序兽的胞性活质鱼、较时镜间而和咽范必围2西3进一步审计程序控肿制沙测聪试认彻定贿层粉次满实批质宅性威程紧序2同4三幸、狮财感务萄报以告亿内娱部须控昂制怀审雪计2次5（障一钩）叼基葬本观定礼位2呼6鉴读证木业型务珠的性性富质审所计笛/土审晓阅淹/脚审蓄核直叫接组报统告糟业所务租/偿基疫于盛认携定炉的只业愚务2它7审臭计螺的支目违标对发特浮点顽时痰点脉企御业膜财维务迹报担告岛内色部金控黄制尾的富有获效勇性族发震表垂审鄙计辣意粮见们，定包胞括兵：设陶计节有英效费性颗（探合咐理疾性登）运乎行量有蹦效株性2搂8内叛部截控复制秋的渡目剃标是与药要类素2颤9财虽务产报陆告信内淡部绘控卖制况的咽概裤念企懒业专为贵了纲合坏理化保足证腹财客务样报以告荣及组相典关略信贱息窝真掩实淹完德整躺而达设难计要和葡执宜行背的劝内彼部窗控台制塌，迟旨青在绿：保蚀存墨充织分懒、赖适撒当框的笋记模录挽，绍准迎确伴、仔公模允设地絮反垮映胃企杜业处的歉交趴易搂和删事绪项具；合它理殊保完证矿按卡照灯企伙业恋会辟计斧准匹则况的策规搅定颂编步制炼财枣务虎报鹿表枣；合窄理纲保哄证巴收医入页和需支佳出更的坐发陵生仓以丈及严资装产睁的划取串得徐、乡丰使牲用贡或侦处浓置忌经集过沸适蓝当反授舅权排；合像理豪保蜓证吵及限时肯防旺止掉或津发鼠现肤未胖经老授局权梳的毯、草对仅财沙务骡报静表烘有强重仔大闻影暴响咱的垦交饮易拿和辩事泄项拦。3宁0非恨财乐务顶报贩告施内云部惜控通制必举珠例《奶企基业搁内掉部书控钞制浆应阀用遗指负引胶第岂7剑号—编—采分购叶业垦务感》酱中图的臂部蛛分陷非桐财麦务蒜报隶告盛内舱部屯控似制企宾业秒的输采肺购腊业加务窜应走当坐集芹中风、宿避帝免恳多掏头燃采介购亏，村以父提脱高任采拒购猎业失务患效竹率陶，闯降愚低叨采牧购婆成骆本土，跌堵尘塞倾管秃理弄漏糖洞飘。滴（姻第元五渣条贤）企事业蛮应饱当崭建秩立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整改后控制运行的最短期间或最少运行次数测试的最数量

每年1次11每季1次2季2每月1次2月2每周1次

5周5每天1次20天20每天多次25次（分布于涵盖多天的期间，通常不少于15天）25-606充0（泳七犯）穷完炕成绿审手计涨工险作6间1完劈燕成翻审掩计新工故作获烟取悲管耗理白层阻声况明沟秀通派缺形陷评休价企倘业盐内顿部致控奸制弱评兴价纳报代告阻对虚相刮关蓬法侦律忽法养规夜规作定固的氧要病素赠的咽列锐报档是趣否姑完坏整裕和净恰架当6庸2获括取文管隔理到层垫声且明注坦册腹会阀计肾师夕应状当旬获斤取垫经苗被滚审摩计芹单磨位要签锡署唱的奋书稼面炉声慈明测。服书疑面史声双明封的痕内码容奔应匠当们包愤括恒：被汤审领计套单测位离董北事受会燥认紧可士其洪对东建冲立泄健休全回和批有矮效烧实隐施咬内歉部旱控贿制煌负陡责反；被仪审止计稍单铅位盖已述对岩内钟部再控殿制欢进尚行嘱了王评匠价龄，差并梳编喉制型了鉴内炸部衰控党制遍评付价虾报庄告袍；被怨审烫计痒单宪位事没呀有递利量用各注阵册匙会翁计范师高在页内装部浪控况制纹审拢计借和患财桶务森报住表蒜审坝计失中禁执校行隙的旱程徒序停及斧其谣结毛果瓶作盼为裳评坏价利的痕基典础糖；被料审拆计吸单及位亭根模据街内剧部镜控柴制包标起准华评维价割内猾部俯控屿制漏有计效清性粒得柳出奴的盟结搂论吧；被兽审被计象单耀位捐已腿向胡注宿册请会阻计践师耀披牢露蒙识迹别某出朴的新所壶有痕内颠部围控伸制宝缺弊陷毕，琴并壳单锡独到披娇露次其敞中导的扁重谜大蛾缺候陷迎和螺重蜡要回缺感陷掘；被愉审墓计萄单床位陡已漂向何注姻册跪会绩计吊师歌披将露周导桶致选财事务托报愤表惹发静生肝重赵大榜错虾报赢的巡寿所猜有唯舞扒弊犹，学以与及箱其棒他猪不扛会误导装致狸财应务造报怀表舞发爷生贵重稍大休错导报土，菌但锹涉狭及惑管衰理捎层询、搅治遗理络层痕和炸其裤他稍在矩内馅部聚控娃制贿中毅具侄有辉重证要进作俘用尾的糖员将工惜的土所交有风舞济弊蛇；注箱册终会芽计堤师豆在搅以吩前累年主度吐审冬计镰中源识殃别惠出雀的挨且签已奋与竟被品审舰计训单铅位忽沟字通染的档重钳大配缺详陷厅和厉重挨要帅缺蓬陷肢是用否践已斧经势得腰到惯解面决意，神以滨及倍哪仁些及缺辜陷挨尚遍未撤得挽到丧解招决债；在遗基拥准涛日忽后既，堤内析部艇控弹制跌是脏否滩发傻生扭变悬化捷，织或滩者狡是贤否陈存逗在尸对卵内摸部概控闭制镰产筒生济重闷要举影塘响腐的释其伸他恶因衔素虫，炼包传括孔被欺审字计滑单葛位已针纽奉对计重旅大萌缺哭陷访和洁重索要批缺纱陷往采津取推的栗所码有千纠声正亮措他施公。6蒸3沟身通盘缺拿陷对窃于合重增大吗缺当陷苗和吹重考要父缺绸陷平，戒注亮册魔会贿计悉师晕应恐当车以衰书跌面陵形番式蹄与磨管央理担层萝和苹治构理羡层坊沟壁通炊。社书劈燕面凶沟鹊通节应邪当尸在啊注桂册相会构计勺师悔出滋具府内沉部肆控屋制只审夕计宵报雾告奋之蹄前众进予行之。注俗册搭会全计受师抓应谣当伟以江书嗓面顷形洋式春与佩管旱理撒层株沟亩通粉其浙在痕审种计侧过破程迅中扑识浙别零的趋所派有危其摆他惯内嚷部孔控穿制陕缺报陷央，统并百在闯沟门通谜完宇成脚后青告嫂知怜治提理课层外。逢在典进歇行绕沟亚通冰时薄，拣注班册默会股计涝师蛇无选