个人所得税法基本原理

个人所得税法第一节个人所得税基本原理

一、个人所得税的概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。

分类所得税制

二、个人所得税法律制度的产生和发展

1980年9月1日

《个人所得税法》1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》1993年10月31日，修改《个人所得税法》1999年，第二次修订2000年，个人独资企业和合伙企业2011年6月修改第二节纳税义务人与征税范围纳税人基本规定：包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人。

居民纳税人属人原则在境内有住所的个人（习惯性住所）在境内居住满一年无限纳税义务及其例外规定非居民纳税人属地原则无住所又不居住或无住所居住不满1年有限纳税义务及其例外规定来源于我国境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作品发表地。征丧税虑范两围1、坟工出资烂、缎薪妻金矮所钱得2、饥对钢企耳事矮业陶单忽位炎的物承连包羊、祖承答租铺经否营相所药得3、哑个竿体其工翼商傍业弯户修的粱生广产密经庙营摇所渐得4、发劳刺务迹报像酬零所劫得5、狗稿愤酬车所漠得6、聚特痕许谢权助使溪用忙费帖所倒得7、专租懒赁盆所瞎得8、今财材产富转万让君所惑得9、雅股如息汽、床利灵息蛙、清红叉利终所降得1冷0、耍偶简然城所部得1缩慧1、茫国棋务兄院败规袭定局的巾其乡丰他闯所杀得工蝇资钉、招薪扇金载所遭得从间事村非遣独复立颂劳箭务趟活障动亿所晓取屡得友的自所把得不企属词于宋工彼资随、骆薪拍金掠性垮质颗的脾补吉贴恐，侨不杀纳使税(独乖生熔子煎女防补坡贴原；鞋执独行押公旁务况员口工辟资品制烂度丹未梁纳寄入疤基渡本售工刊资姿总垦额神的抬补慨贴接、秩津互贴亲差俱额认和播家拆属童成奋员驼的继副茧食活品枯补队贴婚；露托捕儿码补计助蔬费略；姻差遍旅浇费瓜津炒贴忍、询误叔餐涉补魔助惊。)内缝退舱问冲题波：银不惨属尽于让离被退麻休兽工顽资出泽租帅车斤问们题个脸体准工牢商劣户角的鲜生珍产脖、狼经成营叛所乘得取糊得拉营弦业搅执饭照粉并查办牵理沟工景商罢登件记栗手葡续漏从庭事蚂劳气动士的个谣人租独赵资观企贵业笛和羊合魔伙肾企流业怕投驾资播者恒比汁照摇纳恋税与佛生泻产袖经洒营倦无收关品的笼其言他露所辩得爱，移应党分号别东征鼻税对具企买事闹业肆单衫位窄的回承剂包着经昂营吧、义承降租校经遭营高所娱得与梦承姑包吗、板承恋租货有档关糊的晴所亩有窃所举得番，料含练薪脏金杏、铲转纳包名转智租刊收第入劳圆务消报耕酬恨所皱得从袭事挣独摊立破劳旧务危活兵动绝取楼得狡的增所宽得稿书酬钥所刮得作亿品堵以粥图芬书握、风报田刊队形病式痰出动版令、酒发妇表央而望取谷得掠的抗所光得特店许笛权交使巧用教费纤所何得提暖供芳特碗许齿权岂使灶用咸权吹取阴得馋的及所背得著立作聪权斜使到用蜡权膨：笛不类包牧括匹稿朝酬芽所醉得利蔑息甘、载股外息路、沃红寺利猜所视得拥滑有受债瘦权蝇、仅股蛋权碍取卫得希的屠所践得国泳债崖、但国躺家逼发样行扁金麻融梨债蜜券罗利帅息薯免陡税储搁蓄柳存妨款川利辉息么征冷税秩：浙起呜始符时嘱间满、欺例本外财用产辨租梦赁宿所辱得个惠人市取劲得慢的阴财校产惠转蜡租织收俭入遭，浅属扎于跪“盾财印产退租碍赁恭所默得妨”财纱产藏转锣让秘所催得股惹票叶转互让熟所冤得吹不赤缴蓝纳宿个仓人掌所斯得孙税取怜得往职厌工断股匆，睡不凭纳嚷税台；令转朽让再的捞，印余堪额沸纳障税个深人歪出栽售挺自索有济住努房沉：摸出妨售穷自蹦住5年钳以茧上长且汉为徒家宽庭长唯端一材生夏活能住易房粗的酒，税免型征偶斑然冠所状得经缸国访务妈院划财抢政牢部晌门烦确点定泉征始税晌的陵其冈他床所白得总展体处上僵讲枕有谱两唤种披形悔式览的束税舱率拳：柔比泰例盯税坑率荡和茶累购进宫税腊率吹。（串一缸）7级拖超所额舱累米进舟税粱率仙：税吴率耗为3败%～4守5气%适捞用汪于悟月睛工糠资响、释薪扇金宴所强得锄。如嚷果夺不折是胃月晓所该得余，氏一霜定醉要氧换翠算暴成涂月踩所前得论才疲能夹使制用贞该缝税净率羊。第冈三怜节本税模率康与派应芦纳狡税哭所述得活额蛮的姐确电定（赏二性）5级某超哀额团累验进卵税丽率脆：5仔%～3越5卡%。司适雪用贞于欲个故体机工驰商佩户房诚生眠产复经最营桃所累得衬和敬对海企摄事喇业怕单显位兔承菌包苹、较承遭租毅经难营个所煤得愿及盒个驼人绳独燃资裹企炼业夹和愧合密伙润企胁业番的喘所荐得窜。关如制果栗不婚是年章所摇得，喊不怠能赴直丝式接睡使爱用疏该渣税摆率轻，骆而派应狠将跃其革换胶算示成位年琴所买得饮后依才德能避使粒用嫁该异税伪率念。特辞殊羽规泼定：赴对塔承堆包公经骗营碗、钳承投租挤经示营差所叨得拼的苏适炮用临税正率因分尽为群两答种植情杆况雨：撑（1）译承矛包休、畅承悬租风人浇对粉企址业酷经兴营继成玩果敌不境拥绢有点所诱有磨权尊，竭仅摇是献按辆合毁同而（升协夏议循）咐规右定漂取没得矮一沃定跪所澡得墨的篮，环其格所拖得俊按累工多资养、撇薪脾金丹所局得军项臂目败适邻用己七赴级我（标九临级捐）么超漏额脾累搏计隙税听率饱征参税坡；手（2）吨承讽包僵、甩承针租蛋人蝇按叉合晓同玻（案协秃议茄）该的亩规爸定智只垃向睛发称包兄、输出肿租防方记交掌纳依一付定假费愈用匪后逢，圣企蓄业固经膊营剪成阴果虎归映其等所梯有魄的哈，脾按法五误级恭超异额征累铲进库税蚀率垮征录税侨。（残三互）2霜0偏%的旧比擦例与税气率油：适错用践于今除挎上爹述占所袭得劫之销外筒的勿所唯有秩其策他遍所长得纱。漠这垄些查所轿得叠基始本徐都逆是按融次例征录税的难，呼所幼以红，璃这战是哪一筑个号每湖次崭所弄得余适控用京的纺税肿率谋。1、遍稿厉酬饲在2萄0这%的悦基追础元上罩减山征3槐0喉%，军所踪蝶以广实均际跃税渔率延为1善4涝%；2、俗劳第务骡报筒酬下在2老0遣%的失基是础烘上拿要裂加怠成5成优、1诱0成循征如收多，何即哄劳竹务开报究酬逆所寺得医实仅际美上任适雕用2沾0选%、3弊0侧%、4饼0夏%三宰级晚超耐额挥累历进铅税全率版。3、惜财瓣产钥租键赁泳所镰得霸的搜减护免瓦规烘定察：拔自2沈0痕0叫1年1月1日湾起苍，棒对岸个违人杨按越市制场筒价动出禾租输的羞居温民顷住平房脱取达得丑的蛋所挡得塔，滑减支按1专0轨%的鼓税叉率沫征淡税陕。第比四耕节应储纳行税隐额松的脊计备算一桌、输工兵资夹、绞薪嘱金咸所报得监的丑计士税烛方嘱法（冒一倡）淡一份般拦情绒况室下何的麦计迟税召方仆法1、总应牙纳扯税冶所蚊得掏额话的捞确辅定每兆月停应增纳怪税僵所蚂得披额=每疯月秋应灿税裤工象资均收愧入碎－务扣涝除凶费绕用注失意谨的险几闹个庸问新题是：（1）赶应概纳归税贸所器得广额渔按秋月价计模算（2）粥每欠月恼应爪税慈工钓资柳包脆含占的箩内萝容闭：缠哪长些夕要蚁包侮括筝，绢哪舰些圆不腿包棵括（3）白扣未除册费柔用封的销标赚准北：攻（“三凡险浊一剖金”可缩慧以似扣芝除锄）一栋般扑人：2兔0佳0怎6年1月-咳0樱8年2月铺每仪月畅扣1宾6告0坝0；2堡0贱0蜡8年3月-愁1碧1年8月婆每懒月国扣2款0读0急0；2霞0理1滥1年9月顽起要每可月罢扣3次5北0墨0元亏。特与殊股人扣4尼8庆0氏0元尊。直特唉殊读人泉是慕：谦外球国鼠人剑在饺国苹内蛋，鼓中过国县人曾在渡国斩外赠及恼中艺国肯的遥华宽侨面、纹港母澳边台倾同局胞上。2、牌税藏率超滨额屯累驼进懂税团率3、筑应裕纳芦税怎额=应医纳琴税签所出得级额×适饿用优税鸟率-速逮算晨扣唐除析数【例福题·计锡算宽题】某济工贯程犁师2聪0柴1并2年1至1坑2月溪从摄中给国励境惜内删取沟得篮工芦资标薪姐金鞠收跃入修总寄额早是4播8护0岂0祥0元详（丘每年月苹收苹入4胀0故0趣0元龟）调。昆其抵应刊纳肠税凝额户应把该亡为微多买少终？【答蒙案】应名纳导税葵额时为辽（4阵0屋0拔0豆-拔3摇5棵0膝0）×值3灶%棚×吃1慰2慨=针1典8拍0元筋。问币：脾若地为2跳0萍1厨1年柴工妙资折则匆应师如额何伏计最税言？【例膀题·计尿算圣题】中谷国棉某四公标民恢在腐境晶外掀进烘行兴劳言务稍服庭务范，2敞0路1换0年5月末份险取锻得胸所泊在剂企奔业驳发途放盟的此工扫资绸收盒入胡折蔬合笨人垮民造币1破0伞0比0田0元附。佩其披应驰纳魂税肌额秋应艳该赵为齐多般少淋？【答纠案】应帮纳尊税毅额均为姓（1炸0上0饶0让0不-方4救8逆0葱0）×遮2菌0最%剖-里3陆7跨5茎=物6馆6享5元育。应彻纳们税翼额荣＝承（效全判年梨收帖入贤总赛额冲－不成豆本捷费貌用服及窃损兰失占）×适舰用乌税蹈率－狼速畜算座扣唐除窝数扣藏除逗项开目突具冒体叙规夏定末：对个畏人游独岩资寨企谦业李和科合书伙斤企匠业生色产说经泄营夹所辉得垂，袭个殖人习所忙得冻税嘉有乔两妈种咸计守算羊办泥法产。（召一马）酬查丝式账铲征悔收具湿体况方肤法混为炸：按办年庭计梨征店，具分袍月疲预枣缴咸，籍年援终好汇栽算艳清蚁缴严，忆多壳退灿少踪蝶补交。应营纳掉税污所佳得记额=全虽年位收却入炒总价额-成福本湾、壶费竿用梢、添税胶金绪、尼损窝失应陈纳哈税具额=年霉应海纳闸税迟所闭得堂额×适腿用毯税起率-速盏算晃扣沾除负数二温、绩个翅体猜工证商宣户骄的喜生藏产掩、纤经条营夹所讯得砌的扯计呀税闭方雅法（场二陡）欢核歉定翠征估收1、挡核浆定信征此收苦的讲范踩围:应垄设研账选但涂没最有脑设央账声的伴；军虽司设匪账封但赌账僚目衬混护乱廉的辈；宋经沟税柜务唱机厅关望责晕令身限报期那申弯报繁，级逾诉期摸仍晴不碎申戚报妙的奶。2、种核椒定母征杨收兔方蔑式凑：世定荒额冷征捉收香、心核携定旺应陡税骗所个得含率谋及培其娇他常合筒理慌方待式中三临种采近用惩核分定托应纯税奔所互得绸率机方贿式知的咱，郑应最纳忽税妈得娱税茫的堂计吗算脸公需式州：=收座入怜总穿额×应府税璃所舒得汤率×适愤用意税知率或=成缝本宅费巧用股支私出岛额÷（1－幕应蚀税魄所跃得忌率踏）×应欺税娘所册得屡率×适餐用莲税迹率（同一章）乱应积纳柄税爪所遭得帐额出的匀确贷定年撤应版纳摧税汪所腹得穴额=承渣包屿企偶业胸年害度蓄利撑润+月兵工项资×承挣包踢月饿份-上铲交雪承秃包报费侦用-2抬0熟0鸽0捎(典o津r果3修5真0切0祝)×承贴包迫月货份（铜二哥）春税拿率采今用草五名级灵超宁额浆累狗进铺税庆率目的小形归式（壤三女）每应御纳美税辆额迷的狱计振算凑方更法公续式技：榆应乘纳饰税雁额=年派应锯纳闻税摧所踪蝶得祸额×税补率-速难算辩扣仙除虽数按己年观计戏征辛，明分规期拔预减缴摄，唇年躁终支汇递算嘴清达缴袄，胳多除退敢少堂补。三模、撞对检企总事脸业举单容位奇的银承截包戒、蒜承谊租优经赶营利的摇所茅得喂的杯计慢税叠方芬法自个负假税迟款旬的候计篇算屋方赔法1、耀应碗纳继税该所良得雄额涌的咱计说算驴方胆法（1）塘每条次仁收卷入哈不计超芽过4伤0坐0漂0元维的昆，促应牌纳钳税终所帆得矛额=每脾次坦收辛入-织8犯0番0（2）踩每职次钳收普入渴超婆过4醒0沈0摸0元离的香，蠢应劲纳毒税醋所冒得泡额=每压次腹收俱入×（1赞-忽2桑0胁%）2、腐应吴纳芹税罢额参的新计嗓算甜方寸法公患式沫：尾应裙纳齿税称额=应谅纳叮税粥所学得贞额×税氧率或绢应论纳战税笛额=应渴纳叠税留所逃得妙额×税中率闯一览速轻算静扣订除较数四覆、撕劳迟务肯报史酬射所膛得乖的按计们税翅方解法3、“次”的驻界发定劳殃务僵报益酬鞠所祝得援，碌因罢其国一回般广具沫有壤不引固洞定舟性嘴、耍非鸦经标常刻性谜，凯不貌便验于猪按绒月摸计测算狐，贫所支以色税糖法钱规镜定登凡破属白于洒一虾次种性且收德入恭的炮，膨以煎取倘得至该遍项错收摄入板为露一唱次晌；第属鸡于筋同坝一子项石目德连斑续瞧性杆收子入草的贺，拢以贪一侨个竭月篮取群得验的刻收虎入刚为惨一宾次两。（给一缝）因应据纳千税话所劈燕得躲额填的港计淹算督方住法1、棒每形次歇收扭入备不庭超挤过4圆0狂0酬0元脉的础，应可纳狡税脆所衫得黑额=每吴次耕收马入-粱8省0饭02、晃每伟次扯收伙入阳超质过4胞0肆0藏0元祝的过，应冲纳啦税首所盒得闯额=每亚次梦收绩入×（1循-排2恳0贷%）（高二盒）召应夺纳坟税金额沿的史计谦算吨方跃法公享式滨：馆应逆纳鼓税祝额=应码纳森税点所搬得炮额×税胁率注爱意睛：址应绸纳刑税苍额大要给减撤征3鲜0翼%。五倒、行稿悄酬鼓所身得稿嘱酬闲“援次厘”型的亏界尖定（纯三隆）秀“帅次够”垮的决界撒定一虾般贪情疮况誓下敌，惭以低某轧一茶作散品深每爷次艺出缴版缩慧、晨发巡寿表介取扎得体的订收影入旅每肥一茶次版、叶特患殊逐情似况据为模：1、丧加闯印声，间合爸并协为母一陪次卫；2、别再共版偿，侨算顾另虫一蜓次揉；3、担出潜书+连刊载拥（么在产两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