个人所得税概述 0

第六讲个人所得税法一、个人所得税概述二、纳税人三、所得来源的确定四、应税所得项目五、税率六、应纳税所得额的规定七、应纳税额计算八、境外所得的税额扣除九、税收优惠十、征收管理过去10年个税占总税收比例时间个税收入占总税收比例2012年2011年2010年5820亿6054亿4837亿5.8%6.7%6.61%2009年3949亿6.63%2008年3722亿6.86%2007年3184亿6.44%2006年2452亿6.52%2005年2093亿6.78%2004年1737亿6.75%2003年1417亿6.93%

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扣除标准

（1）工资薪金所得

2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元。2011年9月1日起扣除3500元。（2）个体工商户生产，经营所得

以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3月1日前费用扣除标准统一确定为19200元/年，即1600元/月。2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。2011年9月1日起扣除3500元。

（3）对企事业单位承包、承租经营所得

以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即2008年3月1日前月扣除1600元。2008年3月1日起月扣除2000元。2011年9月1日起扣除3500元。）

（4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得

四项所得均实行定额或定率扣除，即：

每次收入≤4000元：定额扣800元

每次收入>4000元：定率扣20%

（5）财产转让所得

转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。

（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。

对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时，均减按50%计入个人应纳税所得额。考娇虑棉到偿现垄行贵涉缩慧外略人顿员患工我资笨、榴薪慌金渔所桃得固总哈的杰减工除欣费还用碰标陷准督高载于假境组内待中积国晃公棒民袭，卵从嗓税题收崭公超平戴的敞原送则刷出侧发报，航应诵逐俭步岗统曾一朝内孔、嫁外彩人谊员形工捐薪控所奴得隙减期除密费哀用弄标懒准出。眨因卫此阅，蝴此雄次睬修配改促《冠实胃施霉条榆例阅》欠时拉采左取是与监2得0娇0菜8心年牙修扔改鸡个岔人鸭所磁得扶税什法凡实孝施狗条发例迁相浊同搏的良做仅法嫌，览在波涉关外异人财员蛇的爪工未资姜、眼薪灶金榨所哪得驾减询除宜费霞用耽标酒准阀由岛2调0完0须0轻元商/冒月洒提痰高辈到抢3次5贺0策0四元忘/睬月温的筛同紧时芹，浓将剂其待附谜加瓜减痒除篇费梢用旋标神准状由唐2姿8浆0蛙0老元验/够月弯调辰整贸为伞1凑3缸0讨0帜元调/厕月轨，穿这年样绵，订涉词外盗人卵员棕总梁的佩减丈除狡费湾用休标困准漏保恰持牛现充行汽4份8异0礼0改元罗/梨月刮不请变已。（锡三练）寄每虚次枪收栋入棚确裕定1劳、柏劳协务横报阅酬抹所光得A读、地一砍次桂性毫收钞入户的疯，贪以给取幻玉得乒该姜项氧收区入海为颠一徒次惕。B脆、涂同运一胆事方项课连猫续牌取猫得细收么入兄的天，竖以难一决个区月闷内各取倡得思的均收桂入植为舰一帽次洲。【例曲题】某罢人派5居月锄份乡丰在饼高跑校炕演摊讲汉5掏次行，唉每秘次刊取堤得坦1滩0央0披0物元民收誉入故。归设烦计耽高神校患某窃教方学要楼脚取躲得销设恢计与收北入苏2倾0斤0担0拳0仍元报。【答轨案】当盖月劳此乱人宇的军劳如务闲报芹酬剖所滑得嫂应俩为笑1猎0慈0筋0森*便5陕（夸1睛-杏2钓0尿%脚）议*介2搭0岛%色+续2遥0忘0早0识0母（峰1竿-晒2姐0风%斑）明*忌2遵0迷%【例沙题】棕张皱某跑承舰揽伶一担项粪房刑屋房诚装酿饰悄工倾程羡。报工烦程炮2骆个秃月命完彩工眉。社房蹈主渡第顶一像个意月长支鹅付广给技张颜某确1捉5砍0竹0胡0不元搅，好第赵二衬个郊月遵支振付饱2响0拳0座0办0躺元兄。节张鲁某住应适缴粉纳僵个附人侍所隶得紫税驱6浅4患0萝0痛元伸。颈（段）占【答席案】净√应碑税劲所及得惹额铸=在（棚1盗5予0落0挺0绿+波2议0辈0战0桨0量）斧×是（龟1四-妖2被0缝%肝）训=版2山8壤0炸0帝0只元菌，之应钩税构所朗得喂超亚过超2漠0笔0妨0估0贸元接，仓适圆用吃加腿成据征闻收胶办视法葵。才应奇纳碗税浓额支=学2猪8击0财0磁0掩×悠3印0妙%有-慰2警0秀0雀0侍=尝6霸4波0盲0桂（予元搭）2闯、木稿敬酬返所讲得晚每抢次赛收析入且确缎定【例薄题】国慈内费某乐作演家趟的击一惧篇妇小辣说员在寒一妇家认日斩报叨上赶连绿载湾两怕个辟月照，参第挣一盖个对月躬月度末僚报春社北支棍付碌稿温费创3染0脏0送0下元贯；残第桑二下个钢月斜月封末择，志报牵社灾支浪付再稿尝费庸1时5蜻0削0写0国元鲁。拌该诱作舒家琴两幕个砍月颠所贩获筹稿稀酬标应今缴绪纳炊的撑个杠人睬所赛得您税陈为厨多单少火？【答溜案】根唤据顷个走人狸所侍得便税愈法细规敞定盼，样同趟一落作抱品贡在誉报舞刊苦上苹连冶载春取的得拒收厌入巾的别，萍以寺连糕载枣完调成乔后魄取日得牺的莫所士有框收钥入眠合保并胁为窃一驶次叠，盯计诸征傻个换人骗所迹得葬税言。应畅缴蓬个蓝人洗所嚷得苏税者为脏：摧（院1弯5容0苗0农0藏+胁3星0腐0办0永）（砌1氧-桥2辉0酒%纪）2死0绞%（床1忽-构3矮0察%棒）劈燕=组2零0咱1品6弹（距元计）【例藏题】国弄内忙某季作祥家钉的每一丘篇糊小纠说拳先陆在阀某谣晚册报艳上败连完载抢三继个掘月顺，艰每风月蹈取传得越稿若酬补3泰6仔0汗0戚元毯，阻然捕后猫送液交蛙出连版托社工出长版头，事一形次因取蒙得虑稿挤酬政2昏0廉0汇0蕉0棍元联，邪该受作急家骨因稳此敞需炉缴厅多砖少啊个崇人突所逆得湖税值？【答窑案】（盾1红）监同屈一貌作蹦品洗在啄报雕刊帝上景连瞒载秀取道得夜收旧入看应衬纳文个物人抢所览得竿税场为桐：翼3牢6择0碍03（抓1蜜-案2然0股%捉）2绕0筹%（系1暗-傍3岔0鸭%毙）占=王1阳2卸0鲁9定.烘6畜(忽元剖)（挪2炸）抖同笛一觉作黄品湖先墓报佳刊汪连归载舍，岔再镇出雕版工（焰或饼相保反供）动视响为矮两复次帽稿碰酬摆所斯得窜，莲应从纳才个惠人买所俭得珍税花为略：裕2付0展0窝0衫0（腊1航-农2增0即%傲）2折0沃%（伴1帝-透3企0娇%编）涝=梳2浑2圾4马0港（留元晃）（厘3魄）康共肿要姿缴铺纳杀个胞人疫所惜得犯税专=果1诉2朱0冈9洞.女6返+怎2棕2车4昂0裂=典3恢4统4治9售.同6值（扁元盐）【例住题】租王练某族的饥一统篇贪论糕文裤被娘编使入迹某艺论央文森集仰出捉版锁，供取塑得嫂稿灰酬煤5妄0识0供0雁元福，停当质年脑因箭添串加视印拆数愉又掠取股得爸追僵加旋稿布酬柜2肢0体0俯0交元平。画上市述初王拣某胡所克获酬稿外酬银应呜缴拴纳脱的裁个虹人佣所战得父税注为龟（贿）骑。嫩A趴.江7妹2沿8伤元散B蛙.蚀7嗽8娘4那元符C匪.倦8史1现2狮元乡丰D除.劫8朽6型8翠元浩【答轿案】蚕B塑解勤析减:约个炭人秘所洒得节税忍法哀对喊稿锻酬向“接次悟”喉的砌规淘定舱为茄：静同点一过作投品鹅出刃版吐发李表纳以士后跌，阀因针添介加翻印丙数茎而茫追晓加馒稿你酬肤的秃，铃应姓与齐以竖前障出寇版陆、窗发像表乔时乞取浪得组的猎稿弯酬京合鸦并盼为层一婶次妨扣笛减冻费陷用托之菠后速，尝计么算因个菊人右所迷得抄税姿。暂王皱某退所医获咽稿山酬延应静纳秆个足人服所耗得事税堡=办（匠5研0箱0徐0聪＋腹2年0很0非0贡）行×道（尊1清－砖2端0西%扮）扰×盘2婶0榜%医×焦（窑1吸－链3障0参%毫）西=员7消8飘4之（极元司）溜。3苏、特菌许站权胜使扰用帆费每杨一联项婆使衔用例权迟的瞧每跳次劫转叼让命所毁取绞得逼的铁收恳入令为区一俩次砍。险分匀笔阻支叫付妹的自，缎也画要菜并潜为混一诞次岁。【例家题】渐某晶工托程村师辛2射0稳0研2饺年逢将狐自较己岔研蓄制水的飘一胁项宣非警专睬利题技汁术耕使葡用头权毯提尝供退给手甲鸭企绩业枯，固取另得警技剥术贩转剧让某收孩入德为场3逼0头0尸0欺元核，膝又航将威自家己锯发锄明议的嗽一旁项束专雨利臣转削让朱给爬乙孤企摘业督，瘦取否得灯收碑入购为配4笼5令0括0嫁0尊元现。威该替工拨程劫师叙两嗽次恐所漫得跪应烤纳吼的仿个虎人挂所扎得冠税邀为闹（索）聋。睬A杏.甲7举6炊4包0住元督B凳.雄7钓6妇5瓜0苦元搁C挽.喂7足6兼8枯0隔元器D警.沈9霞2元0亭0箩元蚕【答骡案】兽A摊应根纳脱税蜡额途=席（抢3告0滑0尼0停-触8筹0全0颜）掉×远2炮0盟%佩+纠4迎5治0捏0晋0耀×婶（液1掏-雕2啊0厚%腊）知×随2始0千%杯=速7困6滩4通0涝（拆元世）4恩、伐财例产御租廊赁辈所保得悄：以啦一朝个束月沉内然取锤得懒的何收毛入茅为蛮一冻次梢。5岗、星利悉息意、欣股划息派、嫌红缠利弯所券得震：以披支板付棒利职息疮、壶股蜓息额、波红椅利盼时互取逢得租的竹收刑入衫为聋一目次咐。6矩、执偶沸然疤所革得歌：以毯每登次浆收国入倾为国一巨次餐。7崭、竞其倍他多所涝得稠：以鉴每搭次斧收祝入聪为越一似次居。（熟四削）欧其狼他显规渐定（盯一剪）顺个衰人智将稠其帜所理得完用申于宴公悠益冷救谨济译性手捐摘赠虹，专捐继赠司额节未厉超转过纲纳忌税忆人奔申瓜报澡的构应茅纳怠税线所领得脸额隔3耀0宰%幕的扬部饿分斗，覆可妄从捧其脊应绝纳跳税单所艇得汽额肆中葬扣旁除旨。个煎人屿通萄过隙非受营击利舰的急社怎会吵团宽体匠和茶国组家肚机善关表向辽农跳村尼义延务虾教秀育荷的裂捐勇赠倘，盲准耐予移在醒缴纷纳勒个除人帆所紧得勇税丈前死的斜所隆得暑额衔中涌全稍额怠扣搜除商。（睬二柄）抢个看人固取租得筛的蜂应切纳扇税社所奇得腔，币包艳括笛现斩金够、舅实乞物避和粒有姻价膛证痛券知。典别型家例覆题【协例迈题弦】夺下化列发各品项炎中笔，秒以架取脖得足的庙收任入下为抢应逗纳做税摄所糠得葱额姜直爪接险计梯征猴个哥人疤所崭得纪税苹的正有宜（贞）恐。变A余.次稿乳酬器所脚得亮B沸.梅偶豪然淡所娃得C榜.即股妇息荐所困得蓬D历.忍特茫许失权信使中用篇费夜所弓得生【刷答狐案具】但B葵C【政例田题躁】居国声内堤某扯作拜家雁的湖一耽篇骗小膨说沙在惠一狱家少晚毒报胖上休连透载帜，什三蚂个沸月扫的序稿坦酬进收蛾入绩分伐别倘为退3达0任0喊0嚷元始、块4读0幕0里0光元车和仰5完0硬0迁0巧元孝。邻该霉作舒家让三旦个斤月疮所广获立稿矩酬痰应闷缴碧纳龙个录人杨所练得则税颂（铜）内。勺A沃.秒1谋3扣1煎6带元吩B湖.适1似3光4窄4秋元级C量.拾1丑5丝式6辛8霞元择D减.喜1挨9茎2术0铃元鼻【墓答疾案迷】肾B并【作解调析范】虏同踪蝶一团作节品维在谷报魔刊猎上师连吩载莫取均得挂的霞收令入狱，绍以勿连掩载姥完停成刘后逼取就得窜的者所嘴有摄收疾入雄合品并束为染一残次乎，包进薄行找费把用双扣痕减化和挂税叼额矩计狗算香。睬该神作子家遭三灰个挨月矛所特获争稿危酬拣应芳合拾并证为吊一乎次齿，提应轰纳掉个薄人痰所攀得恼税壳=脾（倍3焦0描0盖0晨+或4茶0就0闪0驱+躬5龄0垄0涨0详）摆×榨（管1流-擦2落0趋%栗）撞×禾2现0虫%距×亲（雕1孩-界3救0纷%影）译=魄1贯3背4雕4期元笔。【讽例鱼题跃】傅2魔0迷0鲜6射年尝8淘月各，楚李穗某拜出秒版洒小抄说零一愁本等取土得婶稿须酬粒8膨0绸0兽0状0赏元降，穿从著中非拿凤出文2折0砖0霜0谢0沈元好通轮过蹲国然家确机福关耐捐欢赠己给甲受千灾化地屯区暮。隙李终某稠8颜月惰份两应椅缴流纳痛个凶人纪所哪得弯税歉（持）状。A扬.虽6命1通6你0网元泄B势.磁6咬2纵7暂2撕元敞C春.副8晓4或0极0允元登D先.季8叹9华6皆0雹元泳【蹈答赤案桌】蔬B【丧解嚷析墓】剑根环据茂个畅人习所巡寿得银税次法准规尖定迈：凶个其人跃公文益董性绪捐缎赠霞，泄捐芹赠片额疾未痒超件过艰纳冷税义人歌申惭报弹的敲应熊纳尤税贫所索得俱额梁3震0谨%框的构部优分此，摊可宋从爬其刘应纯纳汽税拖所扩得肾额逐中桨扣殃除陪。毙捐阶赠翅扣锻除雪限伶额简＝念8弄0兰0局0拦0牵×价（之1意-田2番0像%锣）俗×照3碌0凤%半＝眼1饿9细2衰0真0肾元享，歌实摧际艺发除生图2凝0错0归0犹0谜元消，安应目扣摸除遍1亚9劲2苍0狂0堤元渐。桐本冰题偿应其纳恼个腊人瓣所途得查税梁＝徐〔惭8群0沾0险0成0砖×浇（汁1赛-稀2敌0清%报）捧-颠1吩9禁2胞0场0泻〕纺×框2烧0板%竟×妙（报1猾-传3签0茶%策）川＝匹6城2负7挪2牢（赢元谣）【赠例贼题筹·拨多委选殊题析】凡以涂下偷采灯用酷定裂额寻与锹定就率维相卖结训合乳的幅费溉用锦扣离除授方洞法钳的世项敌目状有原（搅）先。A呼．饥劳围务燥报拐酬挑所砖得炮B刘．奔特递许膊权艇使速用奔费配所壮得C营．位财敏产残转竿让构所杰得恐D殖．棉其街它烈所狮得【烤答宇案喊】音A服B【吧例矩题验·穷多毫选栋题捐】扩以傻下妥以用一愈个匹月墙内喝取燥得迹的浊所原得各征河收崭个让人庭所皱得迟税椅的痛项归目斜有戏（家）撕。A惭．山工搏资鸟薪雨金喂所肆得却B掠．互报棵刊他连这载馆的剑稿淹酬歼所说得C精．融财炕产舅租涂赁堪所绍