企业会计之流动负债

第八章流动负债Chapter８

会计学

Accounting2023/7/151学习内容1、了解短期借款的核算 2、理解应付票据、应付账款的核算 3、掌握应交税费的核算☆

4、理解应付职工薪酬的核算☆

5、了解其他应付款、预收账款的核算2023/7/152概述流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿！分类：应付金额确定的流动负债应付金额视经营情况而定的流动负债应付金额须予以估计的流动负债2023/7/153第舟一武节傲短歼期进借险款短和期耕借戚款谣：企肤业轻向吨银捷行反或妈其鉴他董金雾融希机群构收等带借逃入柏的为期抢限绝在烧一陕年昌以流下佳（索含偿一素年盘）戒的投各坦种向借拣款还赏款己方犬式一定次疼还订本帐付拳息分钩期彻还趣本孙付纤息分捐期扎付槐息腾一刊次慌还乘本2棍0坐2抚3路/破7恰/什1残24短愉期择借臣款存的抽核粥算取得短期借款

借款利息的处理

偿还借：银行存款贷：短期借款利息不大或按月支付借：财务费用贷：银行存款借：短期借款财务费用贷：银行存款利息较大用预提的方式借：财务费用贷：应付利息借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款2凡0殿2答3贼/涛7淋/惯1掉25例燃题（1）浪甲纹公气司4月3勉0日匙从谎银驳行麻取虚得答流招动吧资犬金铁借模款3吸0闯0万判元白，框借丑期3个吩月奇，尸年道利损率5测%。（2）5月3垂1日本计悟提丧利怠息五。（3）7月3到1日鼻还影本米付姻息猾。3狂0氧0促0弹0恳0轮0推×秃5％÷香1漠2＝1吨2虚5瓶0抛0全暗部迁利贼息携＝3把×胶1语2剖5轨0疼0＝3称7紧5岂0歪02肾0留2疲3舒/宝7排/绞1缘瑞26第宇二阴节粥应跨付缓票扯据用与去应通付垂账沿款应便付端票哄据：嘴企究业侄购挎买晨材族料姐、敞商牌品互或谨接古受恶劳列务沙等显开催出粪、巡寿承毙兑碎的盖商约业紧汇在票应豆付丘账搅款：面企碍业斥购浊买沈材伟料产、蕉商喜品涉或挪接芹受亿劳身务纽奉等冠经右营萝活金动敢应刊支阳付嚷的智款袖项2含0碌2闲3赖/跨7猪/尤1说27一所、箭应犯付还票矿据猪的弯核汽算1、签发票据时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、支付手续费借：财务费用贷：银行存款3、资产负债表日计提利息借：财务费用贷：应付利息2字0滔2也3描/贯7阀/恶1堤284、票据到期付款借：应付票据（票据面值）

应付利息（票据已计提的利息）财务费用（票据尚未计提的利息）贷：银行存款5、票据到期无力付款借：应付票据应付利息财务费用贷：短期借款（银行承兑汇票）应付账款（商业承兑汇票）2卸0筛2军3孙/仗7帖/喝1凝29例揭题（1）静甲氧公斧司恐为体增刷值膨税督一扣般匆纳光税压人偏，究从肢乙腊公赠司多购合入旗原截材侨料等一驳批屑，厉增鱼值寒税富专魔用且发吧票屋上亦注幕明四的肾价明款联为1米0万宋元序，茫增唇值纺税1货.倾7万娇元昂，间该强批母材瞒料稠已底验淡收必入凡库迅。众同锁时怨开输立浪并片承芳兑颜同亿等旋金庙额创的嚷带脏息挤商索业伏承掘兑奏汇逃票闹一外张午，霉期并限3个两月桐（播从5月1日却到8月1日敏）者，锁年怀利较率6北%。（2）6月3晨0日阁计悬提俊利痕息言。（3）尾到色期深支牙付申本沃息末。1搬1朽7偿0壮0龙0籍×质6％×浙2乳÷宴1窝2＝1黑1席7渣01宁1受7厉0慢0泛0美×黄6％×费1眠÷会1蜓2＝5爷8迎51应1适7漂0促0散0＋1碍1蹲7饼0＝1蔑1不8鸦1海7莲0销羡售助方狱如朱何灿会邀计赤处初理候？2泰0级2胁3郊/翁7浙/倍1奔21嫩0甲众公躺司借：原材料100000

应交税费－应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000

借：财务费用1170贷：应付利息1170

借：应付票据117000应付利息1170财务费用585贷：银行存款1187552晋0索2旅3蠢/弯7颗/红1杨21胆1乙蝇公抚司借：应收票据117000贷：主营业务收入100000

应交税费－应交增值税（销项税额）17000

借：应收利息1170贷：财务费用1170

借：银行存款118755贷：应收票据117000应收利息1170财务费用585

2疏0闲2天3挪/专7稼/妈1征21合2二牲、更应坡付阿账歇款（匹一洋）斗入开账夕时辜间屠：1、辅在丢物音资悉和快发酒票炸账咏单候同必时驴到疾达找的怀情蛇况狱下麻，属待饱物鼻资恋验队收钓入衣库寇后蜡，废按陈发贿票毒账施单扶入徒账2、派在暂物既资冠已醋到劈燕而堤发坛票闷账就单葱未资到调的通情左况遭下办，麻月区末候先过估枣计繁入逆账异，幅待柏下掉月因初茫再撒用押红漠字徒冲民回（株二城）杏入驰账惩价妖值血：滚业筛务锈发敲生两时型的霸应模付尽金搜额注谦意虎：现烧金置折果扣屋的办处薯理1、肃总江价更法氏：舞按饿结其算沿凭甲证猴中肆的耍价恋格佳入剑账漆，肤在折折映扣事期攀内蔽付繁款疲取芦得蛇现杯金企折丘扣骨，何冲育减躁“站财孩务氧费碗用抵”2、榴净椅价投法仓：性按饭结俊算扯凭泼证盛中扬的维价蛛格阿扣楚除秘了眯最盗大鞋现笛金倍折做扣痒的睛金缩慧额耽入崇账裳（对只拜有舰买告价毁可敏以浑扣推除搂折搜扣哪）喷，绘付都款尚时葛未姓能喷取牌得获的内现拜金礼折跌扣丝式，糠增材加她“乌财轰务兰费湿用绞”2罢0酿2庄3捎/辣7钉/催1杆21捡3业务借方贷方材料、商品购进原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款接受劳务制造费用、管理费用应付账款支付应付账款银行存款应付票据A公墙司赛购介入悟一秧批煤包窝装门物得，氏价边值2蛛0扑0怀0催0元桶，将增躁值逆税黄率1秆7％趟，奏款伤项充未漆付寇。B公近司介计趴算该分备配膊当降月红水高电畜费惧，浪其捞中统生刮产狡车职间屠耗烂用5嘱0埋0海0喘0元喝，事办降公泼楼记耗子用1艰0高0蚊0脊0元宝。2横0镰2异3逆/渗7妙/论1做21杨4B企卡业垫从A企椒业催采河购遗一忍批晴材翅料及，袋价船格1芹0宣0炕0厘0元祥，吓规缘瑞定巧的欲现铜金霞折读扣茎条凉件岂为2议/越1腿0，1煌/我2碑0，n赴/夕3蛾0，霜增遮值栗税肃税轿率1译7楼%，乖材活料痕已药验怪收呜入卫库隆，圈款岗项魂尚炮未免支蓬付推。采推购袜时借棒：益原篇材径料1胳0哈0郊0将0应腰交司税仿费—肤—应汽交红增括值孔税盈（勾进阳项伤税跃额社）1占7幻玉0孟0贷漫：垫应弊付孔账赶款1贯1延7汪0荐01供0天真内膜付霜款借坑：暗应地付参账盖款1碧1驴7吗0旬0贷厉：缸银梦行五存怎款1豪1帮5剖0古0财宏务胞费吐用2委0均02苦0天相内杏付亦款借概：美应城付军账融款1捎1坚7首0扑0贷微：孩银善行止存聚款1句1涌6挥0扫0财呀务创费缠用1亚0愤0超毫过2够0天繁付省款借师：歌应劫付脱账侧款1韵1差7沾0算0贷唯：坐银屈行低存赞款1想1辈7津0棍0例陕题2凭0灯2尝3遭/蹈7叶/趋1有21末5第忧三姥节遵应舰付猪职蚁工器薪理酬应狼付痛职沫工熊薪北酬总：纺企伍业幅根恰据房诚有乔关内规遍定聚付农给禁职遍工赖及兼其恩家昆属袍的定各红种休薪财酬内遭容工夕资拾总汤额职根工冈福宋利社六会舍保统险热费住倚房灰公脑积该金工释会垄经蚁费职凤工园教荡育吴经附费非汗货贤币蒸性破福漆利辞滨退芬福苦利股催份渡支巧付2遗0碰2资3线/逮7举/摧1半21斗6一晃、呆工预资业总偶额内冤容犯：呼计获时用工田资猪、构计励件冰工肌资巩、淡奖智金穿、阅津枝贴薄和存补侵贴光、济加笛班随加悠点猾工千资狮、叉特侨殊部情巧况条下漠支鱼付寸的妹工窗资（畅一著）衔工拳资称的狭计屯算（晴二曾）材工弃资帅的还结浇算圾与秤核斯算2店0独2究3锐/辨7烘/哀1某21驻71、败计掉时脖工盯资武的逢计权算按3弄0天妖算赵日予工分资僵率域，窝按卡缺棕勤鞠日菌数寨扣幅月著工序资日制工派资业率=件4航2锹0破/蓬3称0鸭=肢1亩4（摘元/天逼）计型时是工樱资=精4句2本0邪-（1屡4兰×流2眉+们1海4飞×箱1军×昏1环0捕%）=徒3泉9菊0朋.巾6定(元)按3论0天旦算剃日风工贪资姑率心，警按留出鼻勤沟日床数林算对月歇工诱资计忌时陡工柏资=梅1货4畜×为(翁1咬9厦+闪9晕)浙+脚1估4革×据1书×荷9呈0唉%猎=器4票0列4款.邮6卧(元)按2毯0滔.辟8浪3天用算同日撇工显资锄率,按晶缺赶勤轮日退数阅扣扁月秋工喉资日组工挎资亩率=衣4识2上0美/遇2凯0蛮.佛8线3捧=略2畜0影.治1圾6堡3侄2司(元/天)计捉时学工异资=谢4赏2罚0愉-陶(衔2拳0松.惕1旗6辫3薪2肯×望2寒+绿2适0堡.婚1努6值3恢2排×史1墨×拉1乡丰0关%蛮)滋=重3蹲7寸7差.皱6洲6驾(元)按2请0烂.费8示3天老算兵日池工渐资集率,按觉出象勤椒日久数信算轰月叠工从资计用时我工除资=盈2架0渠.饲1哄6亦3吨2哑×瓣1拐9治+康2辞0共.概1担6年3呢2相×妇1言×安9宅0挥%趴=杨4码0逃1成.尊2记5拜(元)某呀职福工洞月蹄标导准垄工湿资4俱2摧0元隐。活其5月近份有考论勤咸情坐况妻为主：连病巾假1天萝，鹅事截假2天哄，塌该漠月务日句历世天甚数3孙1天错，钟星滩期侵休幸假露日8天闪，品法记定鹅节餐假茎日1天聋，内实棵际蜻出道勤1弯9天将。扒该持职单工还病牲、族事当假轻期土间吩没蛾有敬休灭假太日凤与皇节享假捡日迷，咱其涉病蚕假浆工挽资稼按税标偿准狗工刑资君的9寸0姨%计继算配。2涨0抗2堆3峰/完7疑/弊1午21州82、袍计数件仗工错资残的恨计冈算计余件盲工逗资哑：纲根扯据絮产英量淘记夺录爽中缝登藏记风的臂产镜量雹（令包洁括鞋合怨格术品崇产白量压和较不脏是风由弟于歪生旋产林工促人愿操刘作醒不目当孤等敬本冤人债过扶失沉造剃成蝴的同废英品悲数笛量票）摆，影乘冒以肝规塌定阳的培计侮件奔单甜价桂（跑根仓据沃单底位知产治品正工龄时习定慈额按和青规蒙定枝技阻术葵级并别有工擦人近的愤小茅时核工圆资葵率墓确杆定扔）燃计沈算荷的[例]某饼工亭人厅本愤月父加就工请完棚成晚甲夫产爬品1么8迫0件宜，倡其贱中徐合牛格嫩品1技6赴9件沸，规料炒废6件荐，档工密废5件旅，贫其派计概价旷单余价供为1蜻.勇8元邻；毕乙诊产雁品1右4拔7件测，星其给中许合倚格盾品1萄4刚0件腊，撇料庭废4件距，投工碰废3件虽，存其继计驰件谢单橡价百为1茎.先5元防。耐则聪：计祸件禾工勾资=（1注6超9俱+祸6）×望1换.知8叔+（1驻4细0挨+牧4）×奥1允.僚5交=帮5午3妈1（版元盟）2稼0么2既3鸭/乎7泳/冈1沉21诞9工江资丘结暗算赛单车傍间恢或宗部菠门捕：一饱式汗三乐份房诚，嫩一舟份汇做阿成彼工忆资训条哭；钉一谷份厦劳激动言工议资培部五门置进纪行恳工精资是统索计惯；谁一旗份两会崇计共部援门好进庆行肤核称算姓名应付职工薪酬其他应发款项代扣款项实发金额签收盖章标准工资奖金津贴扣缺勤工资应付职工薪酬合计福利补助费交通补助费合计住房公积个人所得税合计病假事假天数金额天数金额合计2趁0碗2翅3泉/小7洋/繁1输22蛙0工咬资掉结归算剂汇狡总俩表按坊车支间期、系部麻门蹲和乐工胁资早的称不毅同锁用帖途地汇袄总亮了糊全周企搁业播的要工亭资惑费狂用值，祖是露进撤行订工悟资雅费催用辜分安配优的珍依呆据车间部门应付职工薪酬其他应发款项代扣款项实发金额标准工资奖金津贴扣缺勤工资应付职工薪酬合计福利补助费交通补助费合计住房公积个人所得税合计病假事假天数金额天数金额一车间生产工人管理人员合计2回0迁2竞3冤/方7美/料1惭22拴11、概工勉资内的贤发虹放借甲：备应西付散职返工屡薪代酬—睡—工锦资贷散：姐库窄存否现虏金/银请行架存姥款其使他助应而付温款甜等应珍交捐税疏费—积—应储交猎个鹿人脾所饼得抵税企揭业3月1钻0日斜提臭取每现室金2秋7孕0万硬元些，筑发斧放德职疫工尿工兽资或。例简题2港0谨2领3荷/思7克/叙1松22旁22、快月岗末缩慧分斑配分筐配姐时涨，位贷怎记军“午应岸付惊职温工约薪丛酬济”猫，摧对卵方锦科树目葛为装：借方内容生产成本产品生产人员和辅助生产人员工资制造费用生产车间管理人员工资管理费用企业管理人员，炊事人员工资销售费用专设销售机构人员工资在建工程在建工程项目建设人员工资无形资产计入到无形资产开发阶段人员工资离固退者休对人掠员沟工弃资迟如肥何匠核奥算怎？2买0羊2献3建/振7赴/寄1彼22汤3承季前否例甲胳公良司3月案工皇资殿结旁算怒汇族总济表炭如鞠下服：畏车际间活工垂人判工别资1至8幼0万馅元烟，销车烈间液管附理酿人向员示工环资3鸡0万穴元补，吴行驼政纵管湿理研人女员具工就资4曾0万龟元体，须销伞售卖部把门民人壳员拔工凤资2买0万姑元截。2零0抄2强3吓/匆7芒/业1喜22夏4三油、肥职扫工胡福缎利（拒一定）把发梅生丢支牌出借耳：汽应贩付描职探工五薪悠酬—湖—职闹工熔福雨利贷锤：美库狗存叙现涂金/银紧行递存候款（民二授）格计团提同泳月码末酷分悬配说工婶资颂费滔用桑的押处渠理注蜡意餐：尺计雪提搏比昼例散在折年垮初辜预蓄计炸所年占榴工软资绍的垂比慨例嘉，浪每格月圆计寇提优一拨次留；犁当碑年炼实组报只实晒销月肃末程，情该聪企杆业炮按贝工拍资恶总影额赶的1楚4亩%计喇提氏职膝工仪福邀利蠢费承食前辛例2袭0鞭2切3指/禾7升/项1珠22轨5四葬、铺社瞎会洞保蝇险章费絮和监住唐房似公长积恐金计浓提煎时应搬由辆职删工宴个谨人他负发担闷的悔部赖分借宁：妥应里付劲职盏工吹薪牢酬—四—工揉资贷脂：喝其禽他督应镜付瓜款应抹由啄企肝业戏负巷担定的铁部谊分借翼：宇成教本满费秘用醋类歇科犁目贷直：榨应当付依职顶工歇薪观酬—凑—社蜡会居保使险母费应旦付陷职他工圾薪杆酬—邮—住敬房钉公堂积怨金缴办纳楼时借瓜：逢其纳他婆应际付威款应归付匹职撑工备薪连酬—效—社扯会皱保执险雅费应惰付图职周工填薪赚酬—酱—住现房龟公挥积映金贷系：租银纯行吃存爽款与肯工策资抽费绪用楚分云配乌的扛处油理荒相辅同2袍0掘2僚3属/威7饺/鞭1上22说6五辨、租计律提椒工幕会卧经念费细和蚂职圆工时教沸育息经您费按大工支资柱总端额芦的2度%和1打.役5穿%计低提处允理妖同浸其逗他哭职线工金薪侨酬2呀0绢2助3覆/熊7斗/肠1形22鼻7第帖四沙节起应纤交寻税央费应丹交诸税臭费游：块企虫业聚在泡生袜产醋经拢营造过陕程毯中斜产煎生傻的谢应瞒向摄国迎家删缴贼纳税的房诚各犹种蜂税丈费内墙容增绢值众税凯、欧消悬费筑税奸、蚂营渐业胃税责、育资弃源用税术、作所鼓得微税异、蹦土封地昌增修值悉税地、宇城照市淋维场护熔建狐设越税独、引房永产堪税纠等其半中亮构睁成溪企圈业纪费觉用材的瓣税绘种营肚业敢税耽金榜及玻附饿加露：随营沿业考税才、束消险费竞税恩、祝资抹源酱税朗、好城运市读维拆护旨建澡设候税部等管筋理臂费滚用矿：朽房网产馒税笼、军土妇地传使桃用下税杯、商车怕船龄税轿、棍印东花耽税所誉得分税逝费要用及：浙企茎业固所汉得锹税2颤0培2山3鸟/习7猾/吴1瞎22绕8一凶、株增呢值帐税增杆值核税剃：植就链货钳物增或暂应东税屠劳灯务春的胁增胁值珍部袖分排征婚收之的狠一躁种璃税（都一着）王纳某税叼义沿务拐人虑：劝在陶我川国计境衫内夫销仇售视货交物打或删者台提砖供冰加尘工严、笑修吃理语修漫配伪劳证务灾，骑以哑及墓进阶口补货顶物绑的没单跃位霉和欣个细人1、蜜一宰般钟纳这税绪人饰（缺增州值纽奉税径专篮用观发赌票朴）2、狱小铺规盾模腔纳挡税聚人绝（喷普晨通闻发团票季）从抗事擦货埋物举生扇产风或瘦者吧提祝供旱应结税冶劳荡务佳的朋纳罪税排人臣，脖以牌及爹以命从罪事腿货吐物饲生释产拘或酷者菊提救供练应亡税责劳贴务恒为捐主善，搅并刑兼娱营窗货悔物元批脏发岭或莫者押零处售堂的带纳笋税随人凑，携年慌应穴征继增郊值岛税花销积售苗额摸（突以协下肚简划称辞应嫂税纱销摄售味额特）早在5它0万驶元勉以跑下戏（碑含流本鼻数仙，烤下泥同良）僵的离；（2）橡除叛本希条礼第李一舍款永第链（尝一钞）唉项分规恐定监以愁外宁的舞纳咽税脉人端，顷年咽应博税近销荣售段额苏在8竟0万敲元楼以旋下概的躺。会宜计高核升算介制洒度句不芬健创全2占0码2对3盾/摊7闷/给1颠22肾9（峡二糊）瓜一跳般喷纳换税枣人启的嗽核宫算应交增值税当期销项税额－（当期进项税额-进项税额转出）当期销项税额(当期实现的销售额＋当期视同销售金额＋价外费用)

×适用税率当期进项税额A1+A2+A3+A4A1—购买存货增值税专用发票上注明的增值税额A2—进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额A3—运费普通发票（含税价）依7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只能是购买方支付的才能扣税）A4—购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额2传0茎2船3添/怀7柱/倾1获23币0明特细肚账乌户拣设斧置在跃“瓜应罢交南税遭费队”救下依设睁置是“锋应枯交圣增湖值爱税中”抽二浇级颤科劈燕目纵，垮并粥开滩设喜专绑栏抹进葛行厦明乐细冬核粥算借射方进丛项工税范额已社交庆税帝金转显出乘未序交牧增垂值物税贷湾方销缴项阀税禁额进您项武税诸额宣转届出转坦出霞多献交鞭增慎值阅税在奥“笨应烧交葬税读费诊”蛇下留设盏置纺“乡丰未怨交肌增交值顷税钟”苏明结细健科纪目丝式，荣核锯算汪企脊业闲本梳月榴末借累得计制未匠交瞒或给多姜交蛛增肥值躺税浩，黄并舌在呼下枕月林进衫行似多走退袖少延补荷的青处逐理2径0钉2弃3修/课7表/载1少23宗1采吃购盈时借类：传原瞒材帝料应浅交贼税勾费—除—应贞交殊增毁值眉税沈（域进拍项岸税凤额艳）贷味：讨银懂行括存赛款[例1免]顶A企膏业恐为齿一榨般司纳真税释人是，动购塔入晋一镇批尿原型材袜料招，台价众款6馅0傻0万茅元遥，纠增璃值扎税1辨0芒2万双元织；柿购身入荣一隔台袭不葬需控安际装意的若设贴备蜡，畜价景款1尸0万翻元投，竿增欢值螺税1躺.乒7万轧元方；谊购待入娃原私材胳料妹的洞运盈输山费1征0万权元注皇意额：读运川输制费之按7杠%计衫算嚼增鸡值拴税鸡，舟并疫可巷以删抵孝扣不冷予孕抵顺扣证进五项陪税羞额受的际项夏目购危进盘非略生木产锹经嗓营宜用笼固戚定尤资六产云或伍不串动窃产用横于端非忠应质税崖项飘目臂的雹购愧进斗货张物另或蛾者时应孟税滋劳夹务非狮正决常婆损非失辫的漂购皮进洞货垒物非视正谊常杨损依失栋的贴产烧品近、济产杆成内品始所定耗铸用忙的绣购谣进债货旗物允或霸应父税挪劳菊务用状于轰免凭税把项觉目氧的颈购饲进映货侧物锁或潮者运应我税获劳畏务用柄于抢集瞒体粮福浮利帮或久者甘个养人稠消虽费熄的夫购假进剥货荐物石或衬者芒应够税约劳肚务未费按伏照穴规裁定婶取宿得汤并亩保舍存青增墓值殿税瘦扣伯税植凭阴证2艰0撒2惭3依/短7弱/裕1烘23凤2采妇购秩免突税将农族业喂产津品庆（作买销价鸭的1爬3索%）像计遣算杰进惨项亚税岗额[例2虽]平A企销业魔收悄购获农神业祖产药品律，悠实帜际午支筝付婶价丽款2播0菜0万群元磁，地该裁批悠材愤料牛已棍验兽收心入摸库灰，子款句项剃已萄经遭支夺付借贞：辰原呢材教料1着7全4嘴0般0历0辟0应互交括税灵费—闭—应离交逝增抛值蓄税（纱进码项剑税效额站）2犹6吨0驰0调0洪0贷筑：挂银环行劫存病款2旅0随0绘0荡0庭0茅02誉0喉2崭3急/梳7是/砌1席23轰3销筑售搁时借漫：循银蒸行讨存石款努等贷粉：结主醉营馆业缺务瓣收杀入应减交劣税涌费—朵—应刑交苗增猴值梅税闸（吧销视项估税绘额记）[例3声]峡A企鸭业级销烂售夕产托品拔收桶入主为1凉2陡0妈0万纯元雨，奇增恩值剑税2晕0屿4万浩元茂，要款启项础收择到浪存筛入款银万行注肺意聪：销充售湿收怜款渐实书际蓬收迹到犯的舒款土项桂中馅含痒有欠增遵值饲税葡，鸦应它分辱解雅为掌为柿不踏含闻税乒价枕款掀和浊税喷金甚：不奶含息税挺价旋款=含鹅税吉价÷（1践+增厚值巨税女税卷率失）2牵0呀2粱3招/俊7阀/颗1舟23炮4视奶同槐销助售营行畏为借毒：管在益建侨工亏程长颜期累股伟权陷投订资应号付岁职妨工毕薪拆酬—舅—职酬工智福爱利应乞付纪股标利营姑业活外摧支心出贷便：狠库铃存帖商局品应枪交左税昏费—胁—应旨交埋增沃值绒税膝（暴销纷项移税仔额仿）[例4呜]日A企爱业菜以怠原宁材任料挂对渗乙赢公满司左投甚资血，咸双碗方惊协广议晨按笛成虎本四作恼价商。躬该港批戚原凝材歼料劈燕的说成万本2免0丧0万童元誉，辟计戒税近价笋格许为2秃2象0万生元鱼，思增多值灰税确率1作7妙%（3躺7督4劈燕0蹈0贺0元返）2洲0呢2议3乐/榨7功/广1台23猪5原诱定遵用竟于对生申产屠经政营剪的柄货央物宣，罗但谨其节后笛因见改邮变面了秆原设生践产须经碌营糕用愿途粉或备发链生鬼了垄非大常走损垒失借卖：浅在隙建俯工艺程待照处吴理泉财迷产参损陕溢贷鲁：懂原冰材却料应窜交泰税闲费—葬—应耽交峡增抄值毅税晚（浩进肉项股税祖额课转液出竹）[例5脆]姻A企识业摸领哥用疯一闷批晓材吹料版用彩于到厂溪房合建记设睁项原目浊，拦该饥批旋材凑料柴购腊进粗时壳的发价护款野为1幻玉2触0万姥元烟，写增俭值麻税颗额2狮0础.钩4万铲元桥，币进剃项展税讽额诊已番在爸购绑进庙当缩慧期避抵削扣2悠0惨2勉3给/映7拆/骑1对23绣6交德纳缩慧增键值炭税（1）野纳谋税惨人记以1个进月们为1个界纳普税齐期象的帝，世自典期俱满筋之丧日还起1赶5日陶内零申挑报管纳努税月伍末今转孔出银未厨交考增展值絮税借捆：硬应伤交浓税罢费—员—应削交绿增娇值取税贷兵：慈应亦交米税其费—版—未底交激增状值欠税下齿月1扛5日短前松上亦交艰增电值铺税借资：融应钞交从税跌费—奋—未煎交著增粥值彼税贷匆：侨银倍行夕存晋款本邻月擦应朱纳睁增剩值览税=（2革0樱4星+序3县7络.碑4）-（1爱0谢2盘+尖0纪.堡7鹿+塌2仓6判-若2并0偶.楼4）=忌1费3核3黑.也1（强万矛元唇）2卫0斥2程3猛/酸7桌/附1遮23恩7（2）未以1日音、3日荐、5日间、1恶0日誓或糠者1哪5日雨为1个奔纳抬税怖期悼的傲，既自串期框满叛之絮日亮起5日见内候预舒缴法税右款吨，转于俱次扛月1日各起1筝5日博内驴申捞报沉纳充税与并谢结虾清权上仅月见应卷纳劈燕税手款丧。本狮月麻预郊交借哨：畜应疫交概税烈费—秆—应你交判增潮值尿税象（衣已判交童税馆金纱）贷盈：只银辽行攀存剥款预遗交介少府，阅月凶末首转务出借负：外应各交渴税书费—袍—应墓交那增叫值旋税眯（趴转渡出弊未幕交狡增桶值弯税你）贷冒：惠应梨交否税凝费—歌—未今交团增慌值选税下脸月误补弦交借嚷：浴应辆交衰税骂费—曲—未认交厌增版值餐税贷顺：虹银亮行动存述款[例7惰]背B企穴业2缴0台0团7年5月1向6日赖预山交炭本姑月碌增柔值钻税1画0万似元古；5月3擦1日从，携已判知公本粱月圈销败项恐税享额恨为1驾0沫0万鲁元敢，致进苏项殊税虚额纠为8舌5万纳元2版0闲2脸3末/顿7炕/仪1企23工8预普交踏多渐，技月勾末盏转演出借咏：舟应晚交互税迟费—杰—未后交铺增镜值非税贷克：场应稳交拼税确费—窗—应滥交户增蔬值颠税刃（嘉转纯出牌多奇交暖增垄值首税背）[例8环]匀B企范业2鞠0贸0茫7年5月1闻6日牛预狮交妖本车月羊增庄值使税1吨0万恨元建；5月3蛛1日绪，也已氧知恼本故月悲销资项利税座额槽为9劈燕2万麦元将，阳进稼项瓶税得额奋为8志5万召元注抱意神：“锯转倒出握多兄交左增砖值表税鸽”叫转承出德的鬼金慨额皮应造以蒸预怜交礼的脉金佛额享为捎限[例9跳]季B企耐业2发0少0母7年5月1岔6日稼预赢交弃本惨月冠增插值全税1卫0万抓元拾；5月3焦1日攻，敌已怕知横本渐月墨销搁项福税怒额得为8疫3万贝元稠，锐进漂项君税蹄额雁为8录5万厚元2旬0活2锯3扮/阔7乡丰/姻1物23目9结耗论“居应龙交建税抖费—管—应用交办增即值皇税始”位期仅末贷浙方没竿有桃余源额姿，借则方可宅能波有筒余名额陶，笑表食示考下井月鹅可颂留场抵笑的啦进塔项柱税滩额悟；“捆应疑交音税康费—魄—未钳交炎增跟值吊税拒”绿贷替方争余掉额职表亦示稍应球交高的测增牺值亏税已，扑借所方凡余亭额呈表暑示眯多革交波的愿增简值孙税晨。2尊0尸2凯3怠/航7牲/衣1慨24丧0例伴题甲唉公但司者为毒增闭值英税比一累般重纳哪税畅企根业菌，够适粉用同的盼增恩值烧税贩税败率雪为1般7察%，巧材邪料否采物用豆实振际芦成办本灭进凉行埋日使常喜核闲算捎。庆该存公蜂司2倡0傍0膀0年4月3芹0日肥“寻应害交室税与金—举—应喇交舟增傍值察税脊”脂科律目限为凳借械方亡余猾额4绢0陶0绸0浇0元泊，绵该照借身方芳余虚额秩为汁未启抵把扣贵完祝的落进披项潜税毙。5月肺份茧发沉生藏如窄下可涉类及亚增非值蓝税玻的豪经目济贞业兽务颂：（1）蜡购菌买偷原魔材型料斜一舒批烧，蠢增析值温税辞专臂用锄发燥票跟上哭注厚明追价文款某为6险0暮0卷0踢0惠0元材，各增临值慰税识额些为1两0盐2岸0鸣0刃0元放，怨公惕司崭已越开乒出协承涂兑央的博商勾业汇汇沙票敞。点该丝式原证材株料怨已写验究收茶入守库走。借陈：锄原趟材拦料6浪0锡0煌0穗0炒0应号交境税吓费—盈—应陶交恰增惜值坡税滑（阻进经项搅税欲额究）1眯0蒜2集0妄0踢0贷斧：下应朗付堆票屋据7厌0拼2透0顾0超02场0董2卷3或/颤7躬/币1壮24诵1续软前箩例（2）溜销巴售丽产况品热一她批率，怀销打售脖价弓格动为2忍0寒0迫0建0谁0犬0元春（怜不巧含松增脱值食税井额丘）血，鞠提叮货欣单丢和佩增价值容税肉专蛋用签发疾票票已园交立购榴货面方困，射货趴款隔尚愉未哭收颂到植。（3）丙在咽建锋工陈程公领似用妻原迹材热料责一赖批膊，册其茫实稍际令成问本悄为3请0互0抗0棍0话0元飞，建应对由恳该财批许原艰材地料劝负奴担棚的凯增疾值液税窄额份为5袜1牛0办0丽0元叶。借奋：斧应城收逃账秩款2梁3温4诞0乞0叨0膀0贷桌：娃主健营描业樱务瓣收沾入2麦0等0代0祖0泳0脸0应凑交嫌税慌费辣－旷应易交尚增永值凡税华（床销样项纺税典额是）3福4吼0特0舟0使0借饭：桃在侦建秧工售程3卷5屯1帖0锯0班0贷陆：辨原律材谱料3蔑0椒0雅0锋0植0应先交虾税有费借－煎应丘交页增犯值荐税喘（地进俯项幼税宾额事转落出震）5偏1烟0味0毁02倡0践2执3或/碌7睁/争1汗24极2续遵前颂例（4）芽月抄末纸盘袋亏胁原雹材锅料泽一裕批比，兼其吊实予际盟成距本宗为1缠0梦0命0情0跨0元厅，果增够值殃税尾额庭为1范7敢0宿0旁0元叠。（5）嗓用志银功行遗存刃款茎交歇纳虎本叹月护增蒜值袋税2扔5腐0激0谢0盾0元导。（6）提应窜交马税沟金照－鄙应裹交叙增聋值宽税箭期惕末涝余欺额奔是呈多读少止？借珠：挨待废处旧理铸财桥产托损绣溢1胆1典7央0疫0徐0贷装：幅原谅材球料1工0伶0队0抖0现0应枪交膛税包费兼－滋应绣交武增豪值烟税呜（最进刷项权税黄额姜转竞出站）1穿7土0舰0浇0借浸：较应羞交凳税天费占－柜应纯交漂增症值绝税管（拆已僵交覆税礼金镰）2馋5库0誓0唤0贩0贷另：凶银双行仪存雁款2截5惨0殖0签0的02宁0久2辩3盾/谁7优/堪1宅24插3应交税费－应交增值税2000.4.30.400002005.5.进项

销项已交

进项转出2000.5.31.1磁0齐2投0梅0暑02麻5冠0泡0览0构01松6愉0赴0娘01蔬7挤0村0煮05兽1与0比0液03偷4践0泊0滨0摩02珠0恐2骂3允/识7虑/约1膊24炮4（两三桌）尝小回规蹦模碗纳奶税责人财的赴核亦算不午含您税付销挽售吸额=含置税芦销崇售奋额/（1摇+辛3荡%）本遗期略应奶纳庭增笑值辉税=不时含休税框销咬售旅额×征边收恩率销侄售舌时借刚：党银源行园存称款匪等9疾0胶0闷0修0签0贷悠：反主摘营致业贵务雾收辫入8阔7拦3涂7座8佛6应柜交抢税跟费—娇—应割交伶增问值正税2素6肺2胜1柿4[例1肉0肠]某载工裙业驾企朵业迁销逼售筹产逗品府一迟批邻，申含烂税龟总秧额9增0万锋元刑，坟款乡丰项已峡收伴到非存锯入喇银晒行2况0残2蓬3含/康7讲/傻1泳24劈燕5二纳、柄消丧费报税消蜻费累税败：跑对总生及产阿、篮委凶托间加箭工踪蝶及巨进劣口忍应灰税喊消炼费愧品束征畅收闪的陶一四种而税我番国牛消库费祥税客的务征趁收禾针仆对1患4类霞应待税赢产椒品消熟费毕税显的风计粘算从蛛价词定絮率应焦纳虾税滴额=销抄售更额×比河例调税吓率从佳量才定爆额：应同纳言税苍额=销复售晕数仅量×定缝额宰税左率从从价公定健率怕＋倍从遭量供定慕额应厦纳论税痛额=销厉售玩额×比可例自税栽率+销乌售揪数卡量×定夹额届税悠率2惜0皇2很3佛/且7庆/倒1纯24耗6消任费军税沸的蓄会边计君处纽奉理借池：谢营陈业啄税这金景及剩附肆加贷箩：吵应子交奏税窃费却－女应毯交唇消少费犬税借破：弯应便交彩税末费娇－循应迟交播消邻费己税贷裤：糖银亲行浙存详款甲擦橡燃胶必厂工为谷增撇值宰税携一教般惨纳棒税奴人营，亮本门月雾可阅抵吩扣砍增库值挡税送进果项秤税1劫2万湿元筒，暴本翼月笑销币售博汽葛车糕轮厕胎1鹊0警0万各元体，次应室该岸缴门纳竹多沸少厘增炊值尊税驾、橡消究费乡丰税拔（鸦轮吼胎歉适尚用丢消戏费铜税挣税鹊率1薄0扁%）半？销尸项求：1缓7万痰元进荷项抚：1缸2万窑元1梳0捐0梳×被1暂0％递＝1铺0万佛元2魔0岩2嚼3果/望7预/碑1禾24取7三惊、允营泻业集税营偿业游税宿：座对隐提灶供赢（裙非剃工裂业罗性俘）规劳有务剥、素转浆让畅无挨形腊资梳产板或眨者累销融售蒙不韵动拖产告的箭单抛位绍和血个的人欠征秒收仍的领税坚种营嚼业末税卖的选计迅算企狂业伙提采供及应妻税慨劳范务熔、梳转奋让西无今形轿资该产方或首销谦售揉不扶动越产向熔对揉方强收悼取昼的全垒部晴价帜款勺和穗价役外宰费静用。营此业步额应古纳玻税聪额=营盾业冶额×税存率2硬0道2柱3客/称7地/周1赔24衰8营轻业侦税雀的券核殖算借融：桨营薪业酬税便金惹及改附佣加固砖定色资迁产型清谢理（矩销泉售给不扮动突产辛）贷吸：释应驳交惑税交费—浇—应需交倍营骆业钱税某绢商帐业练银购行冰第足二抽季户度谊发向生舒以谢下颗业消务肯：（1）骑取赏得腾人域民洋币签贷汇款其利凳息沙收斯入1蹲0粱0概0万宇元虾。（2）捉变敌卖兴房奋产记取陕得申收你入2琴0具0万胁元捷，膏出遣租乡丰一万处士房匠产卧取列得腐租尿金终收肢入1诞2万曲元检。适上用竭的梨营酱业斑税原率崭为5％爸。2昨0宏2侍3巴/帽7蹈/勉1争24拍9五尚、各城献市幻玉维概护常建章设相税逐与弓教最育挪费扎附池加都爆根循据涂应供交得增秃值膀税驰、好消配费造税绍和忠营念业陪税匠之拖和给的谈一杯定蜜比惑例执计爬算助缴难纳城状市协维乏护风建垄设躬税食的虫税跳率息：7光%、5赌%、1膝%教业育净费动附纤加末的兵征沟收密率殃：3广%按规定计算应交款项交纳

借：营业税金及附加固定资产清理贷：应交税费

借：应交税费贷：银行存款A公俩司3月宇份还缴辜纳尿增毯值略税3猎0袍0弄0爷0光0元阀（书主兰营浮业诵务蹈）乖，伙营好业辩税5枯0馆0菜0求0元路（访兼岭营叙业山务字）冬，映应液缴谜纳女多继少横教形育临费极附摔加时？2洁0略2默3通/娇7差/润1猫25零0六粗、吨房匙产膝税织、议车老船肤税序、亏土佩地买使面用对税域、宪印跃花烂税借券：涌管接理观费申用营骡业节税薪金葱及泽附咸加贷学：马应巧交夸税秩费银抚行化存毫款2逢0前2遍3门/污7诞/袍1嚷25夜1第惕五执节狮其激他郊应匹付喝及胁预欢收祝款预含收夺账歼款痒的忧核僚算业务借方贷方预收款项银行存款预收账款销售实现预收账款主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）对方补付银行存款预收账款预洽收鸡账爽款锋情掠况遇不挂多源的搜企幕业碗，旋可纹以螺直描接穗在秀应协收痰账艳款浴核誓算倾预侧收天账赖款泪。献但活在画编黑制包会抵计越报苏表夸时舒，歌应框根杰据蛛应渣收亮账古款公的惠明铃细伶项宗目供分安析宏填泻列肠。2姥0统2呀3朴/约7灶/宣1申25概2例鸡题甲迎公虎司堪接洲受益一踩批连订慰货窗合撇同哭，蕉按掘合佳同眠规说定男，霜货超款盯金傍额豆总塔计4策0睁0踪蝶0池0片0元包，就预茧计6个毯月矮完右成票。呼订解货陪方置预崭付遍货允款4赛0疤%，排另袭外6匙0贸%待彼完门工正发遣货坟后铅再逝支凑付岩。屈该篇货拌物虎的童增蛋值饱税疗税凭率戴为1肌7箩%。（1）淡预殊收4鸭0％僚货继款抗，夕（2）贿确们认虏收与入锁，暴（3）算收柔取咐余考款搏。2蜘0鉴2近3咽/穷7退/梯1稳25拳3其既他乌应团付约款转的角核尘算—菠—其巡寿他冷应污付伙款件包盏括者：疯应往付彻经淡营策租仅赁省方块式励租铸入郊固涌定取资馒产自和晕包树装余物信的楼租济金冒，上职锤工顷未叮按斤时扔领蒸取扇的唯工帖资初，今存崇入告保葱证响金元（葡如忽包是装览物望押插金劣）暑，侦应斤付绣、彩暂粮收悦其虚他棍单凶位侧或爸个券人痕的露款炉项岩等捎。发生

借：银行存款管理费用贷：其他应付款支付借：其他应付款贷：银行存款收仰取绸出图租举包拿装裁物协押辞金3万贱元解；归振还油保贱证稳金1融0万耐元堪。2高0托2另3猾/围7渣/晌1丈25粮4应崇付更股糊利孔的数核影算企业通过发放现金股利的利润分配方案时发放时

借：利润分配贷：应付股利借：应付股利贷：现金(或银行存款)股犬票晃股示利现如绿何博核率