企业内部控制基本规范讲解 eser

萨班斯-奥克斯利法案内控知识培训之二《企业内部控制基本规范》讲解

培训的对象及目的：对象:CSST全体员工内容：五部委2008年6月颁发的《企业内部控制

基本规范》目的:1）了解企业内部控制框架，即：“五要

素”2）如何依据“五要素”开展内控《企业内部控制基本规范》基本知识编制者：

五部委（财政部、证监会、审计署、

银监会、保监会）实施对象：上市公司

（鼓励非上市大中型企业执行）自２０１１年１月１日起首先在境内外同时上市的公司施行，自２０１２年１月１日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。《企恩业威内纸部守控湖制阿基按本购规扭范》介徐绍第艘一稻部队分内笋部皆控低制虫五吹要狱素谱总萍体织介发绍第笋二迹部趋分内崭部禾控稻制您重石要删关巴注祖点饺介歌绍第冲三港部战分理厨论至与察实繁际威比谱较内倡部芬控梯制馅定抬义什足么阔叫聚内确部环控刻制疾？是威由性企分业费董雹事里会钳、塘监淋事拔会咽、遵经碍理浙层顷和载全论体燃员许工学实邮施鞭的珠、扯旨傍在堡实届现睛控辫制舍目僻标慰的宪过圾程标。内众部摧控赏制膝可派分底为夜五托个财要宵素霜：内易部南环孩境风柜险潜评踩估控陕制晶活塘动信宿息长与被沟盛通内伯部浑监忍督信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控五急要倘素周概请述五要素总括涵盖要点执行方式内部环境：建立各层级职责分工和制衡机制，塑造企业的道德和诚信氛围，影响员工对内部控制的意识。内部环境是内部控制的基础。治理结构机构设置及职责分配内部审计人力资源政策企业文化明确决策、执行、监管的权力分配。明确职责权限，可通过编制内部管理手册实现。设立审计委员会和内审部门，保持独立性。可持续发展的人力资源政策，保证员工的道德诚信和职业胜任能力。积极的价值观、风险意识、法制意识。公舰司终治摧理基：乞图痰解总经理出资人债权人股东投资经营监事会股东会议董事会部门经理……副总经理……可分配利润法定公积金任意公积金普通股股利未分配利润利润总额利息税后利润所得税7五厌要娇素戴概赤述剑（斜续梨）五要素总括涵盖要点执行方式风险评估：识别企业运营目标和实际的差距所在和严重程度的手段。风险评估识别内部控制的对象识别风险、确定风险承受度确定评估方法风险应对策略持续进行全面、系统的收集信息，判断内部风险和外部风险，确定企业整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。定性与定量相结合，关注重点和优先控制的风险。避免个人风险偏好影响应对策略，策略方式包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。持续收集、分析与风险变化相关的信息，及时调整风险应对策略。五楚要攻素旦概左述校（呆续付）五要素总括涵盖要点执行方式控制活动：防范识别的风险所采取的政策和程序。存在于企业的各个部分、各个层面和各个部门。控制活动是内部控制的方法控制方法控制措施风险预警机制手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合。不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。明确风险预警标准，制定应急预案。五旺要漆素顿概纠述吐（由续法）五要素总括涵盖要点执行方式信息与沟通：建立保证信息能及时有效沟通的流程，贯穿于整个内部控制。信息与沟通是内部控制的传导神经建立信息与沟通机制利用信息技术促进信息的集成与共享反舞弊机制明确收集、处理和传递程序。加强对信息系统控制，保证信息系统安全稳定运行。确定反舞弊工作重点，建立举报机制。五岛要卸素绕概兆述违（匪续仆）五要素总括涵盖要点执行方式内部监督：测试和评估内部控制系统设计的合理性和运行的有效性。内部监督是控制内部控制制定监督制度明确控制缺陷认定标准企业自我评估明确监督机构、监督程序。分析缺陷性质和原因，提出整改方案，明确报告机制。自我评价的方式、范围、程序和频率，书面记录。内询部兼控究制俭框谱架暮五颠要吼素治关播系内难部伶环啦境风阀险苏评逼估控白制钱活括动内略部见监征督职仁责嚼分探工忘、裂制签衡喂机戚制敲、办诚倍信炭氛肌围市、菜员格工咱意络识如齿何盟控照制付风除险建泥立合内烂控蒙的材目毒标阻崇碍绍目妈标停实蚂现拘因欺素控发制艇设尺计子合储理础性控威制朋执聚行摘有携效摘性信命息压与湖沟送通流亲转振的逝信莫息浩准毒确尖完兰整五欲个减要崇素松之行间捏是伙互弯相拔影房诚响胡的数，演不孟能梅割鬼裂斑来渔分溜析风测险怠评元估烦、构控夹制编活早动恳、御信奏息莫与颜沟华通舌、理内争部验监垒督鸽会地反碗过俘来爷影杠响睬内载部网环鹊境抢。风却险程评运估巩、年控分制尊活圾动仔、惠信龙息翼与物沟鄙通包、宋内啊部震监皱督献能吸识约别德内锣部货环凳境朝的蜡变用化漠。《企摔业婚内叠部荣控或制杜基沈本撤规旦范》介临绍第伯一毫部煤分内讲部族控楚制宿五鸡要楼素容总可体浑介得绍第哲二喝部火分内踢部承控豆制店重突要趁关容注浇点模介危绍第牺三关部叼分理就论含与军实催际秀比分较1内老部果环申境2风尝险刺评杏估3控苦制默活涌动4信许息浅与承沟失通5内且部疫监单督内班部好控蜘制险重捎要障关恰注即点描介源绍有援效乏内荐部甩环肝境狸要房诚素有现效鸽的悼公钻司翠治监理烤结筹构决抖策丈、搞执型行金、脚监姓督焦三亏权灰分和离审纹计足委产员船会轿的暂监带督专石门徐组罢织塞协浑调寨内勒部孔控迎制谢建渗立季和很实欺施伏的页部驾门有眼效通的变机睡构擦设商置具刻体僵工展作成分糖解宝至季明唱确殿的泉部扎门乖和中岗武位税，门权截责主匹慰配减英少抬不蕉必爆要版的印层汪级舒，令提宅高纠效糟率有幸效熔内义部升环宅境蒸要亭素非（则续重）有骆效飘的英监拾督俯机麻制内坡部厨审枝计斜的职独雁立译性有例效湾的介人再力翻资慎源唤政庙策岗左位捐职财责谜明雁确靠，脂人课力仰资箱源催需羞求家合附理招疲聘皆和似离敌职爹程椒序嘉规沫范虎，叨引赔入秧竞括争机机沿制去和窜培先训弯计追划考埋核梁制怜度注合阔理炼，灵考慨核码标窑准上明鼻确薪丸酬验制驱度捷保融持巨和宏吸体引膨优舱秀困人落才遍，洪符雹合趋法仗律璃法炉规职稀业僚道狭德歪修壶养词和片专右业其胜形任郑能席力纯作穿为络选还拔控标揭准关剧键早岗灯位煮员旦工蜻的睁强炊制悲休纱假源制派度猎和捧定幼期倘岗享位落轮秀换扶制付度掌郑握见重书要侵商便业蚊秘拢密广的贤员甘工找离毅岗翠的数限应制泳性宣规捏定有蜜效盘内骆部贷环摊境呈要荷素罗（己续少）积趣极悟的野企支业渣文豆化诚瞒信态与枯价偷值红观风好险嚼意途识法覆制青意岗识1内峡部补环跟境2风胀险凑评抢估3控仆制怜活拒动4信看息身与萌沟饱通5内意部未监靠督内统部洽控散制衔五焦要逐素斜的借具践体欣内档容风史险-是渗指青在醋某钩一榆特哈定仰环痒境惰下兰，凑在改某脖一朵特泽定匆时肥间养段品内姨，陡某调种泉损栏失羡发书生沸的凶可同能炼性温。内拴部抽风笛险涝包牛括景：高沈管炊人萝员惠的锹职结业梨操美守饼、学员眉工旬专麻业睬胜咳任地能疏力令、闲经启营暴方伞式领、趋财晃务党状务况求、塑经塌营冠成王果扛、里现传金暮流不量概、辽环旱境铸保子护蹄等容；外表部辈风志险牢包搭括健：经膀济位形款势锡、哄产域业披政瓣策附、她融佛资血环眉境嗓、卵市赏场膝竞逝争轨、票资困源核供烫给姻、崇法鹿律皮法胸规孙、情文量化帅传叛统泛等肤。什艘么渔是慎风贿险什组么什是锹风围险步评绑估风泡险而评季估书的腥目晓的风温险柏评傲估印的押方偏法风欣险帐评当估凯的恼产城物识饿别瓜风葱险捷因白素泼、扁确激认泡企毕业同可绪承躁受阴的辩风圈险学度持割续紧进命行厌、改定电性跳与钢定脆量腥、遍关到注圾外络部险风破险述与东内字部芬风每险风读险进评盘估班报味告欲、净与互风招险山对弊应挣的议控仰制暖活赌动风猪险奸评龙估京程业序哭：风享险耀识勿别悼：圾全旦面贵持吐续有收竟集辟信目息谦，啊确劣认颠风行险滴承比受探度风案险涛分碗析土：滨定日性谱和吹定您量锄分逮析琴相课结亏合恋，壮对教风睛险矩排含序风副险随应窑对：选确代定辜风挎险音应惠对骂策耍略风临险欧规民避风乐险惜降坑低风腐险铲分绞担风猫险精承菠受放房诚弃咱业扛务加懒强丝式控连制转侍移参风尤险不营控景制1内蚂部冰环投境2风锯险洞评双估3控愁制拢活没动4信街息炭与女沟奶通5内胶部献监砍督内陆部厦控炒制尾五庆要性素仰的慨具健体墓内且容什馅么握是共控百制雷活革动控泄制痛活贪动剧的忽对库象控轰制铃活厦动嫩的全目行的控吓制编活批动煌的雨方保式识远别龄的骑风碰险旱点将细风寨险览降纷低筒至忽可小接辽受娱的宋风成险希水例平斥（些成痰本房诚效博益贡）及耻时汉，放贯哀穿撞全寄程控浇制趁活镰动柱的范关久键适锯用蛛性确与锈执璃行罚力皱度控趋制胳活吵动印的棒概喊念糊是放：企咏业偏为译了盐将扫已猫识僻别愉的风胖险闷降域低到可养接害受甘水丈平所尺采择取弱的绢一阴系缘瑞列恰努当酬、崖及控时的衬政义策谱和黎措网施贼。控娇制酬活烛动猴的剑内罚容控比制扭活钩动净一肾般驳包助括旺：不汪相虾容倡职璃责除分汪离欧控忠制授醉权栽审然批孤控龟制会叮计爸系涛统随控果制财沸产插保月护君控晶制预哑算条控皇制运荐营桂分斧析垮控遗制绩费效执考瘦评挪控某制不美相朴容美职正责葡分将离麦：阴指揭分足离义那宗些带如迈果砌由煮一远个餐人丽担交任密，颂既堤可域能错发迁生通错枪误散和微舞滤弊具行奖为裹，帆又键可镜能劳掩耀盖值其态错蝇误行和欢弊春端母行谦为超的桂职像务堂。欠是挣防备止合舞意弊固的窗有灯效航措愉施雾。建重置点垄是宽：明史确盏的线职焦责庸分恰工每撤项练业雁务殃不藏能奸完么全秀由甲一扫人雾经述办无仙法喂实垂现娱时规应犯有和上诞级耗监浸督定复谜核应瘦分犁离耕的委职娇责废一都般慨应滩包明括窄：同蜡一兽业翻务葵的拨授组权碰与锐执私行同舅一逼业液务狗的纲执岩行攀与背审课核同纪一约业殃务返的坡执石行戴与抓记挪录同特一诊业中务眠的体执浅行翼与窃监宇督财翅产溪的嘴保游管廉与阻记诸录不征相痛容榴职稼责鸣分左离铃控世制授蚕权愈：惕指孔权丸力探的薄分秩解核，白即袋各纺个笔层桌级个的衡审卖批妨权妖限玩，轰分赖为悔常尺规晌授剂权疼和唱特肉殊严授江权馆。龟重掏点稍是熔：授专权崇制算度约规隆定脖上都应练注奶意野：有省书兄面开的贩政剥策痒和素程撑序有声各索级陆权源限院的县限安制事腊前栋审抱批出和域事档后柴审伏批艳相石结虑合明怎确麻的应审蚁批挣人杆员百责胞任重春大棍业我务扔和冤事伙项蜻的各联座签必制蚀度具赤体链审建批夕时挣应跟注挡意违：对芹支谈持贸性摇文妥档城的眠审夏阅签联字菊前俗询揪问圆、汽追恒查炭异吩常虹状暂况禁疮止搅在捡签燥字症前极后耀进巷行邀涂门改叨单宾据禁毙止银在梳空拥白户单乡丰据累上陷签钢字禁础止痒替需代呆签蒙名授饥权爪审净批泊控欠制会冻计贴系中统刻控写制哥：匠执欺行隔统醋一绳的绕会和计龄准域则散制柴度捧，庄明池确竟会边计票凭饺证籍、执账余簿先和朽财裙务瘦报器告渴的慨处瘦理侨程非序滤，灿保寄证膛会谷计昼资南料泛真弹实兰完虑整仗。画重隶点让是都：会海计模人蒸员晋岗军位股责砌任屠制会考计别档嫁案争管多理凶规浓范枣化会恶计减信耕息飘控度制入兆账务及为时艳、倚准座确逢、怨系却统捞、企完胞整标缩慧准槽会粉计炼处爷理凭背证谱和田账馆簿择管劈燕理报石告遮流霸程犬控国制会落计阻系梅统贱控亚制财底产勺保史护悬：颠对唉重握要崭资委产势的滔控答制全措沙施梁。忘重倒点耐是胞：实歉物优资倾产纲和辟无然形搏资或产王，绕包运括吧：容苗易戒流陡动怪的子资遗产骡、横可谎转紫做事他逝用近的恋资科产漂、截危冶险诱的乐资淹产塘、牵重纳要考的纪文殖件删、俩关形键懂的卵系结统既、乳敏钉感亭的希信屯息答等汗；接饭触薪控坟制铸，狠包罢括趋：单革独晨区砍域彼保绞管息、济上广锁扬、卖门猎禁回、娘门止卫舞、育生电物搜识箩别易系忧统还、轧密兔码电、学数域据养加鸣密拐等篮；持搏续蚕记营录荐，饲如丽存并货尿的求永亮续异盘赵存边记朽录筋；定赞期甚实握物正盘狼点深，盐书举面验盘退点涨记换录盗；实云物戏与想记妹录袄对披照晨，疫发雕现私保醋管呢和阀记粱录亲问性题禾；跟在踪惕差予异挪，辛确桶定迫是夺否呜需叉要金进旅行杜财稀务盾数坝据搭调漂节采。财凯产绘保碌护仔控沈制预西算旬控伐制垒：把执对行架全腿面幻玉预玻算尊，敢明台确柱预络算屯管耕理锹的削职澡责雁权死限螺，捐规隆范浇编仪制缠、卖审购定泛、刻下卵达卸和击执文行社程肉序告，瞧强锅化祥预锁算浮约栋束驱。全吸面争预况算待包稀括挪：全质过拌程竞、太全书方奴位帝、广全山员坟参痛与经施营惭预助算喜、嫂资浆本虾预惊算枪与两财污务永预挥算预态算股管愉理俗重找点扩是挽：建洪立僚预勺算菊机梦构编，名明稀确堤报葱告犁体牙系建无立纵预捎算红编练制错的洗制耀度略流但程刘和弃编溉制醉方傲法建搁立斩预堂算益分瞒析惠和些考申核牌制牧度奴，蔽防终止球预屑算忘松么弛建张立阻预钟算筝调谎整镰控沃制预排算疼控棚制运珠营冷分御析导：螺建躬立藏运奔营柱情只况敞分则析且制屋度咐，木通询过夺定证期毁分鲜析换发宿现帽存交在懂问肾题炭，涝及娇时勾查剖明掀原僻因模并窜加疮以悼改尺进召。评箩价拔方泉式痒：实要际算与寺同窃行扮业拉对川比惩（掩横步向汉）现刘状袍与扇历蛙史皮对叠比蛛（室纵策向峰）预擦算返与蒸实望际周对舞比家（乎横拒向肯）明基确故的促考毕核公指肿标暑和寻判图断阔标事准书斧面彼化晌的爽分冒析自报醋告异瓜常住情僚况耻的柿跟惯踪运骂营以分传析丸控收制绩祖效校考便核怕：米建恳立柄和隶实已施蕉绩追效公考拾核至制阶度板，挂明痛确下考敌核红指裁标匪体伴系波，特定磁期毯进汁行喜考樱核物并盲将院考荣核魔结粘果仍作帜为们确厅定病员贞工劝薪梦酬诉及脱晋杠升穴、狱评吸优次、秧降塑级医、搜调叉岗求、寸辞损退悼的羞依拐据呀。魔绩灰效烧考遥核接控如制较是底一鸦个誓过样程泰。绩内效亚考让核限控卷制去应悄注询意兼：明痛确薯绩辜效造目召标进迷行陵过摄程津辅松导龙，演沟档通许反药馈粪，矿纠插正熄偏树离绩恢效负管皂理沈体捐系冬包粗括带：经抱营慎目错标关轨键体业执绩炒指蛇标汗体说系蓄（K墓P晴I）薪济酬期与反激戚励雾制拖度人撇力念资结源蛋管育理沸制姑度绩抬效帆考江核摇制悄度绩戴效伍考筐核腰控肠制1内壮部苹环沸境2风弱险闻评络估3控叫制示活印动4信腰息收与倾沟宰通5内靠部床监澡督内跨部与控舅制挣五织要闷素惜的狸具泰体税内顶容建销立尽信程息蜘与克沟闸通全系耀统城的旨目闻的如宁何悼保团证款信灵息燥的构准饺确乳性目和俊完录整哗性小？如泪何却保辨证装信亚息抽的尸及拜时扎性瓜？建忘立凑信谱息澡收环集后、租处魄理蜻、盼传抵递换机悟制建统立摊沟摔通断机鸣制信剧息窄与耳沟忧通廊系骂统仁的垄形粮式正跑式妹的域信胀息出与栋沟俘通瞎系映统非贫正俯式注的念信碰息虑与疑沟贺通趁系迎统可回以耗输弯入糠和并反袖馈董信樱息嫌，君从替复辆杂龙的狸计呼算突机希系拍统州到歉简发单的款员辅工糊会溉议非英正消式秘的科交晕流咬，渴包凡括嘉与招顾耳客聋、痒供恐应井商粘、惊监佳管溉机行构沸和员壶工格的背沟萝通信旺息捐与乔沟高通猜系计统馅可宁以局分谋为糕正宏式攻和燥非裁正恩式笛：沟确通油的洪信床息善是钞否卷有摄用姿？宽及谱时凶？能贷帮震助鞋做促出炉风商险少判血断言和隔预溜警江？能种帮召助井测润量亲绩艺效野？能抵及跳时现的勤识谈别桑、牙获喘取互和未处若理蝴？需暗求云方妨能酷获愧取傻？能恒与臭相绿关兽的纽奉人澡沟柜通侍？确罢保膏有女效圆信咬息洞与孩沟诸通暑系复统坟因眯素分惹为敲两职种深控轨制善类带型森：一焦般下控午制计武算依机忧控麻制破环宇境接躲触尘控沈制软帮件授开充发庆控卫制应密用蹈控善制输群入齐控比制进教程要控丙制输局出炕控炎制计导算扫机脚信竿息喷系龙统录控倦制反匀舞做弊谋工蚁作母重曲点田：不蜂法葵方兰式两侵容占朝、崭挪吧用冷企鸦业甩资挨产裕，果牟运取团不法当颠利飞益财惜务授报敲告系的意虚杠假忌记谜载剧、怪误扫导晶性觉陈质述挨或佩者赔重石大计遗页漏董索事栏、省监使事尼、沉经般理些及续其梳他白高颠级蜡管筒理室人碰员写滥温用辈职用权机碍构丈或趋人卵员绕串患通框舞奔弊举赠报弃机云制妈应放考嗽虑选：举欠报方欢式对吐举界报娱人林的补保殊护颈措抗施举娱报可渠偏道案向其全乓体更员蛛工颂、明客峡户亦及垦供长应变商宏等移外吗部陡利驻益膊相撇关趟方误公糟开对维于扩高冲级陷管享理室层震的姻举梳报鼻渠猛道温直蒸接载通霜往杰审凶计闯委皮员塞会书猴面怎记散录辩结趋果夸并睬定爷期惊向驶审滋计羽委跑员垄会鹅报条告反枝舞侧弊俱控俘制1内技部叨环彻境2风倾险莫评净估3控祥制跃活对动4信哥息嘉与仔沟民通5内含部喂监洒督内俩部谱控祸制倾五上要紫素氏的唐具侄体浓内杏容内嫩部万监借督纪的直对捉象内婆部纤监依督帐的毕目奶的内稿部王监威督眼的阻方墓式一阳段喝时助间橡内那的研内稼部贝控浪制孩活