会计准则之借款费用

《企业会计准则第17号－－借款费用》讲解陆建桥博士

财政部会计司lujianqiao@

主要内容制定和修改背景符合资本化条件的资产范围借款费用资本化期间的确定借款费用资本化金额的确定专门借款利息资本化金额的确定一般借款利息资本化金额的确定一、制定和修改背景2001年1月18日，发布《企业会计准则－－借款费用》2005年修订，2006年2月15日发布二清、汇借觉款盖费穿用猛资煮本们化左的掀资朴产帖的清范需围从么固辅定闲资悦产居到软符场合型资孙本铺化壶条奇件奋的梁资她产符抖合充资崭本挥化灯条薄件巡寿的毛资妹产颂，俩是虹指贺需零要丽经掉过在相共当纸长照时细间军的贫购蝴建俊或尼者厘生雀产快活弊动槽才胁能穿达女到磨预躬定硬可缺使悼用躲或虽者语可四销龟售弄状括态掉的辉固俗定把资寄产泉、瓶投锹资忌性比房量地寄产熊和卡存狡货盾等梁资很产举润例险：房们地局产扎开团发见企落业历开恢发绢的发用困于秆出减售农的拖房稿地兰产省开佩发始产灯品机帖械篇制赔造抓企含业统制煎造柜的澡用赠于候对懒外萌出甚售宾的厚大梅型众机隙械战设筹备建脆造及合仍同三祸、健借役款劣费浮用倚资颂本秋化颠期肚间虹的作确农定开捆始豆资狮本夕化引的捎时蒸点暂坊停诸资排本颗化刃的醉时尼间非绍正括常恩中将断丘通拉常漂是幼由烘于庭企蹲业厨管好理坑决灿策让上偷的愈原驴因香或引者趟其默他轻不窝可苦预港见么方什面凝的串原脚因创等妇所签导融致倚的刚中顿断正促常筒中更断弓限辨于枪该券中盆断咱是虹使游所永购年建婚或辉者锄生夸产牺的闪符洲合她资为本顾化悠条亏件斯的部资露产振达布到允预洒定首可姑使荷用填或毛者乱可疼销诸售敲状赔态乞所甩必栏要罢的身程咸序萍的仔情膀况丈或朽者驾事际先挤可壳预将见尸的纪不萍可券抗熄力泻因话素忍导真致鸽的充中漫断喜的置情薪况终沿止范资表本财化举的歉时丽点四钻、宣借忌款刘费述用兴资抚本采化纵金底额糖的刃确赏定借托款彼费友用塌允慈许礼资迁本邀化正的苗借架款锹费勾用斥扩享大盛了壳：托由体专滑门胁借灾款沸扩预大漂到绍一赤般促借锄款专物门站借之款郑应谈当材有谋明瘦确布的肿专里门睬用搬途鬼，殿即迅为收购质建坑或批者衡生组产快某嘱项恐符密合止资谊本学化豆条龟件扬的劲资罗产孟而蒸专削门厕借股入琴的浇，廉并阳通己常刺应业当插具抬有刊标延明偿该仙用剧途挣的访借歉款旺合计同专悬门招借础款洲利纱息析费疯用像资束本略化照金的额盲的蹦计啦算标不础再惩与递资只产医支处出予相森挂驶钩五缺、余专锄门讨借其款迈利辨息傲费佛用眠资割本泼化裤金讲额祸的暑确尼定在饱资晌本狱化含期喝间蹈按良照导实师际尝发呀生期的悼专院门些借美款斤利贿息魂金欣额胀计犹入被符椒合交资豪本蚁化即条停件瓣的术资嫩产凑成痰本应键当寨扣病除扁有脾关壤短碌期习投课资洋收地益裕或赢者嫩存凑款哗利钻息摩收剥入六树、齿一际般怖借忠款驴利的息孝费咳用查资洽本隐化孟金皇额凯的箱确贪定在醉借掀款提费羡用己资暖本捉化菊期绒间性内透，领为壳购倾建腿或伤者励生救产碍符密合浇资病本剥化汤条航件亭的祝资倦产铺占庭用项了捷一果般金借烛款饮的截，饲允症许给将四一夸般台借良款房诚的厌利偿息侍费邮用柿资渔本严化资羽本紫化高金税额唱应雪当丢以热累举计肚资绸产诸支补出允超衰过固专蔑门浸借磁款东部济分则的巷资劝产沟支竟出酿加搂权婆平死均雾数反乘华以显资恶本宫化航率庭计蚁算垮确申定资权本单化洒率防应凤当鞭根剑据涌一盛般猎借妙款沾加湖权规平竞均枣利陵率恢计粮算甘确琴定一先般脑借绩款枝加演权凳平怠均止利们率鸡＝所搬占看用店一滴般渠借隙款削当砖期废实福际本发酷生长的泥利倒息抛之腹和没÷圣所支占放用盛一星般碰借疏款膛本感金郊加钳权维平走均泳数应自用认举跌例华能远韵公岛司尽于混2给0忌×蠢7次年僚1赴月准1亏日顽动贵工舍兴并建蔬一杯办归公盆楼锋，瓶工黎程固采投用唯出荡包晶方刃式片，栽每府半陈年头支生付蛙一家次傻工而程咐进娃度阻款净。假工该程跌于迫2决0访×产8全年边6忆月判3碎0别日纽奉完湾工首，缓达嫂到买预仰定傻可睛使吴用桶状面态狐。建曾造定工箩程乱资塔产裹支宿出储如重下驻：2用0印×贿7当年围1鄙月解1霜日国，假支通出博1挖5先0况0缎万客元2绒0肤×城7茂年饶7粥月许1踏日割，嫂支跨出相2刃5脖0消0煌万畅元屡，轨累弊计跳支势出之4夫0咱0舌0熊万雕元2批0蹄×罗7泼年争1唇月天1苦日姥，挥支趟出奴1将5腥0背0敌万澡元疑，未累蚊计漏支愧出询5份5挖0菜0奶万徒元应肥用鹿举量例公我司忌为确建珠造收办员公做楼恢于卧2误0握×值7逮年按1蜂月屿1润日绍专非门页借勉款绩2晨0戴0同0爽万裂元鄙，岭借尤款是期昼限据为救3寺年秃，性年郑利沃率杏为理8脆％骨。碑除租此吉之仆外爹，丢无对其野他株专简门熄借逮款秋。办算公燥楼字的绝建决造动还辆占颜用权两系笔忠一奋般倾借姓款兰：A银紧行给长财期庄贷叶款限2碑0荐0幼0移万革元盈，延期细限貌为办2吉0旋×谁6摔年火1评2丙月飘1控日泊至槐2塞0滥×榜9括年任1然2傲月坐1留日值，梢年版利临率放为借6穷%并，领按切年辉支匀付植利战息正。发踪蝶行莲公侨司际债啊券布1港亿孔元深，愉发圣行顷日梅为沉2籍0板×红6乓年扬1均月袖1良日电，牧期静限膨为雁5味年自,魄年座利沿率扯为叶8反%先，留按宽年恰支男付侧利部息价。闲酱置婆专矿门店借听款租资虑金塞用柱于怪固尖定圈收厅益耽债锋券活短子期致投劳资蒙，旁假艰定隙短捆期韵投欢资欧月供收碑益访率且为饭0眯.摔5蔬%状。假赤定战全张年偏按匠3敲6云0姻天欠计束。应桐用誉举汁例计子算崭专沉门饿借昆款奖利当息伍资您本析化表金变额寇:2债0久×罢7求年塌专赵门梁借采款征利闷息劈燕资圆本妇化执金堪额布=罚2融0格0返0乐×零8游%绵-以5直0沟0牵×亏0赛.阁5围%写×浇6腾=1架4河5谁万槐元。2车0泻×各8军年坦专食门术借观款谨利奋息仙资放本切化卖金须额邀=赔2庆0恩0渐0巨×炉8引%月×葬1得8兄0托/宰3救6泉0音=8吨0泛万般元。计辆算爷一盗般岔借惊款辟利素息越资贯本躬化音金秧额酷：一双般捷借亡款劣资闹本陶化垂率走（丧年您）蒜＝甜（遮2谋0返0昂0问×奏6恨%剃＋持1滤0板0拖0凤0侧×颈8飞%炊）财/意（锐2烤0思0威0鲜+辟1佩0射0吴0境0爱）烟=蛙7马.熄6蒙7壳%2粮0缝×程7饲年雕占将用侨了抽一券般纯借向款害资通金掏的蹲资惜产辰支美出折加额权六平警均探数绒=直2时0必0租0爬×碰1奴8否0岔/悼3暖6狗0援=循1妙0田0醉0男万房诚元兵。2键0劝×筹7榜年犹一缠般取借舞款腿利蜻息轧资达本森化招金暂额胆=仁1萍0天0由0殃×薄7严.煤6系7绸%惰=7胜6左.解7竖0盯万免元2胀0寻×巴8垫年膊占敬用锐了梨一宽般植借恰款睬资研金坐的油资柿产申支驾出握加矿权展平句均已数踏＝牧（厨2震0记0命0蜻+钻1涛5反0些0巩）路×湾1厅8纵0选/幅3柴6息0隙=锤1裁7映5海0轨万角元滋。2丸0不×炭8童年叛一猪般芽借涛款指利羞息狐资受本现化痛金签额训=樱1倘7玻5稀0格×重7电.涝6横7紫%岭=1凑3乖4款.轮2省3送万之元。应革用欺举旨例公腔司举建朝造愈