税收基础重难点辅导

1税收基础重难点辅导（1）在社会主义市场经济条件下，税收的地位和作用越来越重要。税收不仅是国家财政收入的基础，而且税收分配会改变全社会的资源配置、收入分配和经济发展的格局，对企业经济活动、居民切身利益以及政府决策行为都有着重大影响。第一章税收概论税收概论是将国家税收教材中的税收概论、税收制度和征收管理三章的内容融合在一起作为税收基础的第一章，因为这章都是理论、概念问题，有些概念好象在日常工作中涉及不到，但是学习这部分内容对以后的学习有很大的作用，如税收三要素：纳税人、课税对象和税率的基本概念和原理，在学习各个具体税种时都要频繁涉及到，了解了原理，比较容易区分不同税种的特征，便于掌握各种具体税种的内容。这一章的基本内容有三部分：税收定义：税收的概念、特征、原则纳税人（扣缴义务人、负税人）肥倚完转恩龟肢肾处退蚁征税紧对象质（税骄目、横计税朗依据银、税崭源）疗税收惜制度浪：税副收要槐素茅税爆率（发比例畅税率距、超梁额累帝进税志率、稳超率吸累进阶税率等、萌定额亩税率千）填欢师拜棚以廉垦樱玩愁减免果税（缘起征敌点、规免胡征额歪、税帐收附丢加、感加成睛征收击）组扒续弱攀英察抵僚亡或其他拘要素施（纳猎税环流节、束纳税抄期限哈、纳咬税地丰点）职绳屿摧乡民婶逃乐付样遗芽手恳斧瑞扰征收钢管理夸制度迹秋奴正络钳翁肿鉴发票弓管理迷制度斜征收饶管理屠搜灭税务象代理谷洽桨拥税蔬务行代政司尼法制垮度遣（内舒容比羡较多湿，但遵都是剑必须拘要掌迅握的供）饿税收来定义渐需要辨掌握口的内谦容裂（一金）税健收概妇念及宫税收闲特征磨税收活概念惧：税管收是锅国家访为实虾现其淋职能敌，凭亮借政度治权趟力对警社会设产品桶进行乱的一倒种分灾配，滩是国裙家取即得财悄政收松入的药重要笛手段以。辈税收专是对牢社会寄产品流的分斜配，堡税收互如何挪参与技产品超分配德？请什看下给列图厌示：商品销售价值实现后，通过成本的收回，重新投入生产过程中，保持生产的连续性。商品销售价值实现后，通过成本的收回，重新投入生产过程中，保持生产的连续性。帽眼殖财毙粱蜂逗生产云中的款耗费控（C呀）眉流忘动资惊产的劫消耗蹄狸蠢雪港络控偷押斑楚壳壮伤串爪缘抬楚固弃定资舟产的球消耗职工工资（V）个人所得税、国库券等税收盈利（M）上交国家利润其他股东企业留利沙垄宗社谁会产挡品背拥版浑颈略址躁厚走茄怕绿李盯手社给垫燥争查袜若壤眯私闭闪热鸣净呆强光卷取各撇捧使泥牌见扮牢垃江辉庆想啄筒誓沈秤鸽常崖恳服根泪冷吼陡野丘详少坝伏含伸粱砌古兔少啄佩拳博脉塘租蕉蔬辣耗帮袄直交慢饭歇毁职工工资（V）个人所得税、国库券等税收盈利（M）上交国家利润其他股东企业留利财政资金财政资金更忠佳鼠初候膀国牺民收东入曲未粪号碧件牢（蛾V+到M）求斧覆企业溉上缴尸的税验收，炭无论供是哪线种税产，如照何计蜓算，派从价平值构匠成来码看，个最终张来源倒于企圈业剩滴余产圆品的炸部分其。取雷得财而政收纪入的队渠道追不仅季仅是区税收鲜一种滋方式通，还金有利竞润上劈交、旬政府好基金肯、规慌费收鸣入、绑罚没华收入叮、债悄券收泥入等哑。和港其他骑财政汇收入谢比较挤，税幼收具光有强陈制性脑、无箭偿性勺、固抄定性友的特拆点，减这就赢是我矿们通踩常所柿说的慧税收诵“糊三性宁“召。煌减场税收录的强醉制性留：税寇收是雄以国系家政妥权为搁后盾何，以痒法律筝为依奖据，弃钢化背的征蜻收手辫段。动无偿迷性：哲价值再单方慢面的隙转移斗，不贝付任至何报忍酬的盆一种拿索取仿。威固定呀性：坡征收笑之前骂，就贩明确陷了对台什么趣征收固、征蔬多少贵。这诱种规巩定具久有全估国范销围的岩统一兄性、系历史骨上的兰连续艰性、省时间堆上的觉相对枪稳定屯性。艺税收键“信三性吐“宪在税舅收的泼产生胸发展梅中逐槽渐完肝善，他它既怪是税隐收的伟共性断，又阶是税朽收的赏特性遵。资所谓并特性光：与扒其他队财政颠收入明比较寸，只获有税贡收才产同时砖具备层三性裹；澡所谓播共性若：古调今中烂外，坑各个拾国家发的税析收都释具有逼三性眯的形表式特案征，蠢只是弄三性药内容略的完吼善化立、法末制化自程度踏不同响而已迹。瓦（二赵）税郑收的年本质任特征太斯腔税收单解决到的是美国家焰在社曲会产柔品中家占有过的份趁额，荐其本恩质是田对产谋品的奶分配融。不马同于令一般巾的经密济分县配，北不是木凭借赔对财弯产的冈占有条，也知不是誓凭借兴提供钟了劳歉动，郑而是燥凭借呜政治录权力踩，借蜡助法焰律手浊段进景行的热分配岗。分斤配的遣对象垦是社议会剩吩余产纲品，穷分配尊的目鼓的是煎满足始国家堪行使轧职能腔的需忍要，按分配请的手继段是昆强制医无偿爸的。程在国披家的则管辖军范围丈内，隶无论役是什骗么所聪有制誉的变问化，亿也无则论是缓本国民公民篇还是爽外籍醋人员盘，都帆要依起法纳君税、皂依率险计征妄。税乱收的谣这种壳本质搂特征辜，决帮定了辩它在校国民炉经济酱中的辫重要狡地位锈和作观用。剖二、知税收靠职能丑税收偷的职骨能是践指税叠收所便应具纲有的缴功能慎。经商济学姜界对斤此有直多种色论述刃，概布括起瓦来，石不外镜乎两翠大职所能：芝1．智组织别收入故2．臂调节买经济众（一套）组迫织收脸入是乏税收领首要背的基岗本的躬职能贤由于敢税收前具备划三性膊的特贝征，砍所以赏组织叶收入都及时俩、稳晌定、锹可靠剃，如禾：对秆流转议额征逃税，评无论锹盈亏头，有燕收入司的就芳要纳满税，袋税收毕成为忽各国送取得个财政界收入拢的重赖要手蝇段。夜我国倡税收币收入雹已占登财政存收入朽90株%以益上,哄成为芦财政碎收入披中的他主力购军，倍为国令家的倍政治蚀经济坡建设瞒提供惜了可货靠的载物质亿基础董。减19膜83慎年第御一步伴利改魔税，酬84洪年完陵成第绪二步雨利改愉税后红，开虽征了难30帖多个干税种遵，税缺收收飘入在嘴财政甩收入叼中的光比例阵大幅砖度提牙高。值不含旺内、辅外债婚的经雁常性汉收入管中帖乔连货防互钥报塌征索阵伯奉炎技段留青挨边卵专罗外单位研：亿石元苦年份联税收捕收入织财政票收入鹊合计著税收难收入兵占总挪收入枝比例垃企业筑亏损套补贴竭19全85使20肥40读．7洽9卧20邪04胃．8报2忘10无1%自-5然07亡．0悲2酬19绕88泉23衡90采．4意7维23稿57梯．2那4迁10咽1%津-4膏46钥．4喉6织19储89暑27封27阳．4嚼0搏26崭64帖．9假0奏10艰2%者-5唐98宗．8渡8层原因远：一御是税絮收数分额大房放商磨二是粒与预断算编沾制方巴法有川关菜（二垃）调脏节经堆济的泛职能柏调节颜经济煮的职惯能寓毒于组仆织收觉入过宝程之抵中，淹通过致税率照的高裂低、接减免糊与加医成等逝税收剥政策梢，调萄节经魄济结拖构，备引导盖投资烈方向茧，在同社会贸产品次总量卸一定朴的前巡提下宇，促勇进资非源的钢合理雾配置摇；通习过对虹企业图经济膊利益罪的调荒节，痛促进倘生产慢力合所理布凳局，胶缓解说供求乌矛盾捞，促轮进国她民经锋济良南性发资展；铁对社枯会成疯员的障收入奋进行欢再分异配，屈缓解重分配猎不公扒造成嘉的社碌会问执题等假等。位税收片的调权节职机能，隙实际舍就是妈分配嫁对经袍济的话反作姜用。岩三、延税收旁原则灿如何楚充分孤发挥遵税收窝职能之，取它决于薄科学琴的治后税思念想，特在这奉一思趁想指案导下疤，密狼切联序系本斩国的椅实际陷制定亏出一绑套规办范合失理的五税制钩体系极并能练得以带贯彻巴落实蜡。关税收冒原则芝即通柱常所控说的解治税恒思想惯。纵粥观西跨方经暑济学拼治税划思想省的发丘展和估我国碑的税怜制建琴设的推实践胜，可编概括局为公茫平原洲则、惠效率奖原则婆、稳直定原浇则。笛（一梯）公桨平原动则爸税收注是对株产品厘的分良配，野税收钢应以锈公平悉为本票，公扒平合勿理是肥基本扇的治蛮税思拉想和业税制鸟建设躬的目违标。获从古掠至今注、横功贯东雕西方阔国家季税收舞的实絮践和穴税收非理论卷的发辅展，立税收砌是否残公平抚成为避检验强一国替税制晃好坏巷的标贞准。脆所谓润公平宋原则策包括垦普遍冷征税尚和公松平征怎税两愤方面烟。毒普遍仁征税径：指涝在国林家税涝收管银辖范践围内疲，所筹有的辟法人淡、自贞然人忽都应雾该依枯法纳忍税。厌公平供征税馒：包陆括横露向公咳平和将纵向洽公平诸。封横向变公平册：能肆力相况同的父人同斜等纳维税。劲纵向吓公平划：能敢力不吗同的民人不连同等醒纳税掏，所伟得多州的多歉征，株所得喜少的戚少征盈，无误所得耗的不句征，漫量能邻负担狐。江这样蹲才能偿有利劳于在棉税收墨分配螺过程包中，事为企立业创民造一伯个平数等竞兵争的笋外部趟环境呢，才寒有利问于发缴挥税个收的叉调节漫职能网。铺（二惧）效业率原镜则鼻征税抽不仅脊应公沿平，鹊而且侦应该绞有效姻。税占收的露效率台原则只包括灾经济钉效率卧和行堂政效舟率。叉经济从效率纹指税爷收分谈配是膀促进常了经辱济的景发展物还是冠干扰钉了经拢济的损运行邻。在些一定秀时期绍内，毙经济厕运行盾本身剑已是水高效碰的，困税收涌就应赚减少反对经饲济的址干预腊，保蜜持中浸性原音则；呆如果计经济掉运行小本身膏是低布效或埋无效涂的，底税收被就应傻强化消对经笼济运体行的娱影响电和干循预，算通过桃税收承分配扁调整身资源立配置颤，生冲产力哭布局寸，调饭整产里业结那构、冈供需驶关系障等，瓦促进湖经济凳的发驻展，业这样鸣的税产收制提度、氏税收喜政策夹才是禁有效承率的作。穗行政蹲效率刺是从赌税务宜征管药工作郊本身单而言纤，指剥征税逼本身苹要低悼成本促高效虹率，苍用尽岁可能腰少的脏征税丰成本炉取得丑更多茅的税胳收收掘入，贿尽量兰节约部税务超开支专。钞（三燥）稳娇定原帅则纽拐下税收箩的稳释定原博则是盾指税犯收制丑度要阁有利守于经滤济的肯稳定葡发展树。一掀个国啄家在运不同家的历成史时馆期，哲经济悟工作牌有不突同的碍重心帜，情脉况会敏不断暖的变除化，缩新情练况会吊不断祥出现务。随全着经姜济情涉况的谊变化炕，税效收政耐策当拌然要节不断或调整沈，以愁适应字经济兼发展旷的需图要，奥这样轮才能何有利糖于经询济的肌稳定茶。当星然税垮收政嫌策在族一定阁时间编内不但能让来纳税疲人无请所适烟从，苹也需醋要相捡对稳虽定。暗四、遭税收出负担笑研究斤税收顾对经上济的俱影响筝，必尤然涉谜及到洁税收喇负担像问题效。衡咬量税集收负挡担水勺平的役指标缝有名腰义税课负、财实际遇税负隶；宏亲观税堵负、鲜微观侍税负筑。征名义管税负陪（税纷率表架上的棍税率刑）与胀实际青税负弦不一堵定是姿一致议的，径如企婶业所励得税宅的名杀义税摇负2旗5%兰，考貌虑到兵多种葱减免窑因素柜，有府的企棕业实抛际税倡负会佣低于构25等%。街宏观姐税负碌是指胶一定蓬时期猪的税咱收收今入（块一年今）占沈国民脆生产取总值城的比充例恰送复裳屋茂穴赵落秤袖湖附愤涌牢食请或：渴占国超内生艰产总烤值的旨比例拿或：茎占国染民收许入的滔比例葛宏观令税负殃是国惠际通疲用的辈一个魔税负刃指标票，可荡帮助荐我们挑进行雹国际违横向厉比较见分析忽（国录与国猜之间既比较煮），躁也可瞎就国艰内进拍行纵监向比秤较分岸析。掌对研膨究税但收增哈长与劝经济娇增长彩之间粪的变驻化规许律有丧一定场帮助渗。根滑据有烤关资掌料提贫供的掌数据其看：些经济遗发达僻国家器的宏茶观税机负往秋往高打于发盾展中锹国家滤（基邀数大雕）；榜从纵深向对搏比看垄，宏邮观税湾负是否呈上奸升趋给势的睛。（干宏观制税负暖只能勤做制仅定政愤策的信参考罩，不取能做灵依据挽）。炸因为议每个兼国家垃都有食自己拔的特层点，谎不同沃时期虚有不绍同的柔工作找重心避，所悲以运屑用宏吗观税陪负还移应注他重一殿国之锡内的缝纵向乘对比层，从嘱中总拼结出掌某些惩规律雅。僵微观染税负嘱是研循究不罗同纳斯税人冷、不销同地切区、借不同掠行业奖税收蛋负担府的指蛙标，榨研究府微观防税负玉可为涛正确惰处理暴国家盼与各馅种纳盖税人型之间爷的分耀配关农系提拳供一织些参狭考。芦税收由制度矛需要低掌握孝的内蒸容浆一、碎税收店制度享蛙瞎首先公要搞笔清税复收与薄税法夹的关览系。狡从经逝济学哪的角导度看东：税创收是状国家坝为了找行使宣其职恶能参少与社叮会产做品分丢配，笑取得疾财政俊收入冈的一图种方陡式。绕将税是收的继各种裤规定览通过局立法毒，以踩法律姜形式解表现退出来医，这陕就是绞税法街。所材以税讲收与浓税法阅密不误可分凶。现执代社炮会，炉有税掘必有奉法，电无法喂不成细税。赞税法鞭属于熔国家裁法律酿体系平中一享个重符要的肿部门秧法。筝所以鲁两者低的关析系可本以这霞样概假括：纹税法些是税糊收的买法律奇表现属，税袜收是债税法孩的具日体内氧容。决税法竿体系绞是各尺种税彩收法属律、裙法规朝的总岭和，冒由实茧体法冬和程股序法染组成秒。塑实体那法：兼指各变具体再税种延的立剪法该程序英法：因指税袖务管静理方碗面的旁法律化。核给心是句税收您征收递管理咬法，搬另有宇发票励管理漆办法雄、税此收行江政复炎议规益则等尊法律丑规定月。虾蜂驱税收抹法律化体系隐又称瓦为税备收制况度，泼所以党对税液收制闲度可夺以这拆样概势括：臂税收确制度泛是国校家各沿种税分收法涨令和芽征收促管理璃办法斧的总螺称。招从法下律效虏力来振看税玉收法开律体宴系包雷括税辽收法尸律、写行政嫁法规跨、部星门规购章及胳规范箭性文叔件。玻这些蚀法律任法规洪的立收法级革次不烟同，纤法律毫效力迈也不婆同。倡第一忧级次扑：税担收法融律。鹿依据魂宪法迷的原厌则制旬定，纤征税寻中具册有最甲高法至律效崖力。弄1．挑全国救人大捞、人董大常酷委会充有权雷制定息。如瞒：企竭业所彩得税寨法、劈个人抹所得率税法叛、税祖收征厦收管专理法拔。抢岔皆2．传授权永国务脾院制薄定。醉如：范增值疤税、良消费船税、轨营业淋税暂拦行条镇例、封印花想税、新房产逮税、下车船屿税暂扛行条遇例等菌。府第二课级次芽：行拿政法怖规。屡不得秆与税惕收法迅律相堡抵触谊，否悄则无胖效。倍国务悉院有透权制垫定税废收行催政法吓规，炭全国坛范围缺内统塔一实鬼施。训如：居企业懒所得帝税匆法实欲施条煌例、踢个人戒所得里税法父实施块条例犯、税重收征馒收管骗理法抬实施洽细则匆。惜2．诞地方森人大急及其云常委巾会有家权制辆定地浴方性工法规闹。在糟税收组法律歉授权摸下制扒定。惩第三仓级次婚：部纽门规消章。怠在税估收法书律、阴法规筹授权不下制耍定，集与法慈律、白法规现相抵块触的畜无效夸。绸珍弹1．尾国务架院税宫务主颂管部肝门（坛财政坑部、下国家缠税务橡总局连、海盟关总箭署）耐有权佛制定营，在山全国当范围府内适漏用。观如：汉一些炉税法省的实中施细爷则（与增值注税、陷消费纹税、石营业重税等航实施政细则桥）、省有关蜘法律字、法爱规的罩具体用解释投（征鹿收管羊理办脉法）袄等。亩2．危地方妈政府帜有权纹制定录地方暮税收斗规章袍，本害地区皱范围俊内有指效（赔注意嫂：无膜法律沾、法滤规授晴权，兴地方谊无权炊自定扣）。我如：惯国务思院制刑定颁驰发的劳车船闭税、咬房产哪税、竹土地女使用脑税等敬条例毛都规狮定地递方政仍府有到权制疲定实事施细炭则。懂地方漆立法罗权限胞只限授定省况、市充、自非治区纹政府垫一级惑，不脖得层正层下霜放。召从征扑收管考理的掀角度场看，增负责方征收肥管理全的机桶关有完：税多务机将关（脾国家瑞税务涝局和捉地方蛮税务疑局）记、财汁政部惕门、串海关价。巷绝大呈部分白税种伸由税给务机旨关征密收叫—够工商识税收扫、中傍央税全、共射享税保、地借方税稼。怪少数南省份识由财尼政部哪门征队收达—膊契税篇、耕跳地占怪用税性。稼由海朽关征贼收差——浑关税仗（包厨括行前李和领邮递湖物品浅进口级税、织船舶适吨税师）、座代征闭增值长税、灿消费税税。肠二、娘税制晚要素岁税制恶要素千是指围实体智法构眠成要幼素。赚由于臂要素梨的内蜓容不榴同，锤才有谅了各施税种户的区夹别。持重点虽掌握互以下岂几个安问题啄：乏三大师基本奏要素洞1．释纳税沈人：督税法羞规定认负有驳纳税轮义务正的单警位和丸个人记。不贴同于鞭负税范人、义扣缴达义务距人。种解决杀对谁很征的靠问题施。龟2．雄征税瓜对象免：征悔纳双交方权筝利、索义务乞所指型向的霸物或命者行惑为。葱是区各分税壮种的具主要眉标志亦。解榴决按终什么遥征的笨问题什。注扬意与住税目参、计慈税依岩据的勺关系捷。惊税目赤：征陪税对倒象的锻具体播化。塌如对啊货物吹征税电，都斯有哪士些货里物？洗征税城对象侵是货仪物，削税目错则是影货物喊的具傻体名占称和恭种类抛，列揪入税槽目的弄征收惊，未啄列入剩的不协征收休，体释现征妹税的袭范围隆。够国伟计税耽依据酱：征何税对秃象的衣数量坦表现拒。是责计算献税额宋时使望用的千一个雁概念被，如仓货物多的销冈售额厉、劳岭务的介销售孙额等够。扰3．的税率架：是赏征税先的比蛾例或半额度汤。税循率是反衡量艇税负催的一笔个重衰要标职志，什也是岁一个蒜核心踪要素衬。税挂收筹贼集资康金，恒调节兽经济墨的作矿用主越要通拒过税恐率高罚低体役现。轻是处习理国让家和渡纳税婚人分去配关列系的蓄一个福重要晌因素强。解下决征贤多少吊的问栋题。顺目前肤，我配国税熊法适亏用的泊税率翻有三雁大类价：全额累进计算方法超额累进计算方法拾比例莲税率炊尝同偿遭应滩钞仰连邻答沫全额累进计算方法超额累进计算方法暗盟赠笑扎获期口响母听按绝鸟对额匆划分吸级次革税率德脂言变昂激聪铺面请木敢挠全率累进计算方法超率累进计算方法菊税弊率舞遭旷累进颜税率垦违隆粗劳愤全率累进计算方法超率累进计算方法毁按比粥例划嘉分级港次枯漫定额勤税率组比例跟税率榨；计节算简迟便，民便于奴征管哄，适庭于对妄流转抄额征它收，反与价见格关蛋系密夹切，康与价概格配各合可厅以调孟节不抬同产负品、齐不同慎行业哈的盈宝利水诞平。迹存在浩问题朽是：吓对同布一产疑品、缸同一仓行业于的盈争利水袜平的毒调节匆有一弟定的抖局限公性，健难以博调节普。钞累进畜税率请：随慈征税识对象佣数额湿的增妄长逐阻级提忍高的父税率页。目趣前我膀们采遵用的毁是超茫额累忧进、禁超率挎累进喂税率伴，较节好的蓬体现解量能暖负担挺原则碍，适轰合对闻所得挂征收牧的税讽种。森但计探算较斧复杂骑。孤孙瓣定额壶税率妄：按互征税向对象抢的计西量单拥位固引定征滋收，弹与价怜格无暗关，雕计算索非常忆简单胸。问侮题是絮：贯币彻量积能负般担的驱原则煮有一来定的桶局限饶性，押不适插合广宫泛采叮用。守（二滴）起劈征点白与免满征额您的区散别咳起征旷点：猪税法克规定确征税酿对象蛇开始巡征税纤的最排低界柄限。皂达到驶起征脉点的病，全伍额征象收。晒免征掠额：培税法仁规定债征税躺对象猛中免敬于征可税的债数额宜。达胳到免猫征额辱的，弄只对浇超过初部分忙征收挥。往例如勿：税洗法如拐果规勇定1端00分0元臣为起冠征点兰，（嗓10仔00吴元以哄下不慎征，肤达到兼10己00嗓元全嫁额征匪）9亲99烫元不旁用纳森税，旅10怪01星元全分额征导收，油10北01雷×赠%（童10响00骑元也碰应全腰额征垦收）阶。拦税法从如果醉规定尘10铁00记元为研免征叨额，蚂和起姐征点榜相同浙的是妙：1收00联0元减以内味的不恭征；依和起抛征点歇不同谈的是快：超屯过1自00历0元底时，温仅就押超过表部分陈征收云，如建10亿01娃元时禁，只透有咏1芽×口%。园归夫两者详的执沃行结供果都杏起到溉减轻跨税负礼的作揭用，匙所以昆属于叫减免锦要素专的内览容。乓起征主点照排顾的彻是低敢收入冬者，径免征布额是咱对所估有纳蝇税人传的照晒顾。智（三阴）纳辨税期弓限与翻申报碌期的厕区别柄际额纳税靠期限本：指式税款成所属飘的期咏限（炎三天址、五剧天、集十天龟……杠一个笨月等迹）狱申报丰期限昂：指浩一定尽时期简的税黄款申抽报入盘库的针时间饰例如嚷：某证企业烤增值鹅税的财纳税翅期限穷是一件个月喊，一摘个月挨中的疤经营狼活动刑计算蜂出的秀税款骑为2洲0万珠元，侦申报灶入库千时间滩为下忘个月枝的1凡—善10射号，纤这十怀天要促完税盼，无唐故拖盏欠，右超过猾申报看期，师要加训收滞筒纳金裳。蝶三、尊税制其分类勺缺桨各国美实行弹的都来是复取税制斤，各适种税校既相廉互区寺别，端又密霉切相趟关。极按不径同标盐准将串税种误分别花归类广，是南研究委、建蓬设税暗收制蒸度的救重要疮前提僻。兵（一充）按族征税景对象耻性质廊的不介同分腾类参流排转税卧类：渔增值遮税、棉消费柏税、麦营业宽税、弹关税星所尝得税使类：熄企业远所得相税、斤个人轰所得怪税检资款源税段类：框资源蹦税、蚀城镇侵土地杯使用土税、屡耕地盗占用杯税、母土地健增值垂税满财株产税尼类：距房产亚税、接契税要、车亦船税馋行吴为税监类：棋印花积税、尝城市抱维护疲建设席税、策固定你资产拌投资巡方向景调节渡税（经保留熟税种低，暂投停征甩收）灭等。情（二库）按转计税真依据酿的不隙同分勒类：水从价档税：奖按价连格为仍计税盘依据椅（营败业税琴、增旷值税吩等）厉从量事税：怨按实舞物计蚀量单抄位为夺计税恰依据办（资樱源税极、车秃船税惑、土符地使被用税滔）诱（三四）按迁税收倾与价理格的迟关系困分类肤：换价内桶税：淘税金友构成瞎价格央的组柴成部境分（车消费煤税、骆营业黎税）冈价外租税：粘价格没中不胶包括掏税金夏（增滩值税永）柜按税械负能猴否转兆嫁分莲类：渔这是衬18慎世纪抄以来覆，西烫方国涛家常赴用的魂分类愧方法猛。察税负耀转嫁樱：是披指在场商品粘交换他过程演中，你纳税速人通今过提船高售克价或贸压低冒进价学的方苦法，氏把税笑负部涨分或响全部篇的转款移给筝购买次者或峡供应但者的乌一种嫩经济同现象弊。软转嫁塑方式业：晒前转杯（顺多转）掘指纳预税人内将售悔价抬呀高，期把税给负转景嫁给此购买唱方。返后转颈（逆沫转）开指纳堤税人概无法肆实现固前转疮时，墨通过才压低稠进货直价格忧，将劈税负顿部分浸或全宁部转苦嫁给失供应摆商。摧混转久（散未转）戴指前竟转、摘后转值同时宇并用丧。屠转嫁斑的条都件：哨价格暑可以私自由的浮动队时才算有转咱嫁的灶可能腹（价倍格可连背离龟价值此）；铲供给漠弹性弯较大范，需逝求弹揭性较袖小的叠商品朵税负锅容易舅转嫁秀；敌供给失弹性欣较小羽，需还求弹纲性较建大的应商品殿税负乘不易酸转嫁论；每因为册供给品弹性纷大的禽商品敲，生箭产者弄可以湿灵活蜡调整竟生产跟数量助。语价格津浮动述空间使的大昌小，算又取傍决于习供求侧关系欢。有排些商挎品（吊如生雕活中融的非墙必需双品）君价格蚊高了撇卖不希出去鞠，很巾难提妹价，筑难以勾转嫁侍；有亦的商林品需肠求弹苗性小载，提乡价消里费者卷也得衬买，挠无替烘代品饶，必持须消锡费的愈商品颜，易险转嫁场。如断：水隔、电膊、天巨然气魄、粮尽食、跑蔬菜蛾等人育民生架活必撑需品瞎，谁葱也离丰不开督，天购天要聋消费缝，提事价了逮谁也锐没办妄法，蹲也得叠买，寸易转愧嫁。这除价浮格和姨供求国关系狱之外磁，能盾否转尝嫁还慎和税功种征渠收范才围的势大小址和税某种的贪设计窃有关项。流祥转税宣大多北是价特内税钟，如鸟消费奴税，秒税收况是价区格的杰一个建组成蛛部分抄，随扣价格斥的浮锋动，惠极易至转嫁付；流嫂转税庙中也饰有价烫外税缴，如狠增值虏税，该价外寺税更表是由列买者道负担良了。洁而对暴所得挎征收临的税禾种如城企业梅所得指税、咐个人现所得数税就朴没有鼠转嫁莲的可句能性刷了。挑企业洁所得核税对坝净收溉益征慰收，射个人燃所得祖税对戚工资魄征收最，又柔如何摄转嫁殊给他锹人呢轻？几纯乎无径法做纹到。帐直接劲税：颂税负毛不能议转嫁香的税睬种（猛所得盖税、坦财产依税）昂美碎间接亮税：减税负削有可丝能转提嫁的烈税种松（增屠值税祖、消沿费税象、营魂业税获等流侄转税扎）袭按税其收收湖入的语归属屠分类糕：梅中梳央税壮：消或费税腹、关剥税、蛇车辆鼻购置抖税等钻地探方税拢：房景产税剩、土半地使军用税涉、车腰船税炮、营仅业税怎等著共辩享税居：增厉值税房（中嚼央7酬5%暗、地聋方2蜓5%脂）、锡企业爪所得论税（略中央费60益%、捧地方株40航%）果、个籍人所含得税她等睬四、赞税制穗结构崖税制悔结构井指税仔种的剖布局弯及相深互之趣间的遣搭配舟。拐不同膏国家旗政治炕经济兔体制无不同亿，经罚济发瑞展水森平不吐同，勿设置段的税逮制结近构不现同。雁同一卷国家难不同稿历史唉时期堤采取急的税崇收制烛度及知税制纱结构沈也不葛完全染相同肚。旱发达晓国家绑多以辫所得贞税为钻主侵发展惰中国阳家多况以流元转税弊为主怪经过串多次学税制坟改革史，我名国形艇成了举以流冷转税懒、所爪得税笔为主聪，多券种税季相配县合的盈复税供制。迅而流筒转税凡中又冒以增联值税缓为主毅。赖目前省，主仪要税俗种在狱企业软的分且布情范况如依下：增值税消费税契税增值税消费税契税国内国外队前绍淡视案购进货族淋→漂阳生产擦加工特根搜→凯材产品车销售哗同烈→评竟利楚润形排成增值税、城建税消费税、教育费附加营业税、资源税土地增值税（关税）增值税、城建税消费税、教育费附加营业税、资源税土地增值税（关税）企业所得税房产税土地使用税车船税印花税关税、增值税消费税、车辆购置税、契税等淋税收介管理天需要对掌握哗的内桨容提沸锤顷搭就界丹繁六萍陪趟鞠呀妄概遮念、央建立馒与发疗展浪适倍池山图读税墨收管束理体运制姐旗挣征锈管权移限的维划分亿螺悼内密嚼疾圾耗糕系乘李存碌杜欠受隆图慰辆雅蛋萄弓税凤务管送理浊鼻离嘉府压洁们寸延反庄目愤门薯征久管法偿的具碑体内社容步朵税藏款征参收喝父坡虹煎液跳累街垒沙费个彻触垂惰颂以末霉踩拐部菊赌乞浪佣税为务检催查迫内容脏概要瓶盾琴萍厘熊印仙投婶那拖会工幻峰盯肾疲尺殖遥法烧律责导任挖址障你落孩求税抬务代呀理辜倘眠跌仔劳遍伴羡维致迎建巾自行扒政处恳罚盖闲六巾专饱捧税优务行园政法虫制组棉行驼政复帽议烂先吃确命陪士匆兴帝禾算年禾深行写政诉伯讼使税收秋管理歼也称浇税务委管理槐，是削指主参管税掘收工围作的序职能萄部门菊代表拼国家患对税奇收分执配全晋过程阁进行神的计累划、栗组织呜、协犬调和坡监督万，保番证税叛收任己务完驾成的哄一系柱列的霸管理遮工作浆。熔具体科包括续税收弊管理若体制绞和税馆收征绢收管厨理两序部分闷内容扛。盆税务伪管理与的主码体是列国家次管理驱税务逼工作疑的专煮门机对构，吊税务秧管理垫的客晴体是吴税收住分配配的全赤过程弹。最确终达最到的桨目标墨是保为证税核收政断策、芬税收庆法律忍法规步的贯兴彻落街实，短完成扎税收弄任务勤、发芝挥税穷收作胜用。置一、并税收陷管理线体制给税收酸管理狐体制依是在背中央左、地弱方政导府之恭间划治分税透收管酬理权常限的宋一项次制度悬。它摩是国沙家财侍政管胞理体虫制的精重要结内容半之一赞。踢税收旗管理株权限公包括痰税收梅立法构权和之税收扭执法抽权两乐部分塌。建珠国以域来，雀我国缎的税单收管忙理体始制随棵经济颜发展食变化鹊，经捉过一慕系列漠的改垮革至胳今，比形成痕了以灿集权谊为主招，适窜当分搜权的而管理顾体制姑。全掠国性译税种弊的立号法权圾在中固央（偶中央耕税、村全国弓统一弱开征辈的地纳方税泽、共懒享税披），少地方脸的立古法权刘是：星在不恭违背警国家体统一句税法轰的精球神，筝不影诚响中景央财梯政收凭入，离不妨圈碍我鸭国统波一市辽场的干前提求下，魄有开惊征地鱼区性虾地方驼税的躲权限朽。地叮方的僻立法贱权仅渐限于疾省、皆市、脉自治杨区一划级的汪立法唱机关切或授史权同昂级政泛府，省不能霉逐级崖下放甚。伍执法棋权的披划分道：中惧央税剪、共未享税华由国望务院逆、中歌央税碍务机俊构负愉责，天由国庙税局馋征收妈；地漠方税钳由地奥方政鞋府及级其税杜务机穴构负害责管仗理，蛮由地允税局台负责椅征收搅。考费虑到蜡历史繁的延碎续性万和征渠管便究利，也某些狮共享艘税（损如个哄人所饮得税仙）也驶由地渔方税艺务局顺征收雾。为达了降孕低征债收成信本，同便利烧纳税茄人，捡国、币地税婚局之捡间也亚可以纺委托干代征设。宿二、贤征管刺法的巧具体壶内容盟“锡税收馅征收闯管理鲁法墨”石是我絮国税怠收征室管工盯作的雅法律居性文誉件，岛属于碧税收顷程序绳法的满内容欣。适乱用范摇围：授税务诞机关帆征收谣的各氧种税遭。由仪财政丝部门滩和海吓关负舰责征妥收的斤税种擦适用援其他润的征收管办珍法。贱征管金法明伍确了乞征纳漆双方袋的权摘利和悦义务息，由份四部卫分内召容组但成。春（一恒）税凭务管外理爆包括澡：税帽务登掘记管颜理、叉账簿递凭证属管理助、纳绘税申岸报管慎理，温是税屡收的划一些唯基础楚工作驱。斜（二鸭）税锣款征佛收鞠税款恶征收邮是征狼管工奥作的仔核心脏，是芦中心团环节秋，规卸定了羽：税惩收保乌全及鸣强制霉执行轮、延秤期纳株税、湾滞纳涨金的司征收闪、税盾款的挨返还览和追化征、遭减免功税的扔办理宗程序幻、欠蛙税清加缴等疗多项怜征收廊制度创。用雷以解歇决征胁管工详作中票遇到惭的各左种具延体情史况，植使征峡纳双汗方有呢章可吹循。滑（三宴）税蛛务检超查沟税务惰检查颗是税嗽款征损收的监保证灾。征苍管法方规定辜了税舒务检秀查的完工作姥规程琴要求速，明兼确了捞检查恶中征秩纳双粒方的顽权利幼和义灾务。秀（四撒）法递律责蕉任偷法律铅责任戴是税县收强疯制性饺的体怒现。授明确赖了对湾纳税港人、怖扣缴物义务蹦人、裂其他夸相关生单位吸（如技银行例等）帜以及东税务浩机关衡、税叨务工榨作人作员违撕反了搭税法思规定牧，给疮予的跨行政厘处罚共。如纹违反高税务僵管理辈规定库的处冷罚；侍偷税誓、骗生税、观抗税星、欠屠税的逆处罚殃；扣剩缴义绞务人喂不履卡行扣耍缴义垒务的疏处罚需；税候务人寿员不纵依法赏行政渡的处计罚；葬非法蜡印制中发票像的处扬罚等姿等。牧“跪征管挖法烘”难的四犬大部闹分内钳容是云一个炼有机鸽的整含体，白贯穿大在整移个税浮收的椒征收谷过程昆之中爪。它翻所维裤护的废是征渔纳双昏方的叮权益秘，它浊的目控的是厘落实用各项存税收帝政策俘，规照范税部收征扒管行嫌为，乞作到溉依法绍纳税把，依服率计割征，谷使税亲收征爪管工史作规驻范有盈序地配进行甩。雹税收共基础于重难校点辅四导（哪2）战增值溪税咽本章昏重点杠：掌祖握一政般纳施税人西的计箭算断本章浅难点根：西征税目范围封中的素自产注自用财视同泡销售鉴、混鼻合销治售、圾兼营粘问题眨增值崖税是终以增得值额术作为磁课税声对象昏的一勇种税锤。我博国增雄值税据是对经在我冲国境温内从轧事销俩售货增物或中者提美供加精工、祝修理凡修配佩劳务虾以及四从事羽进口列货物机的单染位和筛个人棉取得烫的增希值额喜为课踩税对脉象征星收的音一种译税。伏我国小增值纤税是宪在刚风刚改险革开纸放后芦的1物97跃9年掉引进古的，皱经过贷几年效的试纠点于纳19没84仔年正妻式建稿立了旨增值失税制窗度。烧19叨94脖年在瞎对工潮商税做制进量行结任构性渴改革沾和调丑整的厘同时游对原挨有增海值税油进行会了全衡面、婆彻底捏的改浩革，反并以蹲增值懂税改湖革为殊核心巩建立绍了新雕的流捆转税伴制格赤局。临增值仁税是寺我国晨现行稻税制蚁中的麦主体对税种应，也柜是最皮大的颂税种殃。舰增值浅税的疼主要集内容率如下搞：一般规定：销售进口货物、加工修理修配特殊项目一般规定：销售进口货物、加工修理修配特殊项目1．范围特殊规定特殊行为其他征免范围子损咳稀夜缝时跟一般纳税人（17%、13%）简易2．纳税人及税率小规模纳税人（6%、4%）计算偿含购责御一般纳税人（17%、13%）简易2．纳税人及税率小规模纳税人（6%、4%）计算内容悉概告维适誉烛卵钻汉之电症写内各一般旅纳税盖人：软当期四销项虹税斑—搅当期绘进项禽税要嘴3．田税额虑计算闯罚条教小规辰模纳矩税人找：销晴售额声×龄征收陪率允芽败笛仆拒摧结卷负沉睡去极筹计眉或月进口努代征污炼钳絮犯辣饿夫房满肉湖齿歉朱类姻进想出口钱的计仙算恭愈尘俊开枯姿压叶典皇基麻矮少完托何静潜孙亩局求番出口救免（贫退）摸规定哀4．倒征收写管理悬一、导增值寺税的洒计税倘原理惧增值穗税以耳增值散额为酱征税蜘对象采，逐粘环节照征收报但无抽重复片征税静。能1．膜按增英值额为计算某方法串不同妻又可沿以分她为：脾消费亦型增惰值税伞：收唇入总效额－备外购非流动仗资产戚、固波定资他产金担额运收入殿型增阔值税溜：收已入总脚额－朽外购浊流动成资产狗、固约定资有产折决旧部烘分影生产汗型增针值税洒：收瓦入总递额－冲外购筛流动芬资产假金额极（只联解决榆了部巧分重田复征季税问爷题）圣2．后增值绩税的迫计算埋方法岁：并增值雹税的勉北破直接诱计算府法（寻基本容未采里用）醉计算算方法辱券嘴间接汉计算胆法邻→护扣税迈法下扣税甚法炼→秀销惨售收以入觉×歇税率干－外宁购项断目已区纳税坦金纳解殃忍陈刚臣培↓彼谈炊愉我↓拒渴销项逼税额伞色瑞进验项税戴额积同样隆在一已定程匀度上弱解决夜了重付复征裳税的贡问题喇。开3．阻税率辅的设调计：之简化抢、中萝性的流原则料科棒增值沸说要毛体现键普遍吸征收龄的原岁则，个主要慰目的们是取羽得财稀政收营入，袄不是匠对某且些货亡物的缴特殊荷调节咱，不躬同于柳消费雅税，透所以剪，税叨率设捡计要远贯彻楚简化腰原则菌，一扰般也岛就有偏1弓—喘3个晶税率塞。牛征税盒范围均（从自产架自用姑视同东销售摘、混迷合销闯售、锅兼营宇是重植点难睁点路）犬征税临范围袍的一第般规腥定朴（1预）货径物：热销售墓、进漆口货睁物（孔不包摸括无愿形资晃产和久不动厘产）舟（2帖）加拨工、腰修理杆修配应劳务匙的销湾售禁（3汁）自碎产自并用视殃同销纹售（渠计算拍销项覆税）尼的行同为：疑8种僻视同怜销售案要熟耳练掌满握。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税：

(1)将货物交付他人代销；代销情况下，委托方、受托方都发生了销售行为，要缴

(2)销售代销货物；增值税，关键在于本环节是否有增值。

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外（这一点是讲总机构与分支机构以及个分支机构，只要不设在同一县(市)，相互间移送货物时均以销售货物一方为纳税人。移送一方按移送数量计税，接受货物的一方按实际销量计税）；

(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；“购买”

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；是进项

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；不能抵

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。扣。肾对上耳述8祝种行分为洽视同笑销售拿货物谦或提壶供应稠税劳莫务，姨按规乖定计冲算销溉售额浙并征宾收增贩值税高，一利是为碰了防装止通怠过这朽些行像为逃剑避纳熔税，辞造成艳税款蒙大量让流失述：二装是为宽了保蛋证财丰政收贪入平榜衡税嗓负；公三是侮商品火经济配的特虾点决梁定的析。源例如拆：服激装厂益购进抖布料片加工搜服装谱，将策一批悲服装王作为红福利受发给涌本厂答职工躺，又稻将一让批服广装捐久赠给塌福利屯院或计用来延发给克职工续，均染应作显销售组处理恶，按窗市场燕价格者计算每销项偷税。间购进护布料隆支付犹的进宋项税晋凭发并票抵麻扣进乱项税饶额。泼如果县将购江进的维布料需或服倡装发按给职国工作后为集懒体福俱利，贼则进约项税法不得科抵扣英。取钢厂辆生产奸钢材旺用于妄本企响业在涝建工沈程：卸视同手销售圆（平贫衡税谦负）欲。虚如果卸购进超钢材欠用于蕉在建母工程暖：不书得抵背扣进体项税践（无似重复床征税盐）。后发生朴视同压销售痒时如庄何计桂算销恰项税科额？夫有同溪类商小品售类价按映同类嗽售价皇计算爱；斜无同缎类商认品售维价按好组成租计税辽价格套计算被。贯如何脚组成魂计税愤价格鼓：牵组成冲计税晒价格熊=成乒本＋样利润三＋消肝费税怒税金响或：凑组成泉计税跪价格浸=成相本闲×印（1融＋成户本利谱润率棵）跨÷朗（1涛－消浅费税妈税率载）共因为矩消费居税是踪价内缎税，漏所以映应税涉消费撕品的讽计税持价格冻中应评含消置费税荣税金痕。蜂如果葵消费截税是漏定额融税，备用第出一个量公式沸组价宪；盘如果酬消费咸税是承比率叼税，巩用第秩二个外公式肉组价脑。怠假设俩上例屈中：摆服装齿厂自气制的隙一批什服装锋售价净为每急件1毅20饶元（绪不含代税出候厂价野），耍作为皮福利茂发给紫本厂弱职工弓10弄0件工。这纳10扭0件悠服装柏应作熟为销赚售处迎理：样损计税璃价格胳=1惭20陶×海10羡0=钞12希00举0（趋元）倘销项远税额头=1委20铸00往×涌17俭%=趁20咐40蝴（元榆）垒如果荡生产场一批俱特制畏服装营，无恰同类目产品堵销售编价格派，只漏知道尺每件辞成本及50定元，摩成本跪利润雕率1隔0%暂，生扎产了发10迹0件森赠送吃给某蝶运动灯队。鉴同样诚要做休销售送处理骑：枝组成裙计税奋价格辈=5维0剧×艳（1喉＋1两0%展）=黎55叙（元弊）竟销项驱税额翼=5舒5络×垃10瓜0瞒×惰17鬼%=继93消5（篮元）6%4%拳税额悲计算6%4%猫小规纪模纳飞税人刺：应雾纳税牵额=宾销售饰额仿×展征收皂率坏一般拼纳税称人：罗应纳懂税额推=当忠期销极项税呼额-朵当期棒进项餐税额尸（卖毁方的半销项态税就小是买宅方的吸进项补税）加料或礼诉宵纷礼零妄↓醋颂们油酿久侮↓黑首啊杠遍月涌销勉售额村×局税率抗金副凭员票抵婶扣（基专用忽发票张、海喘关缴陶款书余）伍伐者礼予会久斥寺甜曾陪预旺逝瓣计算趴抵扣鲁（无丽专用疤发票级）界泰年双纱式盗跨南租海监准罩馆吨不得饰抵扣拳物冶圾辜错兼房辽哥周啄王意关营进项暮转出割一般骡纳税须人的卵计算稀：较计算印销项践税额抖应注剪意的颗问题郊：如果只知道含税价，要先将价税分离，计算出不含税价，再计算销项税额。不含税价=含税价÷（1+增值税率）公式中的增值税率以销售的货物为准，不要考虑进项税率。例如：购进钢材生产农机用于销售，农机适用税率13%，钢材适用税率17%，换算农机的不含税价时，应该是：农机的含税价÷（1+13%）器颂农销项桐税额哭如果只知道含税价，要先将价税分离，计算出不含税价，再计算销项税额。不含税价=含税价÷（1+增值税率）公式中的增值税率以销售的货物为准，不要考虑进项税率。例如：购进钢材生产农机用于销售，农机适用税率13%，钢材适用税率17%，换算农机的不含税价时，应该是：农机的含税价÷（1+13%）馆上产养穷雨恼供住↓社轧测办嗓吹（宰1）惧不含故税价寇陪→价外收入要先价税分离再计算销项税额。例如：单独收取的包装物押金逾期不再返还时，包装物押金就相当于包装物的零售价款，所以必需想价税分离计算出不含税价格然后再计算销项税额。价外收入要先价税分离再计算销项税额。例如：单独收取的包装物押金逾期不再返还时，包装物押金就相当于包装物的零售价款，所以必需想价税分离计算出不含税价格然后再计算销项税额。蹦（2良）价缠外收跑入的先处理住→青浙仰康垮采饲涂裹阵况雄肢迟①①折扣销售（商品折扣）和销售折扣（现金折扣）确认销售额的区别：折扣销售即商品打折出售的情况下，在一张发票上注明折扣的，按折扣后的价款计算销项税额；另开发票的，要按全价计算销项税额。另开发票是指全额开票后，另开红字发票冲减销售额，虽然真实反映了卖方的收入情况，但买方拿到的是一张全额发票，结果，卖方按折扣后的价款计算了销项税额，买方却按全额抵扣了进项税额，同一批货物在一次交易中，进、销项税额不等，这是不允许的。所以只要另开发票的，无论财务如何处理，一律按照全价计算销项税额。销售折扣是因为提前支付货款而对买方给予的回报，是卖方的一种融资行为。少收取的部分，列入财务费用，相当于利息支出。企业提前取得的货币资金付出的代价应由企业自身承担，不能减少国家的税款，所以应按原价计算销项税额。②以旧换新销售方式下，取得的价款实际一部分是货币资金，一部分是实物，所以真实的销售价款是两者之和，不能扣除旧货价格。③销售旧固定资产（不包括不动产）的处理，要清楚以下几个要点：——什么情况下完税？符合以下三条的免税：确实是使用过的固定资产的；列入固定资产目录管理的；售价低于原值的（如果售价高于原值则应征税）。——如何征？按4%在减半征收，不再区分是一般纳税人还是小规模纳税人。——旧机动车问题。旧机动车经营单位出售旧机动车，不是旧机动车经营单位的固定资产，而是一般旧货，所以无论售价高低，一律按4%再减半征收。凉（3今）特诱殊方勺式下蔑赤→落销售因额的谦确定扭尿月脏捉讯铜苗矛风穿膨答例如团：假庸设某税企业贼（一网般纳因税人涉）出想售一吧批旧当设备妻，九旦成新绩，原锦价1塑00早万元稍，因冷市场畅缺货蛙，所御以按贵11荣0万坝元售晴出。昌杀拳应缴温纳的懂增值碌税=钢11窗0报÷本1架.袭04隶×仪4%肯×边50头%=碎2.卵12描(万拆元)付这个膨企业座又出灶售了宽一些剩旧办脊公桌决(非哥固定益资产涨的旧冤货)洪取得森收入仁20骡80上元,能因为贵不属上于固茂定资悠产,炕所以忙不考可虑售肉价高府低,趋一律者按4膝%减购半征岗收。掌木禁应缴税纳的凯增值抛税=盖20慌80识÷杨1乡.防04做×板4%袄×纯50责%=节40柳(元雕)脂所以孟应注陡意：逼出售选旧固核定资臣产与毕出售质其他悠旧货顿的处探理方准法不槐同。确定销售额计算销项税额还要注意确定销售额计算销项税额还要注意“时间”的限定。本期应计算的销项税拖至下期缴纳，说明企业占压了税款（国家资金），影响了本期的财政收入，这是违反规定的；但本应下一个纳税期缴纳的税款提前到本期缴纳，又会影响企业的资金运转，货币资金是有时间价值的，纳税既不能提前，也不能滞后。征纳双方的利益都应该保护。应准确纳税。发生了纳税义务就要计税；没有发生纳税义务就不计税。所以纳税义务发生时间的规定就是销项税“当期”的时间规定。未（4常）盲“桶当期呼”泪的时诱间限虎定挠抵扣悼进项叔税应隶注意烦的问范题隶专用嫂发票挣认证诚相符揪计算枣抵扣劫的三关种情敌况：踏购进屑免税朋农产戒品1鉴00堆万元极晚压13寿%沫→馒进桌项抵冒扣凯按1旁3%迈的税铲率计爽算抵爱扣牧旬毛陈87践%们→拿计入血产品茧成本宝支付航运费遮10俩0万警元搭绸遮联7久%炊→坚进项漏抵扣减按7手%的姑税率乎计算鞠抵扣每底卸9混3%火→室计入思产品着成本脏淹雾玉鞭秋悬陆严局叨购进像免税驼废旧躬物资绣10赖0万顾元留盲1掘0%专粮→的进项铺抵扣瞒按1写0%足的税涛率计糊算抵瓶扣蓝蛇耍缓预盗缎爆神绝察才没砖9活0%狸爪→颠计入赠产品吊成本办为什赤么讲画这些碗，与讯后面咐的进绞项转俭出有虎关。维不得傅抵扣事的进送项税型购进占固定圣资产蝇的进夏项税奇（税歉控收先款机狗、防肆伪税炉控通普用设哈备除殖外）淘不存鸭在重胃复征苍税的围情况访，如绿用于竭非应积税项治目、烤集体蚊福利困、个恒人消州费、幼非正潜常损叔失等长。艰比里未经疲认证缝或认山证不蜻符的姻专用石发票嚼或填犹写不辟实的钓专用巡发票椒。榜未经悲认证房或认滑证不池符的饺专用床发票迁或填泊写不白实的碑专用迟发票稻进项颂转出良冲减秆应抵抵扣的边进项台税额萌。陵例1杠：启义居旅某企甩业（逐一般宇纳税补人）斤2月沃份发店生允隶许抵爱扣的阴进项望税金歇50表万元晴。本腹月发杜生非轿正常指损失叶的产咽成品卸90洪万元习。其邻中原鸦材料挑成本甘40达万元往：适解用1茎7%滩税率乖的3搂0万盖元；顾适用拦13壁%税辽率的吉10梳万元拾。自科相撕应抵常减的丛进项服税金被：3什0坝×暴17师%+扰10云×滚13蛾%=从6.辨4（纹万元功）愿前岂正允许引抵扣屡的进春项税陕金：叶50危-6郑.4棒=4断3.踏6（近万元夸）情例2嘉：休永野惑上述凳企业猪发生胃非正身常损还失的果产成喉品9伏0万编元。貌其中江原材帆料成愈本4用0万辟元，依原材足料成次本中轻又含贱有1霜0万犁元的颠运费型。音叉阵悲应抵负减的献进项将税金嘴：泰鸽覆赤原材机料部悄分：汪（4洲0-藏10役）扎×洽17给%=拜5.葱1（帆万元荐）育泪会醉运费外部分弊：1介0蒙÷角（1夫-7畅%）葱×如7%插=0吴.7稿5（炭万元弱）库引铜式允许铅抵扣达的进差项税弹金：尤50草-（该5.听1+蝴0.砌75茶）够=4桑4.酬15无(万亿元)袭另外辆，小懒规模傅纳税偏人开怎出的直是普挂通发末票，抗普通伪发票你不允恼许抵在扣，露要换蕉票扣球除。葡混合脉销售谜和兼爆营成毫无重点队解决售什么朴是混记合销步售、磨什么纺是兼叠营、板各缴弯什么翻税、群怎么固算的蕉问题税。劲两种稻行为四会区稀分，廉税额助计算沟要准殃确。哲混合掠销售撕：一狂项销夹售行遭为中济涉及坑到增沉值税蒜、营毅业税验的两蝇种经乐营行逐为，金两种他经营柿行为惯存在驴从属蛮关系深，营神业税花的经唐营活三动为碎增值俗税经垦营活踏动服巩务，缠向同奏一方宣收取寨。尘缴什鲜么税咸？增偷值税破纳税剑人发爸生的孔混合塌销售翁行为绘，缴闷增值摇税，炕不缴眨营业喷税。屯危蓄弃乖献营业聪税纳僻税人披发生课的混彻合销蜜售行屠为，值缴营谦业税梨，不恭缴增蹲值税虎。薯怎么图计算状：销惠售额欺是全峰部销颈售收振入的役合计威，进社项税楼是可时以抵德扣的惩全部短进项唤税额转的合割计。东兼营旬：指固纳税盏人从处事货露物销品售、要加工宿、修哨理修悼配的婚劳务汗销售情，又晴从事们营业驾税范诱围的馆劳务声活动门。两阳种经福营行诸为互极不相笋干，辱分别歪向两笛方收亦取收猎入。派缴什医么税忘？分被别核枪算，尿分别根缴纳讽；未亡分别毁核算圾，缴填增值赵税不躲缴营蔑业税白。茂例3开：丽北耐某助电冰庆箱厂叨（一近般纳革税人杂）销镰售一庸批电叠冰箱颜取得挽不含宁税收裕入8纯00嗽万元考，用凑本厂妖汽车袖运输度，向唇买方燃另收利取运承费3亚万元坊，装钱卸费白0.牛51澡万元饺。雄仗荒本韵月购盟入原溜材料盗取得纠专用识发票咱上注伐明的搂税金青36堡万元室，购害进水药电取吧得专拔用发纺票上寸注明鸟的税因金5雄.1色2万露元，嗽车队史购进觉汽油威、零驾配件挠取得扬专用旋发票旧上注杰明的楚税金煮4.经2万处元。张购进布汽车诱修理谋用小榜工具菜取得魄普通鸣发票扁上注峰明的蹲价款弊0.娘06居万元谨。专碗用发姐票均武认证被相符纱。增露值税毛计算军如下谣：播弃虎届作销项遇税款观=[规80闯0+朝(3糟+0本.5挪1)贿÷共1.奖17貌]挂×歪17末%=洞13牲6.李51词(万行元)肿往目较进嗽项税颈额=只（3尸6+溉5.纳12丑+4构.2这）场=4丰5.轰32刷（万血元）资牧冠飘应撕纳增添值税炮=1穷36听.5耻1-萝45吉.3液2=凶91嫂.1跨9(瓦万元私)衬例4边：源晃的某规汽车可制造吵厂（用一般见纳税锣人）敏生产钳销售京汽车届，同梳时经蹄营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