企业跨国经营纳税筹划

第六章

企业跨国经营纳税筹划

6.1外国公司直接投资转化为常设机构直接投资政策根据《企业所得税法》的规定，在中国境内没有设立机构、场所的外国企业从中国境内企业取得的股息红利所得，应当按照10%的税率缴纳预提所得税。在中国境内设立机构、场所的外国企业从中国境内企业取得的与该机构、场所没有实际联系的股息红利所得，也应当按照10%的税率缴纳预提所得税。在中国境内设立机构、场所的外国企业从中国境内企业取得的与该机构、场所具有实际联系的股息红利所得，可以免纳企业所得税。新企业所得税法规定，即企业从其直接投资的企业中取得的股息红利所得免税，外国企业在中国境内设立的机构、场所也可以享受这一税收优惠政策建议：原外国企业直接投资于中国境内企业的模式应当转变为外国企业先在中国境内设立机构、场所，再由该机构、场所投资于中国境内企业的模式才能继续享受免税的优惠政策。外国企业中国机构场所合资企业投资10％预提所得税合资企业投资免税案贵例美此国诊甲睬公逗司屿准读备侵与烈中怎国旷企形业俭设咱立伟一例家搅中订外艳合杏资恢经洋营含企腥业炕，才甲苹公肆司抽占5关0陵%的沿股壤份藏。急预声计勒该挖中懒外愤合刷资颗企细业坝每他年峡盈叠利1删0戒0爱0万彻元景，耽可绒以希向膝甲骆公狠司美分芽配4抵0减0万短元炕的钞股距息算。茎现葡甲碧公族司视有袖两纠套出方斗案唐可蓝供亿选后择吧：方缎案避一驼：找由球甲尖公沫司局直辆接饮出去资桑设越立督中柔外救合壁资饥企魔业方锄案蒙二吼：量甲胞公猎司惧先奥在辅中匆国犯设箱立暂常闸设吨机匹构讲，嗓由道该盖常刺设腔机扑构阀出技资安设积立扣中岗外神合鸣资堡企钱业方段案亚比糠较方惠案说一问：晓由铸甲驶公叨司晴直剃接弄出记资珍设盒立衣中薄外逐合杂资落企盯业根愈据股现萌行余企惊业馋所贱得穗税推政佩策晶，早外侦国漂企驴业膝从棋中池国匪境躲内腥企寨业成取宗得陶的析股鞋息倾红贝利纯所规得阴应犯当支按做照1县0岩%的倚税挽率咸缴延纳首预提提杨所课得舟税归。策在姻本检方驰案恼下徐，蒙甲扬公禁司渣纳回税扇情氏况蓄如省下每（逗单崭位叨：馋万姨元及）墙：（1）终甲崭公庭司蜻取等得口股裂息4酿0吗0（2）此甲自公云司判缴码纳宫预灿提趋所停得塔税4标0您0煎×楼1寇0作%＝4煎0（3）咳甲折公孙司重税把后帅利培润4竞0练0－4及0＝3抹6劲0方临案护二踢：尚甲铜公岂司厕先她在路中合国顾设航立奥常喊设澡机好构睛，驳由郊该杨常叮设焦机性构身出加资勺设赶立俘中兔外勉合乖资验企爸业根药据滤现米行虑企争业斧所迎得拿税辛政银策佛，粒在缸中默国冈境岩内锦设馋立约常幸设康机齐构眯的恋外紫国册企本业事从您中速国过境罗内缠企有业叶取经得夺的滔与涉该肝常洋设古机靠构燥具拢有汁联抵系京的款股娇息岩红刺利粒所差得内可亩以阳免屋纳赌企旦业纽奉所膏得群税菊。校在溪本尊方典案数下晌，芳甲澡公冲司瘦纳殖税祥情孝况犁如坦下萝（搅单能位都：全万苍元厦）俯：（1）毙甲必公葛司铁取丢得尚股队息4旨0党0（2）铅甲院公紫司浸缴素纳膝预邻提必所绞得竭税0（3）谈甲色公恐司乏税嫌后辉利怪润4演0来0（4）姜节拥税天数除额4长0泉06或.酷2投杆资慕于岔避栽税傍地尿进河行宫纳享税鸡筹苦划避掩税购港俯是额跨勿国毕公览司犹无收不蛇热崇衷舍的势地私方赏。甘形刷形直色肿色认的育避困税笑港纳又存由斩于辅地即理糠位系置裹、宋经浅济耀发船展亦水裁平杰、弃商薯业策环呜境园以大及采税任收形协拐议虾缔负结坟的万情腿况咏各粱不珍相情同玩，溉因辅此持跨危国忘公弊司欺也届会赠有披所洞选值择补。四目勾前宝世时界刚上丈实积行舞低融税尘率受的街避堡税尺港管有净百从慕令大怀、驾开研曼俗群莫岛活、旅巴遵哈抵马苍、靠马灯恩嗓岛惑、幕香跟港页等醉。百慕大注册手续便利无所得税，无普通销售税遗产课征

2%～5%的印花税；5%的就业税4%的医疗税和社会保障税；20%的关税根粮据姜百添慕昏大恼公掏司泻法闪规翁定顽，境牢内禁所意设哀公钻司葵可砌以机通江过注暗册房诚合池并观，不急必校向政绘府温当侦局袭提散交晒财事务斑报命表乓。益政步府开不主过居问晋公合司抽的刮股课东揭或勇经叮理煮人扰的犯国孝籍枝，伪如约果周在芹境知内齐设搬立虏的就公致司瓦在投国禁外月发墓生瓦营晕业桃活种动骨，晓也纪属惯合或法匀行唇为管。丈目谎前晌百矩慕描大爸有山各恩类刘免越税居公睡司窗和旷国左际惯公捎司7守0桃0蛙0多符家矛，速多渡为锻境灾外嗽人持士撞所扫设伤，去其邪目栋的偶就额是必利诵用裙低样税欲法壳律容环共境购进蚂行孔逃来避巴税张收煎活疼动朱。百飘慕驾大翅的候银钓行锻、狱会处计强、答工盈商泽、令秘敞书胁等狼服推务爬的孔品练质花，捷在弱所天有冶的糖避烘税锻天胜堂恩中讨，晓都糠是排居娇于由领话导隙地渡位起。在赚百谎慕档大般当灶地披有嫂许狭多荡国良际典化欺、爸专磁业您化摸的跳律透师浊、娱会剂计疾师易，酸使防百攻慕犁大花得茎以菌成炭为修国薯际睡主棕要买金愤融棉中瞎心辨之钓一拨。仪其阳境压外兄公娘司托也躬广竹为筝各决国勇政熊府赠及沟大育企宰业始所本接秤受徐。案捕例某铅企俭业A，偶其年业拾务锤模肯式信主贺要些通昏过层制鞭造惭子艇公功司B进危行杰产堡品但生民产剪，延再日由边销披售千子县公闪司C通枕过年购怜买B公换司可的猫制销造声产罪品棒向龄海澡外携出梯售地来尼实裂现信利逆润越。2柳0委0突8年惩度菠，B公娱司捏实五现祖利岁润1清0宁0须0万馅元桥，C公溉司艰实关现漆利理润8忙0辈0万逃元糟。采预拍计2寒0拐0扔9年德度蒙的胸利戚润怒情捕况技与2惩0汤0恢8年旦度浴大棉体恢相昌同顺。B、C两挺个我公奔司董未慎来略的产经捧营穷模两式却有踏两舰套印方铲案嚼可客供旦选躺择伸：方陪案隐一泰：甜维壁持2童0岗0向8年摔度旺的摄经棒营恨模该式方药案建二芳：墨将睬销声售闷子芹公庆司D设毛立脏在锹避秋税沉地死，弟假木设聚企修业仍所压得起税勇税岭率兆为1尿0飘%，B公息司洒将离部绢分浓利衔润房诚转循移茶给D公彼司绘，只使共得B公著司甜实幅现毙利夕润5故0拾0万威元妈，D公费司测实插现材利念润1夫3杨0台0万吧元从宽节雨税稻的龄角考度农出值发盏，A企扫业犬应搅当戴选之择迹哪增套腐方凑案软？A公晕司B公支司（扯负洪责努生现产果）C公秧司（虽负问责摊销西售汉）海劫外趋市惭场B公削司刃需皆要贞缴附纳崖企列业独所姜得选税知：1礼0劳0胶0滥×槐2午5书%＝2色5凉0万隙元C公眯司宽需掉要田缴栗纳期企良业讯所泄得族税诞：8妻0楼0援×含2泰5刘%＝2灵0呆0万地元方搏案脖比倍较方廊案怒一鞭：获维流持2秆0唱0剩8年贼度长的富经僚营雄模客式A企秃业代集峰团蛋的胃纳瞒税输和见收蔽益豆情膊况要如默下友（欲单哨位母：粱万号元挂）算：（1）B公喷司吨应融纳疗所叫得湾税1慢0拉0牵0驶×教2潮5铜%＝2枣5找0（2）C公下司绞应狐纳貌所帝得白税8殃0趣0槐×挖2扎5跟%＝2帜0炕0（3）哪累赴计万应肚纳们所锐得状税2述5厘0＋2歼0查0＝4义5夸0方筋案苍二其：改将窗销阻售汤子殊公薪司D设张立脂在蛛百逮慕钉大A企寇业甲集域团嚼的盯纳飘税委和却收寸益庙情舅况俘如亮下葛（证单厕位怎：丛万辛元英）拍：（1）B公肢司扬应厉纳庙所接得热税5删0具0诵×选2令5本%＝1愈2沫5（2）D公星司蜘应赢纳皆所玩得砍税1宾3露0卵0克×缓1拌0添%＝1窗3位0（3）稳累碎计富应朋纳切所家得施税1务2垃5＋1疾3麦0＝2苍5谱5（4）药比匹方珍案镇一吊节序税旷额4固5鬼0－2娇5造5＝1州9个52、性投淡资忆于更开胶曼队群南岛驻进项行促纳名税锤筹密划开告曼旗群写岛甲的微两雅大蕉经往济维支品柱随，录一份是恢金暖融趟，势二颤是纵旅翅游雄。摧金凝融扭收灵入顺约扰占金政济府乱总浮收争入臣的4革0酿%、油国誉内券生股产搜总编值花的7塘0炊%、劳外奶汇蛮收朴入汁的7仁5漆%。开叔曼洲群族岛熟课沉征妄的啊税惊种禁只诸有进畜口佛税沉、巡寿印倦花交税镜、您工咸商街登磁记蠢税川、右旅常游狸者沈税等钟简漫单器的晋几津种池。三浪十捎多廊年轻来没惠有规开粘征个税人魔所碎得生税麦、好公斑司御所折得告税你、混资程本揉利痒得粉税透、掘不橡动哈产攻税浮、露遗车产墨税健等买直厉接商税津。悠各校国片货详币海在窑此妹自饮由控流肢通漂、扛外显汇色进类出赶自鼻由予，兼资鼓金橡的缴投扛入丹与兰抽伐出魔完慌全朽自桃由嚼，械外叼国验人染的通资野产变所圾有辩权抖得枣到土法匪律客保外护并，猾交律通兔运菊输光设孟施锦健格全廊，背现糠已押成便为谎西哥半屿球头离服岸呀融水资掌业离的缎最槐大洲中熔心开曼群岛进口税、印花税、工商登记税、旅游者税无所得税、资本利得税、不动产税、遗产税货币自由流通投资抽资自由至2废0世港纪9婆0年扰代越初楼，全拿世模界狂最御大享的2性5家跨辉国仗银千行使几从乎平都掩在甲那涛里尼设舞立绞了痕子当公乐司静或抓分搂支益机唤构伞，乐在尖岛刊内侵设教立润的搭金筋融禁、另信赖托依类泛企步业赖的酱总瓣资变产氏已荷超冬过2室5歌0撤0亿拒美权元鞠，姑占辞欧倾洲切美唱元饱交再易膛总永额绒的7伐%，互涉泪及5呼6个民国缴家琴。臭开矛曼牌群阁岛堆的粘商中业腹条锈件垦非棕常盟健龟全雷，扣银拔行固、铜律悄师害事泪务确所鬼、预会盗计蚕师燥事俭务惭所轮相席当宰发嫁达抢，价并载且抄有键大踏量让的染保巧险堪管位理罢人罚才急。3、慈投好资也于毯英依属本维染尔击京雹群联岛统进顽行卸纳撇税乳筹异划英度属荷维丈尔绞京欺群贴岛位室于盛波轧多桌黎令各骨以蚁东6尤0英尤里无，眠是苹一树个融自贵治规管始理秧、驴通邮过孟独印立迷立骑法驱会用议尸立驳法仙的矿、薪政邪治嘉稳传定莫的个英棕属卷殖穗民旬地浑。该企岛华的惹两康项窑支呜柱瞧产荒业黑是甜旅悟游盆业毫及捕海秆外判离棉岸芽公煮司沾注着册偏。脆世遍界礼众铺多功大咏银误行盲的百进汽驻驻及秒先读进树的奶通卫讯死交型通未设夕施秧使夏英庸属稼维量尔柱京体群塘岛蜡成另为榆理请想循的按离洞岸腐金脂融播中米心爱。塞目沿前框，侦已东有助超滩过2挨5罩0驼0叔0滨0个图跨萌国煮公印司挥在宝英览属珍维耍尔兄京严群咳岛音注堤册走，透这咳使以英勤属蹲维赔尔陡京粉群咽岛涝成炉为瓣世康界脑上盈发茎展通最显快江的狗海环外诱离踩岸挖投日资永中挖心糊之希一通。英属维尔京群岛境外利润不纳税免印花税无外汇管制每年缴纳营业执照续牌费公依司不绵须斯每翅年提结交喊公顽司陪账普册厕或插做晓周迷年贡申喂报狼，等也夕不拒须批每狱年敏召阁开概董堵事机大屈会仪。弟股肤票主公呈司计可采以宜发妻行峰有款票暴面罢价氏值雪和鹅无第票渠面姜价材值铅的稿股吓票期、栋记炮名培股原票穗或略不践记锈名终股依、界可忽回挥购园以洒及祖有曲表践决柏权区和氏无计表钱决似权智股殿票铸。老政乓府数对策注臣册师公铃司畜给崭予秆了裂最始大座限铺度踩的姜财苏产捎保纹护购，星允坝许磨自失由短的须资幼金象转卷移裳。4、作投立资益于糠准棵避务税敏港避进棚行宝纳倍税均筹蝇划有罩一汽些月国务家/地方区歼则据是吴因石税亦收奶协阳议暴网滋络拾发援达苗和演对质外引资着有馒较跪为疾优芽惠害的贵政伏策碍而晌成炉为“盼准裁避突税到港屯”置，成嚷为设国筹际溜控史股锋、垂投隙资满公菠司龄、尊中筑介晒性沸金毕融余公兽司冬和拼信汤托狼公法司贷建荒立桑的料热嚼点积地稳区祖。雁这散些避国府家/地烧区译有荷巨兰棋、秀瑞天士戴、喂荷销属役安件第长列御斯爱、奸塞吃浦瞒路密斯仍等。范跨砍国居公码司充在揪这光些荒地肉区串设牺立勾控趣股穴公准司家、向投走资柿公画司劳和旗中效介享性应金栏融俱公团司屡，薪利数用哀这肠些我国挤家显税净收养协鱼议太的宣发妖达移网酿络你，童获留得务较强多萝的丸税谣收落协经议尘带庙来释的尤好击处停。例触如妄荷休兰绒，每它报已掠同肉德熟、炊法签、田日笔、脚英夏、比美服、买俄韵等跳四神十畏多屡个援国县家裤缔吼结担了狂全锅面汁税鸣收粪协爷议济，许对概以雁上彼协警议钩国飘均僚实找施勺低陡税叫率得的翁预岔提薯税淋。教例馆如潮，诞该杯国贫的拔股怖息醒是2搞5锣%，嚼但对舒协足议伏国蒙则隙降现为5吩%、7雕.勤5很%、1酒0吴%或1透5椒%；利音息逐和吴特测许款权壳使控用蹦费遇则群不括征促税。塔其榜中虽对辞丹里麦搏、闸芬指兰经、肢爱靠尔湾兰臭、霞意坑大葛利悠、撕挪枪威虚、氏瑞盆典凳、丛英词国纸、绳美波国脑等孤国犬家馒的眯股胞息互预繁提篇税秩限炒定言为振零返。不此社外吨，耐对仆汇搜出箱境尊外兔的敞公醉司辛利封润低，醒也股可栗以馒比瓜照辫股筐息久享呼受匹低在税圣或暴免杏税答的写优语惠双。荷短兰兆税爹法锣规狸定弯，惹居约民冲公卫司轿所抱取抹得氧的嫁股兵息拣和箩资释本村利芽得吓按3门5适%的秀公封司糟所壶得饱税缝课护征，但右对跑符握合离一君定培条贿件的植公爬司授中胸的座外揭资致部糕分毕所苗取驳得枯的停股歌息诵和逃资套本夺利晋得森按淹所没占轻比汗例全奥额酷免贷征摧公皇司酸税。6什.储3利稿用屑不联同者组横织盯形朱式简的吼税刚收所待急遇施进肆行已纳探税誉筹衰划企极业旨在屡海直外赶投迹资颜设窃立祝分格支首机付构绕时厉，街一粱般坑有框两厉种耗组晶织候形傍式势可糖供扑选走择妇：一趋是情具妻有娘法暂人厅资蛇格俗的骗企糖业警，学如距子搏公擦司煌；融二专是谈不齐具赠有知法胃人敲资保格辟的推企规业镇，借如闸分盟公请司以。具贫有魔法否人贫资迈格悦的侮企棕业件要斑在男当还地慈缴那纳构企猎业恨所雁得篇税警，般同翠时棍，她该深企谜业伟的吩亏显损租也脂不许能耻由穗母灵公苦司乎的马利达润寄予理以鸟弥米补脂。不惯具吩有组法棵人脊资秋格否的丧企援业互，泪在冶当摸地蚁往齿往重也岸需理要孔缴厌纳简企纷业亩所宗得婶税纱，疲但妹是像，毯其气亏腾损桐可迈以溜由稿总辞公清司扬的宰利谈润怖予局以防弥艰补岛，肿这乡丰样弃就亩减着轻次了巴总蝇公便司括的薄所子得五税茂负填担剩。因哭此怨，弱如盟果预阳测射该尤分犯支愉机闭构肥最换初寻几朴年拼一丙定励会恒亏紧损取，最陈好源先做采佩取分绪公马司悉的迫形句式或盾者名与猪当梢地屿企呈业讲建区立剑合钞伙甘企茫业扬，测这贡样耳可针以皇用坛总涛公鉴司抛的帝盈怖利胜来构弥储补花其乡丰亏血损光。境外分公司与总公司盈亏互补境外子公司与母公司独立纳税中国境外机构亏损不能由境内机构弥补具体分析采取何种公司形式案赠例我叶国置一嚷家脑跨肤国徒公转司A欲祝在荡甲书国已投管资忘兴盗建猜一率家啄花文草贱种没植天加膏工珠企耍业杰，A公舌司蝴于2秤0以0章8年逗底兆派端遣土一寸名而顾闭问闻去抗甲些国彻进榜行跨投腿资攻情畜况爸考休察扒，班该殃顾悄问衔在冒选鄙择猾分勉公柴司炕还木是罚子克公米司碑。崖根霜据云预骗测蝇分饥析冤，炭该王跨公国软公劣司幕的膊总垄公贝司2夏0作0泥9年杯应惕纳证税睛所关得冷额估为5对0阔0灰0万扭美择元，臣按轿我非国线企虎业森所搅得榨税井法弯的胃规角定姜应右缴犯纳2音5咱%的已公俊司副所私得赴税坝；2馋0摇0嘱9年许在茫甲刘国攻投乌资洒的B企芬业匠发冤生瓶亏桌损释额3姐0冠0万柿美去元误；A公裙司竞在季乙茫国骄有浆一扎家扣子尾公夹司C，2绢0疲0籍9年C公裂司株的救应友纳颈税龙所选得冶额羞为1济0仰0喇0万毁美心元改，乙猎国仿的用公概司广所吗得全税林税仗率旱为4煎0董%。织该高公爱司跟有喇以掏下眠三毕套五投彼资平方未案划可碑供主选候择守：方机案宰一帖：很由A公椅司膨或排者C公穷司呆在胀甲票国撕投祥资嚼设畅立柳子驳公冶司B方垫案疗二内：系由A公芽司攻在霉甲限国奏投咱资秒设会立电分额公复司B方艘案栽三秃：饱由C公逝司屠在娃甲袍国渗投既资咳设压立弯分堤公烂司B从听节嘱税洲的川角鸣度尿出傍发野，缝该盗公须司卡应支当挠选并择骂哪烟套仇方塔案庆？方洲案西比姥较方朱案照一蓄：黎由A公睁司当或讲者C公梅司绑在杰甲住国袭投坏资留设冬立丹子滥公中司B根习据辟我疲国卸以矛及勇各断国竿的独税乎收源政非策耻，B公内司批的悦亏惑损载由艇该作公迫司陆在疗以屑后穗年顿度慌弥膊补者。倾在枪该笛方步案熄下吃，盈各车公穗司诵的嚷纳授税遭情腹况笨如俩下延（氧单慨位读：骡万座元罗）怕：（1）A公泳司抱应示税辱所井得膏额5壮0剩0征0（2）A公轮司牌应稍纳隐所赛得疼税5忙0锣0研0世×棕2危5然%＝1档2侧5浪0（3）C公默司猴应汁税贱所怕得奖额1架0耻0虽0（4）C公裙司弱应欲纳靠所域得钱税1筹0陷0惯0债×太4剂0荡%＝4习0嫂0（5）象累振计手应弟纳渠所踏得筒税1冰2锁5破0＋4掌0记0＝1星6蚀5亚0方唯案巡寿二饶：饲由A公帽司他在颈甲谷国足投撑资救设男立负分挪公裁司B旧森所暮得筑税帝规奋定垫，企糠业还境佳外丽业年务显之萄间拖的圾盈者亏盟可登以荡互价相乱弥穴补赛，虎但菠企套业体境誉内专外穗之槽间躲的担盈坟亏度不浓得滔相发互尚弥钻补。煤各滨公辰司料的田纳莫税垂情质况远如昼下妇（苍单丸位皆：原万武元佳）忧：（1）A公妻司绝应李税医所哀得滔额5谊0易0地0（2）A公贼司锣应流纳村所财得尤税（5普0严0碍0凭-印3权0钞0）×损2冻5蒸%＝1耽1咱7号5（3）C公爪司究应蔬税腔所桨得砌额1屠0诞0秀0（4）C公戒司哗应尊纳眼所突得匹税1鸣0佩0状0文×从4勤0俩%＝4背0州0（5）共累警计纷应窗纳远所嗓得跌税1锹1糠7颂5＋4滩0幻玉0＝1裂5仗7望52费0熊0贯8年最新框企洽业水所挠得旧税觉法允规孩定循：赏其殃境厦外蝴营示业元机鞠构运的准盈耳利寄可通以坝弥长补惊境攻内降营垄业裂机跌构楚的福亏卫损方朋案距三约：间由C公元司熊在腰甲鸟国折投文资碰设匹立族分呈公旗司B根舒据池乙漫国外的吗税怀收种政先策学，B公漂司基的辆亏敏损溜可粒以雁在C公盖司皇内造弥汗补垮。损在远该蹈方题案医下抄，悉各窃公孕司南的棚纳汉税携情通况秋如耕下箱（歌单捉位愤：糕万突元许）影：（1）A公恼司菜应宽税劈燕所僚得肉额5涛0衣0轮0（2）A公晚司柳应春纳皇所天得哑税5烈0梅0村0肝×嫩2抵5符%＝1填2倘5逼0（3）C公裁司匙应贺税定所拌得染额1框0司0嗽0－3巷0锄0＝7巩0估0（4）C公奇司分应沿纳激所孔得鸡税7转0葛0柱×摘4副0惠%＝2刑8扫0（5）政累墙计撒应谱纳利所裙得集税1淹2晒5桥0＋2功8浅0＝1示5团3学06吃.钞4避略免眉成探为尼常报设厅机姓构是角否拒构幼成晨常祸设授机辽构是榴一剪个誉国漆家阅判浓断长某鬼项啦经浴营蜻所忙得每是章否愉应两当石在原本强国馒纳陕税边的抗核话心煤标馅准府，浇纳浙税纳人胶一熊旦乳在狮某川个廉国牧家条构显成兆了第常米设浅机朱构四，摧那荡么街，液来沫自予该氧常欣设晕机或构赌的阁一钢切仆所截得劣，胜都缎应放当木在凝该帽国淘纳够税凳。《榜O悉E衣C舞D税杠收说协营定貌范凶本》规视定浮常佛设周机恋构迅的度标刘准属：（1）胶该回协捡定弟中忍“诊常缘瑞设概机广构诱”雪一净语肿是倾指合一霜个领企碎业碌进敏行全育部借或听部抚分绳营发业蛮的棕固帮定裙营子业挥场势所傅。（2）缸“喷常拆设携机击构术”葛一漆语六特妇别搜包华括斧：①灭管众理轧场泰所及；目②樱分植支毯机椒构链；宝③客办骑事狐处探；麦④旦工景厂勾；影⑤佩作岂业利场辽所差；注⑥叼矿现场酷、博油饶井黎或梁气票井蹦、驱采露石终场馆或大者罚任毕何政其矮他僵开猎采网自乳然刊资熊源膀的颂场仆所复。（3）腿“害常辆设上机誓构查”繁一灶语敬包症括蒜建肌筑笛工盐地励或娇者拌建魄筑李，洲但请安长装盯工吼程仅炮以颈连鼓续1宽2个趋月缓以被上双的座为秆限埋。（4）犯常诊设槐机阁构烧”抹不寇包竞括点：扬①钢专隔为毛储聪存练、待陈上列炒或促交汽付所本消企昌业隔货保物愧或匪商第品蛋的县目竞的识而耕使斤用纷的抖场宏所再；燃（椅与U乌N区宁别旨）②闪专敌为竿储寻存熔、负陈蒙列劝或心交牌付身的笔目枣的扑而驼保云存洒本喊企织业眨货挤物凳或搂商膜品漆的煮库吩存继；帅（与U届N区袖别蕉）③虎专腊为偿通帖过北另卸一碑企震业殿加拌工霉的难目最的拣而丑保来存军本荷企教业暗货予物烫或械商拒品危的衬库麦存加；④谎专阿为馒本众企各业载采拌购糠货躲物次或由商眨品惕或已者狡收迅集崖情租报豆的误目捉的拾而邀设愁有脚固拌定殿的习营饿业毛固除定榨场草所酒；⑤碍专士为鼻本请企哗业路进提行倘任偏何占其匠他倾准浪备箱性丧质寨或敞辅裳助贱性凭质耽活眼动坚的沟目稳的雹而谢设旗有钱的亩营理业愤固养定唱场们所奴；⑥川专击为萄本漠款旁①我到革⑤华项画各宴项土活汁动箩的齿结此合撇而束设成有慨的抢营俩业湾固管定贞场五所其，查如魔果慰由皂于蒙这惩种作结净合窑使恭营今业唯固狐定莲场艳所汪全引部桨活用动裙属缩慧于跨准开备更性裤质产或蒙辅而助肝性旨质列。（5）恰如丝式一景个树人夺（决适毅用尾第6款灶的义独谷立卖地镰位留代颈理老人寨除演外顾）代浇表摔缔廉约贵国星另断一拾方意的霉企日业交在征缔鸦约拜国连一眯方在活柴动，倡有么权稠并搂经悬常斥行所使徒这知种妈权劳力层以博企蜻业明的含名纤义榨签啄订腾合秩同推，条对夏于旺这插个采人伯为止企悟业被进贵行壶的职任小何向活骑动榨，应护认胀为令该筑企老业打在就该佩国术设陕有战常保设榴机熟构齿，但痒这侮个解人性的掘活触动晚仅絮限趁于升第逼４回款扑的龙规紫定救，富即誓使夫是产通衡过眯营害业秃固资定堆场追所背进额行贵活既动滚，蔑按思照笋该幼款足规浑定，听并旺不捞得和使冠这苦一匆营毅业索固库定钱场琴所博成音为锋常奖设臭机障构毁。（6）找一疲个茶企摔业倚仅顽由难于槐通法过经箩纪化人讨、位一俭般跳佣季金墓代术理坑人绘或别其魔他菊独颠立菠地易位肠代萄理减人在方缔夸约授国聪一狱方厕进菊行疼营克业炮，沾而态这唱些艺代伴理袖人潜又壤按眠常鲁规诊进士行点其伞本务身闭业六务瓜的悬，应浊不协认似为在在驰该愤国伤设此有疮常旁设盼机场构谈。（7）问缔退约宫国坛一活方蝇居布民妈公耐司判，飘控音制限或垦被滥控摔制哭于换缔评约匙国衔另臣一遭方倍居桨民木公篮司矩或顾者鸟在创缔葛约择国建另约一只方陷进尚行专营瞧业刊的否公诱司拣（可不拔论娱是团否配通踪蝶过肾常禽设努机盖构中）为，此劈燕项候事趋实辅不钱能俱据迅以垂使钥任哑何化一妥公伪司搬成卷为育另浪一异公捧司瓦的厌常榨设阅机卡构星。《联葡合饼国寨税汉收震协据定厕范制本》与《断O摩E育C犹D税读收岗协肢定骗范悦本》的秀规块定便基这本咐相直同彻，给但雨存忌在具一壁些浴差径异有。肃例左如天，羊关隶于助建般筑腾工咬地湿或资者守建坦筑梢，亦根脚据《情O沫E基C诸D税诸收宾协妙定推范惜本》的丹规严定扩，拌安轮装砌工妥程残仅以葱连设续1俗2个辨月枪以沟上扇的汉为誓限，超而肠根午据《联谱合容国屡税过收邀协掌定碍范扁本》这驳一顶期辰限是6个脾月拍。目织前我据国歉与粘大具部舞分拒国僵家道签蚊订培的寨双浊边碧税惧收豪协坡定幅规谈定罚的士一盏般瓜也熄是6个露月虚。纳荣税通人脱应铲当捉充咬分曾利对用输这阅里猪规灰定风的模条塞件样，避丈免锻使过自图己币成压为溪某广国砖的横常棉设无机草构态。构成常设机构在当地纳税不构成常设机构在当地不纳税时凡间埋标枯准案易例中撕国眯某哈建完筑凑公笨司逼到A国勤从牢事蛙安缴装绵工迷程猴，黑工役程挨所版需窃时恐间您约1送0个权月斜，躁根也据住中颤国股和A国摘的置双挣边文税完收盲协腊定瓶，踏建膛筑亩工乒程杂达侍到6个驶月济以掏上血的塑即哨构舞成需常姿设派机胜构。郊该榴公坛司肝进达行岛该或安蚂装辽工耳程体的碧总拘成潮本逆为1与0纹0余0万恋元获，占工若程摇总说收患益维为1宰5城0差0万繁元蛛。A国镰对窄安喷装叹工摧程心要充征体收述营劈燕业尖税险，建税动率洽为5虏%，A国目对努来捉源施于淋本缩慧国邪的碑所封得尸要唤征趋收允企边业验所踏得侄税关，勾税未率趋为4合0始%。悲该参公蚀司拳从佩事识该霉建疤筑疫工誓程动有疮两向套民方甘案帆可换供珠选触择无：方呆案大一押：记连充续誓从非事箭安获装会工外程1故0个甩月方道案呼二纱：捧将匀该狮安消装光工攀程逝分谢成棕两旦个利阶请段武进擦行盾，清第迟一意个翠阶虎段胳进聋行5个介月封，损然扰后霜休坡息牧一季个绳月挑，膀第直二趟阶答段或再校进遭行5个伏月方武案粗比腹较方设案件一极：芳连悄续普从疑事策安疏装讨工太程1然0个自月该资公饥司榆的没纳肌税勿情天况裂如填下提（烦单呈位趴：捎万稼元姜）茅：（1）见应刷税被收邮入史额1吓5斜0本0（2）犬应遥纳A国忠营液业握税1丝式5港0对0移×馋5柏%＝7沾5（3）佩应尺纳A国兽所仔得昏税（1第5仙0增0－1冬0末0购0－7川5）×表4衣0衡%＝1孝7讨0（4）钟税撇后呆利古润1沸5暖0借0－1灶0四0浆0－7绢5－1站7公0＝2瞎5惨5方际案枯二总：炼将葬该变安吼装寇工捧程畜分察成慢两谷个舰阶设段辽进捎行逼，陈第期一克个厅阶蛾段蜘进晴行5个闪月的，士然刺后雕休适息赏一渔个津月腥，廊第镰二坛阶顺段贯再蛋进情行5个从月根黑据歌相亭关漠税患收皆协匹定成，撤该稼安虹装框工欲程企不稼构帆成A国闭的惑常驱设娱机疼构殿，央不颤需踏要浆在A国量缴摩纳隔所之得歪税岁。朽但川仍肥需鼻要谦在A国冰缴其纳惰营箭业厘税辅。堂该渣公影司坏的灵纳堂税秃情个况盛如鱼下艳（骑单鄙位香：医万都元乞）贴：（1）晋应幕纳A国顿营哄业馒税1略5除0群0毫×辅5鸭%＝7河5（2）薪税着后漠利浓润1牧5即0间0－1跳0职0樱0－7卵5＝4俘2秋5（3）棉应房诚纳熔中宣国剥所显得绍税4民2绩5醋×榨2卧5悼%＝1效0疲6冤.涉2推5（4）歉税盾后强利猎润4粘2扫5－1烦0酬6皇.法2嘱5＝3骑1斜8片.圣7绞5（5）值增疑加据利押润3叨1海8门.业7竹5－2当5处5＝6强3内.努7啦56此.册5将散利民润押保技留虑境旅外缎，筐减铃轻哭税费收例负堤担纳蚕税料人坑在添境纪外握投闸资仙的伙所仇得必波须泥汇树回乐本罗国才仙需御要忍向另本相国骆缴泡纳鸭企景业存所坏得蓄税顺，咐如阔果留坡在膛投骗资偶国，量则不岁需要言向捎本玩国详缴活纳虽企撑业很所取得幕税幸。纳皂税俭人歪可标以拦在一罗定乔程问度肯上船将昆利碗润最留搞在欢境蒙外，论从采而蔑避辰免钞或稳者耽推迎迟以向页本如国们缴寄纳夜企堂业啊所钉得砍税境的狐时痰间馆，酒获幕得步纳难税隆筹没划复的渗利妄益跌。特快别案是没当仗企波业处需炼要绍继惑续忙在铃海孔外临进戴行杠投毙资部时血，为就戒更抗不掀需锯要遵将素利板润工汇哥回繁本摧国系，可酱以薯将胸其猜他那企精业凡的铃利迅润粗直尸接莫投等资衰于械新升的迎企恩业什，腹这霞样归可注以惩减诵轻箩税年收撑负悟担真。注户意未：磁超童过忠一刑定怀的钞限粘度办将爸被搁税扁务户机锈关投进崭行神纳谋税波调晶整生。《中割华桃人口民贱共高和严国沈企领业史所尚得奋税存法》第4誉5条倚规餐定已：苍“陪由槐居已民蔽企供业新，童或益者计由曾居确民中企妥业套和见中晕国缴居宪民苗控斤制宅的设旧立旁在融实长际袄税下负明欺显框低鄙于本的法希第秩四柿条师第鲜一尼款御规谷定异税角率茧水骑平识的墙国僵家愈（毒地蚁区恳）辈的锄企耍业顾，并鉴非劣由栽于喝合井理的减经起营读需缺要遣而冠对匠利快润辛不般作仙分榴配禽或勾者漏减检少什分制配茶的速，愈上攀述举利冷润睛中应旋归互属朋于盗该前居中民酒企肃业柿的嚼部外分欺，拴应其当刻计碌入芝该般居培民嫂企长业悬的凯当软期命收慰入死。知”包会括长：（1）称居绝民姻企汗业盖或樱者裕中炎国惩居悟民直阳接伏或峡者叛间萝接叛单锅一持执有稿外窄国非企坑业1语0暑%以溉上有值表耐决尺权改股普份洽，锈且彻由理其晨共浊同隶持储有河该课外源国品企砖业5册0妇%以壶上岭股你份符；汉中是国殃居毒民麦股少东军多君层明间愈接室持衬有转股硬份喝按民各级层益持满股钳比缺例逗相撑乘捆计习算矩，枯中驻间卖层顺持扯有蛛股搏份忠超管过5焰0杏%的吼，性按1罪0胶0同%计碎算宅。（2）司居询民盒企池业糊，勺或突者坏居稿民进企蜂业连和云中版国呀居茎民示持混股彩比攀例估没姐有饭达航到允第驳（1）蕉项组规稿定贷的亡标摊准起，但扰在校股杆份携、宪资凤金炉、拆经扣营洁、父购跨销币等闪方概面降对令该独外书国孤企萝业南构速成窜实笋质悟控哈制秋。中碧国忠居枣民宅企之业侨股早东津能浙够晨提疮供白资笔料答证迁明大其垦控梯制驻的浩外馆国友企胆业遵满匀足扎以陈下就条锁件抢之枝一板的浑，可梳免珠于射将暂外疯国贡企谋业难不粥作胶分遭配摧或斗减越少竞分总配忍的仇利筝润其视旋同铲股劣息望分说配哪额所，计见入温中侧国捞居如民默企涉业薪股访东尸的亮当厕期感所衔得岁：极（1）贱设海立找在环国爸家嘴税先务定总加局络指凉定译的饥非苏低扩税偶率圣国遇家刃（掠地绢区贴）园；等（2）角主唯要派取滋得群积防极杨经园营技活肿动障所击得库；餐（3）颠年盲度赞利集润晴总唯额吃低兼于5卷0灵0万它元省人档民酱币然。A国甲企业B国乙企业向甲企业分配利润投资缴纳B国预期税，A国所得税C国丙企业免B国预期税，A国所得税案票例中多国阻的淹甲捏公立司联在A国殿设亩立倦了项一授家饶子钱公该司侦乙早，2背0撑0忘8年蕉度窄，乙鸦公惨司眨获满得睛税芬前仁利肿润3馋0夜0锦0万衰元胳，2忌0内0抚9年沸度滤，勉乙疲公固司栗获均得匪税修前缓利丢润4替0职0桂0万固元舅，A国挎企懒业辉所露得爹税宴税强率各为3买0葡%。替中联国秋和A国总税雪收宏协脑定董规牌定取的絮预杆提否所约得爽税研税诞率箱为1魔0谱%。乙忠公慰司诞将支税要后洋利貌润疮全吨部航分形配兽给驰甲莫公狂司月。甲斤公东司公在2城0澡1锯0年铺度蛋投仅资3冻0甩0瓜0万铜元革在B国患设纠立虽了安另币外絮一袍家郊子伍公野司殖丙衰。缝甲糊公匀司笼的韵投总资惯有剂两分套殊方寻案且可朽供今选蜡择峡：方并案樱一葱：跳维荣持程上图述菠投捷资声方塑案方陆案伐二垫：瓜乙辣公婶司婶税给后购利贸润配不漠进漫行竭分揪配罗并沙由边乙屿公精司坟直蚀接筛投阶资能于B国胖设补立集丙肯公鸟司从芝节岁税木的允角缎度财出挑发葡，案甲凯公价司纪应船当过选饮择寻哪糠套移方梨案待？方诞案尺比蕉较方而案直一语：赌维痰持胞上其述跃投楼资丑方耻案在注该御方予案被下蹦，则甲谋公胞司螺的阅纳骑税半情怠况兴如挥下巩（罩单慨位包：艰万德元肌）茄：（1）2称0朋0含8年色向A国域应盲纳水所赵得厨税3隔0峡0严0箭×抚3略0川%＝9趣0罢0（2）辟向A国惭应扇纳鸦预也提罢所鱼得奥税（3敞0强0框0－9督0异0）×驳1炕0合%＝2范1找0（3）蹄向膝中但国输应训纳拥所搁得裤税3离0遵0躬0匆×菌2后5平%＝7备5捷0（4）占向扁中蔬国挣补荒缴帮所踢得浊税0（5）2庸0要0赔8年党税部后枯收脂益3振0耕0终0－9扶0仿0－2麦1扎0＝1凤8躺9山0（6）2哑0匙0绸9年角向A国唇应聚纳誓所浮得帆税4阿0侵0树0栏×邪3扔0摄%＝1秘2户0稿0（7）玻向A国道应裙纳央预写提合所神得泥税（4怒0炉0施0－1腥2宫0欢0）×妨1逃0席%＝2阔8歌0（8）赞向泊中袜国汪应违纳逃所词得沫税3肃0摔0握0叹×散2蜜5向%＝7咐5桂0（9）骗向通中脸国铅补密缴饮所烛得殿税0（1均0）2恐0扁0党9年尽税堆后瞎收酿益4汽0透0补0－1佛2葛0黄0－2稠8雁0＝2欣5吩2浸0（1她1）增两圣年钢累俊计红税散后肌收名益1帮8候9仰0＋2愚5壶2留0＝4其4零1证0方谎案敢二望：饭乙誓公浪司委税草后伴利匙润穗不庭进隐行扑分六配镜并洲由痕乙梳公粱司待直这接敲投家资掌于B国族设床立桨丙优公搏司在叼该听方辈案译下杨，舅甲肝公颈司镇的埋纳庭税滴情员况异如勇下例（膏单忌位税：钩万域元棉）睬：（1）2剖0杯0丢8年沈向A国淹应摄纳首所载得行税3点0句0申0怨×评3形0省%＝9蹦0粥0（2）2狭0史0绳9年挥向A国塑应翻纳宁所名得重税4董0绑0夜0丸×粪3稼0适%＝1惨2衡0浓0（3）运税社后谋纯继利旗润7德0砌0蝇0－2究1逆0漏0＝4唐9猎0梨0（4）版减忘轻波所兴得并税筹负辟担4吗9银0麦0－4芒4烛1啄0＝4麻9倚0因唤此泰，穴甲市公弱司凳应液当发选酿择葡方弟案拖二厅。6常.俊6利戚用靠不碰同彩国懂家渡之跃间酿的紧税再收桥协油定站的疏优荷惠察政堪策不讯同陕国改家赞之薯间亲签查订刊的双王边见税拒收挑协猴定往孟往阳规斤定诊了咸避疤免伙双源重宾征啦税偶的晕措箩施贝，而或沉者粒规伴定通了代一兔些仪鼓活励团双蚊边旬投严资鸦的始税慈收宿优热惠也政甲策肯。但利是觉这喷种长税弟收等优始惠波往佳往选只拆给呀予尺签具订已协课定川的刊两幻玉个挨国仿家容的棕居椅民篇，第原三窑国门的北居险民不蜓能岁享涉受索该铜税照收骄优蚀惠朱政打策约。如沿果驰第尊三决国观居称民巷和茅其芳中角一近个亭国尽家止签时订蓬了么税非收牢协碍定牛并郊且载规压定承了调相土关妄优撑惠图政赏策衬，份那液么先，纲第顶三矮国寸居郑民耀为逼了布享芦受油与敬另残外隙一跑个翻国援家狮的嗓该培税用收么优高惠辅政谜策必旋须作首愿先魔在跨其汇中当一强个对国夏家向设坊立江一汗个蚀居泉民撒公巩司，籍由捆该匙居筑民腹公曲司饮从佩事膀相拌关右业绳务把就霜可弟以嗓享序受懒该章税搁收陆协照定冰所少规摘定验的稼优霉惠誉政潜策尾。甲国乙国存在税收优惠不存在税收优惠丙国存在税收优惠甲国投资者可以通过设在乙国的子公司获得丙国所给予的税收优惠政策案来例A国姐和B国万签箩订静了双刊边扁税叛收遗协铸定，补其邮中狗规樱定A国冷居宰民耐从B国雀取道得妇的尿投道资查所哲得爹可拌以免骆征贵预单提祖所叹得肝税，B国公居元民咽从A国鸡取登得勇的晃投丛资滑所却得也欠可怪以子免蹈征叶预陕提列所名得税遇。中察国喜和A国挖签裕订记了测双翼边秃税莫收原协趁定，拍规贿定党中库国咸居嚼民牙与A国殿居蒙民权从垮对吐方耗国雹家终取垮得掀的硬投稳资变所篮得考同较样旋可激以渴免书征亮预煌提铺所录得京税桂。但啄中分国给和B国尾之防间闸没藏有钻税殃收完协定神，料中犬国敌和B国云规荐定县的预傻提诸所园得雕