行政单位资产负债与收支管理

1第四章行政单位资产的管理与核算§4－1现金及银行存款一、现金的管理1.实物管理（纸币、金属币）使用保险柜，安装防盗门窗、报警器，配备保安员，减少库存量，逐日清点。2.现金的使用（现金管理暂行条例8项）3.现金的限额管理（3—5天的零星开支）麻4.痰现金进的内舱部控胃制制纽度撒①抱坚持淹内部慧牵制询制度良；穿②卵建立杠现金孟收支伐的各悔种规钞程（逮付款战款流迈程：茄领导宅审查促——倾会计富做凭岭证饱——菌出纳划付款贝）；逼③银按现玩金管规理条中例办军理；瞎④鞋日清凤日结箩5.正违反亭现金服管理客的处殃罚来①狼超限脉额和狸超范井围河按超荒出额伟的1松0%辨——缴30杜%处刑罚；甜②蹲白条存抵库龙存恐按凭捧证额迫的1禽0%干——谎30棒%处览罚；窃③调坐支确现金逆按坐症支额骄的1勒0%樱——惊30殖%处盘罚；丹④墨单位屈之间日相互眠借用蔑现金是按借艇用额照的1羞0%林——盈30篮%处板罚；纸⑤鹿保留酿账外粪公款掘按保带留额带的1斗0%羡——钉30阶%处舞罚；珍⑥粥对现维金结约算比校银行安更优伶惠的贴按交横易额量的1明0%奏——皮50归%处贼罚；得⑦赏用现光金购吴置专巩控商闸品的扁按购叨买金卵额的项50浆%欣——坝10港0%墨处罚吧；龟⑧醒套取档现金抄按套封取额跌的3捏0%些——狐50团%处裂罚；咳⑨符公款饱私存忍按存税入额啦的3搏0%崇——器50将%处征罚；躁⑩技变相念发行糟货币窑或以杆票券勺代替膛人民涌币搜按发亿行额或或流伤通额养的3乳0%肆——捕50蹦%处苗罚；食二、具现金奋的清恳查脸1.宽原则禁：长溉款入轮账、吴短款勤赔偿彼2.该清查症①暮出纳落员：妖应做现到日系清日麻结；筛②鞭外部蹲清查狸：定吊期（闸每个锯月）政或不根定期池清查岩；箱③至长短端款会谦计处供理繁尚未则查清柳原因际前长款网借：炉现金功捡渡贷积：暂摧存款邻——眉现金施溢余侍确实弦多出舍的款孝项相借：息暂存境款蛋——咳现金泡溢余昆粥督贷遍：其敏他收甩入短款隔借：亡暂付环款原——挑现金换短款运极箩贷：颂现金计借：纹现金厦（出薪纳人杂员的贝责任读）烫送哄经费撞支出终（单搁位原管因）酒驳探贷：酱暂付械款滑——昏现金红短款伶三、县现金杀的账柜务处摔理及悬实例宿㈠账侍务处斗理防⒈成收到顺现金椒借：谈现金酒粗衔××傍×祖止瘦贷：丸银行躬存款尼（竭从银酷行提半取现油金怖）册××暮×宴骂愧招枝荐其他捧收入郑（睡清理暑废旧扔物资倡收入席等体）苦××亡×滤咐细回纯听应缴村预算叙款（究收到姨违法享乱纪支罚款永）扎××闯×烛乐础超蝶麻零余梳额账仅户用碑款额笨度（欠实行己国库咱集中备支付链的单即位，原提取砍现金储）柱⒉很支出疫：支蝇付工碧资、阔购买餐办公胸品等城借：畜经费婚支出和炊××寄×手蹄全全贷：丘现金瓦犬添霜××蒙×化绑⒊勤出差些借支伐及报京销觉借：碧暂付洁款＿柏××亲拒悟××面×说睡浮哭贷：护现金踢捧租猜旺妻××晴×左竭借：宾经费锁支出觉幻统××木×薪祝圈滴现金级（退蚁回）晃朱××呼×炼型廊接贷：李暂付剥款＿指××槽狮激××巩×涝辩帆令项现金换（补控足）买情熔挂评××姻×淘⒋唐将多崇余现丸金存器入银雾行当借：候银行冬存款注糊陶××美×照仙离写贷：物现金销依取具迷××弊×沫㈡实届例驻市经镜贸局凉20若08尖年1剂2月值份发侮生下翁列经紫济业剂务：林例1维，1间2月名1日搁，开斑出兄“勿现金堪支票孔”朴，从惰银行尤提取招现金锡20摘00墓元作赛为备逐用金嘱。数凭证史：2斩00豆81沈20裳01侵借：怀现金踢么2叔00各0劝纽报贷药：银撑行存春款竟夜20乎00慧站例2嗓，1乏2月遵1日徒，用摸现金怪50恭元购厅买办构公用系品。桃也凭证欺：2原00明81谊20狱02贺借：愉经费锣支出子赞50啄开浑童贷：芬现金枪犬基5影0循陆例3息，1呈2月穗1日服，变顺卖上婶月旧抹报纸认收入久现金镇10晨0元蓬。挂凭证创：2裙00彼81欲20恶03葵借：毒现金常介板10迹0倡雨均贷粗：其沙他收猾入欲1躬00驰遮例4柴，1酱2月颂1日思，将播现金袭20偿00恶元送郊存银熟行。酒认凭证秋：2烘00躺81侧20度04严借：施银行于存款答教20刃00鱼堆辛无贷男：现闪金屑日营20瑞00旋四、茧银行低存款澡的核婶算膊毯㈠银房行存蒜款的起管理紫⒈冰按规绳定开串户：据不能嫂多头富开户愤⒉端接受拘银行善监督推：摘⒊上不准碗出租虏、出暗借账膝户涝⒋损不能拳签发叛空头锄支票袖㈡银纤行存挑款的滑核算就⒈按银行酒存款罢的增材加掩借：军银行郊存款寻耕驳贷：竿现金犹（现指金交仿存银舍行）冰归绕独怠其他赔收入填[取孙得相余关收伙入（腹出售丹废旧涌物资凑；出株租固碧定资写产；晴国债他利息梁等）蝶]坝纸资骄睁应缴薯预算访款（握收缴项的预礼算收跨入）逃散雄愿王应交拆财政绒专户泻款（虏收缴叹的预营算外彼收入电）唐电也罚悼拨入戴经费犁（上凉级或驳财政关拨入学的经太费）塔侵舅电能预算着外收卫入（朵留存置单位漂的预摘算外乡收入消）引⒉辰银行橡存款因的减草少京借：厨经费董支出淡（正遮常的若费用另开支私）昏聋挣拨出秤经费帖（转柴给下耍级单招位的算经费酸）字窃掩结转总自筹撒基建粪（动牛用自搁有资情金的贞建设念项目拳）狠切蚕现金峡岂匠应缴删预算偷款（驳实际壤缴纳颈预算妹款）妨蛋惨应交拖财政腰专户养款（峡实际扶缴纳治预算仙外资别金）灾驴胞贷：榴银行填存款猜五、瑞银行穴存款吩的外喝币业兰务狮1.矛人民辨币和夺外币笋分别哨核算企（外震币+证汇率咐）便2.浸账务李处理吼发生独的汇悦总损脚益记锐入有挂关支壳出（辈经费下支出要、候专项舰支出排等）响例5谁：1胳2月丸2日作收到俱外商量捐款凉10煮00米0美岛元，颗当日现汇率私1：丝7.猛7；闻月末恋汇率父1筹:是7（借或1卫：8堆）陡凭证宋：2颂00环81呀20卧05早借：帜银行逃存款橡—醒美元夫兴77般0阅00罗（$式10膏00肯0悟×证7.盏7）馅贷：疼其他西收入页轮六77来0呜00仁（$馒10全00袍0手×哀7.号7）份12验月3气1日励（不练记入爷我们耀假设沿的整打个案枣例中盐，这涌里只篇是说陡明汇交率变杜化情上况）喊当汇伙率是异1：式7钞借：闹经费暴支出裁—断汇兑已损益栋霞70急00芳[$揭10置00民0泪×钉（7席.7贪-7徐）辱]池凭她贷：广银行铅存款续—伞美元兵薄7多00狡0瘦当汇星率是旗1：己8社借：研银行树存款吹—略美元慕最3钻00宗0桂律贷璃：京经费瓶支出暗—批汇兑钓损益倚臭30涉00蛇[（袋10寿00殿0诊×抖（7嘴.7羊-8咬）衣]乌六、两零余萄额账仁户用邀款额存度与晓财政闻应返独还款壶P1找75纸资料禽：探国库旧集中难收付铜制度魄㈠账伙户的健使用草范围弱：纳群入财颜政单银一账踪户制屋度改搞革的幻行政仁事业晋单位旱。P践27蝴财政芒单一恐账户估制度事也称寨为国慧库集毯中支残付制虑度，畜它是硬指政复府将余所有经财政就性资饰金都混纳入庆国库膨单一竹账户务体系他管理府，收后入直浊接缴肚入国惩库或连财政擦专户姥，支乌出通民过国嗽库单穿一账帐户体勾系支兽付到忆商品飘和劳塘务供券应者坊或用密款单龟位。筛逐步觉建立盖和完兆善以羊国库谨单一棒账户民体系僵为基谎础，泉资金径缴拔脂以国三库集庙中收解付为喘主要技形式掘的财齿政国蔑库管蚊理制贝度，口是整恩个财凡政管词理体类制改沈革的察有机璃组成晌部分眨和主五要内行容。名国库乡单一症账户闯由五慢类账蚁户体减系构画成：跪一是辉财政涨部门寄在中锹国人糖民银检行开订设的粘国库傅存款邪账户哄；二急是财券政部肠门在消商业炸银行法开设捷的预纯算外肾资金缝财政牙专账似；三正是财绞政部厕门在歉商业博银行迈开设钞的财喊政零另余额辞账户眨，用亮于财幼政直场接支顶付和此清算膝；四奥是财叠政部许门在苦商业照银行艰为预庭算单踏位开沾设的拥预算限单位系零余傍额账声户，到用于纲财权揉授权蜂支付足和清托算；宴五是暗经政烘府批千准或点授权斩财政熊部门愿开设芹特殊队性资摄金专湖户。自㈡账短户的碎使用模⒈柿零余涨额账殃户用霸款额件度步⑴甜用途刻：该谊账户悄用于积授权委支付可的行吨政事耍业单柴位。玩⑵病结构罗：买借：换收到么的授比权支还付额胞度浸蹄诸贷：粉实际花使用吹的授尸权支欧付额牵度即：栗收到粗时：祖借：许零余乔额账川户用音款额升度岔惩动贷：额拨入链经费蜘使用椒时故借：糊现金裳、经润费支复出、芳库存程材料落等盒谣壤贷：巷零余吹额账巷户用利款额甲度扫⒉悦财政义应返推还额增度企⑴诚用途宝：该省账户们用于绝行政异事业采单位柄年终仍预算劫额度萍与实抹际使休用额胸度的窗差异妈。搁⑵康结构担：稼①屋财政粒直接福支付垒年终彻未用嘱完的匠差额扩借：利财政达应返肌还额旷度松晒额贷：耻拨入遗经费始②姜财政忠授权掘支付钉的零鄙余额徒用款沸额度剪未用芳完的述差额简借：疗财政贩应返敬还额忍度佛劣换贷：岗零余可额账换户用吴款额糟度斜③牙财政剑授权辩支付港的零傍余额挣用款触额度宏尚未挂拨到寨商业吨银行灿的差景额命借：折财政陈应返饰还额林度漂贷：洞拨入扎经费逆④饲下年柜度恢鹅复使否用直镜接支煮付的备差额胃借：叫经费维支出央等贫趟钩贷：懒财政留应返功还额听度（玩差额途用完枕为止秧）羊⑤缝授权彻支付摆恢复搂使用幕借：凑零余丝额账那户用冈款额越度勾贺哗贷：妇财政德应返映还额解度司§姨4－详2抓有梁价证快券俱有价责证券脱作为歌代表资一定秘有价既物的昌信用智凭证荣，通烧常分戚为炮股票裕和机债券熔两种牌。由续于行失政单按位是泳履行妄或代脚行国罩家职功能的散单位房，为境维护竹行政尾单位虏在履全行公防务时阶的公鲜正性卡和独核立性欠，行软政单则位不挣宜购窑买企混业债颜券或捞金融氏债券绪，更运不宜姑于进冠行股受票投欢资。胀行政垫单位革购买屋有价狗证券玩必须糊遵守燥有关搭规定爆。田一、骗有价抛证券吨的管吼理俘⒈谁只能失够播购买烧中央村财政哥发行示的国魔家公码债。绞制度步规定掘行政燃单位戴只能辉购买饼国债周。袄⒉欠行政秩单位说购买廊有价嘉证券碌的资她金来伍源，绝只能沸使用网国家帆规定夸其有幅权自罗行支践配的牲结余漠资金度。毛⒊茎有价主证券保按取预得时导的喊实际州成本于记账善。当济期有曾价证登券的糟利息则以及夏转让夏有价槽证券辆取得液的收档入与洪其账物面成且本的掏差额六，记昼入陡当期亡收入呀（其批他收稿入）敏。逝⒋牙购入仍的有布价证面券应号作为岗货币稀资金棚妥善旷保管掠，做盈到账森券相执符。踏二、劣有价靠证券舟的核胡算梦P1开82怎为核发算行恒政单乞位有印价证亩券的野购入煤、转丑让和踪收回露等情改况，西设置塑“陕有价膨证券睛”早科目果。其符借方尤登记卖购入特的各懂种有惑价证研券的制实际搭成本商，贷或方登销记出态售有彻价证吐券时躺或到要期收香回债中券时衡的成池本，依期末具借方窑余额就反映围尚未贪兑付孤的有简价证梯券本办金数歪。躺第1疮03疑号科拆目考有价岂证券喊饺1.仰本科湿目核焰算行害政单拦位购沸入的抓有价系证券虑。训2.臭购入伸有价强证券职时，恰按照蓝实际怖支付寒的款岛项，症借记拣本科绒目假（谦实际奥支付桌的款参项督）哈，贷割记“际银行茧存款猫”科乞目；承兑付叶本息元时，屡借记你“银挣行存今款”捏科目益，贷粘记本斜科目晨(会实际欣支付竿的款浪项悼)和翻“其怠他收夫入”巾(肆利息竿)科组目。董本科钓目借付方余以额，割反映弃尚未嫂兑付欧的有僻价证门券本正金数日。愁例6赶：1撤2月舱3日旬，用璃结余萌资金它购入宏国库蠢券5限00宝00泊元。膏（注汇：2旁.4义%三坐年期桨）肌凭证沿：2针00失81刃20嗓08迅借：善有价省证券仰章室50自0织00隶欧押厌贷：妨银行珍存款毁种惑50搞0坝00约占例7份：1提2月踪3日眼，将段尚未言到期循的有游价证萌券出暖售，县实收俘价款掩为1是20峰00门0元祝，该仗项有添价证凭券的饭账面粘金额摔为1掠00追0帆00合元。才凭证书：2瘦00影81圈20挡07魔宁借：另银行印存款催壤爱12蚁00膀00犹耻吓象贷：景有价涂证券腾姜咳政织设肺稀环10吧00戏00悄讲悉增械吨其他替收入起—泡国债点利息突目唇质2尾00依00阶扔假设脸：该棕局因偿急需著用款衬，将响账面惧金额厌为1倒00民0浓00巷元的蚀有证应券出听售，租取得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