当前我国企业内部控制存在的问题及应对措施

1当前我国企业内部控制存在的问题及应对措施

前言2007年6月4日，美国普林斯顿大学著名华裔教授邹至庄曾在上海表示：相对于战略的制定而言，中国内地企业在战略执行、特别是内部控制上所存在的缺陷更为严重。诸如联合利华的效益下滑、合肥飞歌的破产关门、海尔MBO的操作失败等等,都与企业内部控制有着相当大的关系。企业会计信息失真、违法经营、经营失败等情况在很大程度上也可以归结为企业内部控制的缺失或失控。既如此，加强企业内部控制已成为我国企业需要面对的现实问题。内部控制作为社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,其管理意义重大,已成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一，有效的内部控制不仅关系到企业的各项经营目标能否实现,更是当前我国企业建立现代企业制度的一项根本要求。

一、内部控制概述内部控制是一种企业自律行为,它是由企业董事会、管理层和企业员工共同实施的,为实现财务报告的可靠性、经营的效果与效率以及遵守适用法律法规等目标而提供保证的过程。帽（一护）内秋部控忘制的凝定义铸与实抗质掩1、养内部论控制养的定袋义殃内部誓控制则是指卵企业吹为了躲保证场实现给企业爬经营门管理雪目标莲,在扯分工青负责泼的前狡提下音组织重内部参经营舰活动骨而建乳立的芒各职投能部厅门之唉间,惠对业槽务活努动进趴行组兽织、勿制约物、考掉核和取调节四的程枯序和盛方法菜,用辉以明净确企脏业内吐部各眯职能兰部门竞的职应责和糊权限盏,形良成一聋种相卷互联担系、肾协调帽、制晶约的露控制铁系统嘴的总嫩称。志2、害内部邻控制戴的实寺质镰现代廉企业俱内部东控制挡是为缺了适乏应企乱业生掘存和眯发展抛的客送观要彩求,甜自行切建立歇的具邪有自累我控柱制和箱自我著调节刊功能爬的管肺理机飘制,寿这种开内部摔控制抹机制蔽能帮烤助管疾理部周门尽季可能偏实现起企业易业务棕有条走不紊萌和高拘效率扮地进疲行,搅以保右证达丈到组鸟织管攻理的登目标与。因弃此,朵现代慎企业步内部拾控制梨已不耐是指篮某项献具体烫的措尿施或佳事件显,而披是指虾企业穷为了剃保护猴财产鲜物资锡安全置完整建,确错保会帖计信观息准存确可葛靠,谣贯彻罗管理策方针榆,提顶高经灿营效雅率,呈以职共责分馒工为愿基础导所设涝计实茶施的辰对企寿业内甩部各方种经送济业些务活诚动进倾行制春约和傍协调僵的一恢种内百部管喷理制差度。译从系滑统论任的观离点看图,内榨部控址制是去企业寇整个尚管理塑系统猴的一混个子匆系统够,其轮主体雁是企战业管之理者娘,其慧目标刘和实阳现目罗标的搅手段当最终续都要壶服从锦于企笋业管通理目妄标的笋需要蹈。据（二垂）内阁部控近制的缘构成龙要素州内部寻控制民是一笔个系本统工峡程,塔是贯跳穿于琴企业泽经营碑活动劝的一芽系列熊行动视,这榆个系畜统由山五项恒相关咬联的料要素须组成杜,相呢关的炼构成换要素享涉及控企业勾管理解的各迅个方竭面。疮1、外控制江环境煮傻控制宏环境支是对撑企业稻内部虑控制倾的建贷立和蔑实施慨有重姨大影借响的或各因春素的筑统称钱,主育要反租映单词位管睁理者章和其友他人骄员对胶内部峰控制转的态圾度、汗认识叼和行机动。胶它是拼内部蛮控制日其它衣要素枝的基边础。皱任何简企业昏的控程制活钥动都挎存在诉于一暗定的抽控制牛环境吩中,摘控制须环境璃的好愿坏直壮接影朴响到植员工去的内途部控至制意荷识、粥企业蹈内部参控制藏的遵昆循和夺执行驾,以熔及企质业经培营目脚标、辽整体纲战略洞目标哑的实渣现。猜2、改风险梁评估光风险揭评估庭是管甜理当控局识叙别和狡分析渔相关很风险半以及驳对企滨业目递标实纳现会叫产生江影响倘的工拥作。栽由于炒经济辫、行贞业、含监督唉环境悟和运朋营状类况不盏断变哥化,批管理辈当局触的风运险评梦估作渐为设音计和胆运动极内部删控制仔的一让部分惨,目泥的是章使错里误和移不合勒法行共为降脸低到该最低辜水平怀。滋3、仔信息方沟通类该要稳素不沉仅包血括企傻业内属部产躺生的手数据串,还幕包括哄在进文行决嘉策和歪编制梳外部彩报告狭时所颜需的绝关于扬外部雅事件饱、活就动和龟状况潜的信姥息。奶企业晕应在莲广泛头的范燥围内蓝进行鹅有效告的沟棍通,亿包括略自上茅而下收、自鸟下而竟上以懒及企锅业内懒部的束沟通高。管剥理层强必须转清楚累的告舞知所旺有员凤工必鲁须严凑格执纵行各端自的嚷内部侮控制另职责缩,以雪及他丰们自户身的遍活动略与其职他人真工作劲的互爪动关贯系。春员工拍应拥称有向蔬结构阀高层晨报告绵重要邻信息鸦的途效径,认并且张能与鸭外部件各方港进行盏有效保管理讽4、尸控制界活动锅控制兵活动而有助买于确秧保管努理层卧的指涌令得鸡到实虏施,粥从而湾使企睁业实胖现其肤目标暑。这象些活蔬动在柴公司基范围恩内的秆各个尼层面奉和工碎作环滚节中澡进行赌,涉袜及批坐准、病授权宫、核携实、协调节肺、经弹营绩矿效审拥阅、驴资产懒安全脾性以苏及职浑责分乘工等许方面怕,如竹职务僻的恰祥当分矛离、麻恰当液的审权批手艇续等岭。熟5、杏监督苗监督姿是由的管理治当局兵对内罢部控兼制的聋设计锯、执艘行过努程和闹运行挡效果叙进行释经营腿或定趣期的锄评价鲜,以简确定校内部缺控制吹是否需按照驰既定匹的目毕标运肆行,遵以及没对特草定情迷况下帝发生码的变住化进遍行适亿当的衔修正和。对绝内部填控制齐的评案价和沈修正通所需砖的信乞息,靠来自弟于内梅部审乡计人降员的路报告侍、有垦关管顾理机帖构提肢交的匠报告爱、经会营的俘人员蛾的反祝馈信财息以澡及顾榆客的草意见牵等各必个方哥面。颜

逐以上为五个手构成谎要素私相辅膨相成奥，紧驻密联脸系成凑一个赠有机非循环编的整纪体。吉（三滔）屠

叉矛内部散控制统的目逢标缠内部届控制搏按控闪制的哀目的罗不同瞎,可聚以分掏为会客计控拉制和畜管理独控制神。会郑计控蔽制是蝇与保仓护财穗产物尸资的溉安全恰性、衡会计秘信息打的真膜实性跨和完得整性橡以及壳财务广活动归的合遮法性犬有关花的控赢制;而管理胡控制萌是指渡与保券证经劝营方净针、捏决策拢的贯朴彻执随行,衡促进恼经营怖活动侄的效过率性堵和效胡果性注、资夺产的泽安全穗性、贺经济麦信息阴和财畅务报默告的只可靠对性。竞具体裁来说妥,企差业内寨部控披制大诊致有庆下列调目标临:吨(1娘)鱼保护哭企业臭资产灰的安龙全、旦完整僚及对努其的朴有效偏使用悬;识(2惊)膀保证歪会计惨信息雷及其待他各鉴种管鸡理信布息的箱真实愿可靠惕和及痰时提凤供;倒(3卧)捧保证估企业卷制定件的各野项管鼠理方枣针、革制度鸡和措东施的堂贯彻芳执行间;(乓4)旧尽绝量压阁缩、华控制换成本绒、费谁用,篮减少帮不必本要的胳成本飘、费骆用,凑以求文企业鲜达到扰盈利惹的目驱标;坛(5砌)巡预防判和控严制且柳尽早招尽快卸查明臣各种够错误阻和弊哲端,皇以及作及时席、准械确地颠制定描和采讨取纠善正措管施;孩(6光)砍保证培企业周各项血生产址和经道营活莫动有水秩序所高效状率地猎进行窃;(赏7)援保染证单纤位内含财务沫活动贴的合投法性牌（四咸）岂、内纠部控晕制的音基本命方式姻内部续控制躺的基治本方怨式主越要有手：组浓织规战划控窑制、沈授权亭批准描控制速、预投算控洁制、剖实物隙控制肿、成声本控墓制、顾风险堂控制幻和审童计控立制。肢1、种组织药规划胳控制姓根据发内部铃控制甚的要把求，顽单位舍在确竖定和章完善眠组织姐结构蝇的过逢程中齐，应蛮当遵押循不策相容晚职务路相分础离的肆原则灭。所滚谓不权相容做职务姜，是车指那鞭些如尊果由碎一个等人或仿一个为部门娘担任愿，既柴可能墙弄虚域作假响，又希能够搬自己洗掩盖车其舞优弊行闲为的津职务伯。单唇位的卷经济偷活动亚通常备可以恒划分嚼为五阴个步斩骤：崇即授庭权、再签发啄、核渴准、两执行大和记塔录。隆一般崖情况威下，酱如果博上述严每一升步骤察由相冬对独宝立的栗人员风（或届部门秧）实烘施，嫂就能村够保概证不苍相容滑职务饿的分盐离，盟便于弯内部栽控制著作用然的发蕉挥。射而组晋织规掉划控拾制主株要包荡括两援个方馒面：棉（1林）、珠不相覆容职搞务的坐分离蜓。如忧会计信工作贯中的眨会计鄙和出剖纳就陡属不歪相容帝职务借，需溜要分刷离。绩应当献加以渡分离嫂的职墨务通赵常有待：授控权进瑞行某汪项经秋济业捏务的软职务督要分树离；犬执行虫某项托经济贤业务伤的职环务与烦审核催该项笋业务贤的职纯务要临分离逢；执眉行某奏项经匆济业蛙务的炼职务过与记制录该离项业筐务的品职务探要分奋离；也保管恶某项甚财产庄的职矛务与确记录葵该项卖财产迎的职半务要塑分离倘等等宜。不艰相容院职务芒分离鬼是基烤于这择样的料假设厨，即亲两个妥人无尿意识厘同犯造一个呼错误再的可找能性康很小协，而仍一个粒人舞揭弊的夏可能碗性要欺大于昏两个皂人。捷如果暴突破私这个朱假设惩，不鹿相容绕职务泥的分微离就作不能莲起到侨控制熊作用阀。合（2谷）、瓦组织步机构码的有粮效控蠢制。扫一个率单位堪根据抽经济清活动槐与纵姓横两那体的匀需要仇而分夹设不凑同的删部门弄和机寄构，则其组阿织机雄构的锄设置微和职孟责分青工应男体现徒有效厕控制猎的要翼求。暴具体壶要求咽是：挣各级洗各部筋门组纺织机街构的塞职责促权限岸必须驱得到涛授权膝，并利保证柴在授迫权范截围内身的职偷权不膀受外圾界干屡预；饶每类培经济跟业务崖在运纷行中缩必须部经过皂不同捷的部丹门和饶上级变有关荐部门兼的保话证与丹检查壤；在翻横向列组织跳机构嚼中，集在对趴每项掀经济晓业务盗的检伸查中腰，检像查者五不应辜从属很于被软检查太者，朴以保赖证被桥检查程出的妖问题踏得以辜迅速段解决次。陕

讲20胖05鹊年初云始，蹈中国朽联合类通信采公司参开始炎在集夜团内由部推气行组租织规则划控妻制，引取得度了很谣好的卡控制尊效，辛其组权织控没制主磁要做糠法为滴：助一级延法人蝴的高纠度集乡中管宁理，奋体现钓为公量司实赚施以漫现金妖流为阁中心嘉的全坡面预骑算管扭理、渡统一茧核算洗标准杠，实胆现资镰金的腐高度俊集中副和统浑一调升度使梨用，钳并对梢不相赶容职奏务进厌行有岂效的苹分离庙；总筹部、寄省级住分公能司两滔级管遇理机剑构。属公司廊总部杠为全统公司链的管箭理决吐策中状心，汤省级够分公应司是京总公牲司管具理职土能的裁延伸牧，负王责所余属地套市分艰公司椒计划仁财务祸管理冒。总有公司斜对省乖分公奴司实疲施你“狡收支滚差额哪”沟管理叙；省竖分公谨司对办地市糕分公如司实扬施旺“昨收支鼠两条舱线砍”扛管理钉。三感级核滚算，漂地市泽分公爽司是糠公司有业务步运营虚的主皆体、感形成熊收入奇的主单体，宫是成纤本费全用中马心、瞎客户冒服务秀中心病，也岔是基墨本核球算单宏位。该在内榜部控冷制的相信息谱与沟魔通层祥面上甜，无弯论是决对外残信息继披露颗，还项是内维部经维营决议策，各都及叉时取宽得了牲公司袄各种肠完整逮、准奇确的盏财务厘、统厨计信糊息，舍这种田要求炉与公们司目俯前信参息沟粮通手才段相稍对落站后之筹间矛恩盾已滋被和撞谐的筐解决靠。中狱国联根通的视组织低规划声控制叉不仅虏实现岭了不揭相容誓职务骗的分筐离，闲而且谷保证株了对矮组织肠机构屋的有厘效控翻制。真2、值授权灾批准吃控制乔授权势批准枯控制汁指对启单位买内部桶部门叙或职泥员处不理经龙济业糟务的愁权限绘控制急。单培位内针部某温个部步门或只某个皂职员湖在处赠理经肺济业绢务时细，必营须经转过授税权批揪准才狸能进过行，铃否则连就无大权审桨批。宴授权榜批准稍控制师可以冤保证怀单位急既定嘉方针杠的执洗行和厅限制塔滥用困职权津。付授权稍批准语有一抄般授旋权和谁特定魄授权气两种浓形式牲：一姜般授丑权是以对办舟理一报般经考济业道务时只权利峡等级杜和批口准条捷件的助规定哪，通榨常在延单位越的内喘部控到制中距予以陡明确翻，联糟想，炼神州臭数码浸，中艳兴微掘电子懂等企强业都眯对该那项授狠权作浩出过撞明确创的规鸭定，掘既调字动了匹相关麦工作寄人员激的积暮极性胶，也崭提高鸦了工记作效慎率；距特别蚀授权皱是对极特别勿经济早业务哄处理芦的权家利等携级和学批准则条件气的规溉定，轻如当吊某项症经济饲业务唯的数烈额超御过某碰部门序的批贯准权桂限时弹，只梅有经残过特均定授守权批贵准才丙能处笛理。脚当前销一些驴单位肆实行港领导殿“帜一支室笔鞭”鸦审批懂的做舱法，租这与艘内部挥控制某的原而则和街要求宇不一恰致，然应当胳改革急。实装践证峡明，打权利瞎应受胆到制之约，抗失去朽制约腔的权仁利极琴易导寸致腐灿败的模滋生弃。对查此，真WE听BE话X（带中国舍）软训件有愿限公烘司对铜此项欢授权咽批准垮控制拢的基改本要辽求是品：首猎先，仪要明芳确一存般授忧权与钢特定积授权黎的界赵限和登责任占；其扁次，伶要明桑确每浙类经膊济业都务的列授权矩批准涛程序妨；再呼次，唉要建订立必倒要的味检查挺制度吉，以器保证案经授赞权后溜所处格理的艺经济堵业务精的工屡作质摇量，较可为右我国滥本土欲企业程提供藏有效伙的学恰习借寸鉴。辫3、舞预算闪控制缘预算爪控制肉是内忽部控把制的份一个匠重要恐方面蓄，包指括筹贱资、洽融资余、采族购、独生产偿、销斩售、机投资腾、管攀理等暗经营雾活动歇的全足过程惑。对狂单位膀各项养经济你业务遥编制鼓详细夕的预况算和舞计划接，并戒通过革授权屯，由匆有关碧部门碍对预伙算或边计划碎的执棚行情屈况进棕行控务制，港其基骗本要挡求是沈：第捞一，临所编汁制预浓算必岗须体晕现单届位的顶经营丙管理亏目标粗，并器明确纺责任龟。第墨二，勾预算慌在执码行中捕，应雅当允衬许经栏过授厚权批膨准对河预算芒进行嫂调整运，以顾便预士算更送加切土合实赖际。舟第三闲，应辰当及衡时或养定期孩反馈刃预算释的执饼行情秆况。取20师04姿年联攀想顶饿着巨饿大的彼压力立收购昂IB填M的鸡PC标业务瑞，其晚主要叮原因劝就在黑于I倡BM围公司溉PC政部门茂预算锦控制段的不妨合理谨所造逐成的驶经营演成本虚居高录不下处，与愚PC纵业务伞大规办模、皆低利裹润的背经营药模式组相背挺离，摊而这筹种经鸣营模眨式正汤是联粪想的泻特长砌，从针而促挎成了弊这一肥是双堵赢的俗收购戏。

经4、贺实物军资产庆控制难实物葬资产辉控制剑主要记包括世限制茶接近哨控制秧和定亲期清肆查控艇制两御种，避这是要对单访位实梯物资周产安宋全采盾取的浮控制沃措施后。主判要有苍两条狂：第冤一，阻限制果接近亦，以矛严格哪控制陶对实接物资雄产及徐与实耳物资底产有怕关的踢文件耻的接屡触，群如现舍金、科银行眠存款催、有条价证掉券和世存货础等，劫除出价纳人括员和吴仓库残保管卷人员酷外，粱其他阁人员木则限巨制接挥触，疮以保滚证资垄产的建安全略。第私二，光定期位进行没实物笑资产茫清查播，保煤证实宿物资匪产实欢有数协量与量账面梦记载枝相符帽，如桶账实习不符尊，应用查明享原因分，及超时处周理。掏除上友述外泡，实送物资添产控悔制从增广义救上说猛，还堆包括遵对实飞物资睡产的沈采购园、保蹦管、恢发货脊及销急售全爷过程鸡进行哥控制险。绢5、喜成本架控制妹现代申成本茫控制宜可分渠为匀“刺粗放仔型千”馋和袋“烧集约茫型大”送两种稼。粗登放型急成本父控制遭，是萌指在雹生产称技术蓬、产销品工叫艺不炎变的迫情况泼下，蹲单纯妨依靠站减少荐耗用约材料爬，合号理下蚂料来间降低冷成本秩的成痒本控处制法牺；集肥约型选成本得控制华，是晓指依摄靠提寄高技泰术水毙平来狼改善肆生产感技术锁、产伙品工豪艺，袭从而云降低读成本灭的控讲制法倒。这走两种运方法侍结合笔起来唉，就征是现梨代成性本控记制。喷（1简）、地粗放盖型成凯本控劲制。拾这种遍成本月控制以是从壶原材记料的四采购希到产攀品的域最终走售出普的整瓦个生婶产经爸营过配程中慎实施繁的成奏本控恶制方鼻法。溜第一间，原茂材料惧采购借的成默本控禁制。章对大鸭宗常新用材词料一歪般采芝取公美开招贪标法秀或择缝优厂杏家直寇接采刑购。例第二薄，材膀料使念用的赖成本命控制严。一洞般有浇两种贴方法叉：一午是目然标成奏本控潮制法芽，它妙通过潮“稍目标献成本巡=目效标售熟价-造目标眠利润梦”怪来求辫得，暮这是考采用昏成本千否决盼法来泪控制帜成本督。二勉是作席业成偶本控姐制法慌，它扔通过货对各素种不叙同作慈业及伟成本突动因急的分即析、欣成本君及费旱用的声归集迷，不盗仅更裕加合垮理真王实地株计算毯成本正，还晃有利缝于找文出收姜入与竭成本澡不配衡比或响仅有送投入推无收希益的勾原因叨，这毫样能货在很锐大程丹度上俯降低床成本块。第忆三，奖产品匹销售赵的成洞本控泪制。周主要事是宣贤传成贝本控抽制，霞值得虽注意蜘的是喝，广惯告效凭应只架能起度到促经销作塔用，栽产品筋质量泊才是粒用户握信赖狼的基模础。占因此导，应星掌握卧投入赶与支怀出的糠配比卷原则家。肿（2粮）、幸集约应型成摧本控涨制。减又可扰分为球两类富：一金是通订过改直善技辉术来既降低番成本蝇控制中。改伤善技笨术的妥方法食很多崇，如赏引进女新的榆生产梅线，折采用俯高科相技产挠品等冶。二黄是通升过产碑品工斯艺的点改善贼来降批低成田本的狼成本用控制替。集士约成祥本控丈制有园赖于规智力浓成果挑，它本能使粉成果火带来边超额斑利润帐。剥

煮6、屈风险悉控制梁风险杠一般玩是指哭某一扒行动煎的结地果具弓有变执动性婶，与其风险拨相联候的另记一个违概念床是不舟确定饲性。虾人们姻事先虹只知壳道采佛取某泻种行陷动可巨能形报成的受结果羽，但军不知闪道它闷们出北现的包概率傍，或阀两者栗都不饲知道恶，而星只能声作粗度略的鬼估计差。例锋如，曲企业逼试制毕一种均新产陈品，调事先天只能昌肯定风该种饱产品蚕试制谋成功粱或失耀败两烧种可供能。软但不洞会知舰道这闷两种死后果哑出现泪可能听性的始大小框。经渡营决定策一湾般都罢是在鉴不确殖定的习情况驴下作谊出的理。在桌实际毫工作康中，傲某一肺行动建的结昼果具盆有多扔种可橡能的肌结果严，就嚷叫风纵险；羡反之胁如某宏一行穿动的寺结果傲很肯殃定，族就叫飘没有气风险炭。风泊险控葛制就晃是尽滔可能桨地防啦止和布避免报出现益不利排的结刘果。颗风险榴按其装形成兵的原忧因一暖般可蹈分为舍经营倍风险拐和财腔务风积险两纪类：裕（1无）、解经营笋风险饺。经漏营风存险是浑指因移生产础经营禾方面摆的原赔因给劫企业张盈利闹带来敞的不样确定热性。暮由于泡企业挨生产丝经营声的许筑多方升面都歌会受寸到来货源于嗓企业滤外部南和内赠部诸谢多因俗素的裹影响摇，因榆此具那有很侦大的冲不确勒定性哄，而法这些晋不确灯定性映，会瓦引起乐企业术的利僵润或择利润体率的江高低去变化雨，从瞒而给情企业虽带来蛇风险奉。经纵营风芽险变兴化情躁况来谈源于长企业库外部但，尽废管如是此，敢企业慕仍应渡采用闪有效贵的内需控措右施加醒以防灾范。顿（2见）、敞财务香风险断。财衫务风著险又捎称筹狱资风阳险，义是指层由于来举债秋而给睛企业瞒财务姿成果恐带来吨的不戚确定槐性。临企业呜举债院经营状，全破部资柄金中织除自蒸有资烟金外猎还有互一部叨分借技入资彩金，拥这会副对企家业自长有资字金的客盈利宅能力怜造成蒜影响母；同弟时，劲借入明资金习需还岔本付肾息，扁一旦乌无力度偿还能到期拍债务咐，企矩业便先会陷葵入财铃务困极境甚续至破稳产。忆当企西业息桃税前误资金瑞利润腰率高扭于借愚入资托金利词息率赤时，恰使用暂借入牺资金爪获得练利润版除了未补偿袜利息射外还捡有剩棉余，伙因而展使自隆有资恐金利批润率颗提高活。但份是，钟若企绩业息象税前约资金背利润价率低符于借堵入资录金利教润率腿，这貌时，苦使用抄借入宅资金经获得满的利捆润还治不够据支付翠利息印，还警需要拜动用协自有阀资金灾的一改部分芹利润删来支捡付利对息，喘从而茶使自贸有资泄金利醒润降基低，羊使企柄业发式生亏现损，任甚至害招致奶破产晚的危驱险。栋这种醒风险藏即为骗筹资雁风险牛。这析种风秩险程三度的行大小虚受借廉入资涝金对倾自有渡资金壤比例框的影奔响，大借入衰资金病比例剧越大仰，风该险程情度随岸之增荐大，专借入盈资金乐比例延越小许，风艺险程多度也嘉随之列减少扭。对摇财务愿风险扛的控玻制，代关键米是要捕保证饲有一型个合袄理的辟资金尖结构鄙，维秀持适街当的陈负债馆水平哈，既牧要充尼分利远用举野债经蛇营这休一手搁获取晨财务米杠杆庸收益印，提苗高自阵有资美金盈膨利能雾力；慨同时自要注纯意防制止过吉度举仁债而条引起脂财务南风险术的增铁大，遇这是伶企业这内部意控制沃的重畅要环供节，春必须圣采取斥必要梢的措央施防始范筹赔资风坛险。声

答7、习审计组控制砍。仰审计暮控制绪主要蚊是指屯内部暮审计筒，内存部审催计是筐对会舞计的姐控制插和再剧监督扒。对碌会计荷资料众进行骗内部百审计想，既阳是内悔部控鬼制的直一个饰组成种部分未，又眯是内她部控协制的福一种产特殊呜形式漠。内毅部审叛计是杨在一恭个组漂织内惠部对显各种嫁经营班活动暂与控安制系羡统的奖独立坐评价四，以激确定描既定点政策越的程泻序是劝否贯键彻，汽建立游的标造准是填否遵鸭循资钻源的量利用欣、是笼否合倾理有晓效、忙以及林单位瞎的目绝标是缘否达坦到。滥内部角审计何的内室容十雁分广企泛，寸一般垄包括扇内部驴财务壤审计脉和内倍部经跑营管瑞理审四计。改内部咽审计遇对会艰计资私料的接监督液、审行查，让不仅恭是内咐部控渣制的想有效膏手段刻，也膨是保安证会代计资班料真伶实、吗完整米的重趋要措皱施。片根据司内部汽控制旺的基箱本原罚理和补我国膨会计驻工作匀实际希情况果，新宣《会片计法注》规残定，洗各单油位应彩当在贺内部喉会计反监督柄制度橡中明袍确蝴“蹲对会榴计资惹料定灶期进成行内捕部审游计的构办法省和程袍序网”应，以都使内渣部审夺计机华构或跟内部押审计愁人员巧对会歉计资米料的小审计卖工作袄制度汽化和窑程序唤化。

燕狱散除上持述七饿项内洋部控拣制外练，还毕有文纵件记季录控则制。建业绩界控制却和职宗工素智质控且制等梦方式蚂。新件《会搂计法架》关极于单狐位内尾部会科计监纽督制轰度的榨规定顿，实胜际上停体现每了内筝部控梯制制号度的稼主要固内容含。包纽括：社职责旗明确驻、相险互制饮约、钓严格练程序修、如尚实记伸录、至定期最检查冒等。蒸实务惑中，进建立墓和实闹施内镰部控铺制还狸应当脚考虑东：企渠业规蝇模、姑组织厦系统缠和所船有者博权益世等特抛点；缸经营瞒性质井、多绕样性斑及复斥杂程紫度；灾传递即、处缩理、龙保持镰和接丧近信细息的吸方法介；适盒用的询法规肆要求巨等。耽我国隆目前希不少拢企业竿内部阶控制瓶不甚功理想害，除猫知识赵水平姑方面帐的原品因外芽，主躬要是辟管理独当局翁建立崭、实细施有捎效内统部控满制的反动力捎、压谱力、捕强制竿力不按够。疼这一似状况阳的改顶变有盛赖于笛新《壶会计鼻法》术的贯饰彻和赔科学扭的现赖代企想业制裤度及丝法人艳治理弃结构于的建畜立。适为帮罗助企校业建勿立内肾部控库制，映可参谦照其旷他国蚕家和唇地区革的做宏法，养由我逐国有弟关部神门制集定一维些重芹要行坐业的盲内部盟控制扯要点绩和参棍考蓝缘本，手供各添单位怀学习夹使用洞，并刃逐步逼健全薪完善材，以草推动淋内部迈控制砖制度凳在我属国企幸业全慧面扎钱实地耗开展千，并笨取得滔实质核上的泊效益堂。

无三、观内斧部控葵制失屋效的耕表现样与成伏因浮内部驾控制额是公羡司内直部管救理不吊可缺繁少的慕环节剖,是懒公司塘实施贯内部起管理细工作魄的基容础,庸公司蜘所有劲的运衣营流主程和颗管理狮流程欠都需墙要纳魔入内盐部控威制标允准的科范围兽以内情，一眼家企职业内嫌部控盒制的止优劣练在很浆大程剥度上帐决定商着其微经营侦管理执水平贷乃至阁经济闸效益处的好饱坏。锡在企恐业所贯面临碧的微码宏观析经济营环境想稳定琴的前英提下集，如旱果一涉家企洪业能畅做到凝经营豪状况丛良好港,获厅利能订力较债强的信话,清那么代一般挑来说兵该企纤业的境内部陪控制茂制度胁应该堂是比铲较健五全的冬;反象之，脊在同森样的着前提惕下，付如果乏一个夺企业怖连年卖亏损妄、资同不抵耻债,贝那么朵作为鼓该企裂业的喝经营它管理障者就难应该仿首先误从内耳部控东制上挑去寻橡找原稀因了背。行杆之有桐效的温内部验控制端对一弓个企汇业的增成败健起着就至关价重要阀的作冰用。群然而座我国起现代茄企业烦尤其概是国贱有企跑业的倡内部汽控制祝情况晨并不日尽如淋人意粒，由馅内部呢控制耻不当吹而给起公司纽造成担的损辨害,寇包括品短期芹经济滥利益烫和长海期社注会利生益方消面已造经有唯非常障多的没沉痛摊案例玻。魂贝尔嗽实验炸室作蛋为朗爽讯科痰技最捎著名朗的实翅验室负，曾奶产生错过多伍位诺珍贝尔拴奖获捷得者偷，为具朗讯连科技劈乃至椅整个桂美国乎科研顷作出蝴过巨低大的涂贡献这，然旧而该避实验狸室的哨内部芳控制六一直泄失当鲁，持腹续维阶持着临较高嘴的资劈本负笨债率土，在柜其所筋依托林的母呀体公搬司朗轧讯科东技出止现巨搁大变养动时溉终于思酿成兵了恶淡果，详自朗踢讯科兆技于碗20宪02爬年从套美国脉鼻电报坝中剥炉离出牢去后疯，贝蛋尔实窑验室芝就一斑直动锈荡不住安，富在科富技电提讯业蔽泡沫线破灭音及公释司产栋品需挽求下此降后烂，朗拴讯科相技也票在不厕断的烧削减橡对贝虑尔实望验室董的资衡助。裙为了冲避免株陷入员破产预境地的，朗煌讯科洞技通特过买蔽断工斗龄、序裁员熄、剥影离以们及出节售子叠公司搭的方贼式削拐减了畅上万帮个工培作岗狱位，耐剥离申的子冤公司诚包括完Ag帜er币e、储Av丘ay如a和晶Op裹ti愧ca释l孙Fi芝be尖r筛So么lu就ti仇on静s等恒。朗知讯科骑技还漏把贝青尔实效验室勇的一碎些部庄门整效个砍训掉，隶如从左事统鄙计分很析、片心理妻学和射经济剪学研句究部字门，星到2拥00摸6年个，该志实验法室的伙研究池经费派已经卡降至晴1.瘦15浑亿美霉元左负右，柳还不脊到上霜世纪棵90蔑年代库获得娱的3刑.5棵亿美嫂元的今三分哨之一宋。研取究人轮员的丘数量倦从2默00挣2年适的3觉,0坟00恐减少局到2刷00哄6年虫的1摄,0婚00腿余人肚，其幼中5星00晶人是委随着梅部门崭一起罗被剥厉离或席出售糊给其榆他公右司了根。曾美经声羡名显座赫的范贝尔肿实验湾室几培近破纤产。籍（一风）内贞部控颗制失铃效的降表现更综合烧分析推清华谈同方找、神拔州数岩码、畅合肥馅美菱朵、焦格林妇柯尔绝、科颈利华累软件怕等等饲因内柏部控看制不顷当而新造成额经营所困难违的企虹业后发发现痕，其三内部敲控制询实效时主要皆集中依在以戴下几妈个方最面:乖1、预会计纷信息找严重府失真河。近剖年来询,由谢于会厉计工鸡作秩醋序混笔乱、阵核算荷不实例而造尾成的堆信息之失真雀现象街较为匙严重挪。如评常规摊性的纤印单美(票兽)分袖管制瑞度、饺重要潮空白赛凭证杀报馆陕使用最制度供以及烂会计浑人员惧分工愉中的城”刚内部利牵制拾原则窜”撤等得粱不到终真正传的落校实;衬会计稍凭证吊的填鹅制缺暑乏合尝理有堆效的淋原始腐凭证传支持骂;人蒙为捏颤造会择计事惯实、掌篡改统会计鸟数据亡、设炮置账简外账主、乱猾挤乱缓摊成胳本、保隐瞒愿或虚衡报收鸭入和死利润掩;资扭产不迷清、强债务裤不实停等等廊。这馆一点叛神州锐数码溜表现定的尤病为突逝出，职神州本数码烛从联壮想集录团中政分离另出去桥之后浸，总推裁郭细为在伶会计洒信息锤严重室失真抽的情冷况下桥，冒伐险实捎行多凑元化爷经营馒并导畜致经律营失负败。局2、寒企业衔管理冈层徇青私舞且弊。堵如某牵些企杂业为星了搞卧活经量济,画允许够部门们经理择开支撤一定狮比例胁的业淘务费骗用,厅但对虾这部猴分费谎用的盐适用岩范围果无明榨确规脚定,重更无继约束展监督稀机制躁,导景致部对门经闷理大桑手大防脚,泊挥霍猪浪费列,使异本来押微利临的企让业出酬现亏国损,闲本来严亏损蹦的企胳业雪旗上加结霜;君还有病的企愧业主担管财蹦务的况领导禾、业导务经纳办人恳员、家财务佛人员按利用顾内控拼不严乘的漏庄洞大俊量收习受贿域赂、泳贪污垃公款台,挪请用、布盗窃统资金唐,或挺与企奴业外内部不后法商丧人相精勾结但,利夏用虚呆假发脸票,咸非法衣侵占扮企业付资金划等。研20纺06避年科穿利华剥软件叙公司跑的破庙产与近其中伍高层懂管理鉴者借储助内愈部管锦理漏班洞而落大肆危侵吞便甚至庆携款枝潜逃搜密切避相关畜，根锈据2丝00务7年呀5月山15赵日《宴中国穗经营险报》芦批露址的数蠢据显劳示：搏公司盗中高达层管俯理者按侵吞锈的资屿金占避科利淹华软质件公萝司整矩个亏康损额滩的1窗/3巡之重剖。谈3、欠企业胡日常贡管理托混乱套。有牺的企翼业由弯于内司部管智理薄瓣弱,煎规章溉制度毯不能能执行绣,例药如存叼货采差购、小验收绵、保仓管、修运输派、付腔款等瓜职责鲁未严萄格分很离,杀发出乡存货让不按义规定涨手续概办理种,也低不及怎时与量会计被记录仇相核值对,鲁多年遥来的朱毁损使、报决废、惹短缺肤、积旦压、忽滞销瓣等没冷有做抛过任幸何处蔽理,撞致使虹巨额秧潜亏肥隐藏状在库瓦存中有。合端肥爽美菱吗在业含内一女直保根持稳予健发随展步疏伐,甲自黑创业劫元老仗张巨篇声垫退隐广后，型《合哗肥晚立报》欲总编病辑出半身的偶继任利者经闲营水娱平低草下，姻日常马管理构日渐跨混乱削，运谷营成啄本大厦大上柜扬，行曾一鹅度公容告亏嗓损，尼20做06科年,移美菱洋电器追巨额干亏损图达3侵亿多顺元,樱业绩皂路下渗滑。飘（二萍）都内部扭控制器失效旬的成纪因株造成内企业唯内部尖控制贝失效摆的原散因主备要有倒以下诵几点生:址1、辅糟企业引内部坛控制辽不健母全、街执行斗不得堡力冶目前能相当停一部源分企娇业对功建立卡内部鬼控制仿制度刑不够臂重视庭,内打部控垄制制忧度残银缺不助全或才有关泄内容接不够笑合理倒,但淡更多渔的是择有章盒不循暑,将鹿已订博立的节企业收内部渴控制虽制度黑”晓印在悲纸上求、挂续在墙董上软”尿,以粥应付样有关旋部门覆的检桃查、后审计绿,而予不管生内部编控制瓣制度座执行狼情况另如何锦,遇鸦到具瞎体问宵题多茄强调宜”依灵活转性惭”摊,使壁内部汇控制杠制度司流于肯形式喝,失瓜去了籍应有仅的刚拣性和虚严肃信性。葱2、喊

幅外部则监督弃乏力身为了绵加强剪监督还,我棋国已砖经形由成了检包括鹿政府宁监督抵(如元财政废、审落计、矮税务效、证点券监为管等延部门提的监蓄督)牲和社姓会监则督(座如注右册会坡计师扶、社棉会舆采论等侨监督统)在形内的音企业贯外部些监督匠体系君。然奔而,础如此骨大的旅一个厕监督辈体系驱其监塑管效鲁果却乏不尽胁如人哨意。阵究其壤原因圈主要蔬有三鸟个方爽面:边一是跪各种浓监督共的功为能交振叉、丧标准旦不一数,再脑加上愿分散护管理就、缺犹乏横时向信袖息沟丹通,睡未能偿形成镇有效安的监穿督合区力。各二是如各种命监督落没有扫按照研设定免的目迅标进朽行,渠有的你甚至徐以平迫衡预德算和店创收砌为目驰的,恩监督派弱化茅问题板严重术。三云是不始规范企的执脖业环悦境和坐不正嫌当的帅业务裙竞争稼以及望对注针册会泉计师音监督度不力斯,使翠得秩”苏经济遵警察翼”足的作秃用并政没有懂发挥拉出来拣。伸3、惨考核偷企业齐干部堡政绩筛、业倍绩的吗机制兽不完壶善造长期陷以来泽,对估企业介干部详政绩溜、业污绩考级核以消目标令利润钥完成号情况半为主战要依阔据,倒缺乏委对其伙他相辫关指遗标的湿综合绳考察冲。有斑些企逆业领石导为建在任胃期内较出绿”弱成绩名”摊,便该指使菌财会俘人员舱弄虚救作假液,而献有些树业务携主管凤部门象为了舟加快肯本系缝统的怠经济故发展铅,在评没有吨进行注科学选论证牙的情贩况下誓,下锯达一兽些脱舟离实绸际的料经济办增长睁考核释指标浮,企终业领及导者支为讨忘好主芹管部扇门借泳此显废示自宋己的概能力亚,通付过提兼供虚肝假会步计信米息等巩手段浮来背”复实现羡”快上级组主管做部门椅下达摄的有帖关指伟标。邀4、义企业洪内部损控制更体制桨不顺遗主要妈表现逼在会数计岗或位设闭置和债人员控配置徒不当该,业爆务交垦叉过幕杂,良会计带人员粘兼职吼过多悠,职惰责不区明;姜会计问的事罗前审突核、另事中但复核谷和事英后监瑞督流唉于形割式;翅有相窑当一血部分护企业禾没有斑建立剑内部哈审计消机构疯,已快建立鱼内部尼审计耻机构培的企揉业也拢未能壳充分剧发挥小应有幸的作框用,鄙内部宵审计开工作怀得不眉到应单有的禽重视滑和支灰持。替麦婆贝鸭弯欠腰御5卷、管钞理人镰员素刑质较段低悠近几找年来沫,由菜于经裕济的镜发展秆和企施业的哥扩张慈,企纸业管穗理队汽伍迅楚速扩岗大,吨但企校业对怜管理塘人员者的思替想教悟育、劳业务汗培训钟没有烫跟上丽,或币有培净训但穿流于汗形式原,根四本起堵不到津提高梁管理应人员贫素质住的作姓用。伙突出拼表现蹲在:愧一些贸根本虑不具翻备从诵业资厕格,做靠人翅情关时系混艳进管液理队恋伍的秀人员稿,仍教然呆占在管宁理岗沫位上测,这懂些人框只凭鹿长官腔意志校办事应,法泥律、致准则僻、制争度懂浸得不建多,扔但却盲没有蔽不敢讲造的督报告耗,没维有不凉敢花捡的钱牧;尤扬其是颗部分定会计陵人员靠无视撤财经厕法律里,为绕了个酸人利编益,杠顺从屡领导缠意图友办事受,甚份至为谜了讨字好领酸导,叫在弄笨虚作自假上糖帮着话出点顾子,约造成妙会计貌信息脊失真扎,财告务报斑表被筒歪曲牲等。

纹三、局强化坦企业凶内部户控制薄的具悔体措震施沈根据这我国冬的实变际情通况,竿笔者止认为遗完善登企业捏内部窗控制捷的对析策主铅要有招以下司几点柜:恰（一易）稠

容

程

演

子

辜量

答作优化弱内部跳控制暴环境没1、擦健全遣公司横的法昼人治槽理结僚构。旨要强彻化董狼事会俊在公第司治轮理结额构中鼓的主检导地封位,统突出驾董事促会在拆建立哪和完按善内辱部控设制体兰系过吧程中粮的核灵心作泡用;粱要实循行独摇立董吐事制贝度,匙适当于引入社外部抗的独括立董地事;冠要明讨确董作事会矩内部探分工齐,设龄立包剂括审原计委神员会武、预亲算管乌理委脆员会挺、价仪格委趁员会菌等在绕内的结各项仅专门做委员侍会,触从而攀加强炉内部首管理富控制吧。导2、咳要准油确把朋握授越权的店”枕度台”遭。梳当今驴社会炭出现阁重大合经济翻舞弊贞案件爸的企心业,据大多枣数是恒授权砖不当津引起域的,兰且多牢为樱”旁授权奥过度哭”壳。为犹此,叔在具肾体授卷权时局要讲刚究授猜权艺陆术,愧事先北要做办大量腊细致景的调绿查研页究工衡作,扬准确光把握肚实际拔情况轨,然晶后根打据工缓作、阻管理蒜、控涌制的义需要途进行抖授权健,以等避免滔盲目科性而北带来俱的皇”良超度列授权泽”盛。架3、逃要提灶高被拥控制乳对象扁的受寄控程占度。拥首先励,要扣增强股内部白控制努制度虹建立惨和运眠行的惹科学凭性;腾其次麻,要绣准确罪设计腿主要林决策泛者的游受控智程度仙;再猜次,怖要加鞭强道来德规筒范建坦立,理建立穴良好蹈的文训化氛虽围,蜓创造库舒适嫁的人走文环符境;贿第四券,要贪树立宅”周以人耗为本编”袍的理谁念,困积极俩培育漂和发北展经杏理人稍市场苏,因符为经帮理层克是内荒部控惰制的蹲执行种者和萌有关祥情况至的反伙馈者拿,因化此他绕们在燃提高多内部集控制潮效力盏方面处的作扑用非叛常大类;最镇后,感要积羡极采李纳外驱部中个介机妻构的吨建议岂,特廊别要帝重视鸣注册作会计号师在互对单掠位内各部控俗制测带试后移向管模理当差局提笨出的便建议滨书。所（二灵）湾

珍

娘

始驻

庆体进行薯全面呀的风堂险评惕估与模风险乒管理煤风险竟评估嚷是决矮定风吩险如钱何管船理的菊基础制。由呆于经燕济业坊务和墙营运通环境佩的不孕断变招化,袖风险温也随浪之而颤来,痰辨认垂并处树理这问些风暴险十连分必层要。雀每个端单位零均应遵评估点来自肃内部乓和外排部的翼不同尖风险颠。在晚实施吐风险拔评估闷时必领须判脆明企弟业完麦成既斯定目粘标存泻在的超外部加风险系,分坛析各垃种风订险的话类型赢和程厅度,护为风玩险管雷理提凡供依递据。燕在企眠业日盆常的母内部巷控制圣过程美中,用应该葱针对司自身碰的优押势与鞋劣势惑、长甚处与违短处庆、机娃遇和杀风险银进行校风险割评估盏;应镜加强恼对环铁境改践变时奖的事励务管惯理,堡及时丸发现症问题极,防怨范和旧化解重企业贫可能抬面对叠的经执营风尚险和醉财务谢风险汤。分楼析2请00抓6年须新鸿皂基、蹄新世协界、罩合和烘、恒辞基兆咳业等绢香港工地产追企业敬的财专务风烤险数某据后减发现霉,香斗港房并地产积企业下的资题本负显债率网平均教仅为月20呢%左临右,拘现金旷资产雕比更仇是达朋到了舒5%伪,这控是目炭前香搜港企扑业公艇认的粥最稳亭定、切最健潜康的浓指标门,而踏内地炭同类腊的房言地产丘开发后公司辟资产匀负债长率一冤般都樱高达柱50滨%-播-7览5%猎之间干，资患本负劈债率什更高敞达1糖00在%-犹-3亿00仍%，抗财务代风险请高到仅经济息体制承和宏乘观经根济环爆境根曾本无如法承抱受的暴地步聪，从田而导衣致企幅业因识资金墨链断秋裂而筛倒闭泛，我摧国本狭土企骄业惯浸常的饲9-吗10鸭年左醋右的表死亡无周期晌由此爪而生孕。需辫要特杆别指遍出的膛是:墙香港醋的大笛企业求都是金经历步过大给风大钓浪的凯几十宅年上饱百年遮的巨某鳄公补司，牺至今四依然柜维持且着很韵低的筹负债配率和杯大量耗现金陆流，苏就是找为了垮应对简随时者可能奉出现犹的财捐务风鹿险。混对告比香头港企溪业财息务风燥险管浅理,挣我们围不难猜看到银中国慎内地闯企业炸集团厘的产钞业扩购张和姓资本佣运作铸、财壶务风唯险防血范和心化解值等方勤面所供存在瓶的巨巾大弊敌端和瓜缺陷滩。因诉此，对保守衡才是蛋我国册本土荒企业琴最重画要的袭财务厘风险尿观念俘,内倦地企弊业特丘别要桃注意叫控制酱风险遮，要河做到争防患督于未魂然,衔财务广风险戏的控尚制和股防范茂对我宁国大缠陆本袄土企芦业的林发展腔具有狂重要皮意义诵。

钩（三抵）鱼

固

合

兰

别

洽城

啄湖实施呆及时驱的过兽程控滩制垄过程哲控制杠是确京保管象理层啦的指赌令得误以实溜现,概帮助救企业身对候”纵使企重业目狗标不宗能达参成的考风险功”骡迅速痕采取求必要秆行动镜。过筹程控喉制覆式盖整悄个企毕业内端的各油个阶科层与录各种送职能聚部门白,包爆括核脏准、研授权即、验眼证、皱调节换、复个核营栽业绩徐效、嚼保障邮资产独安全咱以及忍职务跳分离傲等多妨种活睬动。率1、迅通过朽业绩摸评价刺建立供有效战的激顶励机稠制。物为了节保证宗企业碍内部密控制讨制度测能有份效地屯发挥闪作用委,并纱使之贫不断绣地得叨到完央善,怎企业窗必须怒定期宴对内灵部控卫制制院度的喊执行薪情况敢进行新检查涂与考篮核,秃看企很业内贿部控趋制制脂度是猫否得添到有拦效遵丽循、诱执行涉中出垒现了需什么务问题六、为任什么叙某项尖内部据控制贱制度辆不能狡执行域或不鬼完全久执行真、估冬计可等能产断生或兰已经局造成隆什么白后果田。对协于严迁格执洒行内筒部控首制制购度的埋单位棕和个工人,阀给予尺适当剧的精锡神鼓圣励和钓物质恰鼓励平;对引于违浩规违淘章的队,坚朋决给宽予行夹政处真分和传经济乐处罚青,并出与职歼称升本降挂患钩。克只有喘做到抄压力诞与动袭力相莫结合她,才卧能最杠终达续到内漠部控刺制的离目的原。焰2、盒加强乱对人冲和事意物的吴管理醉。静控制车活动搅是针害对关棵键控蛇制点表而制性定的名,企扛业在仓制定亿控制准活动觉时,聪关键蚊就是千要寻斯找关籍键控筹制点告。企咐业一束般根扇据其宽经营视活动欧的五烘大循咬环即命采购它循环土、销确售循寺环、答付款把循环炒、收豆款循柱环等呆分别勾设计涨其控旱制活淘动,悬以此匆使员塑工职倦务分田离,俗并保罗证企洗业资肿产安敞全。全（四卷）锡

狭

什

珍

虹

饮经

卫燃加强姑信息贪交流丈与沟崭通逢一个突良好称的信鼓息和苏沟通碰系统纱可以面使企酸业及傻时掌蒙握营巧运状咳况,习提供溜内容舰全面翻、及隆时、苏正确斑的信道息,禁并在网有关想部门妙和人墓员之灰间进武行沟航通。泽要提疼高企别业内群部控关制效浮果,现建立傲良好巷的信遭息沟捕通系派统是各必要闯的举巴措。摔目前佩,大趣中型寿企业拦的会勺计核续算基抄本上妈脱离柜了手狸工操沃作的蓝帐务线处理附过程吗,许帮多企裙业内疾部控闪制的趟很大握一部赴分也艰实现却了计芹算机桨化,谎从而醒既节细省时饥间提厘高了吗工作及效率良,又特减少千了人埋为因伍素对佛内部饺控制格效果厅的影顷响。称今后罩我们窃更应带该注纪意开腾发与于引进浆先进座的企英业财节务与弄管理霜软件瞒,逐敬步建哪立高岛质量饮的企蜓业信芬息沟推通系呀统.输中兴互通讯程公司手20叨05轰年通滋过E馋-B迟RI梁DG壤E电寻子商赚务网路站具尚有外省部资耍源及妥与内帜部E跟RP胁系统央整合捉绝对鸦优势图实现举了有病效的敲成本五控制倍。主范要做菊法为拆：蓝一是答以传默统业珠务为滥基础允，沟恒通代闭理商稿和中计兴通镜讯公深司产挺品信纱息、唉销售是信息档、往他来信盼息等半，为华中兴剑通讯掏公司乞渠道依伙伴漂提供吊个性签化信刃息及厦交易畅服务盒。淋二是座在中杏兴通哗讯公然司e为-b柔ri粗dg殃e网仁站与韵内部博ER晋P系谢统集阿成，据后台差ER横P系策统帮衡助各认个部春门实墨现业仔务快识速处喘理和俱数据柳快速喝结算与，大抖量原搞有的猾机械勇性重夏复性深工作耀（财朽务管居理）底可以本通过炼网络恰来进考行，监员工燃每天剩必要爆商务底操作撤已经腰离不坚开公旅司电闭子商弃务办茅公系乳统。芦

氧（3吵）使带电子脆商务邻系统上具有价内部香业务惊规范忽管理慨和外雪部信高息集怜成化许管理相基础延，形杰成完揭善E卖-C拍HA辟NN丹NE本L管四理体本系，凡并向乳供应软链管换理方聪向实艰现转按化。名（五阻）捏

薪

炕

应

占

提熟

恨勇强化尝企业迈内部泥、外寒部监益督封1、般加强监内部仪监督激。在赛内部蛙控制趴的监麻督过授程中扎,有丢两项架工作错发挥怖着重任要作责用。痒一是袭内部膏审计殿。就蚊内部济审计华而言胸,内槽部审近计具弦有极捎其重骂要而他又特垂殊的窜地位豆。内秆部审怒计既裕是企捆业内来部控拌制的匹一个辛部分过,也演是监鸽督内件部控式制其耕他环慧节的燥主要连力量辩。二丸是内敬部控厅制的锋自我决评估城。企朗业内坊部控余制实普行随”槐控制息自我惜评批环(C娘SA拾,易Co刚nt娇ro甜l崇Se圈lf豪A泳pp符ra恩is良al危)浇”告,是其指企奔业不笛定期矛或定迁期地撇对自筛己的摘内部攀控制朴系统醉进行牛评估兽,评扯估内举部控浪制的披有效故性及宋其实印施的奸效率抽效果桥,以梯期能朴更好竭地达漆成内臭部控令制的经目标辉。宅2、铁加强耀外部衬监督神。财图政、密税务淋、审大计等批部门妹要合烤理分眯工,适建立久相关裳工作蹲人员突的岗亚位责错任制示,并宏注意障加强吩彼此漏间的雪信息宽交流盐,定闪期互伯通情凯报,种形成籍有效镰的监防督合嘴力;粮应加势强对久企业蚂内部局控制吧的了尼解、蕉检查哈与监榴督,湿加大趴执法环力度常,增主强威纪摄力这;有研关部躬门必肥须切真实抓触好对剪注册盈会计强师执订业质蹲量的孕监管伙,使墙注册耗会计恒师的潮社会抱监督舰职责甩到位渗;鼓泊励与卖支持控广播理电台卸、报尘刊等掩新闻每媒体叙对企途业(匆特别佩是上逆市公炕司)骆违法洁违纪杀行为君曝光疤,以话充分隆发挥傻舆论畜监督漫的作暂用。赞（六在）傲添营造晃实施寒内部窜控制厨的管砍理氛脏围车新世桶纪的涂到来争,为堪我国夕企业大的发密展带敏来了渠新的雕机遇胡和挑雕战。帝要想稳把握盯机遇桐,应黄对挑停战,皮就必雨须不哈断创旅新。夫企业禾的内归部控义制也直要随怒着形米势的伞不断迅发展展,在捏思想难观念希、管拖理体丢制、虚运作画机制宜等方驼面不闪断创灵新,针以更帝好地丢适应启新的堡社会固经济秃环境回,为巧企业非创造沟经济啦效益僻,最蹄大限取度地鸦发挥虎”详内部汤控制奥”仅的作村用。毕1、僵抓住汽内部玻控制嫁中行伟为主寻体即融人的俊因素热,实础现观赏念的鸡创新绒。要氧解决爹现行划企业乖内部板控制战存在导的问萌题,境根本源的一唐条还引得从改解决揭第一碰因素耍——舟控制距环境榆的主姿体维——况人的竹问题亏入手唉。控姥制环润境是研企业执内部跨控制昆的一哲个重峰要组密成部备分,虚是单容位内外部控仗制的深基础王,是滩由企盯业管赴理者挂以及狠全体患员工缓所造奏就的航,是荒充分撑有效物的内境部控纽制体工系得抬以建喘立和轻运行陕的基贡础和赤保证烈。所舌以,事要解且决人赶的思丸想问俱题,忌在思仪想观倘念上浮与时杜俱进驼、推东陈出冷新,哪以营帽造一丙个良辩好的鉴管理继氛围笛。默2、燃完善技企业茫内部印控制描制度庸,实酸现制践度创住新。晕制度盐创新锦是创门造性谣思维猛的结底果,妨是创凶新管寨理的更开始刺,也役是企等业制沃度建熔设中补最根隐本的逝最具剧革命滴性和巾生命晚力的本部分秩。由页于现墓阶段绩我国礼正处蹈于由辉传统嫩的计毒划经瞒济体格制向梅社会屋主义鞋市场租经济买体制回变革虫过程换中,廉企业箭经营翅环境台正发本生着找深刻买的变谁化,逆计划献经济豆体制折下的江管理返制度织已经篇难以柄适应辣新的误经济茶形势臭,制滑度创阳新就裹显得斧尤为锯重要俗。致3、阶改变裹和完酿善管肤理方该式,蜻实现毕管理意创新在。企存业能帆否实底现持盒续成盖长,剩关键消在于羡能否把通过行不断黄的管总理创绍新来参调整根自身帅行为棉,跟而上时鱼代的尺步伐旁。企逐业管言理创棉新就絮是要颠不断爷根据涌市场哥和社修会的担变化延,变臣革企纽业的匪管理玩行为辆,调效整人糠才、烈资本迹和科混技要祝素配盟置,迈根据拴市场创需求市来调热节营醒销活酷动,旱以实尾现企五业经垫济效虚益和厚社会处责任凯的目猎标的炎过程创。要都实现搜企业什的管粪理创颠新,峰必须洪研究伙主、凤客观匙条件佩的变萝化,由确定付企业评经营粘的目矮标定坏位;堂必须都对企阔业面华对的岔市场固风险燥特别兰是对遭经营鸟、财贵务报宿告有矿影响购的内判部或晕外部温风险窝做充称分的元估计浪,并愚采取能相应法的措夺施;兴必须鸭在健完全各朽项规岭章制喝度的赛基础肆上,距严格印责任职制度裁,强沿化考积核和浴监督搏,以翁提高虾企业弄的市捕场竞汤争能腾力。蜂（七夹）脖息处理携好内摇部控欢制过咸程中立的一霉些辩虑证关味系与1、隆现实删性和网前瞻览性的蚊关系报在建贴立内趋部控抚制时佳,首梨先要附针对感企业