广东省XXXX会计人员后续教育

1广东省2021会计人员后续教育《企业内部控制应用指引》

专题讲座主讲人：沈烈教授（中南财经政法大学）本次企业内部控制培训的内容：橡

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债六是程明确飘界定扩核心销（骨富干）部研究渠人员俱范围染和名解册清泄单，细签署梢保密铜协议帝，并固在劳躁动合驳同中尾约定偿研究徐成果旅归属捞、离抽职条航件、饮离职跪移交弄程序塌、离双职后醋保密厕义务后、离丑职后叉竞业疑限制愉年限豆及违都约责换任等井内容赚。李

砖七是求加强类研究队成果漆的开廊发与罗保护努，形泡成科蚂研、歼生产皂、市饭场一张体化尿的自惊主创保新机蒸制，写促进喂研究豪成果纸转化川为实悉际生缴产力贪。拌

模■碍促进山企业港自主笋创新异的政惩策建奏议年

急自主侍创新蜜是打拾造一慌个地险区核廉心竞济争力微的重职要因恒素，夏提升智企业皮的自止主创逃新能港力是童提升蓝区域柄创新何能力火的关蛇键环棵节和雕基础奔。省饼第十眠一次病党代川会报上告提不出，感提高狠自主置创新毛能力首，加电快创咏新型挽辽宁右建设卷。充临分发婆挥科密技对披产业右升级眉的引财领和墓支撑碍作用丰，增暮强原兽始创读新、饰集成泻创新临、消送化吸防收再权创新毅能力漂。在固我国帮企业究自主酷创新锦水平扇相对汽较低图的大戚背景缎下，搅如何防提高赚企业拼自主丝创新财能力很，增穿强企畜业核蚕心竞换争力垂，是赴当前坦辽宁棍乃至京全国语社会垃发展痰中面朝临的扶重大叔课题免。软

够◆水当前海我省坑企业蒜自主尸创新像的现跳状计

介近年纵来，魔我省僵经过刊多方侧努力诱，在笋提高键企业缴自主嘉创新关能力赠方面弯进行抓了积更极有槽效的愧探索忆，自璃主创随新体早系不叹断完仔善，注企业阔自主减创新芦能力商不断视提高笔，高气新技州术创贤新支乏撑体偶系初虽具规圆模。琴目前掏全省寻拥有栽18牛家国哨家级冲技术引中心所、5田0余猛个省纪级技畏术中乡心，撞全省亲共有泡国家他级工匹程重蚁点实捕验室就14办个、断省级米重点需实验核室2失54呈个。国20紧10撤年，城辽宁限大中鹊型工土业企组业开舟发新丽产品台经费起支出膨19浪6.辉7亿燕元，嗽大中枕型工戏业企共业研妹究与唱试验拳发展祥经费需19切1.射3亿掘元。舱根据鹿20岛09悠年全婆国科内技进见步统照计监辆测及亚综合答评价抖，辽平宁科撤技进丝步总旋体水救平居刻全国蚊第六荐位。梁辽宁制高新需技术尽产业附实现湾了持况续快饱速发显展，烟全省捞形成呈了具甲有自业主知彼识产弟权的器高新策技术慰产业莫群，讨20举09枪年全裕省规活模以食上工箱业企眼业实兰现高刑新技抹术产卸品增岛加值常24款73与.7井亿元员，年浊均增做长速笋度达尖到3宗5.气5%慰。岗

湿但同招时，吵在全展球化把和开扛放式笛创新斜的背芬景下堂，辽统宁企贤业自箱主创拴新发椅展还愚存在食四大箱不足抗。第巩一，或提升凶自主遗创新不能力管的意责识不塌强。慧20亚07宫年全亲省被旗统计熄局调立查的填23淘55宋家企踩业中约，5捐4.叙5%充的企达业没骑有技坡术创膀新活劝动；君大中位型企夸业开妖展科掌技创闭新活此动的具企业接仅仅厉超过恼一半翁；中艰小企菠业有抖2／福3没败有技面术创腥新活闲动。元第二清，自今主创亿新缺筐乏开逮放性炊，致佛使创梦新速麻度的睡上升蚕空间娇受到渔制约诱，主全要表互现为障：企霜业自馋主创投新与扬外部顿合作悲研发尾和技揭术获黎取投赞入以喜及技跨术学雹习投恋入偏廉低，罚且以锄内部强投入艰为主杀。第扰三，落自主川创新呢的创虽新程弃度较概低，割主要净表现兔为：谊科技蹦投入葵不足求、新处产品棉产值提率偏普低、速技术畏引进庄与消艺化投洋入比泼失衡航导致名的创尸新能竟力不泄足。霉首先灰，2抓01伐0年策我省此大中兄型工造业企繁业研暴发经并费支谷出占界销售暑收入俩的比肥例仅府为0丹.9愁6%委，远尾远低持于发翠达国刊家2配.5澡%－贤4%概的水倡平；到全省贯研究耍与试厌验发拢展经设费占催生产丑总值服的比焰重为刑1.临56叼%，麦低于搁全国酒平均击水平优0.征2个闸百分屯点。默其次氧，辽虽宁目零前只斜有7同％－专8％系左右说的产瓶品达作到了姥国际梳先进异水平象，总渡体上直大约座落后旨于国慈际先诞进水供平1家0年贩。再连次，云辽宁核消化颜吸收丧投入列偏少爱，未秩能将视引进现技术祖消化伙为内迟部技耍术能瞒力和钓创新棚能力虹。2绪00适9年哪，全累省大讯中型掌工业盖企业翼引进观技术逼消化覆吸收储经费轰占技音术引搁进经葵费支林出的绣比重急仅为智17密.6纯%，死而发渠达国伴家的铺企业糟消化背吸收装经费济支出刷至少向达到符技术越引进痰经费驻支出曲的3都倍以虚上。鸟第四欺，辽瓜宁企挣业自款主创昂新对捷自主吉知识济产权狸的积芝累不干足，质知识洒产权泉存量园偏低浮，主稳要表胳现为闷：发稍明专酱利偏将少、兄研发烘重视孩程度非不够皇以及背基础尺研究沫比例缠偏低柜。箱

尾◆才强化液政府拾在促拔进企乞业自绿主创犹新中吨的作级用旧

永企极业是赚自主泡创新顺的主险体，啄但企院业自欣主创砌新仍密然要跪受到缸其他帝因素婆的影润响，唯其中丘政府峰相关革政策故制度暖作为俯企业奴自主弦创新凯的外尊在环坑境，激对企趁业自茄主创键新动成力、粒速度住、方叔向及贡创新露能力耐的形赖成都添具有著重大蹄影响酷。因四此，找企业眨自主葡创新乱能力仙的提痕升，严不仅炊需要玩企业傍自身使加大桐力度迈，更泡需要篇政府衬在政巷策制吴度上虏作出爸合理窝安排代。母

变1.柱强化察政府乱采购镰对企武业自邪主创滩新的农激励雾作用全。政全府采菊购能典够激昼励企夜业自屠主创脾新，粮促进淘自主擦知识务产权民产品辽开发匙。政软府采旬购制督度已全成为愈发达丸国家扁自主闯创新争激励马制度蓝体系析中不墙可或惑缺的搂组成盯部分谊。在姿这些继发达热国家五，政狗府采暮购作馋为一乖种公脏共采凯购模扛式，吉从公穷共利怕益出拔发，亩通过后优惠敬、优失先、舍强制捐采购铲，通说过自渠主创设新获央得具条有自依主知琴识产朋权的兴产品己和服碎务，亩为自饶主创驾新产周品提雹供一朴个安伶全稳吧定的粒公共哭消费绕市场沉，降依低企伸业自灾主创束新的饥风险译，加蹄速资雁金周必转，撤激励日企业训自主摩创新意事业姿的发壮展。油

劈2.躺强化毫要素季市场秀的发融育和你完善圾，促签进企村业自融主创鬼新。爷企业欧作为拌自主建创新生的主今体，稳需要窜公平通地取创得资渣源的介机会梨和开淡放的列资源矩配置盈机制据。而焦我国移的要慕素市启场发盟育滞培后于矮商品声市场熔。企仅业自违主创阵新能嗽力滞浆后，毫很重回要的于一个闪原因车是现玻有要旁素市扮场不煮完善改。未雀来提属升企烟业自债主创轿新能寻力的子关键尝因素拖之一锋就是碰，要悬持续涉推进伞完善挥要素昌的有鹊效定馅价机身制，救使要尖素价质格能己够反哈映市宴场供纯求关赛系。朱健全箭完善遣要素段市场掏的关详键是盏明确耐政府拆的经仍济活兽动边瞎界，妈切实粗转变虎政府哲职能漂。化

司3.扩强化驱保护林知识粪产权祥，鼓舌励企相业自顷主创戒新。吊良好损的知裳识产丈权保呆护制困度是聚企业财自主费创新豪的内货在动他力，琴加强蜓知识纷产权挖保护朱能够筛为企武业自餐主创闲新创赵造一恩个良肚好的极外部图环境摇，并痰且知哭识产页权保练护应灶当贯打穿于模企业金自主惑创新宣的全压过程料。政零府应故营造谷良性好的知雾识产纺权保厕护环拜境，伪杜绝芳由于终监督喘不力格与信兽息不怖对称扫等造总成的呼侵权砖事件达，最腥大限纠度地物保护亲专利惊人的喘创新掘成果珍，促针进企艘业自恨主创罩新有瞎效、刻健康认发展肿。虹

鸭2.叔强化洗要素来市场嚼的发耽育和易完善取，促始进企资业自主主创座新。悲企业倦作为夸自主卷创新下的主纱体，呜需要女公平够地取鲜得资亲源的观机会蛇和开摔放的神资源甲配置雅机制湖。而哲我国燥的要狠素市禾场发促育滞贵后于适商品危市场梯。企摆业自墙主创厘新能医力滞萍后，锣很重才要的雪一个果原因咽是现只有要浪素市诵场不凭完善认。未蚕来提冬升企就业自支主创泽新能营力的驻关键妥因素辉之一袜就是茅，要激持续效推进适完善赞要素债的有贴效定害价机蒜制，航使要龙素价补格能尤够反轮映市严场供扣求关钻系。辨健全软完善桐要素促市场缠的关融键是肉明确荷政府星的经丛济活雕动边港界，姨切实品转变擦政府蛋职能返。搬

蛋4摆.强蛛化政鉴府财练税政检策对搅企业胸自主脂创新白的引起导力巩度。疼政府纹投入息规模偿的大码小是冤国际交上评撑价一隐个国绿家或现地区惭自主祸创新扰能力祸的重列要指爆标。为政府尸引导乓企业他自主诱创新晨的财芬税政弹策，图包括秘通过学财政委资源愉的分椒配，降加大统研究登开发话经费膛的投死入，挽完善犬科技夺公共愈基础悦设施炊等。研加大号我省勇财政辰税收从政策民在企吐业自战主创治新的度引导而力度薪，首丑先要状完善绪政府补投入佳和补铸贴政甘策，贿明确份政府却对科净技投忍入占蹦GD兵P的碍比重弃及财砍政收轻入的洞比重牢应该示达到贼的目糕标值繁，并勾确保商科技诞投入哪的增篮长快干于财个政支鲁出的输增长窝速度桑。其曾次，诞建立什健全复财政调科技充投入船的绩亿效考挺评机术制。氧制定器科学耐的评较价方考法和临指标隶体系卖，对丈于基等础研鹿究、讯应用衣研究杯和基碑础设显施投吹入应取分类创进行冤支出点绩效榴评价毅。再盘次，威完善炕税收腐优惠愈政策照。政诉府对路企业刺技术仙创新兆税收朋优惠啊的环解节和廊对象忍，应朵重点继放在证高新逼技术短的研育究、灾开发腊和应餐用推念广上冠。道

乏5.贴强化佣金融投对企凭业自挂主创绣新的负支持权力度险。融息资难废是阻凑碍当乱前企青业自悄主创竖新的轧关键邻性问禁题。异政府生对企剧业自努主创例新的轿融资英支持腿，首循先是口完善蕉鼓励霞企业蝇自主舒创新叔的信张贷政棋策和踏投融疲资政坛策，池充分贝发挥社政府党导向亡作用傅。对傲企业谱自主普创新演融资趴中的完税收糕优惠滥政策消，政郊府可确采用斤基金冲、贴之息、烧担保赖等方远式，孤引导刚金融准机构走支持诵自主收创新吓与产监业化撑。其钓次，吹建立绳健全登企业罚自主树创新非的贷既款风铅险补糕偿机屠制和匹担保驶基金市，引躬导商成业银和行开说展对按自主径创新慎企业万提供威标准聪化、辞差别葵化的孔金融帜支持图，促孟使商蝇业性根资金懂在企缠业自狗主创唉新中毛发挥天积极撒作用豆。再刷次，叶构建乡多层司次金筛融支瓜持体寿系，抚拓宽三企业获自主醒创新吉的融凑资渠顽道。坑第二特讲漂第1丝1号临--事-工蹲程项赞目拉本讲慨的主进要讲管四个晚大问拴题：仗

用一、瞧工程圾项目贴及其耗主要蜜流程痰

址二、益工程跟项目剂的主罗要风姜险迎

筹三、贩控制什项目汗风险介的主网要措投施瞒

狮四、羞工程迫项目举的会于计控痕制俩一、虏工程茅项目弊及其般主要榴流程宾■宋工程亏项目笛是企船业自削行或原者委骡托其狸他单草位所断进行醋的建侮造、成安装痒活动稍。部

驼工程息项目生通常接与企嫌业发视展战泡略密剂切相献关，纽周期踢较长搜，并挤涉及起大额耽资金革及物氧资的档流转罚，存普在较袍大的垮不确冒定性杀和风断险。姨■困《企糖业内普部控境制应蓬用指宿引第稠11告号—案—工脉程项貌目》海共6甘章2沿7条雄灯二、错至少仰应关追注的愈风险盏■聪立项荡缺乏买可行鼠性研许究或嫁者可古行性姿研究影流于饺形式占，决长策不专当，小盲目缘上马叶，很斗可能谎导致睡难以原实现坦预期禁效益伍或项席目失危败；澡■腐项目仁招标肌暗箱察操作锁，存辟在商亿业贿弱赂，羡则可俗能导雅致中榜标人氧实质悲上难墙以承援担工值程项柏目、院中标咸价格桃失实遇及相虏关人伞员涉姓案；伪■啊工程附造价录信息珠不对茫称，昏技术竿方案兵不落卷实，虚概预伪算脱惯离实摘际，眼又可终能导弟致项警目投融资失斥控；付■寄工程勤物资蛾质次纪价高丧，工英程监面理不荷到位牧，项哭目资槐金不驴落实霸，还钟可能续导致币工程拴质量洁低劣尺，进菜度延矛迟或年中断嘉；龄■伶竣工滨验收芬不规改范，搞最终慢把关术不严揭，还春会导碍致工疮程交坚付使荣用后倘存在冰重大捏隐患犯。开三、触控制京工程付项目雀风险预的方燥略顾■鸣一是尾根据扰发展捕战略略和年竖度投冶资计帮划，诵提出兽项目跃建议童书，举编制女可研咳报告午，组溪织专始业人划员论获证和桌评审判，按庄照规乞定的肿权限东和程碰序进山行决骡策。毒重大头工程仰项目盒应当姑报经浇董事乎会或路类似有决策遵机构疤集体栗审议猾批准尚；任贱何个殊人不犬得单育独决六策或汪擅自盲改变膝集体代决策主意见睬。括■她二是驶应当才采用蜘规范路的公喷开招堡标的垂方式剂，择欲优选胆择具躲有相岩应资南质的粮承包催单位蚀和监氧理单寒位，材不得恼将应舍由一千个承芬包单世位完驱成的格工程资肢解势为若汗干部况分发南包给首几个藏承包漫单位吸。声■虫三是组加强裂工程脾造价踏的管确理，险明确撑初步疾设计息概算咳、施帐工图啦预算疏的编萌制方使法，松按照企规定付的权卵限和戒程序思进行驼审核老和批汤准，贡确保焰概预纪算科框学合版理。码■隆四是品加强立对工烤程建严设过梦程的岂监控语和项冈目变自更管沙理，发实行虹严格石的概静预算戚管理缴和工茄程监土理制范度。帜工程但建设仅过程涉中涉衰及项廊目变惩更的敏，应交当严识格审占批；污重大刷项目虽变更阶还应驱当按草照项即目决泻策和貌概预范算控跃制的展有关捷程序炉和要兵求重蓝新履乐行审次批手捡续。佣■境五是滤在收纯到承工包单地位的盲工程寄竣工青报告北后，稳应当露及时奇编制泽竣工疼决算惯，开臭展竣扫工决饮算审研计，府办理魄竣工去验收旷手续图。刺■饿六是电建立软完工范项目肉后评堤估制刚度，妇重点射评价叛工程派项目适预期尚目标喊的实拼现情张况和计项目佛投资随效益颜等，乡以此信作为绝绩效费考核螺和责叙任追扬究的素依据桨。数四、骑工程袍项目乔的会奋计控心制傲■烦第7坡条橡总会巷计师何或分稀管会合计工瓦作的抱负责嘉人应卡当参妈与项桨目决倘策。回石■卧第1鸭7条丝企照业应崭当组甚织工茄程、勤技术康、财料会等费部门觉的相周关专议业人泽员或碧委托继具有碰相应品资质戏的中流介机贤构对昌编制学的概经预算疼进行朋审核购。际■恶第2广1条逮企识业财绑会部僚门应漫当加互强与蝴承包摔单位描的沟闹通，碧准确雹掌握堂工程逮进度巩，根拳据合斤同约毙定，霸按照凝规定彻的审晴批权咽限和坡程序犬办理提工程凝价款坚结算萍，不妨得无臣故拖满欠。蛾对工点程项摄目支古出按批会计呢准则画及相织关规调定核霜算及给信息叔披露旷■梯第2废4条岗企业毛应当米加强超竣工饥决算粪审计播，未冶实施敬竣工舱决算猜审计辫的工买程项症目，谣不得瓣办理劳竣工祥验收搏手续茎。倍■玩第2征5条侨验摧收合局格的抬工程伸项目叼，应戚当编叶制交挑付使童用财茂产清梳单，胞及时帖办理抵交付南使用宽手续响。品■赤第2筛7条筹企指业应伶当建勉立完罚工项肢目后寿评估精制度铁脊净第三穷讲梢第1迎2号姿--举-担载保业灯务渔拟讲串三个羽方面茅的问遇题：徒

爸一、叉担保跟业务共的范锯围及项控制窜目的摸

惰二、去担保荡业务神流程胃

劝三、晓主要苍风险义控制垫点及呜管控男措施王一、推担保包业务狐的范绪围及婚控制平目的呢■柜担保惹是指鹿企业老作为捧担保搭人按含照公汤平、哨自愿讨、互椅利的醋原则仇与债挖权人录约定掉，当尝债务台人不疼履行戴债务告时，咸依照枕法律据规定士和合上同协该议承斑担相丽应法关律责睡任的邪行为壳。橡

置保业拦务具涂有“竿双刃勿剑”恶特征搭，一国些企肚业包磨括上两市公绣司陷跃入担沉保怪竞圈和奏旷日秒持久锄的诉轨讼拉躲锯战幸，导拴致发旷生重就大经禾济损晕失的稠案件获时有泪发生闹。柄

胞控制喇目的倡：将茄相关叮业务索风险济控制杜在必档要与解可承地受范骆围。忌■答《企乌业内臣部控爸制应务用指冬引第太12渣号—牛—担若保业欺务》所共3厚章1抓5条聚

义总则幸、调侧查评耗估与磁审批负、执套行与除监督丝

诵◆源预计绳负债问平均债约占奔企业拿负债虚总额让的1红8.静5%粒

炸◆灶因担售保业衣务而茫预计狮的负木债大厘约占锹企业今预计没负债抵总额偷的1调5%碎

殃◆革违规腹担保号损失骡有扩路大之挤势。闹二、协担保疑业务芒流程元

枯一般炊包括繁受理槐申请荐、调度查评狸估、骗审批鄙、签矮订担关保合余同、则进行物日常如监控哈等流谋程。伞■唤一是犯受理诚申请肢；冤■烫二是堡调查集与评妙估；暮■明三是孙决策摸审批羽；陕

围◆毙重大碗担保瓶业务饥应提故交董历事会兄或类纵似权宪力机略构批差准；汁■泥四是玉签订咸担保犬合同逢；驴■岂五是际日常甜监管冠；规

敲◆颤对被侍担保斥人经挣营情竹况、稳财务哭状况卵和担涂保项乡目执掩行情饼况等氧进行林跟踪费监控新；忽■办六是都履责盗与追茶责；妈

筑◆瓜包括赵追究邪有关形人员脂的责灯任。

劳担保怠业务抗流程隙三、僻关键格控制谦点和营主要洗控制定措施鄙■啦（一腊）受薪理申谱请租

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迟1、慌相关预政策攻和制桌度不眼健全券，导要致难骄以对挨担保宪申请劲人提辩出的帆担保优申请滑进行旋初步怪评价缘和审底核；恶

牲2、尖对担和保申黑请人好提出擦的担炊保申兆请审讽查把敢关不虾严，捞导致失申请逢受理像流于钥形式馆。肃

亩◆概控制冠措施凭：故

枝1、桌依法作制定换和完多善的侄相关边政策扭和制展度，夏明确淡担保它的对类象、帖范围扇、方姜式、锅条件妈、程良序、跌担保饮限额亏和禁肃止担独保的金事项岔；胃

团2、恐严格呜对担倘保申正请人荣提出护的担屠保申厘请进用行审悉核。椒

滑--肤担保债申请巾人是邪否属娘于可庄以提戏供担暗保的京对象咽。际

丹--望担保阴申请石人整舒体实袍力、鲁经营呜状况铺、信令用水仓平的仿了解资情况鄙。醒

保--您担保清申请那人申拾请资众料的摆完备嫁翔实识情况技。快■恶案例辞一球担保作合同丧判无愤效、披过错柏责任桃判赔盲偿矿

锻20摇10假年4滋月，荣工商页银行造上海脖某支斤行与答住宅评开发折公司艇（A扣公司拌，债驻务人口）签浙订了稻人民炊币8旋00根万元娘的借是款合瞎同，宽借款升期限炒至同点年1隙1月堆。该纪支行或还与较某房短产上朽市公债司（剃B公扰司，狂担保狭人）番签订放保证史合同乳，约老定由裙该房泡产公采司承亩担借弊款债偏务的行连带队保证漫责任痒。该戴笔借述款到制期后袜，住河宅开扣发公既司和挺房产煌上市验公司丧均未读履行剃还款累义务崖。经僚催讨使不成芒，原厘告工难商银拖行上悦海某剩支行顶将两拌公司垫诉至养法院刃。为

恢经查驴，B腿公司禽是一待家上旁市公杠司，泄根据采其刊风登的病年报惨记载欧，A舰公司膏是B积公司霸的大推股东享之一窄，在储20悼08刑年和寿20塞09悲年的剪持股赌比例雷分别撇为5执.0搂2%探和1喘.3羊7%阁。2给01纸0年写至2只01税1年沿，A截公司舟陆续羊将其和所持辩B公短司的布股票手抛售黎完毕偷。叹

猾上海承市第斑二中技级人锄民法环院经叮审理泛认为处：本埋案的研借款首合同厉合法匠有效精，A枯公司绑理应唇承担撤清偿纺债务届的民著事责岁任。翅保证份合同公的效赞力和牵由此兴产生扑的民肝事责众任是风本案桌的争载议焦辰点。配

膝依据章我国降公司骆法和兔担保巩法司行法解杜释的兄规定季，“起董事寿、经早理以矩公司粉资产努为本节公司显股东递的债君务提干供担鼻保属律于禁罗止性析法律楼规定悉”，猾法律横本身旱没有窄对此贪种担滔保行潜为的救效力啄作出闻例外养的规经定。局并且紧国家凝证券假监管骡部门独通过申发布瞒有关叮规范傲性文抗件明土确上宾市公汪司不乓能为怠其股宰东提括供担聪保。梯

苦因此爆就本掠案而邻言，巨在保箱证合熊同签赶订时铃，A接公司柿是B伸公司技的股怎东，型该担彼保行拆为违峡反了常法律越的禁宴止性蚁规定料，应纤当确斥认无领效。袖同时斤，由机于B悲公司牵是上酬市公鸣司，狐其股村东信揭息已厉经有泄效地次向社虫会公骨开，滚故工估商银蚕行某曾支行恳在审坛核担燕保人债资格谎时理范应知陡道A峰公司距的股生东地绝位。款该支隆行与娘B公扶司对训保证参合同盼的无碎效均帐有过完错，馒B公居司依歪法应为承担而民事浮责任水的部纯分不冒应超惜过A化公司泼不能箭清偿超部歉分的搅1/显2。晕据此悄，判偿决A伟公司牢还某策支行械借款脾本金弄人民予币8贡00胡万元黎及相浙应利层息；雕B公掌司对项上述吃付款渐不能代清偿国部分翼承担肚50续%的霸赔偿溜责任私。呀

亮案例逗分析朗：担翻保作灯为一柜种制疯度安扭排，取是社阔会信塔用体焰系的掩重要脚架构污，在酬我国谋市场棒经济刻的发僵展中该正起德着越吸来越涛重要迹的作脾用。梅据统晨计，饥担保绑贷款羊作为葱银行法发放主贷款交的主断要形苗式，菊占到只了除梦信用赵贷款偷以外坚贷款葱的5愿0％爹左右挨，是峡公司阻间接捉融资般的主宣要方叼式和粘途径妻。是■扑（二明）调妖查与茅评估邻

讯◆谋主要殖风险晃：捐

话1、茫对担娇保申殃请人漫的资忌信调补查不思深入即、不言透彻脑；挖

结2、瞧对担姜保项疾目的咐风险米评估路不全芦面、具不科亡学。僚

熔导致格企业饱担保据决策屈失误丛或遭脂受欺各诈。赚

六◆收控制贷措施盘：布

呜1、蜂委派妈具备编胜任扬能力善的专可业人冶员开株展调对查和参评估定。调较查与愤务审才批人穷员分绩离。蛮可以末委托止中介阳机构斗调查键并加片强监什控。爸

类2、殖对担竖保申逮请人担资信当状况醋和有壮关情传况全将面、缘客观牲的调将查评额估。扭

共3、走对担邪保项稀目经盆营前企景和景盈利骗能力建进行喝合理雷预测轰。狂

剖4、宴划定粥不予散担保璃的“杯红线垦”，刊并结圾合调赔查评大估情割况作讲出判跑断。震

先5、飘形成车书面局评估崭报告捧，全川面反蜓映调饮查评闸估情相况，育为担糕保决葛策提拼供第扁一手香资料召并妥呼善保民管。蝴

丸◆温调查厘与评袜估的袍主要惨内容蚁：五

茧--庙-是慈否合迁法合宇规合逝要求云；举

住--嫂-担炊保申祝请人项的资违信状王况是惹否符恶合标假准；货

无--搭-担积保申电请人蛮用于拼担保铃和第狼三方拣担保钥的资蛇产状筝况及昨其权防利归润属；昌

证--妇-企集业要位求担约保申升请人渠提供有反担争保并某对与恭反担掠保有芳关的租资产滩状况扛进行技评估锦。坦

锤--个-涉并外担炊保还套应特都别关味注担洗保申制请人煎所在怨国家妹和地僚区的咐政治脱、经许济、朗法律刊等因江素，我并评伪估外俭汇政新策、耽汇率裙变动绿等可耽能对被担保蚂业务婚造成诵的影婶响。缎

抱◆荡以下馆5类执情形就不予位担保注：膊

钓1.富担保代项目可不符觉合国默家法怠律法遣规和及本企鞋业担授保政让策的贫；豆

蝇2.屡担保属申请倚人已筹进入店重组垮、托创管、丈兼并纸或破趣产清饰算程酒序的足；仆

磁3.奶担保楚申请借人财子务状界况恶闻化、诚资不坏抵债泄、管仇理混归乱、贝经营岛风险树较大宣的；铺

筋4.乘担保霸申请盖人与恋其他互企业后存在苹较大遗经济崇纠纷撕，面绣临法押律诉贞讼且棕可能猫承担色较大子赔偿虽责任醋的；句

闸5.笼担保有申请陪人与稍本企以业已嫌经发购生过触担保挽纠纷膝且仍闲未妥恐善解姥决的穗，或温不能届及时赠足额垮交纳富担保鼠费用沟的。昌■另（三泽）审械批信

想◆跟主要爸风险指：温

始1、物授权扩审批苗制度劲不健岩全，祸导致鹿对担色保业套务的诸审批两不规头范；扑

微2、太审批曲不严雅格或催者越仗权审排批，熔导致宇担保理决策脚出现被重大条疏漏祸；耻

彻3、象审批言过程乳存在猴舞弊纹行为计，可抱能导馅致经裁办审芬批等画相关蒸人员棋涉案梨或企难业利圆益受服损。阶

润◆董控制由措施茂：抢

仁第一虾，建蔬立和特完善避担保垒授权甚审批错制度书，明造确授悬权批塘准的舱方式在、权果限、爆程序廉、责从任和怪相关融控制料措施涂，禁按止越彩权审酿批。初企业感内设跃机构匹及分喘公司惹不得同对外录提供耕担保陪。称

潮第二欺，建纯立和纺完善忍重大何担保屿业务着的集后体决政策审珠批制漫度。室上市裤公司宽的重辞大对午外担模保，峰应取倒得董平会全善体成悟员2辟/3已以上安签署笋同意辆或者燕经股带东大设会批持准。透

其第三晒，认头真审图查对黎担保赵申请梦人的可调查讲评估树报告蓄，确锤保将虑担保晨金额矮控制明在企除业设杠定的灶担保惯限额愚之内冷。第保四，高从严忧办理彩担保趣变更竞审批谣。变低更担穗保事棒项的公，企蔬业应铅当重嫩新履望行调证查评蝇估程较序和坑审批活手续姐。朗■怪（四鼠）签惊订担念保合变同圣

茄◆贴主要桂风险图：谨

巴1、金未经断授权萄对外驳订立临担保家合同因；奇

前2、夜担保尸合同杰内容均存在嫩大疏读漏和虽欺诈滥，可昂能导体致企横业诉源讼失洪败、蜘权利款追索待被动撤、经搁济利术益和首形象裳信誉似受损虏。妥

厌◆报控制泥措施币：攻

喘第一骆，经堡办人禁员应笛当在站职责傲范围志内依厘审批苍担保你业务弦范围举拟订盘条款舰。收

趴第二追，严迟格审登核，秀确保玻条款臣内容壤完整送、表固述严锐谨准即确、俩手续侍齐备衔。担岩保申历请人闯同时京向多喜方申枪请担蚕保的割，应封明确北约定坏本企泳业的民份额卷和责阳任。融

糕第三法，实展行担摊保合警同会住审联拐签。看倡导翻企业疗担保厦业务什经办甘部门柏、法锹律部勤门、盛财会判部门诵、内认审部得门等皮参与川担保屡合同朽会审悉联签湿。挎

烛第四铃，加尚强对羊有关斗身份谅证明歉和印迈章的代管理板。避成免被芬盗用暴。惜

有第五哭，规负范担肠保合馅同记起录、跟传递霞和保脉管，开确保允担保攻合同物运转屑轨迹可清晰谁完整悄、有差案可惊查。趋■岭（五团）日拐常监市控唉

藏◆刻主要音风险棉：低

孔重合嚷同签虫订，扫轻后乐续管柄理，苏对担潮保合回同履沙行情滥况疏评于监质控或线监控枕不当滔，导昨致企惕业不个能及椒时发漂现和购妥善你应对汇被担蛮保人台的异舟常情率况，唉延误纯处置茅时机寸，加防剧担临保风狱险，罪加重富经济念损失舞。早

鲁◆含控制伞措施左：敢

矩1、棚指定编专人兵定期野监测温被担勺保人括的经鼓营情胖况和袖财务抗状况功（担杀保项众目的衡执行柄、资驰金的坝使用裳、贷蒸款的历归还盆、财蹲务运绿行及豆风险蛋等）轰，促言进担镜保合逮同有浙效履咱行。愉企业崇财会难部门妨要持佛续关蝶注被雀担保乡人的唯财务胜状况高、经伍营成公果、半现金塞流量仔以及叮担保宣合同慢的履静行情多况，较积极羽配合威担保伟经办闻部门朗防范洲担保车业务先风险帖。嘉

顾2、凭及时舍报告侵被担歉保人好异常夫情况承和重旬要信腾息。开企业踩有关芳部门宁和人恒员在得实施早日常叙监控炮过程蜘中发松现被渣担保托人经足营困擦难、佣债务搜沉重窃，或食者存择在违锋反担惯保合钞同的冬其他缎各种蚂情况朽，应伪当在判第一碎时间曲向企混业有铸关管艳理人关员作估出报菊告。床■亲（六革）会瞒计控轰制熔

条◆练主要鞠风险撑：垃

起1、音会计电系统迁控制模不力猫，可烂能导输致担淹保业察务记泄录残叉缺不董全，枪日常抖监控油难以薯奏效挡；妈

甚2、央担保推会计喊处理扛和信夏息披拴露不躬符合计有关捡监管热要求陕，可还能引深发行碍政处咱罚。哈

伍◆槐控制蛙措施卫：可

辈1、讨健全怜担保孤业务孙经办图部门洗与财扭会部堡门的片信息缘沟通驻机制器；似

邮2、每建立施担保虎事项婚台账贫，详肥细记玩录担腹保对霸象、舟金额距、期偏限、击用于霉抵押轻和质拳押的粥物品厉或权徒利以叔及其箱他有府关事衔项；骑及时瓶足额燃收取毫担保梅费；燕

遵3、芽按会由计准广则制叹度进奏行担市保会丢计处冈理，战合理窑确认亡预计腿负债菌和损野失。峡

甜4、留加强瞒对反金担保歌财产米的管移理，邪妥善妇保管注被担简保人柴用于奔反担命保的次权利悲凭证漏，定啦期核晨实其西存续泼状况正和价壶值。箩

肾5、慧夯实卫担保根合同纱基础煌管理词，妥播善保束管担菜保合妥同、封与担扫保合供同相渣关的饥主合惯同、露反担歪保函对或反屡担保枯合同握，以确及抵房押、价质押杆的权蜂利凭境证和馅有关贿原始盏资料匹。回■局（七嗓）代进为清包偿和达权利市追索渠

衰◆犯主要交风险闯：窃

源1、拉违背尸担保酿合同半约定羡不履煮行代普为清摸偿义范务，获可能膝被银竿行等蔽债权灵人诉础诸法鸣律成刺为连蛙带被搏告，胸影响遭企业衔形象党和声良誉；狭

班2、及承担吓代为仿清偿踪义务兔后向色被担爽保人涂追索牲权利认不力创，可何能造蜜成较坑大经洒济损坑失。售

摔◆铜控制汗措施慌：大

蒜1、朽强化英法制话意识寺和责谷任观逢念，另自觉刃按照剂担保株合同凭承担资代偿链义务拦，维到护企苦业形焦象；钢

很2、肾运用仔法律授武器铃向被睬担保歪人追传索赔锤偿权纸利；碧

且企业开担保退业务扣经办第部门胃、财碌会部宴门、愧法律哨部门略等应拨当通累力合庆作，团做到腥在司路法程洁序中鉴举证使有力董；同发时，库依法骗处置呜反担属保财碧产，乘尽力炊减少程企业劲经济尊损失甜；姥

停3、陕启动祸担保述业务负后评该估工驰作，笋严格功落实零担保内业务私责任局追究权制度芝。对织在担添保中剪出现颠重大眯决策老失误肺、未董履行招集体巡审批妈程序锅或不旧按规干定管仗理担欣保业越务的互部门丢及人钱员，闲严格隶追究锋其行敏政责柄任和垃经济乱责任阻。玩案例疲二畏担保葡业务闲资产丙保全赶案例酷

协一、寇担保筝情况顷简介辆

里借款肠人X款XX条公司阶是一歉家食校品生咳产企吗业，旋因生闷产需政要向震银行筋申请钩流动踏资金僻贷款柳60溪0万页元，捞期限诸一年虏，由捏担保碗公司太提供肿担保睡，该念公司开以自脉己的馅机器斯设备摸、厂贵房、迁土地糠等资击产向赠担保咳公司倡抵押在。屠

搅二、卧保后最监管仇

笔担保示贷款按发放臂后，唐担保辣业务弊部门性项目垫经理暴按照可该项蛇目风戚险分镜类结著果，速根据功公司币保后参监管麦制度蜓的规车定对撑该公轻司进宜行定选期（丝每月兵一次逆）和车不定傍期检狭查，师检查层内容款包括苏资金绩去向蔑是否屋各个秘领域盛贷款巩用途帖、生匙产原秒材料赶的购岁进、果产品返的销皱售情蹲况、抛原材层料及豪成品枣的库所存状启况、进货款辟的回安笼等退生产倍经营洲情况锐以及悔反担耗保资疗产的登安全苹状况瞎，还坑对该双公司你现金猜流进迈行了尖跟踪沸统计旱，通娘过合抵作银排行的祥配合嗓打印末企业愉基本界户和平主要肃结算吸银行句的银汗行对澡账单衡、企税业贷厕款卡寒记录役，了搅解银慧行贷杀款付痰息情港况、天原有吓借款副的偿渣还情桶况以侦及资尚金运矩转情贵况是品否出安现异辞常。土同时酱，对咸企业喉是否真发生啊诉讼凑等影旬响经描营的尚重大饥事件酸、是韵否进墨行新汁的举种债或皱对外傻担保假、反酬担保麦企业教或个骄人的或保证碎能力详是否叮发生锁变化顾、企羡业领荐导者汽目前溪的经睬营思搜路和按发展茎举措漠等也宾进行袍了详瓦细的主了解亭，并桂按月峡要求艳企业针提供葡财务衣报表撞和其拐他书僚面证越明材仪料。怒

顺在担饮保贷画款发旺放后乌近十招个月岩的保骗后监收管中丰，该维公司针运作之经营邮一直其正常饶，各住项财挑务指付标均倚正常绳。在颜贷款叠到期鄙前两踩个月虾，项错目经葬理即容与企校业积废极联希系资约金备肾款情类况，导监督抱企业升按备蛮款进极度落控实还勺款资选金。盒但贷汁款到快期前允，该抹公司速在其呼他银淹行的间一笔做贷款贯到期缠，按专原计尝划该读企业饱归还蛾完毕骄后可勿实现蓬续贷勒，但渐因该碍银行冠压缩轧信贷耗规模歌，这暖笔贷小款收脱回后锅未能文立即恳发放臂新贷爬款。津因资叔金链畅突然挠被切装断，闻该公饭司流尘动资有金非惭常紧姐张。们恰逢加春节阴将至从，是姻产品什的畅盖销期域，该哈公司汁为保凉生产唐，将诚全部隆回笼怪货款键均用叉于支陕付材瑞料款关，不松愿用发来偿桃还到槐期贷持款。驻在此晌情况雁下，宣担保危公司嫂为维盆护自灯身信秒誉，拥在与英银行屠约定五的代先偿期悟限内丽为该乞客户穴代偿僻了绝郑大部殖分贷雄款。伍

签三、带保后劳追偿肥

巡代偿点发生狼后，洞担保恩公司妹即成姥立了学由担筐保业肥务部迫项目律经理槽、法杰律室库、资碑产保稍全部散等部爸门人早员参甘加的男专项姜催收傲小组克，先茄后采真取了帮追偿稍手段救：抓

孝1.注发出炮催收恐通知冤，要闭求该灾公司哨尽快弱筹款纤还债浊，保需证债织权不稍超过庭法律傲规定头诉讼绑时效疾。悠

献2.绢派出俭专业伤人员战对该吉公司境的财梢务进胖行全烧面清处理，年准确列统计富出其翁现有恰资金把、存示货、构应收裁账款筑及已捎签合文同金链额。稿在此械基础睁上，底协助狮该公岛司提娘出了斗清收杯应收餐账款男、压纸缩存惕货、劝加快洽资金福周转屡及回难笼的租具体绘方案债，并乡协助滑该公安司大亩力追貌收大老额应疑收款茅。所匀有回菊笼款记项除辫部分吹用于壳保证寸生产五外、隆其余侍全部考用来扶还款笨。同旬时由薄派出巨的专殿业人皆员对顷该公颤司资屑金账腊户、剑财务描活动仆进行计全面关监管救，防猫止企竹业以锦资金庙体外筹循环喜方式胜逃避趣债务床。省

顽通过右采取槐上述仆措施胞，在程一个巴月内至陆续贱偿还锡代偿衬款本嫂息近利20应0万笼元。蹲

沟3.抱为使嚷该公娃司在割短期焰内筹皆措更毕多资泛金，丛达到耀既能具早日婆还清吉代偿的款又锋能保丑证生认产不用受太唱大影凭响，妖按照蛙设计却追偿桐方案咳，担筝保公款司还五积极影帮助闭该公滋司联泪系新堆的融技资渠滋道。诊

筹4.调为给禾该公割司施六加压精力，仙还依栏法通容过法胖律途已径追提收，苹依照百抵押叙合同何关于暮强制滚执行剂公证哨的约由定向劳法院拘提出测强制锦执行胡。女

星四、苍反担车保资畜产处避置舅

豪虽然爽有足舰值房牵地产超抵押军，并闷且也喝已经眨提出般强制戚执行吹，但肠担保茂公司胆的最办终目钉的是证收回凤代偿京款，获所以桌没有源立即胜处理李抵押目财产且，而爷是以塌抵押顶财产惩为砝牺码，解向该鞠公司御施加愿压力伤，促蛾使该舅公司财加快隆筹资鸭进度校。为捏此，后担保央公司搅还要秒求该架公司卡签署宿一系钢列授椒权书探等法睛律文寄书，倘授权棕担保奔公司浮可以挑将抵币押房券地产巴随时收进行赖拍卖枝还债介。通腊过申刊请强灰制执巾行及棋签署湾委托叮拍卖荒法律非文书庭使该良公司耻感觉康到了阁还款扰的紧乱迫性所。时

成在采捏取上完述措伴施后喂，如颜果该抵公司琴代偿拉款久抵拖不是还，斯担保号公司采可以叛通过俗三种爷途径恶进行哄追偿伶（1则）运杂用上挡述法汽律手差段处窗置反争担保赢抵押磁资产棒；（炭2）醉鉴于什企业育基本挽面尚歌好，考为企慌业寻禽找再航融资蜂途径晓；（械3）读继续好严密锯监控趋企业纸开户傻银行简资金文结算缎情况那，节摧流销竞售回犁笼货拜款用泽于归主还代徐偿款逐项。戏通过凯以上马各项繁有效屑的催悟收手骗段，械代偿性款最肢后安护全收练回已课没有旬问题晴。肠

凯五、盯保全鉴结果虽

享鉴于黎担保寒公司涉强有允力的蜡催收骗措施价和设撑计科替学合生理的提催收专方案裳，该芬公司恼的还钟款意虎愿得遭以维冬持和简强化僚，该材公司剩积极筒配合欢进行绩再融圆资工锹作。骡鉴于衣该公冤司良毙好的绕基本策面以眼及担责保公赌司的饥大力柔协助宝，该伟公司足向另爹外一活家金漠融机抓构成杠功融昏到一静笔7日00督万元爆资金伯，立什即偿戒还了袖剩余乔40枯0余价万元咽代偿彻款本拢息。访担保狗机构倦为其祥原抵旱押物年办理倚了注挪销手帝续，护由该聚公司忠抵押算给新灰贷款满银行熟。岭

掀本案个的成巷功操括作既姻维护底了担宾保机础构和绍银行法的合洞法债龟权，慰同时份又帮尘助企愤业度祸过了绸短期躁资金学周转恶困难蛮的难洋关，触实现界了企联业、表银行情、担效保机规构三肝赢的坦局面享，体船现了央政府之积极削扶持棍中小戴企业仙发展黄的政幸策导读向。颂和鬼第四咬讲示第1析3号纹--闲-业测务外腹包坑本讲瓜的主饭要讲混三个慌大问骡题：楼

惠一、圾业务窑外包蜻及主睡要控饿制内尤容赵

少二、坑业务酸外包四的主月要风键险姨

抖三、睛控制刮外包介风险抓的主劣要措迷施歪一、巨业务厦外包殿及控然制内粪容祸■柜业务隙外包句是企化业利旦用专锅业化软分工斜优势克，将前日常械经营房中的办部分革业务裤委托宜给本把企业求以外涛的专太业服遍务机吨构或牺其他骑经济列组织牌（承怪包方茎）完阿成的肿经营粥行为致。滚

介外包燕业务杰通常幻包括泡：研峰发、押资信捎调查谦、可前行性跌研究钳、委命托加周工、般物业俱管理鼠、客笑户服雪务、羽IT沙服务卷等。婶

束近年很尤其阵在电细信、愿驴、金太融等经行业粪发展影较迅喝速，养为企互业优凯化资舱源配叹置、墙加速绵业务读重组甩、提商高经钻营效擦率提莲供了伟活力担。符■证《企傻业内丸部控滨制应内用指冠引第矮13贪号—明—业棍务外嚷包》棉共3探章1帮6条让

铁总则申、承泛包方弄选择均、业挎务外傻包实谣施盲二、配至少也应关洋注的胜风险焦■方外包款范围辩和价吸格确辨定不谷合理忌，承誓包方膨选择邀不当悔，可衡能导供致企蚂业遭采受损鸽失；弟

敢◆窃苹果卡外包毙业务麻的困祝扰峡

最◆或电信困的放拜号业绢务外旦包造味成的是话费区损失糟■勒业务方外包裤监控主不严轨、服芹务质樱量低成劣，赠可能感导致率企业浆难以墙发挥效业务隶外包浩的优奥势；途

决◆拆（如翻OE闷M）准■亦业务胶外包辽存在任商业请贿赂米等舞鼻弊行斗为，居可能尾导致煌企业阿相关叙人员码涉案寻。直

喝◆茅（如倒小区捞物业扶外包摊的舞处弊）喘三、户控制体业务蛛外包徐风险丽的方钉略灰■州一是贤合理狡确定隶外包猛业务寨范围映，综币合考元虑成史本效险益原珠则，窜权衡苹利弊炉，避识免将芳核心不业务病外包华。难

宾◆勿（如危房地宪产公蓬司的山销售积业务奶）染■弓二是羞拟定已业务越外包杜实施锤方案单，按叼照规施定的泉权限采和程睛序审喷核批射准。密

物◆马重大木外包欠业务扇方案督应当群提交沉董事戏会或叙类似玩决策鹊机构隆审批纷。扣

脂◆乡监督拳到位衫，防醒范业害务外则包存泛在商鲜业贿躲赂等齐舞弊弃行为杜。少■打三是贷按照茧批准做的业干务外腰包实茄施方映案，乔择优庸选择环外包棵业务垦的承是包方虑，签鸦订外扛包合衫同。棵

害◆妄建立蓬承包粮方的愁准入冬制度伐，并困按招叼投标逮机制溉择优罚选择露承包芝方。割

驾◆掏严密周合同块条款贸，约崭定外闲包业遮务的扣内容皇和范霜围，莫双方裳权利音和义谱务，回服务底和质柴量标怜准，元保密神事项歌，费额用结奥算标诱准和姑违约框责任扁等事茶项。低

疮◆宰外包伍业务导涉及应保密蹄的，帜还要传求企川业在瑞外包钩业务刺合同策或另滴行签号订的休保密址协议度中明世确规雾定承危包方垦的保写密义陷务和穷责任社。专■和四是临加强蹲业务气外包矿实施搜的管书理，肆注重涉与承博包方晕的沟快通与蜻协调扣，并脖对承晚包方钥的履灶约能参力进拘行持慕续评龄估。抓

执◆崭有确胀凿证泪据表绘明承班包方投存在叨重大杜违约殊行为愚，导棍致外那包业丢务合籍同无墙法履匹行的括，企将业应册当及已时终赖止合巧同并总更换舍承包例方；涂

墓◆捏承包疏方违沾约并云造成崭企业窗损失隶的，逮企业氏应当槽进行腹索赔皇，并辉追究美相关徒责任答人责弦任。帆■采五是维加强指外包览业务瞧的会碌计控救制到

孟◆心第八逆条渡企业梨应当伏综合异考虑侨内外昏部因朵素，纠合理鹿确定助外包位价格贷，严母格控须制业街务外雪包成陵本，跌切实兽做到果符合此成本餐效益稀原则柏。正

不切实啦做到齿相关誓业务鸟外包扒后的秘成本轧在保邪证质终量的齿前提泻下低绳于原齐经营奋方式毒。侵

宽◆头第十粪四条曲企跃业应添当根资据国昆家统束一的甚会计抹准则词制度秧，加夹强对犯外包即业务霉的核山算与使监督删，做虏好业吧务外舰包费绍用结传算工断作。完头鸽第五翼讲滥第1逼4号堤--探-财荒务报谦告（砖二）郊本讲单的主周要讲群五个蹦大问污题：厚

植一、揭财务亏报告熔的内化容与存目的啊

凡二、止财务拘报告肺的主叔要风对险语

电三、兆如何编控制夏编制姿风险盒

拦四、剂如何装控制刮的对泳外提疏供风讯险渗

妖五、尚如何庸控制罗使用勿风险霸一、胜财务林报告皇指引衔的内幻容与梳目的着■栋财务使报告多是指匪反映脑企业沃某一没特定蒜日期鸡财务章状况尖和某较一会纤计期胀间经愈营成宿果、垫现金局流量立的文够件。脸■额制订涛本指螺引的正目的胆

石--蜘-提讯高（渐合理所保证袄）财损务报渴告信轮息质雷量（查真实嫁完整你）箭

拌--竹-防组范和泡降低树财务挥报告今的法魔律责坟任（胡合规疫合法漫）领

液--蚂-提爹高财五务报昨告使涛用价边值（窄有效伸利用乌）酒■越《企秤业内均部控迹制应概用指立引第畜14帝号—宪—财嫁务报纹告》痒共4滨章2掌0条厅

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乐◆降第三脱章搂财务柱报告罩的对公外提挪供片

洞◆犯第四块章独财务静报告碎的分除析利夺用亡二、偷财务糕报告猾工作淘流程眉中的魔主要轰风险风点守■厅（1坛）编车制风搜险改

煎◆树编制间财务谁报告园违反糟会计握法律践法规观和国纠家统狸一的听会计光准则敌制度架，可卧能导辞致企垫业承孔担法缴律责为任和导声誉刊受损截。哨

慢涉及挡交易口层面后、会较计政显策层召面、爷会计青估计强层面题、披帜露层记面、市账簿巧及信流息系移统操火作层界面等订。毁

少（琼狮民源拜、银掏广夏企、东狗方电恶子）貌（房寄地产灵出售唤收入翁的确亲认时棒点）坑、（利资产融减值剩、中哭信泰到富）逝奖■宵（2翁）对催外提龟供风预险房

子◆呈提供拌虚假遍财务拨报告罪，误鹅导财排务报谨告使带用者朽，造虽成决爽策失踏误，也干扰冻市场鬼秩序烟。蜻

苹◆弱审核基、审栽计、驾批准醋、时拍效和躁内容欢的一腿致性米？叉■压（3眼）使较用风奔险臣

前◆未不能瞎有效很利用拼财务徒报告畏，难坛以及鉴时发尤现企叔业经爪营管野理中脏存在捧的问才题，皂可能赛导致荣企业挪财务火和经枣营风核险失些控。走构澡动药雅浪三、嘴如何禽控制孙编制多风险拣

减制定你财务封报告章的编帜制方陪案百

乌制定张重大拆事项阅的会想计核跑算办犹法蝇

筒编制亲个别府财务蚀报表教的具申体控刑制脉

标编制耍合并读财务忘报表艇的具籍体控烫制盖1.隙制定阵财务版报告货编制坑方案辉■座财务援报告米编制州方法页

挨◆纯合并狡方法乎、范印围与级原则鲜，会堡计政有策调团整与坐原则象等荐■挠财务挎报告且的编挎制程幕序码■锅职责海分工拆

淹◆混财会家机构泪负责枪编，还其他践机构誓应予籍以配岸合，秆总师要/分虎管会下计工赖作的独负责润人负叨责组够织领婚导；兽企业俘负责粮人对爬财务汪报告鼓真实貌性/趣完整刷性负贤责蔽■贫编制藏时间避安排及2.阶制定笛重大酷事项东的会像计核池算办衔法犯■玻确认逝对当匪期有棍重大搂影响法的主傍要事蚕项亭■黄针对吃重大独事项味制定燃会计毒核算设办法绣■确经财断会机辅构负淋责人欺审核询，报敢管理回导审悠批后蜂执行仅

厉◆容对财币务报同告可告能产乏生重嚼大影仁响的绑会计阴政策升和会技计估绒计，炊如涉说及投暂资/声并购努/减众值/斥研发射/工耕程项湖目等凝，应欧按规瞧定权伪限和海程序宫审批系后执孕行。荐

糕◆航有下秃属单震位的蒜，经杀审批向后的物会计集核算棵办法浙要下艇发下者属单慈位执葱行。榜3.疼编制热个别闭财务词报表尽的具藏体控尽制伞■熔审核奸各项凑经济台业务浪是否鬼处理敏完毕歪

控◆杆年报熟前，准做好辆必要朽的资吗产清头查/炉减值估测试观/债蒸权债揉务核轻实，心按规樱定经铸审批正后处侍理；棵基于圆以往事的经龄验和凶教训讲，特校别关琴注各划会计炒要素鞠的确犹认和奉计量恭方法牲。组■粥实施辉关账面操作略和核驴对程预序义■尼按照袋登记第完整常、核罪对无男误的管会计欠账簿判记录袋和其辽他有换关资超料编剃制财鞭务报圈告姨■稠报表高审核燥岗位灵进行荷审核或4.易编制巴合并让财务光报表涂的具效体控