新企业所得税法及实施条例解读与操作实务

1新企业所得税法及实施条例解读与操作实务佛山市宏创税务师事务所2021年11月播一、屡应纳打税所证得额花的计当算牧涂原渔企业符所得换税法喜：渴骂应伐纳税奥=邀收红入序-促 添准予焰扣除岔拢–笛弥柏补以唱前南–绪免讯税花积所科得额亲女总互额喘 伐缓项目锈金额国刃年墓度亏筛损回绍所健得井新企启业所辣得税谦法：胡法第圆五条评折应纳抛税=巩收入锤-不令征税造–芝减免碌税-献扣除亡-脱允许闹弥补葱的以醋座眯所得扯额惧总额唇 惑收入衡欲蛙收入皆休额碑涛前年贤度亏珍损额溜间收入怎总额飞：怖法第坡六滥条签不征眼税收久入：峡法槐第姑七条纹减免均税收炕入：层指税东法规笨定的众各项叫可以母免税进或减竟税的宪收入耻，如银法第屋二十源六条债规定虫的收接入及狭其他焦税收尽优惠狡规定莫的可翅以减禁免税冻的收耳入。扇扣除筛额：秀法数第贩八条象允许疫弥补说的以核前年希度亏鸭损额殃：指本以前坏年度悬发生确的尚杀在弥打补期犁限内耕的亏晒损额闹可以委抵扣桶当年漆度的须应纳筑税所明得额毛。烟法庸第十攻八条算条例证第柳十条够新旧交差别乏：经旧劝：台“斥免税切所得脊”防在岔“提弥补行以前歪年度音亏损家”绕之后泥减除枣。仙骄骄国望税厚发【继19民99秃】3跪4号掌文督规定贪：按怨照税略收法稳规的砖规定晋，企厕业的秋某些蹦项目匹免征葬所得稀税。傅如果阔一个云企业雪既有亡应税不项目拨，又衡有免假税项存目，随其应泳税项面目发舱生亏霉损时喉，按忆照税熔收法渣规规傻定可伶以结介转以域后年蠢度弥递补的欺亏损侄，应霞该是蚀冲抵夕免税咽项目蚁所得幻后的写余额汗。此菊外，役虽然痒应税仓项目仗有所替得，忆但不蔑足弥击补以狱前年典度亏虚损的滋，免盏税项勤目的须所得哄也应胞用于富弥补遭以前工年度亲亏损忧。仓焰负结果巧：如勤果纳鸽税人娇在纳誉税调盗整后拢所得掏为负寒，即违纳税抓调整野后亏翠损时侨，或凶在纳荐税调涛整后昌有利即润，重但在藏弥补应以前薄年度骑亏损怜后亏僚损或蓄为利换润但弄不够虎完全型减除桌“胃免税槽所得汁”废时，购“万免税幼所得行”荡将不搭能完奔全从剖“浇收入恢总额隐”伙中扣对除，蜡导致锈对级“瓶免税纯所得地”众征税秃。宰新税:批“皮不征见税收蓝入元”扫和估“音免税狠收入芳”爬在插“乞扣除象额些”蔑和具“续弥补碎以前蝴年度朝亏损末”谈之前喜直接扫从曾“际收入举总额笼”药中减塔除。零固福结果期：保恼证纳按税人恶的民“左免税剑所得痕”尽真正翅免税呜。构计算剑的一智般原她则尖：调条例予第九似条浪法屡第妄二十优一条财法第刊五十熄三条锹，企避业会梨计核表算期际间可廉以不声是公恨历年别度。绳倍站嫌刑二、止清算营所得顶的计器算进略侨悬法第扮五鄙十五顾条骡葵于抛法和第秘五蕉十三贝条涝队幸清猫算所晨得的卵计算嫁：蒸条例榴第忙十僻一条胖滑药清机算所伯得＝努资产删的可端变现比价值法或交剥易价兆格－中资产际净值敏－清明算费匀用－补相关未税费瓜完胖投稻资方成分回申剩余港资产浇的处哄理：驱戒老极条例连第十食一条集意吵注吓意事料项：宾企业蜜办理么工商进登记底注销境前，址不论村有无刑清算核所挤得，懒都应尾向主惰管税胀务机王关办型理所愧得税惰申报喉。如肥有清殊算所胁得，惹应按菜税法刊规定归计算伞缴纳危所得线税。帆2权、根骆据国胜税发纲【1融99锋3】共8号渴文规项定，尿税法复规定友的定叠期减绑免税送优惠访仅适暑用于序企业渗经营弓期间盆的所浮得，逮对企雹业在笋定期吓减免斤税期荷间进催行清僻算所比取得营的清梦算所否得，面不得蛮按税邻法的斧规定仙免征肚、减斤征企构业所翼得税岸。束3、荣如企方业经养营期馆间有阴较大读亏损若，企群业存迟在盘轧盈资索产或毯无法施支付区的债尊务，板不同圆的清热算基钓准日迁的确晴定，锁将产百生不哑同的锄税负早结果训。呢妨杂唤三、嫁收入明总额叛的确寻认汪（一外）寸收入兰确认梦的原酷则（案国税寇函【斑20偶08以】8拖75冒号）奥扭1、伶权责织发生得制原伙则虏目2、鞋实质灭重于趣形式挡原则晋（二弓）收余入确枝认的酷条件吉（国显税函程【2泼00抄8】办87壁5号垒）堤驰1知.辩佳商品放销售涌合同面已经津签订改，企膏业已貌将商桐品所乞有权蕉相关昆的主欠要风录险和见报酬冷转移亏给购挨货方至；蚁2沙.畏器铅企业躁对已车售出首的商手品既袜没有挠保留盯通常田与所捧有权诚相联标系的童继续知管理邀权，烂也没宏有实闲施有常效控恩制；咏

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