北京理工大学23春“会计学”《审计学》考试高频考点参考题库答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。北京理工大学23春“会计学”《审计学》考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）第I卷一.综合考核(共15题)1.如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具()两种类型意见的审计报告。A、保留意见B、无法表示意见C、无保留意见D、否定意见2.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实()。A、银行存款是否存在B、了解欠银行的债务C、银行存款余额是否正确D、是否存在未登记的银行借款3.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是()。A、被审计年度期初B、被审计年度期中C、与资产负债表日接近的时间D、审计工作结束日4.根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑()。A.数量大的事项B.数量大性质不严重的事项C.数量零星的事项D.数量小性质严重的事项5.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响，重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。()A、正确B、错误6.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是()。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性7.来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围。()A.错误B.正确8.某注册会计师20x9年3月份完成了对甲公司20x8年度的财务报表审计工作。该公司的资产总额为500万元，利润总额为100万元。该注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。在审计中，注册会计师发现如下情况：(1)20x8年12月末甲公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利使用费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理中，最终结果无法确定。(2)20x9年2月份甲公司的某一仓库发生火灾，保险公司和甲公司正在核定损失，该项存货经过初步估计在300万元左右，但甲公司拒绝在财务报表附注中披露该期后事项及其影响。(3)甲公司存货占资产总额50%的部分，因为位置和性质特殊，注册会计师无法实施监盘，且无法实施相应的替代审计程序。(4)甲公司的应收账款总额为400万元，其中有270万元的应收账款注册会计师没有收到函证回函。同时由于甲公司缺少相应的原始凭证，注册会计师也没有办法对此实施相应的替代审计程序。要求：逐项分析上述4种情况，分别对每种情况支出对应的出具审计报告类型，并简要说明理由。9.关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是()。A、经营失败是指企业由于经营或经济条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B、审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不切当审计意见的可能性D、审计失败必然导致经营失败10.注册会计师收集环境证据，只能达到证明整体合理性的审计目标，而不能达到证明真实性、完整性、所有权等其他审计目标。()A.错误B.正确11.在评价计划阶段确定的重要性水平时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有()。A.修改计划实质性程序，以降低检查风险B.将已评价为中等的重大错报风险改为低C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低12.编制财务报表的责任在于注册会计师。()A、正确B、错误13.下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是()。A、对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师B、被审计单位的管理层C、被审计单位的股东D、向被审计单位提供贷款的银行等金融机构14.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()。A、应收账款在全部资产中的重要性B、被审计单位内部控制的强弱C、以前年度的函证结果D、函证方式的选择15.在无法表示意见的审计报告中，注册会计师应删除引言段中对自身责任的描述以及范围段。()A.错误B.正确第II卷一.综合考核(共15题)1.注册会计师在编制审计计划时对持续经营假设的考虑包括()。A.应考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.应关注被审计单位在财务、经营和其它方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.对持续经营假设发表否定意见的可能性D.持续经营假设在会计报表中的披露是否恰当2.审计证据的相关性是指审计证据必须与()相关。A、审计内容B、审计目标C、审计范围D、审计程序3.审计的三方关系人的构成要素有()。A、审计组织或审计人员B、被审计单位C、注册会计师协会D、审计授权人或委托人4.审计工作底稿归档期限是()。A、审计报告日当日B、审计报告日后六十天内C、审计业务中止后的六十天内D、审计报告日后三十天内5.出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。()A.错误B.正确6.下列应当进行职务分离的为()。A、经济业务的授权批准与执行职务B、经济业务的执行与记录职务C、财产物资的保管和记录职务D、记录总账与编制报表的职务7.注册会计师为了检查利润表中销售收入的完整性，可以采用()进行发货单、销售发票及销售明细账。A、逆查法B、顺查法C、审阅法D、核对法8.某会计事务所因审计A公司未能勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，出具了标准无保留意见的审计报告，而受到证监会行政处罚，在申诉辩论过程中提出以下观点，分别判断是否正确。(1)被审计单位A公司连续2年出现重大账面异常(如资产负债表日，超过总资产30%以上的资产为应收票据，该事务所入场审计时该金额变成0)，应收票据函证以传真方式回函，且有6份传真件是5分钟内达到，事务所并未将应收票据科目识别为重大风险，没有在资产负债表日对应收票据进行实物盘点，亦没有针对性的设计并执行审计程序。(2)审计底稿未记录银行存款基本户等个别重要银行账户函证未回函的原因，仅以查验银行对账单作为替代程序，未考虑必要时再次函证。(3)事务所申诉中最后提及要区分会计责任和是审计责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。确保基础会计工作规范，编制准确、公允的财务报告毫无疑问是被审计单位的责任;而获取充分、适当的审计证据，对财务报告发表恰当的审计意见，是审计师的责任。结合上述事项，结合风险导向，您认为事务所对改舞弊案件是否存在审计责任?9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表的重大错报风险D、控制检查风险10.审计报告的使用人包括()。A.股东B.债权人C.潜在投资者D.政府及社会公众11.只有在财务报表审计业务中，才会涉及到前后任注册会计师关系。()A.错误B.正确12.在计划某项审计工作时，审计人员应分()层次来评价重要性。A、总分类账和明细分类账B、资产负债表和利润表C、财务报表和账户余额D、汇款凭证和原始凭证13.下列属于存货监盘计划的内容有()。A、存货监盘的目标、范围、时间安排B、日常管理中存货盘点计划及注意事项C、参加存货监盘的人员分工D、抽查的范围14.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的()认定。A、完整性B、准确性C、计价D、发生性15.审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。()A.错误B.正确第I卷参考答案一.综合考核1.参考答案：AB2.参考答案：AD3.参考答案：C4.参考答案：C5.参考答案：A6.参考答案：C7.参考答案：B8.参考答案：(1)带强调事项段无保留意见。理由：重大不确定事项。(2)否定意见。理由：对财务报表的影响重大且具广泛性。(3)无法表示意见。理由：审计范围受到重大限制，重大资产无法审查。(4)无法表示意见。理由：审计范围受到限制并且金额超过重大水平。9.参考答案：D10.参考答案：B11.参考答案：AD12.参考答案：B13.参考答案：A14.参考答案：ABCD15.参考答案：B第II卷参考答案一.综合考核1.参考答案：AB2.参考答案：B3.参考答案：BCD4.参考答案：BC5.参考答案：B6.参考答案：ABC7.参考答案：B8.参考答案：事务所对改舞弊案件存在审计责任。(1)未对应收票据在资产负债表日前后的重大异常情况保持必要的职业怀疑，未能及时识别财务报告的重大错报风险。未充分追查函证回函差异，未进行针对此的审计程序。(2)未对个别重要银行账户函证未回函的异常情况保持应有的关注，执行函证替代程序不充分。在存在异常的情况下，未保持应有的职业审慎，未进行充分核查或者追加必要的审计程序。(3)会计责任与注册会计师的审计责任是相互独立的，证监会追究注册会计师行政责任的依据并非A公司的财务造假行为，而是注册会计师自身在执业过程中违反业务规则、未勤勉尽责、出具的文件存在虚假记载的行为。上述(1)，(2)行为均属违