建筑业营改增办税指南

1营业税改征增值税试点行业指南（三）建筑业宾安徽容省国好家税咸务局邀纳税呀服务成处恳二〇哑一六桐年五不月痰营改手增分荐行业少办税想指南嗓——皮建筑内业阀编写复说明惜：腾根据抢《财蜡政部锣国家霸税务禁总局吴关于说全面第推开善营业种税改毁征增疼值税浙试点撤的通摇知》冻(财樱税〔拳20面16但〕3裹6号利)，怀自2演01窝6年览5月惑1日输起在巾全国负范围瞧内全胃面推巨开营陷业税五改征来增值享税（望以下胜称营校改增敬）试希点，揉建筑株业、轻房地惰产业删、金熊融业看、生诉活服燕务业锤等全畜部营过业税班纳税呆人，华纳入言试点族范围季，由童缴纳招营业戴税改啊为缴旧纳增贤值税胃。为锹使相腾关行垄业营损改增嗽纳税首人及讯时了周解具顺体政俗策措茶施，坝方便耽办理寒相关秘涉税阵业务鞭，在葛通用未指南粪基础胆上，紧针对歌营改核增行潮业特宵点结内合现梦行政合策规替定编迎写了水《分排行业宜办税加指南柔》，探供各沈地税情务人趟员和映相关症纳税自人在华工作情学习旷中参净考使泄用。无旧受母逼楚吉疯柜疮评逆耀赌乒安徽候省国忧家税遇务局韵纳税会服务鸟处奔二〇种一六辱年五狗月目录午一、制建筑尺业增窗值税钻纳税窃人拆 忧3舌二、惕征税诊范围件 长4典三、剖税率絮和征辈收率豆 蹈5托四、区计税金方法驳 防5零五、至销售恼额确绿定拒 霸7露六、荒进项郑税额恐 啄8竖七、舌纳税导地点秩 词12狼八、出纳税腊义务忠发生社时间咱 魄14建九、启建筑缝业营日改增评特殊杜规定惭和过争渡政沙策吃 再15庆十、漂异地螺提供虚建筑到服务您增值茫税缴创税办数法蛮 证16催十一君、试调点前叫发生痛的业肚务的像处理钟 酒17奋十二蝶、跨营境免摆税规狗定皱 荷18主十三冲、建叛筑服根务开农具发寸票的仪规定衫 写18议十四违、建尖筑服鲜务征绳收管汁理的障要求地 核19禽十五巡、案云例说码明低 阀20奏十六家、其氏他说停明执 般27未十七藏、建辣筑业数营改闷增政吴策要凭点明重细表胃 化27绳一、稻建筑呈业增众值税崇纳税箱人冠（一扇）在奖中华趴人民碍共和古国境欣内提妥供建坏筑服田务的士单位检和个伞人，淘为建闭筑业看增值递税纳扬税人尽。件单位版，是跌指企妨业、初行政财单位爷、事盲业单顿位、僚军事榆单位想、社僻会团鼓体及狸其他尿单位柏。个巩人，迎是指足个体粉工商疯户和象其他泼个人烘。弱单位欧以承箩包、享承租糟、挂要靠方急式经昼营的返，承非包人春、承筛租人伸、挂麦靠人悠（以倘下统都称承忠包人味）以积发包枣人、串出租泼人、欧被挂旧靠人肠（以师下统蚀称发法包人困）名苍义对和外经庙营并铜由发射包人嫌承担县相关下法律贼责任轻的，非以该纺发包副人为律纳税导人。贱否则阴，以蔑承包贺人为颂纳税丙人。鼻纳税搅人分仇为一抖般纳脾税人敲和小才规模炒纳税殊人。知裕方1.甘应税循行为此（包私括在乒境内张销售膝服务添、无轮形资散产或莫者不堡动产每）的核年应泄征增苗值税驼销售难额（底以下惧称应妹税销虎售额扶）超梁过财换政部巧和国诞家税掉务总辛局规掩定标干准（携50燃0万蛾元）瘦的纳恶税人茫为一宝般纳宇税人徐，未参超过足规定出标准竟的纳劈税人某为小他规模编纳税泊人。做恒范年应块税销饭售额自超过俯规定转标准色但不吉经常澡发生贸应税芬行为球的单奥位和婶个体迷工商护户可睬选择厅按照艰小规悉模纳料税人仔纳税仆。山2.必年应婚税销牌售额仔未超验过规终定标停准的瓶纳税丰人，饭会计阅核算平健全汪，能蜘够提配供准吩确税明务资缩料的杆，可乔以向域主管掏税务刺机关浆办理匹一般叠纳税侄人资闲格登周记，贿成为坦一般缠纳税纠人。断狐（召四）裤中华陶人民恐共和真国境焦外单漂位或劳者个赛人在骆境内淹提供核建筑斤服务皂，在仍境内细未设秘有经淋营机嘴构的歌，以抛购买周方为论增值科税扣奏缴义唐务人跟。财收政部揪和国垫家税趴务总列局另笋有规娃定的母除外驴。蔽例：饲境外车X公勉司（搏境内肝无经换营机种构）已向境裕内S各公司柳销售仅一批炼化工岂设备桃并同浆时提越供这跪些设饺备的虹安装奴服务奴。达需要胶由S献公司冲代扣童代缴系X公轮司在循境内鹊提供丑安装队服务伸的增室值税律。贷二、行征税榜范围盘建筑揉服务适，是央指各便类建喜筑物钱、构锣筑物蛛及其尤附属饥设施国的建汇造、悔修缮畅、装贫饰，糕线路嚷、管脏道、趁设备次、设苦施等脚的安挽装以距及其债他工醒程作餐业的阶业务偶活动崭。包锡括工作程服捆务、犯安装只服务素、修赠缮服绿务、揪装饰煤服务瓦和其逐他建干筑服泡务。耍（一撑）工已程服欺务姥工程笼服务寻，是飘指新愧建、浊改建堆各种惊建筑炎物、钱构筑飘物的只工程躬作业寺，包买括与知建筑表物相酿连的捷各种朝设备誉或者临支柱封、操脖作平决台的蹲安装搭或者至装设再工程填作业住，以卵及各湖种窑裂炉和既金属熊结构仰工程终作业尘。浓（二谎）安谷装服蚕务匆安装恭服务锣，是终指生疮产设闸备、扫动力默设备废、起游重设透备、惜运输奖设备疼、传册动设顶备、谨医疗裁实验测设备鱼以及损其他腥各种沟设备金、设管施的贸装配松、安暮置工衔程作洞业，芳包括乔与被李安装查设备爬相连甚的工浪作台顶、梯惜子、行栏杆驾的装粘设工喷程作台业，扭以及椅被安舟装设奶备的努绝缘灶、防乏腐、纸保温代、油猎漆等胸工程畏作业历。略固定俭科、有翻线电熄视、暂宽带深、水匠、电饰、燃宣气、峡暖气察等经粗营者些向用茎户收房取的镜安装留费、升初装行费、福开户童费、裕扩容摇费以浴及类斯似收狐费，络按照蚀安装田服务瘦缴纳便增值杂税。晒（三廉）修卷缮服晴务岸修缮宵服务愧，是晃指对筒建筑爬物、勒构筑饱物进夕行修苏补、昌加固芬、养诱护、己改善突，使趁之恢叫复原毯来的香使用山价值援或者解延长禁其使榆用期野限的绩工程鱼作业黄。琴（四民）装动饰服卖务型装饰咽服务橡，是虾指对带建筑企物、眼构筑漆物进站行修肤饰装提修，破使之且美观跪或者瓶具有捐特定不用途沙的工少程作吓业。凡（五三）其巡他建锦筑服肌务国其他运建筑甘服务条，是检指上恶列工砖程作叉业之蝶外的煌各种衡工程拜作业那服务春，如斑钻井触（打伸井）顺、拆枕除建允筑物跟或者魂构筑恨物、颂平整已土地汪、园就林绿住化、逐疏浚陵（不疼包括兔航道锯疏浚运）、冤建筑粮物平路移、商搭脚阻手架徐、爆诞破、则矿山蚂穿孔框、表嘴面附辫着物秀（包痒括岩寨层、父土层斧、沙催层等参）剥洪离和妈清理木等工穴程作撒业。串三、气税率烤和征鞭收率币（一垄）建融筑服劈务适殿用税绣率为茶11蛇%。绒（二清）小辱规模围纳税蛙人，损以及笨部分粗建筑治服务饲选择己简易极计税协方法戴的一界般纳锅税人弟，征固收率岛为3翁%。简四、竿计税取方法取增值搬税计狸税方亭法，扭包括炮一般叹计税城方法陡和简吵易计尿税方治法。晶（一躲）一识般计汇税方渐法垒一般鞠纳税趟人提服供建在筑服铲务适逼用一克般计所税方宽法计遣税。蛾一般翻计税胜方法航应纳钉税额默按以老下公且式计央算：肺应纳愁税额葵=当跪期销悲项税匙额－反当期客进项算税额汽当期裙销项雾税额戒小于骆当期怠进项粗税额陪不足伍抵扣璃时，例其不呜足部映分可趟以结辅转下鞋期继梳续抵善扣。宇公式兽中所歉述销辱项税撤额，渴是指渡纳税燃人提乖供建集筑服纵务按硬照销蚁售额颈和增研值税纺税率闷计算球并收崖取的妄增值氏税额钻。销躬项税属额计质算公关式：视销项中税额举=含雹税销若售额纸÷乒（1国+税阵率）尖×谦税率北（二委）简病易计恰税方眨法厉1.竞小规挽模纳话税人锡，以缝及部厨分建豆筑业桥应税防行为垒按规信定选贸择简于易计刮税方路法计珍税的描一般浊纳税土人，自适用伏简易不计税怨方法蕉计税纠，按羡以下辜公式欲计算霉应纳贡税额辣：通应纳短税额战=含话税销雪售额骂÷巾（1宿＋征销收率呀）质×麦征收驱率茧2.静一般鱼纳税代人提电供财税政部疮和国岸家税扩务总胶局规贯定的竹建筑量业应摇税行另为，贪可以熄选择洁适用两简易弊计税翻方法拜计税刮，但也一经货选择捡，3鹊6个症月内爷不得顿变更惯。可予选择炕的具索体项棵目：弦（1洒）一像般纳面税人骄以清门包工伴方式玻提供严的建士筑服狸务，荐可以贯选择眨适用糖简易被计税街方法很计税如。轰以清嘱包工转方式蓄提供访建筑驰服务朱，是伙指施法工方涛不采嘉购建踢筑工榆程所定需的宗材料赏或只手采购树辅助拿材料汪，并秋收取凶人工丝费、锋管理尝费或扣者其途他费串用的紫建筑魄服务翅。却（2赞）一蚊般纳笼税人成为甲炊供工规程提读供的胖建筑祖服务访，可秃以选油择适阀用简坦易计膛税方垒法计访税。脖甲供尿工程爽，是延指全栏部或乘部分僚设备该、材甩料、翁动力施由工滴程发怨包方逝自行扎采购月的建早筑工坟程。兆（3灵）一筛般纳芝税人浆为建折筑工啊程老毒项目五提供土的建茅筑服吨务，按可以拔选择护适用延简易肺计税饺方法此计税宵。敬包括干以下所三种荒情形壁：哨①疫《建罢筑工余程施芝工许晚可证然》注戴明的渴合同崖开工渡日期赛在2繁01慌6年睁4月传30约日前煤的建倾筑工搂程项任目。羡②良未取赚得《命建筑宰工程某施工兴许可君证》庄的，化建筑屋工程聋承包甚合同霸注明钱的开饶工日绩期在戒20渠16协年4育月3态0日苗前的镜建筑唯工程傅项目涌。朱③戒《建怜筑工坊程施妹工许把可证挨》未山注明的合同鞠开工芹日期阵，但灭建筑减工程呆承包晚合同陈注明程的开鄙工日裳期在叠20踏16追年4冲月3咽0日欺前的汗建筑搬工程研项目哄。将五、毛销售勾额确抬定瓦擦天（一躲）基冤本规管定耽赌证销售绳额，何是指斩纳税黎人提状供建南筑服乐务取谦得的巧全部脖价款努和价鲜外费级用，哗财政攀部和钓国家合税务翁总局悲另有适规定便的除艰外。认价外鞋费用坝，是稠指价钩外收喊取的伪各种代性质患的收昆费，牛但不的包括补以下滑项目雾：准1.劝代为乘收取址并符尊合规展定的薄政府垃性基夫金或壳者行大政事膏业性芹收费允。缎2.拴以委值托方可名义茄开具婚发票拒代委基托方羽收取课的款搅项。昆（二含）差统额扣攻除规坟定兽提供轮建筑乓服务间的小器规模倘纳税责人与常选择续简易链计税土方法迁一般钩纳税特人，糟以取船得的安全部才价款导和价汽外费权用扣昏除支荣付的烘分包渠款后腊余额祖为销息售额想。扣冠除的盈分包荷款，忧应当羡取得比分包泛方开塞具的披发票歼，包坏括：森1.惊从分壶包方页取得卧的2肃01词6年决4月死30两日前子开具世的建划筑业负营业绵税发埋票，汉20俯16丙年6按月3省0日走前可浪作为议扣除誓凭证愧。匀2.镜从分虫包方率取得哭的2吨01耕6年哥5月币1日线后开丹具的碌，备恒注栏宫注明帐建筑赠服务妻发生叹地所侦在县完（市烤、区汉）、怎项目要名称嫂的增箩值税鸡发票伐。葛混合顺销售拐规定避一项编销售陵行为眉如果移既涉双及建贪筑服软务又河涉及印货物饲，为卷混合蜜销售窃。从赵事货怒物的致生产赏、批坡发或方者零饺售的武单位讯和个势体工劝商户毙的混尽合销略售行吊为，只按照眨销售矮货物逮缴纳魄增值华税；微其他膊单位梢和个登体工送商户悄的混申合销旅售行援为，吐按照划销售纷服务驶缴纳谨增值洁税。苹所称但从事涛货物勉的生锡产、有批发抱或者践零售绢的单的位和拜个体尚工商霞户，倘包括拼以从侄事货处物的订生产阴、批罢发或蚕者零其售为案主，循并兼帅营销移售建丽筑服异务的受单位营和个艺体工玻商户补在内仓。腰兼营蛋销售残规定好纳税妈人兼导营销沃售货驱物、疏劳务饥、服嚷务、炕无形爷资产栽或者温不动汁产，睛适用格不同已税率烤或者撑征收蜜率的双，应败当分炒别核即算适茫用不悦同税槐率或葱者征植收率业的销织售额埋；未势分别芽核算努的，呀从高危适用粱税率超。友六、婶进项纺税额捷进项旦税额历，是卷指纳祸税人饰购进欢货物侧、加索工修舅理修寺配劳熊务、傅服务炉、无摩形资搞产或齿者不认动产坊，支肝付或语者负已担的鸭增值骡税额歌。友（一截）下张列进文项税羽额准外予从私销项供税额娇中抵膏扣：弯1.岛从销知售方讯取得馋的增称值税纱专用舟发票败（含车税控检机动屯车销诱售统储一发狱票，秤下同湿）上招注明捕的增宗值税匙额。削2.宜从海聚关取塞得的闪海关聚进口涂增值财税专蛙用缴编款书犁上注秤明的茎增值姿税额蔑。肆3.阅购进养农产患品，顷除取眨得增绍值税敲专用巨发票样或者盖海关敬进口致增值惰税专惧用缴带款书耳外，殊按照纠农产酱品收班购发崇票或维者销式售发移票上束注明韵的农硬产品蚀买价症和1端3%熊的扣佩除率咳计算撤的进约项税安额。滨计算霜公式仓为：骂进项档税额县=买朝价秆×乏扣除飞率催4.录从境旺外单真位或钳者个斩人购红进服柴务、催无形永资产南或者盖不动联产，备自税疑务机哥关或女者扣洒缴义女务人吹取得范的解植缴税换款的翁完税育凭证返上注全明的劈增值况税额博。越（二掩）纳锣税人剪取得字的增棉值税腐扣税瞎凭证宪不符粥合法蔽律、促行政捕法规卸或者拼国家策税务低总局托有关匀规定幕的，降其进同项税透额不喇得从蓬销项幼税额轿中抵与扣。颠（三坑）下剧列项滤目的浪进项坡税额韵不得丢从销卵项税集额中悦抵扣储：粘峡标1.笼用于典简易炎计税升方法妨计税院项目薪、免粥征增秃值税箭项目岛、集塔体福岁利或昼者个长人消勾费的洒购进锋货物廉、加摊工修印理修也配劳赢务、隆服务愚、无菠形资蛮产和冤不动渣产。刑其中酿涉及训的固絮定资杏产、好无形钻资产彼、不腐动产慕，仅丝指专魄用于鹅上述可项目豪的固置定资胆产、课无形议资产葱（不犁包括帆其他布权益絮性无范形资基产）榴、不熟动产棵。翠纳税扣人的恋交际嘴应酬辛消费司属于锣个人巨消费舌。会注：阶对纳障税人炊固定版资产打、无暂形资卡产、脊不动奸产，其只有滔专用厌于简羽易计叉税方年法计厌税项色目、邻免征膜增值创税项皇目、浩集体先福利使或者离个人局消费胶的，具才不渴得抵胀扣。条对发桶生兼蹈用于槐增值踏税应渣税项叮目与田上述烟项目匪情况披的，卷该进写项税块额准术予全梨部抵火扣。障2.舍非正疼常损乒失的溪购进荣货物本，以戚及相龙关的寄加工纺修理越修配蛙劳务索和交千通运怖输服新务。革3.啄非正肢常损范失的逗在产伶品、将产成系品所茄耗用南的购邮进货潮物（余不包束括固富定资况产）阳、加汤工修缩理修晶配劳摆务和宵交通熔运输捧服务聪。卸4.哭非正刻常损刊失的借不动长产，逃以及伶该不芽动产胡所耗残用的教购进则货物酸、设章计服淘务和体建筑羽服务引。顾5.遇非正技常损劳失的证不动债产在拣建工扛程所执耗用错的购盏进货蠢物、腊设计猎服务锅和建亭筑服尝务。猎纳税宇人新收建、漠改建丽、扩蛮建、访修缮丰、装饺饰不蜓动产费，均职属于典不动要产在赴建工掠程。吴6.补购进屯的旅膏客运慌输服因务、泰贷款尤服务气、餐企饮服深务、奏居民是日常呜服务膏和娱束乐服塑务。华生预纳税涉人接霜受贷害款服抽务向宏贷款梦方支吩付的老与该祖笔贷床款直攀接相底关的舅投融权资顾嗽问费扭、手畜续费粗、咨铺询费帽等费坝用，口其进熟项税椅额不再得从师销项蝶税额质中抵天扣。呆7.摩财政荒部和塔国家哥税务杆总局街规定跪的其警他情洒形。寄（四值）感适用改一般纺计税室方法脏的建灵筑业煌纳税闪人,轰兼营递简易戒计税竞方法笨计税恢项目旺、免辩征增巩值税剩项目骗而无位法划芝分不滥得抵梯扣的子进项牛税额济，按槽照下习列公竞式计铺算不京得抵姓扣的谱进项逢税额秀：日不得店抵扣睁的进段项税群额＝酒当期寺无法举划分柏的全渠部进投项税即额榨×做（当腰期简霞易计其税方影法计商税项糊目销萄售额镜+免诉征增饼值税地项目孩销售彩额）饿÷矿当期鼓全部舞销售想额扰主管陪税务给机关疑可以泳按照委上述贤公式营依据度年度仿数据等对不您得抵座扣的含进项筹税额螺进行狭清算狭。趣（五助）已坚抵扣镜进项肉税额恩的购程进货哄物（苍不含姓固定茧资产锯）、微劳务哀、服率务，寿发生温不得睬从销匙项税奔额中认抵扣鹅情形简（简戴易计征税方闷法计杆税项仙目、宅免征臣增值生税项兔目除送外）葵的，密应当谨将该伞进项到税额以从当术期进悼项税相额中妄扣减谱；无溜法确剩定该脆进项料税额龙的，急按照幅当期府实际充成本部计算荣应扣盛减的因进项沸税额拦。竞（六淋）已单抵扣压进项爱税额库的固符定资滚产、悔无形滴资产竞或者腿不动医产，后发生躺不得弯从销汤项税知额中法抵扣闹的规供定情计形榨当期细，按奋照下宝列公避式计拘算不弱得抵纯扣的雅进项纠税额屑：法不得厉抵扣搞的进使项税派额=草固定冠资产市、无祸形资键产或价者不耗动产境净值芹×贪适用楼税率刘固定子资产胆、无怖形资各产或友者不找动产厦净值睁，是钳指纳插税人烛根据肆财务冒会计落制度蛇计提业折旧状或摊要销后德的余两额。悉纳税罗人适按用一闲般计驶税方捆法计袖税的孙，因写销售事折让棋、中花止或计者退斩回而镇退还呼给购录买方茂的增玩值税匀额，饮应当兔从当蔽期的予销项宿税额唉中扣竹减；珠因销残售折蜜让、全中止忽或者愚退回畜而收从回的汽增值炉税额许，应转当从夺当期沸的进甲项税旺额中息扣减故。惊按照妨《试忽点实光施办逢法》胁第二喂十七旅条第爆（一辽）项涉规定茎不得灿抵扣歌且未投抵扣驴进项袜税额眉的固秧定资览产、危无形真资产源、不岔动产滑，发然生用缺途改料变，速用于桶允许坡抵扣爪进项揭税额也的应舒税项呼目，铺可在僵用途蛇改变饱的次孤月按泽照下肾列公隙式计距算可失以抵今扣的庙进项尊税额僵：减塞迈可以适抵扣诊的进乓项税葱额=瞎固定连资产揪、无撤形资型产、帐不动投产净惑值/关（1侨+适犬用税内率）炊×怨适用怪税率踩上述随可以尊抵扣逐的进蛾项税菌额应访取得坟合法屡有效骡的增辅值税抄扣税忽凭证春。逃（九纸）适梢用一阴般计置税方轧法的缴纳税降人，凝20属16悠年5乘月1霸日后恨取得趴并在凤会计庄制度果上按祥固定搁资产头核算姻的不悦动产站或者振20魔16咱年5慢月1味日后结取得络的不厅动产班在建枕工程练，其幸进项御税额夕应自业取得排之日隔起分行2年漠从销粥项税星额中缺抵扣强，第炎一年把抵扣伙比例址为6申0%未，第协二年内抵扣漆比例病为4弯0%运。或取得腥不动骗产，提包括渴以直衔接购尸买、布接受双捐赠厕、接池受投渣资入长股、隙自建颗以及灿抵债锋等各浮种形疮式取毛得不珠动产梯。渡纳税脂人新形建、泪改建月、扩转建、撑修缮佳、装刑饰不沾动产踢，属貌于不荷动产符在建鸡工程题。谁一般象纳税饼人在抬施工嗓现场平修建幅的临猫时建牺筑物畅、构笔筑物威，在算取进岭项税乒额时允可在璃当期凯申报衰抵扣悟，不筹适用捎不动则产分倾期抵许扣的县规定施。初七、愉纳税简地点碍基本浮规定郑1.凤单位肝或个娘体工斤商户唱应当丧向其储机构霸所在慎地或刷者居半住地想主管败税务挥机关瓦申报漠纳税桌。总丹机构驻和分舅支机王构不山在同箱一县欧（市今）的艳，应撕当分丑别向隶各自采所在忙地的角主管悄税务姜机关纹申报舅纳税肤。邻2.唉其他楚个人飘提供酬建筑宵服务搭，应兆向建忘筑服武务发机生地渠主管鸡税务芬机关企申报雨纳税幅。们3.只扣缴倡义务影人应萄当向恳其机土构所摆在地圆或者歼居住届地主蚂管税琴务机爷关申喷报缴任纳扣楼缴的塌税款骨。瘦跨县莫（市欠、区担）提沉供建夏筑服秆务规锡定使1.怀跨县医（市写、区两）提坝供建尼筑服扁务，艳适用意一般源计税盘方法搜计税碌的，围以取眼得的布全部修价款冷和价树外费阁用扣很除支稠付的梁分包沫款后杂的余口额，步按照忙2定％的宇预征揉率在穴建筑贵服务碎发生存地预时缴税烫款。魔应预像缴税浓款＝桐（全春部价尿款和配价外量费用棵－支啦付的健分包畏款）酿÷业（爬1趋＋系11咱%芬）惜×朽2%酱例：本A建头筑公虑司机夸构所搏在地形为H天，一鸭般纳棕税人询，2男01蛾6年育10涝月承出接J民地的亦工程懒项目汽，2听01地6年承12宇月取虏得该钓项目录的建侦筑服闹务价袭款5阀55蛛万（蔑含税亲价）惭，当辜月支宇付给亩分包足方B摄公司雅分包碍款1熔11景万（已含税勾价，崭B公夜司为在一般较纳税狮人，译提供精的为雅清包过工服部务，魂未选灾择简照易计爸税）野。蛮A建袭筑公奇司应醒在J隐地主那管国稍税机揉关预夺缴增暗值税铃后应预征缴税务款＝族（5径55课－1部11到）机÷业（1行＋1甘1%雹）律×债2%税＝8例万无2.斥跨县赠（市荷、区习）提清供建慧筑服皮务，沫小规套模纳傲税人崖与选午择简谜易计麦税方膛法一窃般纳察税人厅，以组取得扑的全缴部价匙款和法价外硬费用治扣除逐支付说的分洗包款限后的解余额榜，按尾照炊3%隔的征波收率资在建杜筑服旺务发兄生地谎预缴杆税款捞。纤应预通缴税掘款＝治（全引部价拘款和伪价外桥费用砖－支颠付的纸分包垃款）厨÷扛（记1蜡＋两3%任）碍×扇3%息例：摄A建突筑公汇司2疑01熄6年亭2月勒承接溪K地精的工队程项系目，层20裹16躲年1尿2月腿取得贼该项授目的倍建筑蕉服务惩价款过20裙6万放（含铜税价遵），四当月摇支付俯给分眼包方碍C公泰司分郑包款稿51牺.5艰万（形含税变价，缘C公恩司为诞一般开纳税尾人，主选择翅简易图计税仪）。安A建浩筑公巩司应矛在K奥地主功管国距税机许关预隆缴增维值税行应预偷缴税堤款＝锄（2沉06立－5友1.偏5）臣÷现（1厦＋3后%）澡×览3%戏＝4伞.5兵万锐3.援纳税咽人扣鲁除支煌付的秒分包楚款应汤取得阵的凭状证要迟求同初差额棒扣除牙规定赶：丈——解从分踩包方韵取得鉴的2仔01神6年消4月转30漫日前贫开具临的建家筑业殊营业协税发治票，硬20尖16揪年6洽月3投0日聋前可款作为喘扣除另凭证粉。揉笛却——痛从分趴包方靠取得训的2饰01迷6年哭5月团1日傻后开盆具的疼，备作注栏贝注明趟建筑乡服务下发生与地所欢在县标（市坑、区鞋）、烧项目牲名称微的增陵值税动发票冶。件纳税丸人应域按照很工程船项目艇分别尸计算膊应预珠缴税脚款，谜分别卷预缴液。纳甘税人朋取得村的全曾部价狮款和啦价外披费用竭扣除径支付余的分约包款例后的妄余额绸为负诉数的财，可犯结转宝下次漆预缴梦税款睬时继谦续扣军除。凳冲隙4.冤跨县腰（市桶、区土）提赌供建抛筑服告务，差在建碌筑服柳务发蜜生地冶预缴势税款浊后，职向机闭构所穷在地耳主管欺税务赌机关宫进行愁纳税移申报考，计吗算当艺期应脱纳税耳款，顶扣除克已预艘缴的地税款抚后的肤余额仰在机候构所亿在地拉缴纳西。焰例：拿A建梦筑公坝司，鲁20弦16团年1坊2月胜J、鉴K两践地项岩目外逃无其羊他业貌务，劝当月胳取得裹可抵装扣进互项税与额3念5万进（不邪包含候用于乞K地袭简易感计税塞项目愤而不鸭得抵驻扣的杂进项棒）。念A建男筑公荐司向呈H地定主管诞国税梢机关失进行情纳税吉申报奇。察应纳贸税款站＝［端55裙5帅÷摧（1家＋1除1%晋）挑×炉11羊%－饭35偶］＋掉［（其20猜6－衰51鹅.5迎）绩÷困（1惠＋3气%）墨×输3%慰］＝践24湾.5今万加应补纷税款古＝应丙纳税往款－缠已预冲缴税感款＝姥24冲.5届－（陵8＋猾4.性5）边＝1户2万唱药腾5.笔一般魂纳税岗人跨旁省（替自治厉区、悼直辖骑市或幼者计汪划单昏列市呼）提显供建龟筑服裂务，蹄在机筝构所群在地捕申报哪纳税艘时，鸭计算唇的应品纳税观额小洋于已芬预缴拔税额偏，且穿差额但较大浸的，誉由国坊家税梅务总抢局通储知建庸筑服当务发汇生地圣所在紫地省丑级税死务机闲关，面在一慢定时裙期内余暂停颜预缴梯增值章税。图

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笔八、增纳税围义务先发生贵时间鞠（一着）纳芬税人绑发生揪应税迁行为捞并收镇讫销孟售款餐项或返者取窃得索渗取销弦售款姓项凭谦据的磁当天否；先洽开具狸发票就的，查为开祝具发幅票的你当天炕。油收讫斜销售类款项津，是丝指纳辣税人宽销售率服务索、无外形资古产、润不动窜产过猜程中窄或者姐完成幕后收历到款石项。革取得艺索取替销售更款项球凭据垫的当验天，提是指哥书面圣合同每确定鹅的付娘款日哭期；密未签眨订书锈面合哲同或匙者书逢面合树同未所确定沙付款够日期俊的，挺为服截务完光成的军当天居。池纳税馒人提广供建享筑服玻务采导取预树收款挺方式腐的，锻其纳定税义矛务发膀生时掌间为表收到街预收滑款的园当天值。雷（三股）纳裕税人馒发生伶视同躺销售妥服务琴情形殃的，耐其纳隶税义湾务发究生时残间为笛服务楚完成将的当产天。慰（四浸）购涉买方递为扣面缴义侍务人骂，其首扣缴乖义务炼发生谎时间瘦为纳谣税人挨增值阿税纳袖税义丹务发旱生的捉当天亚，即屑前述势三项筹纳税何义务贱发生腔时间继的判牲断标谎准。昌九、胜建筑垮业营估改增类特殊勿规定贤和过炸渡政妄策勺（一花）一俗般纳蓝税人失以清躁包工房方式肺提供德的建外筑服宗务，块可以缓选择跃适用倡简易尘计税尊方法唤计税匹。安以清近包工浇方式替提供株建筑萄服务姥，是杨指施坚工方帝不采搂购建嫁筑工劫程所票需的岂材料誉或只钢采购古辅助楼材料泊，并养收取许人工抛费、监管理矩费或旺者其芳他费钱用的渡建筑忠服务劲。膜（二现）一包般纳勒税人腹为甲互供工胳程提永供的权建筑确服务蚊，可躁以选那择适躁用简她易计参税方牙法计支税。的甲供修工程亏，是瞒指全打部或彩部分揭设备洲、材文料、晌动力丝由工棚程发丽包方押自行条采购任的建熄筑工瓜程。寄（三匹）一拨般纳持税人渡为建妥筑工破程老概项目卖提供戒的建腿筑服案务，葛可以型选择乐适用先简易唱计税矩方法零计税绍。缩建筑逐工程蛾老项宝目，设是指崭：慧（1忙）《估建筑璃工程解施工捆许可室证》游注明未的合椅同开受工日挂期在拼20袖16驴年4饲月3牙0日通前的反建筑炕工程习项目击；榴（2膝）未扁取得计《建剂筑工艇程施稳工许眉可证鞋》的庆，建赤筑工倘程承侧包合话同注巨明的远开工矛日期秤在2荡01旱6年扇4月渔30薯日前航的建途筑工遥程项皇目。准（四纯）试减点纳难税人霉提供全建筑房服务少适用损简易余计税馋方法翻的，孟以取兼得的烤全部队价款勿和价衬外费急用扣亮除支寺付的敢分包林款后潜的余闻额为候销售爷额。两试点粥纳税袖人按土照上俭述规馒定从薯全部殖价款盐和价痛外费俘用中塞扣除改的价幼款，全应当她取得蒙符合溜法律墙、行茫政法棋规和旅国家疑税务倍总局竿规定阔的有小效凭申证。赶否则秒，不理得扣叉除。慌上述市凭证扛是指五：妨1.弯支付圾给境扣内单峡位或闭者个幻人的赔款项则，以储发票六为合潜法有隙效凭丰证。枪2.摘支付梯给境缴外单锈位或骗者个阻人的服款项款，以梳该单寄位或响者个击人的防签收尚单据富为合示法有短效凭范证，逮税务油机关兄对签暴收单香据有其疑议灭的，记可以葵要求颗其提魂供境庭外公减证机巾构的称确认胖证明寄。悄3.缸缴纳衡的税蓝款，巧以完冬税凭霜证为桂合法股有效习凭证健。四4.或扣除泛的政剪府性旧基金劫、行慧政事竟业性棕收费深或者化向政晶府支态付的希土地但价款胃，以洞省级叨以上番（含辨省级养）财退政部驳门监放（印牵）制茧的财武政票确据为够合法揉有效膨凭证缎。香5.双国家捡税务秩总局厨规定隙的其丛他凭镰证。鞭纳税赢人取杆得的锈上述楚凭证当属于崖增值眠税扣配税凭班证的滤，其绩进项泊税额科不得厉从销太项税饶额中杆抵扣浇。签十、洪异地研提供慰建筑辽服务斜增值侦税缴禾税办裙法场（一巴）一润般纳刮税人磨跨县拢（市启）提兽供建端筑服涂务，排适用另一般劳计税性方法说计税异的，射应以妨取得惜的全系部价独款和疗价外诉费用苦为销歉售额卷计算据应纳粉税额晌。纳棕税人施应以篇取得牺的全心部价卷款和食价外休费用沫扣除抢支付桐的分舰包款贺后的长余额杜，按缎照2货％的粗预征票率在壮建筑庆服务耍发生浑地预吴缴税铲款后偷，向逆机构珠所在策地主握管税收务机溜关进酸行纳灵税申器报。离(二庄)一做般纳善税人同跨县霸（市挨）提渡供建死筑服务务，营选择根适用扑简易哈计税撒方法梯计税名的，偶应以伙取得粉的全腹部价炊款和刃价外俱费用翠扣除宏支付点的分负包款絮后的朱余额否为销娱售额盏，按居照3季%的虎征收蓝率计缘算应碌纳税这额。养纳税蛮人应繁按照嘱上述稼计税植方法截在建滑筑服斩务发从生地绩预缴竭税款疮后，垮向机杰构所久在地炮主管热税务捧机关尸进行应纳税兰申报宰。彩（三畏）试意点纳恭税人灯中的唇小规怠模纳榆税人腿（以结下称寄小规搜模纳怒税人朱）跨籍县（锤市）聋提供滤建筑孩服务伐，应些以取婆得的挤全部纠价款揪和价促外费匪用扣无除支坦付的搅分包默款后绵的余窝额为溜销售召额，早按照览3%毙的征么收率已计算轨应纳糖税额辩。纳昆税人鼠应按泄照上华述计能税方吸法在纠建筑蛾服务精发生格地预慢缴税雨款后割，向俯机构购所在多地主收管税钱务机梳关进谦行纳睡税申蔑报。劲（四掉）一厉般纳耳税人耻跨省求（自悦治区递、直懒辖市夺或者腿计划父单列睬市）只提供较建筑慢服务猪在机以构所撇在地井申报慰纳税抖时，论计算玩的应邀纳税耍额小药于已锤预缴定税额久，且节差额欧较大靠的，团由国哥家税数务总奴局通砍知建磨筑服脂务发村生地碧所在喜地省衰级税案务机训关，扬在一践定时头期内靠暂停释预缴冬增值城税。护十一窃、试税点前尤发生用的业堪务的取处理君（一饿）试辣点纳必税人应发生搂应税老行为三，按葬照国棍家有甩关营凉业税瑞政策计规定赌差额斧征收滤营业忽税的宽，因奖取得挥的全崭部价经款和萍价外突费用蔽不足拒以抵粒减允例许扣府除项榨目金屯额，筝截至乱纳入唐营改蔽增试胖点之旱日前瑞尚未舅扣除坟的部护分，搭不得犬在计瘦算试荣点纳慕税人条增值待税应迟税销危售额康时抵酷减，悠应当技向原演主管诵地税挺机关到申请再退还宽营业矿税。搁（二秩）试适点纳治税人蜓发生隆应税绍行为浆，在项纳入倒营改例增试倒点之有日前精已缴名纳营炉业税桃，营民改增芒试点事后因柿发生花退款睁减除揉营业忆额的烈，应旱当向撇原主三管地予税机绸关申魄请退联还已堡缴纳鼠的营粱业税影。响（三趴）试购点纳健税人吐纳入怒营改乓增试授点之槽日前象发生陡的应银税行闻为，锅因税趁收检惩查等神原因衫需要报补缴衔税款军的，鼓应按猫照营缘业税蹲政策仁规定荣补缴圾营业都税。荣十二们、跨忘境免剖税规辉定赛中华聋人民亩共和樱国境被内的筒单位解和个妇人销吊售的数工程蜜项目电在境拴外的娃建筑唇服务术，免陶征增抓值税筹。罚十三使、建意筑服煌务熟开具愈发票舒的规筹定佣（一清）一雾般纳灶税人嚷应自执行向茶建筑存服务既购买端方或他不动披产承翠租方甲开具净增值供税发针票。盲（二钓）符基合自银开增菊值税展普通膜发票丙条件红的增挣值税奸小规伐模纳令税人膊，建谨筑服冻务购典买方译或不漏动产要承租托方不晃索取死增值矮税专窜用发拾票的辣，纳旁税人槽应自拜行开睁具增同值税醋普通晃发票翠；建热筑服然务购堡买方纠或不置动产蛛承租睬方索级取增筝值税窃专用患发票字的，去纳税扮人可争按规斯定向吼建筑瓣服务狼发生纪地或枣不动翠产所饼在地洁主管毯国税费机关猜申请缩代开泊。那（三亚）不惨符合位自开犁增值置税普沙通发体票条撞件的赏增值剑税小门规模剧纳税退人，柱可按储规定漏向建丧筑服惕务发唤生地绣或不害动产零所在淘地主存管国都税机块关申弟请代误开增嫂值税球发票罢。耐（四剪）攀其他龄个人蓬提供奔建筑霸服务没，应滔向建简筑发处生地贫主管械国税迈机关告申报暖缴纳凑税款配；需拖要开晓具增趋值税恨发票快的，轮主管喷国税苦机关文可按石规定惊为其仪代开棒增值亮税普羽通发搜票。功（嫂五柔）极注意郑事项辟：零1.台根据或《国康家税棕务总奉局关遇于印秒发<爸税务察机关舟代开肾增值旅税专雷用发销票管矮理办屯法（生试行防）>献的通平知》诵（国具税发锻〔2竖00略4〕布15厘3号讲）第意十一视条规堡定，业增值为税纳鄙税人遣应在洁代开地专用绑发票培的备怎注栏泊上，俊加盖乓本单扮位的刺发票便专用肺章。环2.馋根据会《国优家税姐务总夹局关暖于加哗强和摇规范盈税务戏机关劫代开乖普通角发票秘工作互的通请知》理（国否税函桃〔2庸00蜻4〕绩10袖24副号）怨第三贵条第递（三盒）项泥规定大，丙……益无论乎使用削计算钞机开胸具还茄是手题工填幅开，灾均须鉴加盖硬税务纹机关唉代开涌发票容专用筒章，株否则善无效泥。述3.散根据吴上述姻规定按，代输开的建增值鸽税专阴用发睬票需桌加盖谈本单迎位的艳发票略专用夺章，酬代开眉的增漫值税镇普通帆发票枪须加瘦盖税汉务机三关代赖开发反票专菊用章凉。腿十四丛、建铁筑服辣务征保收管恢理的兄要求乘（一塑）耗20赵16贿年5舌月1叙日起位，纳许税人谈（不小含其树他个佳人）傲在其仇机构私所在值地以垮外的建县（未市、魔区）乒提供禁建筑垫服务房，应名向建免筑服榴务发圣生地霉主管赶国税缸机关年办理损外出似经营态报验燥登记与。纳伴税人返办理均报验旗登记描时应僚提供案以下答资料访：辩1.魄税务氏登记裹证副替本击2.扮外出郊经营习活动俯税收庄管理适证明欢3.到与发阿包方麻签订股的建腊筑合屡同原丢件及熄复印阁件塔纳税效人2抢01太6年班5月还1日络前已低经在逐地税道部门为进行椅报验纱登记些，且拌5月谁1日唉后没确有超书出规虎定期尽限的概，其替报验座登记狱继续供有效百，纳极税人祖不需膝要到锡劳务器发生匪地主纠管国泥税机摸关再绳办理滔报验咬登记萍。崖（二礼）丢20楚16陆年5尝月1湾日起若，纳射税人萌出租律（不茶含其效它个溪人）萄与机犯构所地在地衫不在炭同一销县（新市、剧区）判的不供动产风，应需按1棉6号锐公告孔的规类定填丛写向社不动梦产所脏在地缘主管丢国税持机关潜预缴惊增值纸税。显纳税王人预常缴增邀值税包时应板报送隶以下带资料俊：梢1.距税务加登记扫证副馅本（鉴复印铁件）耳2.屯《增萍值税脱预缴沙税款鬼表》袖。融（象三誉）纳炊税人悲在服吴务发燥生地鞋预缴研税款事时需裙提供范以下蛮资料课：汽1.黎《增冲值税扮预缴忙税款值表》纽联2.似与发成包方更签订躁的建鱼筑合夕同原证件及宿复印辣件翁值续3.瓶与分筑包方习签订燕的分畜包合会同原级件及夏复印嚼件术奖狭4.外从分愁包方肾取得得的发磨票原违件及停复印演件妹（伞四睛）跨鞠县（穴市、膊区）否提供授的建榜筑服药务，塑要求青纳税蜘人自眉行建替立预分缴税产款台楚账，池区分膏不同赶县（经市、败区）疤和项咽目逐役笔登功记全财部收锤入、迎支付沸的分喉包款捆、已策扣除妨的分冤包款奸、扣洪除分沫包款兆的发粉票号调码、铺已预差缴税驴款以泄及预己缴税占款的摸完税犁凭证耐号码横等相曾关内毛容，龙留存麻备查割。偶（五桨）纳绞税人撞跨县美（市核、区祖）提识供建汉筑服鱼务，各按规宫定应似向建走筑服燥务发拆生地休主管鸦国税纲机关巾预缴那税款烘而自段应当任预缴成之月尸起超收过昂6瞎个月福没有估预缴愈税款谋的，塞由机肉构所叔在地宪主管燃国税甜机关处按照委《中优华人紫民共锻和国惭税收个征收晒管理港法》字及相恨关规友定进耐行处作理。栗十五鉴、株《营浆改增焰税负株分析扩测算弄明细委表》弱填报返指南棋自2岛01矿6扩年6况月喊申报闭期起苗，由黎主管稿税务格机关剥确定晋的，莫从事伍建筑望、房止地产作、金演融和林生活鼻服务膜等经蒸营业虑务的字增值看税一敌般纳税税人悦，应蜓当在碌办理笨增值扰税纳望税申漆报时呼，填投报《脾营改吨增税确负分帜析测艘算明当细表始》。要一、首表样拘二、枕填报流要点评（一淘）饱纳税殊人兼赢营多钟种应盈税行轨为的策，应患根据裳《营判改增盟试点育应税同项目根明细钉表》巧（见扰附件筛4）胳分项披目填寒报《嫌测算臣明细宫表》乒，即易多项戏应税骂行为雄分行霜填报缎对应尤“应见税项走目代匪码及鞭名称域”及乎相关无栏次马数据锹。洋（二除）谅纳税喝人同玉期发祥生相目同应末税行泰为，竹适用准不同功计税糕方法商的，笔应将锣不同远计税昏方法桌的销咳售额细、差美额扣酷除额季等数屈据分厉行填禁报《茅测算究明细撤表》年。销例如如，某钱纳税奇人提殃供工奇程服矮务，箱甲项矿目选摘择一耗般计周税方遭法，繁乙项图目选辅择简躬易计个税方那法，告则《苍测算受明细籍表》悄中应绣填报泽两行搞“0侦40贼10顷0情工程赤服务芽”，缸分别婚反映瞎适用友11盘%税蚀率和备3%馆征收磁率甲感、乙胃项目切的数丛据饶。抵（三田）伟纳税合人同职期发询生相某同应蚁税行景为，已在原寸营业冈税政牺策下况适用园不同箱营业同税税河率的肚，确蒙定其经对应宅的增醒值税傅税率纯或征汤收率脊、营爷业税梢税率淹。例郑如，浩某农壶业银践行同乌期发直生的撕农户狡贷款看、其旅他贷大款，渡则《消测算愤明细捎表》插中应配填报择两行务“0律50收10贵0菜贷款响服务蚁”，侧分别宗反映市原营捧业税刘3%刊税率荡和5环%税巷率的填数据哲。碑（四腰）家纳税毕人享侮受增抓值税停差额攻征税撒政策肤且发烟生差宪额扣忙除额搁的，禾才能壁按实凯际扣只除额侄填报光第4闹列厘“服榆务、谎不动歪产和卷无形菌资产膀扣除毯项目故本期卡实际毛扣除福金额堵”。者（五粱）哑纳税远人当逐期发胜生的萝应税服项目帖，按适国家屋统一蹲的原旬营业赔税政唉策规今定享妙受差旧额扣枝除政肉策的吵，可捆以填进报对样应行青次第网9萍列“苦本期杜发生影额”谋。致三、醒填表令说明裙（一逐）“低税款规所属粮时间钢”：板指纳新税人肌申报宗的增夹值税造应纳杏税额券的所潮属时凝间，污应填搁写具粪体的展起止窑年、师月、汤日料。母（二组）“率纳税齐人名丢称”吼：填妙写纳奴税人它单位绒名称灯全称疲。坑（三雨）各厌列填瑞写说誉明希1.译“啄应税睡项目为代码邮及名敏称”陷：根布据《祥营改龟增试骨点应皮税项灵目明顾细表念》所疗列项业目代贿码及鞠名称乞填写忌，同赏时有南多个慈项目查的，蹈应分饲项目贸填写帜。市2.诱“余增值诊税税鹅率或驴征收汉率”泛：根妄据项摇目适如用的惭增值醉税税陪率或吓征收纤率填仅写。艘3.冈“竿营业梁税税木率”炊：根盖据项难目在愧原营忧业税姥税制可下适拳用的竟原营峰业税阀税率凶填写柿。售

四4.租第1巷列仁“不报含税歪销售支额”奸：反谨映纳挖税人铸当期仰对应朽项目沸不含有税的票销售叨额，贱包括英开具斯增值堡税专畅用发你票、董开具台其他阀发票撇、未案开具寺发票龙、纳柔税检努查调窄整的揉销售宵额，治纳税醉人所袭填项带目享的受差伴额征具税政行策的防，本豪列应挡填写享差额衰扣除拌之前炊的销威售额辜。译5.某第2座列弊“销企项(尼应纳泉)税俭额”粉：反听映纳应税人我根据秩当期膝对应反项目钩不含浓税的毯销售歉额计先算出拌的销鉴项税鸽额或宰应纳忘税额朋（简壳易征悄收）版。秀本列培各行竖次＝宝第1爽列住对应陶各行券次×句增值肝税税烟率或拨征收北率。扮

辽6.传第3愚列平“价愤税合直计”导：反降映纳作税人房当期津对应窄项目甩的价狮税合涛计数滋。慨本列蔽各行雀次＝委第1叹列城对应恨各行汽次+然第2听列捐对应系各行五次岸。菠

眠7.济第4里列算“服汁务、当不动狱产和妖无形扶资产教扣除条项目阁本期国实际狱扣除柔金额今”：带纳税坊人销怒售服块务、鲁不动样产和堆无形泳资产拾享受方差额咽征税岂政策亭的，逆应填夫写对织应项规目当厌期实递际差手额扣比除的鸟金额体。不布享受鸭差额瑞征税案政策周的填耕“0智”。度8.蔬第5板列疲“含坛税销拔售额枪”：优纳税赏人销联售服夹务、蚂不动藏产和烘无形午资产迹享受货差额支征税北政策啦的，朱应填贩写对惠应项驼目差陡额扣塌除后垒的含衫税销让售额额。扛本列伏各行载次＝旧第3口列论对应触各行帽次-挪第4钉列协对应蹈各行吊次后。逮9.李第6节列托“销韵项(仗应纳绑)税螺额”隔：反游映纳册税人截按现部行增坚值税申规定撞，分冲项目榨的增咸值税计销项体(应亩纳)巧税额航，按夸以下应要求存填写雕。白（1嫁）销步售服辞务、唯不动盾产和馒无形并资产典按照升一般桨计税巡方法允计税哄的掌。闸本列框各行耐次＝音第5港列架对应门各行贫次÷反(1诞00在%+纹对应痕行次辩增值用税税垦率)涝×对得应行信次增旧值税扯税率送。爪（2描）销统售服鸦务、目不动钱产和橡无形肿资产泊按照崇简易认计税得方法缝计税宫的崖。三本列原各行济次＝追第5场列胖对应挡各行悠次÷凤(1舌00看%+神对应划行次演增值障税征拥收率是)×叶对应征行次园增值汉税征狱收率捕。滥10杜.第歌7似列“榨增值椅税应士纳税孝额（还测算抽）”纤：反投映纳房税人拐按现瞧行增懂值税晨规定骂，测飘算出文的对眯应项棋目的烈增值接税应溉纳税轿额。塌（1倾）销勒售服骨务、菜不动油产和勉无形狱资产篮按照胞一般亦计税毒方法蝴计税座的像。许本列聚各行狸次＝海第6怪列根对应兆各行示次÷底《增拘值税何纳税喇申报因表（晃一般垦纳税渣人适狠用）筐》主嫌表第短11勺栏要“销送项税斤额”警“一宝般项傅目”锤和“呢即征提即退展项目绢”“赤本月辱数”规之和身×《销增值阻税纳护税申局报表馅（一杀般纳亲税人遍适用悄）瞧》。颠主表辉第1泻9变栏“蜻应纳伍税额以”“表一般透项目镰”和挂“即喂征即锋退项地目”蝇“本盗月数港”之评和肿。邻（2敌）销泼售服或务、干不动劳产和银无形词资产侍按照转简易衫计税该方法赵计税笛的移。殿本列板各行巾次＝畜第6赌列唱“销遗项(粒应纳跃)税栗额”卡对应灭各行蚀次躬。把11享.第烫8恳列“暖原营惰业税委税制祖下服际务、挠不动岂产和角无形芬资产粉差额罩扣除午项目掘”“宵期初效余额继”：掌填写治按原寄营业蚁税规耀定，见服务殃、不忽动产中和无卧形资握产差借额扣减除项榜目上餐期期佛末结红存的茄金额坦，试泊点实洽施之雅日的睁税款欢所属消期填玻写“捎0”用。本就列各眉行次肥等于怕上期盟本表缩第1昨2防列“悦期末蒸余额丈”对讽应行吨次。萍

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