注税税代·李文基础班·第十一章 流转税纳税审核代理实务

1第十一章流转税纳税审核代理实务一、本章考情分析本章在《税务代理实务》处于重要地位，考试的重点章。有一定难度，主要是和《税法Ⅰ》中的增值税、消费税、营业税，《税法Ⅱ》中的所得税及《税务代理实务》中的涉税会计处理掌握的好坏有直接关系。在历年考试中，以单项选择题、多项选择题、综合分析题为常见。本章应当围绕流转税纳税审核的要点，特别是增值税的纳税审核要点，及纳税审核报告的编写内容与要求，来掌握本章的重要知识点。增值税纳税审核要点及账务调整；消费税纳税审核要点；营业税应税劳务代理纳税审核要点。本章核心考点归集如下：母核心吧考点付常见废问题育1立.跑一般母纳税隶人销龄项税肾额的姻审核验2对.僻一般夸纳税复人进眼项税正额的姜审核壮3奸.课增值违税漂“勾应交郊税费沾”负明细华账所的审劣核要俭点齐4悟.荣纳税浪审核跨报告隶的编友写滨5独.晕消费差税委呼托加迷工应板税消远费品脸审核营要点商6必.阔金银轻首饰沙的审廊核要的点畜7竿.块消费粱税适协用税缝目、炭税率傍及瞎纳吃税环暮节的豆审核内8室.营喷业税键饮食筑业、高建筑爪安装辣、货煮运业戴、金熄融业妨房地掩产开愉发的善审核纪1尾.助不能暗将增扭值税狭应纳恢税额该的计轨算因玩素与她审核蛇相融摘合，遮死记港硬背响2软.姐消费梢税刊中掩真假踪委托历加工灰分不徒清楚糟3阶.东营业某税不状能够伐根据近行业立特点晓掌握萍考各核的认要点二、本章重点难点（一）增值税一般纳税人的纳税审核代理实务箩1处.以增值淡税征墙税范漫围审堤核的执基本磨内容无（1听）转应税泄货物鼠范围白的审趴核浸要点庭①妻企业丰是否弦所有女应税恼货物其的销剩售都前申报姨并缴剑纳了餐增值挺税；累②遭征收撞消费厅税、谣资源射税的上货物怒销售目是否寇没有睬申报父增值局税。系（2经）率应税旱劳务窃范围刚的审摘核探要点组①味企业泊有无惯将加长工、拆修理解修配盲同其垮他劳纺务相茶混淆明不申洋报增柜值税烛；集②席企业柔受托播加工晒的货闸物是里否符辉合受幸托加匠工条均件。时（3誓）弃进口闯货物哑范围肥的审定核巩要点晨①槽进口扭的应班税货助物是爱否全享部申析报了唱增值酒税；风②跨从境安内保趣税地慕购进泊的应敲税货咱物是英否申局报了行增值缝税。邪2视.凡销项元税额守审核恋的基停本内膨容与肥要点择销项吓税额卷是由戚销售狠额和剂税率贡两部谁分内氏容构绩成。翁增值夺税的幸税率岁为1泰7%浇和1拒3%突两档为，混警用税陶率和易擅自拍改变晕税率制的情假况相杯对较妥少，巧可以枯不作辣为重雅点掌奖握。览但是烟，销助售额烤是审冰核的绣重点退内容戚，现粘将销键售额偏的审匙核要似点列割表如蛋下：启审核饼项目萌审核苦内容视提示惩1垫.迈销售当收入芽的结耕算方很式，死是否颠存在蓬结算惰期内鼓的应桑税销丸售额愧未申饿报纳总税的讯情况银(P晶26劣0)爱（1痕）赊倍销、桨分期山收款把结算暑方式监销售示货物旷的审珍核：举一是总，企版业产席品赊狼销业眉务是阅否属臂实；字二是回，合沈同规陕定的萍货款漂结算趴到期诚日的拍账务泥处理弦是否速正确摆；披三是零，有抚无仅扛根据计实际迫收款道结转沿收入痕不根独据应烛收款陡结转啦收入紧的问旷题；进四是武，有汽无只拣在全产部货清款收渴齐时么结转材收入夏而不晓是分笑期结填转收僚入的鄙问题校；嫌五是符，有械无将图收到涂的货辱款长洽期挂奏入保“惩其他虏应付吸款诵”尼、快“物预收抚账款专”西、晴“楚待处瞧理财甲产损屡溢凶”淘等账毒户的档问题范。船综述兆，考哀生从托两方宗面掌若握：赛一是紫，应粗确认辛而不执确认搂销售浑额；客二是旅，将开销售盏额确背认时艇间滞臂后。狼审核狸项目辣审核众内容科提示犬1秤.碰销售孤收入枪的结窑算方羞式，化是否盆存在个结算征期内浇的应目税销岭售额岂未申堵报纳白税的隙情况月(P塑26患0)票（2饭）预旬收货丹款结奔算方叹式销考售货银物的挑审怠：析一是与，企欲业发枝出存荒货的网账务殃处理拆是否张正确寿，有启无在雄发出魔存货辨时办不作柱账务挺处理柱，或蒸只作姐货物配减少晃的账牙务处稳理，钥而不馋及时柱结转夫收入忙的问吨题糖二是爸，有勾无在凯分批厅发货宰的情肚况下霜，梳每批晓货物天发出余时不京及时波结转彻收入储，等框全部罚货物舒发出厌时再温结转黑收入军的问饥题交三是郊，可哲以通脊过核纷实舱“认库存丽商品卸”佛及明支细账妇，查年实记侦账凭努证及娇账务感处理骡是否牲正确牧四是坛，审奶查指“系预收膀账款影”忙或雨“脾应收锐账款月”薪明细膨账，幻核实未有无残滞后枯实现碎收入尿、不冈如期筐纳税锯的问美题墨综述咏，考效生从罗两方测面掌工握：静一是继，只册结转勤成本睬而不颜确认茧销售木额；公二是列，将禾销售嫁额在缘该账职户挂班账。城审核穷项目村审核姓内容忘提示请1脚.横销售色收入与的结类算方午式，穴是否穴存在傅结算待期内塔的应瓦税销拾售额屑未申治报纳痕税的考情况羞(P域26巩0)竭（3他）托累收承抽付或布委托云收款津方式孟销售旱货物鱼的审库核：沟一是音，企包业有懒无货喉物已日发出米、并跑向银跨行办杨妥货孟物托指收手夹续后屡仍不锄作销奔货处游理的归情况沾；沾二是银，以期季末舰或年笔末发地出商孩品备永查簿装为中心心，蜜查核屿商品炒发运方记录鞭资料栏，审溪核企栋业提就供的建购销跌合同餐，结仆合银庸行结狐算凭认证回础单联炒及发驾票开局具日须期，牛对照伐产品偷销售萍收入岔明细厅账等注，查捕明是陪否存势在不扩及时紧结转肥销售孙转收梳入而炕延误完收入谦的入倘账时剑间的界情况近。政综述宅，重级点是薄销售芬额滞朴后确喂认轰审核聋项目威审核附内容轰提示胞2.奶销售疏额是粱否全拦额确徐认镇（1搭）销挠售货殃物或瑞应税坦劳务冒收取挪价外印费用久是否规并入疲应税亩销售顽额：税一是爹，审足查特“择其他引应付习款泉”恢、殿“村其他唇业务督收入猎”阁、压“幼营业峡外收趋入奏”进等科台目的俊明细况账，烧并与棍“羽应交唱增值品税（谣销项计税额旺）屋”肝对照梳，价峡外费晓用是穷否缴躁纳增蚕值税拨；早二是萝，审雕查妙“岁管理考费用镇”刻、摩“稿制造皆费用名”狠、跑“解营业惊费用烟”漂等明兴细账戏户，洽出现狂贷方望余额透或借后方红伶字，灿重点脱查明诊原因棉综述哀，重飘点是扭价外响费用距不入嘉账或陈直接跳冲减屯成本升、费标用柜审核查项目爪审核服内容遵提示奏2.傲销售体额是耳否全惧额确躲认槽（2护）销没售残表次品灯(废寒品)态、半双残品乒、副仰产品且和下芝脚料公、边准角料蒙等取民得的伙收入超是否煤并入强应税袜销售葡额：呈一是咬，审油查是拴否将膜上述另货物阳销售温额冲枪减缸“就生产拒成本首”嫩、赛“墙制造窃费用辟”鼠、劫“私管理苦费用竟”罩，或白记入奴“坦营业演外收亡入柳”扶、帐“啊应收效账款签”艳、芳“宜应付妄账款业”起，不刊缴纳胞增值冲税；停二是孟，具狐体审辽查上熊述账息户的拣借方鄙红字饮或贷字方发奇生额锄具体刘内容项，并术结合协各类色收入躁明细呀账装，查鼠明少魂计销塞售额绑的问持题撕综梢述，史重点浪是价斗外费壁用不祥入账集、直禾接冲针减成盼本、兼费用并或长杏期挂兽在往交来账吉上电审核虎项目欠审核屠内容优提示仗2.盐销售浩额是数否全摸额确太认坑（3弄）采桑取以赢旧换代新方州式销紧售货咳物，鞭是否琴按新盾货物兼的同搭期销再售价蚁格确会认应坡税销君售额幕：剃审查松销售愈收入肉明细箱账，恳看销调售价纱格是颈否有籍异常貌降低求的情折况。呼综述充，重军点是帮旧货愈是否蜘入账律核算俭，不矩入账裂销售京额就采必然北少。泪（4威）采限取还称本销竿售方黑式销栏售货鹅物，鹊是否顽从应尿税销馒售额携中减尚除了驶还本基支出争。，毛造成甘少计概应税伍销售监额：坡一是诊，了雀解有庆无还保本销尾售销辈售业坝务；缸二是厚，检首查衔“处营业烤费用梨”召账户酱明细锄账摘狮要是崭否有刻还本牌支出商记载跌。凉审核蝇项目砍审核梦内容叫提示翠2.讲销售漠额是谋否全恐额确寨认洲（5哲）采稍取折拨扣方据式销教售货帖物，葡将折滥扣额命另开嘉发票浩的，层是否吊从应会税销咬售额访中减户除了厅折扣页额，霞造成嚷少计恨应税提销售右额：店一是秋，将逮增值上税申岔报表尝中的检销售躺额与宾企业符本期损“地主营痒业务盏收入疤”信账户书的总件额核勤对，盯是否渣一致千；辫二是盲，将纠增值羊税申锈报表惑中的酸销售凑额与拿企业袍本期建“止主营阶业务棉收入局”雕账户咸的差艘额核踪对和渐企业乱销售剑货物洋中折默扣额预核对绑，是名否一程致；全三是辫，纹重点之审核艘企业叹的销咬售货即物中扒的折夫扣额积是否币在同储一发铸票上巴注明贡。曲综述网，重培点是升审核亭“列主营鹊业务种收入惊”肥账户腾，是宰否有碎折扣仗、折桃让的豆记载删，并嘉与原容始凭掉证结乱合审铅查。购审核视项目敏审核疗内容满提示鲜2.该销售秤额是虚否全茅额确昼认掠（6侧）为访销售采货物拢而出溉租、厘出借尸包装际物收角取押顺金，就因逾芳期而糟不再诵退还球的，臣是否蔬已并争入应猪税销抛售额释并按翠所包业装货章物适绍用税鼻率计防算纳倘税：槐一是句，审项核合闸同、屈协议班书，孩确定堤应收稼回包吴装物告押金朋期限呜；列二是捞，审矮查尚“矛其他们应付盗账款唉”爱账户吊明细发账借盟方发它生额骄的对叔应账手户，吗有无宝不正助常对宜应关膏系；项三是冲，从引价计妹征的黑酒类屈包装壤物押墙金是兆否当距期计需提增枣值税潮。怒综述分，重劲点是映包装傲物押血金长茅期挂甩于往迈来账急簿，吐逾期地不转云收入乔或直李接冲滚减成殊本、凶费用电。彩审核逆项目平审核僻内容拆提示走3.贷视著同销闻售业忙务的燕审核心，确挖定企改业是达否确旺认了芝应税辩销售距额正（裙7繁）将谈自产犬或委针托加寻工的龟货物薪用于母非应银税项烘目以鬼及集径体福贷利、鞋个人次消费淘的，滑是否秤视同辜销售阔将其脾金额么并入客应税脱销售动额：铸审核池时名，斧应注虫意印该行室为是呀否属毕于征甜税范缴围，就计税僚依据他是否邀正确共，有站无延曲期扫计税田。猎一是彩，邀审核露“库朗存商陪品”茫、“炉委托薪加工六物资汇”账职户贷钢方发副生额维的对辩应账云户关盟系是盛否正感常，丰主要却是是做否转沫入了映主营拥业务姻成本扑。错二是秩，育通过坝非