财务会计与原始凭证管理知识分析规划(-)课件

第六章会计凭证

学习任务1认识会计凭证2原始凭证3记账凭证4会计凭证的传递与保管基础会计学会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类任务一认识会计凭证基础会计学你去肯德基、麦当劳等吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？任务：假如近期去肯德基、麦当劳等就餐，或去超市买东西，开一张发票回来！概念一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证是记录经济业务是明确经济责任的书面证明是登记账簿的依据基础会计学经济业务填制或取得原始凭证填制记账凭证账簿基础会计学二、会计凭证的作用会计凭证是会计核算的依据会计凭证是会计监督的依据会计凭证是界定责任的依据严禁会计凭证原始凭证记账凭证按填制程序和用途不同分类三、会计凭证的种类基础会计学任务二原始凭证原始凭证的定义原始凭证的种类原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的审核基础会计学是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。Q:日常生活中常见的原始凭证的哪些？基础会计学一、原始凭证的含义原始凭证自制原始凭证通用凭证一次凭证来源填制手续凭证格式外来原始凭证专用凭证累计凭证汇总凭证二、原始凭证的分类基础会计学1.按取得的来源不同，分①外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由的经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。

如发票、车票等。基础会计学外单位本单位所使用基础会计学原始凭证样本原始凭证样本基础会计学原始凭证样本②自制原始凭证，由经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算表等。基础会计学本单位所使用本单位基础会计学2011年12月12日原始凭证样本原始凭证样本基础会计学原始凭证样本2．按其填制手续及内容不同，分

①一次凭证，

②累计凭证，

③汇总凭证，

如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。

如“限额领料单”。

如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。

基础会计学一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。

基础会计学累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。基础会计学汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。基础会计学通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。格式专用凭证

由单位自行印制仅在本单位内部使用的原始凭证。3、原始凭证按照格式不同分为：基础会计学三、原始凭证的基本内容基础会计学填制单位及有关人员签章经济业务的内容、数量、金额等基本内容原始凭证接收单位的名称原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证的填制日期四、原始凭证的填制手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时编号连续不得涂改（一）原始凭证的填制要求基础会计学记录真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。内容完整原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。手续完备（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章基础会计学书写要清楚、规范1.不得使用未经国务院公布的简化汉字。2.大小写金额必须相符且填写规范(1)小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。①在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；②金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”；(2)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；①大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；②大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；到角为止的，可以写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥l008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。基础会计学举例¥425.63人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分¥1081.50人民币壹仟零捌拾壹元伍角整¥11679.00人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整基础会计学¥23.1大写¥253.67大写¥50205.34大写¥1200003.00大写¥101000100.00大写人民币伍仟零玖元伍角叁分小写人民币陆百肆拾捌元玖角整小写人民币壹万陆仟元零柒分小写【练习】基础会计学为防止变造票据的出票日期，票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月时，1月、2月和10月，应在其前加“零”；在填写日时，1-9日、10日、20日和30日，应在其前加“零”,

11-19日的，应在其前加"壹"。如:1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。基础会计学日期大写：2007年3月14日贰零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日贰零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日2008年1月25日贰零零捌年零壹月贰拾伍日基础会计学【练习】填写支票一张，出票日期为2011年12月12日，金额为¥13489.00元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。编号要连续如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦挖补1.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制要及时原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记账。基础会计学收据年月日No：

今收到交来人民币（大写）¥收款单位（公章）：收款人（签章）201291200391刘红2012年度学杂费伍仟元整5000.00浙江长征职业技术学院☆财务专用章张君（二）原始凭证的填制基础会计学基础会计学（三）原始凭证错误的更正1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！3.原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖“作废”戳记。真实性正确性及时性还要检查原始凭证的合理性合法性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。五、原始凭证的审核基础会计学会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。

任务三记账凭证记账凭证的概念记账凭证的种类记账凭证的基本内容记账凭证的填制记账凭证的审核基础会计学一、记账凭证的概念

是会计人员根据审核无误的原始凭证填制记载经济业务简要内容，确定会计分录作为记账依据基础会计学二、记帐凭证的种类内容专用记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证填制方式复式凭证单式凭证通用记帐凭证借项凭证贷项凭证指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。基础会计学说明：收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。基础会计学（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通用凭证，其中专用凭证包括：收款凭证、付款凭证和转账凭证。专用凭证之一－收款凭证分为：库存现金收款凭证和银行存款收款凭证专用凭证之二－付款凭证分为：库存现金付款凭证和银行存款付款凭证专用凭证之三－转账凭证用于不涉及现金、银行存款收付业务的转账业务的填制通用记账凭证－记账凭证用于所有业务的填制基础会计学举例1、如企业销售产品收到货款23400元存入银行。填列银行存款收款凭证2、如企业用银行存款11700元购买材料。填银行存款付款凭证3、厂长外出开会借支差旅费1000元，以现金付讫。库存现金付款凭证4、车间生产产品领用材料10000元。转账凭证5、从银行提取现金银行存款付款凭证6、将现金存入银行库存现金付款凭证基础会计学三、记账凭证的基本内容2010四、填制要求基础会计学内容完整记账凭证各项内容必须完整书写应清楚、规范金额数字与原始凭证相符填制依据可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制连续编号1.单一记账凭证，按照业务发生顺序编号2.收款、付款和转账凭证分类编号3.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号基础会计学基础会计学基础会计学附件要求1.结账和更正错误可不附，其它必须附原始凭证并注明张数

2.如果同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记账凭证注明“附件××张，见第×××号记账凭证”记账凭证错误1.填制时出错，应当重新填制

2.登记入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

3.如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

4.发现以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记账凭证空行自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线或“s”线注销【例1】2012年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。借：银行存款5000

贷：应收帐款－A单位5000基础会计学收款凭证的填制

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证201257银行存款收1A单位收到前欠款应收帐款A单位500000￥500000总帐科目明细科目合计刘华√【例2】2012年5月9日，用现金100元购买办公用品。借：管理费用100

贷：库存现金100基础会计学付款凭证的填制

付款凭证

＿＿字第＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要借方科目金额记帐符号201259付1库存现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分10000合计

￥10000银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证刘华【例3】2012年5月17日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本－甲产品1500

－乙产品500

贷：原材料2000基础会计学转账凭证的填制

转帐凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记帐稽核制证十万千百十元角分20125171生产领用材料生产成本甲产品

150000生产成本乙产品

50000原材料200000￥200000￥200000刘华【练习】2012年5月18日，从银行提取现金20000元。借：库存现金20000

贷：银行存款20000基础会计学

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要借方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证2012518银行存款付2提现库存现金2000000￥2000000总帐科目明细科目刘华【练习】2012年5月31日结算本月职工工资，其中：

甲产品生产工人工资8000

乙产品生产工人工资5000

车间管理人员工资3000

行政管理部门人员工资2000

专设销售机构人员工资1500借：生产成本－甲产品8000

－乙产品5000

制造费用3000

管理费用2000

销售费用1500

贷：应付职工薪酬19500基础会计学

转帐凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记帐稽核制证20125312结算工资生产成本甲产品800000生产成本乙产品

500000制造费用300000管理费用200000销售费用150000十万千百十元角分基础会计学刘华

转帐凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记帐稽核制证2012531结算工资应付职工薪酬工资

1950000

￥1950000222十万千百十元角分

￥1950000基础会计学刘华2012

12

6购材料原材料A材料1

0

0

0

0

0

0应交税费应交增值税（进项税额）1

7

00

0

0银行存款1

1

7

0

0

0

03记8

￥1

1

7

0

0

0

0

￥1

1

7

0

0

0

0填制通用记账凭证例：购买A材料1000公斤，计10000元，增值税1700元，材料入库，价税款以银行存款支付。刘华为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

对原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核五、记账凭证的审核基础会计学记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算基础会计学【小结】原始凭证记账凭证经济业务原始凭证与记账凭证的区别（1）有些原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）

（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）

（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）

（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）基础会计学会计凭证的传递会计凭证的管理基础会计学任务四会计凭证的传递与保管1.会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。基础会计学一、会计凭证的传递2.会计凭证传递的内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员基础会计学整理归类会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规定的要求装订、保管，不得散失。造册归档1.保管人员应当按照会计档案管理的要求，定期将会计凭证装订成册，防止散失。2.对装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查阅。二、会计凭证的保管

基础会计学基础会计学控制借阅原始凭证不得外借(原件)，其他单位如有特殊原因