企业会计准则与税法的差异

企业会计准则与税法的差异分析主讲：桂萍广州市地方税务局税政二处注册会计师/注册税务师课程题纲一、会计标准体系介绍二、企业会计准则体系架构三、会计与税法产生差异的根源四、会计与税法差异的处理方法五、会计与税法差异分析与纳税调整（三个专题分析——收入、费用、房地产）六、案例分析及年度纳税申报表的填列一、会计标准体系三套企业会计准则并行1.《企业会计准则》——适合于大中型企业2.《事业单位会计准则》——适合于各级各类事业单位（2013年1月1日起施行）3.《小企业会计准则》——适合于符合条件的小企业（2013年1月1日起施行）全面清理行业会计制度、企业会计制度等原有规定1抹9剪8遣5年跌颁努布庆第烈一摇部《会托计般法》1硬9秩9缘瑞2茄-城1括9完9润3年肌“脱两她则济两绝制盏”态（牢即《企膝业窗会老计庙基厦本筋准建则》和《企蚊业追财肌务接通杨则》，1跑3个篮分秋行饮业挑的阵财职务并制锡度黄和谁会窃计奏制练度1振9款9舒7年晋颁摩布《企添业疏会白计酸准步则—踢—关晴联疲方鹅关命系武及壮其锈交鸭易融的盖披视露》，要至2煎0启0虑2年辫陆族续汤颁矩布1初6个士具丙体姻准伸则2衡0黄0结1年山执纲行《企附业惰会咽计畏制汽度》2皱0尊0墙4年尼发挂布《小甜企眯业误会园计久制能度》2拳0嘴0府6年余颁映布款新《企荐业免会乎计湿准殖则》（1帐+篮3捐8）2晚0战1堵1年练颁病布《小们企谱业犯会讨计龄准妻则》2歪0隶1秤2年恨颁馋布《事困业荒单串位武会莲计触准符则》会严计亭改中革斤历尾程小绒企奏业拣会和计旋准膝则问格题1《小过企恋业鸭会恼计丽准常则》适乏用泄范洲围表是屠什腰么诱？（《小邮企速业孙会大计磁准撒则》适蝇用核于慨我滥国赴境撕内郑依午法岩设说立大的浊符扰合《中血小王企食业远划奋型与标拿准友规逐定》所心规供定恰的碗小绵企掩业忠。掏微疫型疮企摔业辣参胖照抓执胞行露。缠）小偏企晚业堆会吨计角准漠则问炸题2是肾不其是拾所拌有哪符捎合序条齿件破的当小论企包业昼都僵可侮以怨执袖行《小淹企逆业废会惯计开准呈则》？（闪不厅是毛，友有洁三溪类赌小帖企午业抢例判外味）以影下池三跑类塘小速企愤业下应懒当部执竟行《企族业扰会逆计肚准申则》，牺不碰得腥执位行《小嘱企稳业复会享计辅准减则》第胃一番类织：建股役票昂或敌债跑券烤在忍市丹场迫上节公连开恨交抢易合的件小晨企誉业视。第侮二标类辅：常金份融骆机递构驼或滚其蜻他限具敢有省金镰融烧性哭质疯的姥小狼企宰业镇。第违三费类波：筝企溜业彼集汁团凝内崖的根母挥公堡司削和队子凳公友司。三传类弊小丹企铃业小号企泥业妖会斜计慢准唤则问精题3小鸡企攻业液执勒行副什晕么弓会补计充标排准柄？（笑可寺以琴执眨行《小朱企乡丰业崖会疤计拢准仙则》，角也包可壤以顺执渡行《企钢业滔会四计滋准泥则》）体睁现沫“北自乒由淋选育择唱、以单乏项蛛标佳准之、件一丘以卖贯浩之令”待的赞执瞎行霜原杆则（境一导）途执霉行《小批企受业吼会快计阀准势则》的杠小萄企桥业扰，久发售生橡的惕交度易候或雕者扛事舌项些本宴准舱则屑未阻作孕规置范响的涂，柳可献以向参箭照《企卵业样会嫁计毙准捐则》中蜘的揭相部关灶规哗定怎进铁行热处拉理避。役（谷二耕）哥执闸行《企迫业健会葡计竭准册则》的费小搬企些业劫，江不阻得权在肝执杯行《企庸业旧会帝计劳准葱则》的师同虾时运，权选键择在执乐行毕本将准谜则疏的摩相裳关脾规活定何。的（说三个）掠执微行《小锻企扇业岔会僻计被准掌则》的来小俩企旬业识公啦开拖发爷行斩股掠票弃或黄债驾券度的红，瞒应妇当破转轧为秆执泉行《企推业拢会秘计虚准得则》；沾因坑经藏营容规腔模薯或哲企曾业拆性殿质宝变厨化驾导兼致剥不杏符宫合河小谢企摊业悼标漫准哲而推成右为继大艰中绳型障企厘业龟或熄金圾融骆企巴业耐的苗，槽应跳当惕从瓣次论年1月1日晌起浅转朋为亡执户行《企周业睬会克计景准稠则》。浇（携四建）蹲已营执叙行《企派业驾会抱计脆准楼则》的草上柏市纹公抱司挑、愤大晋中旦型鼠企命业萍和裁小桑企巡寿业抵，鞭不展得扑转离为泼执日行《小粗企敞业弯会段计践准返则》。会龄计球标狂准二疗、肆企禾业芽会假计春准焰则重体见系州架精构基臂本顽准南则会腥计复基耗本专假勒设会闹计炎信驰息俊质今量翠要据求具辰体供准姻则一目般伞业示务跃准脱则特钥殊坑行拜业轮的畅特家殊闯业落务部准吓则报歼告乏准塔则第条一虏层弓次第座二恩层炮次应滚用扛指秘南准丹则碧解病释附词录泳：后会彻计傅科至目忙及借主恶要猴帐娱务失处荐理第揪三斑层娇次财僻务蜘报佩告禽目安标会乘计拳要盯素刃的贸确拉认墙和闲计粱量抵原痰则第分四原层枪次解规释畜公斗告旁（是每俊年初一国个导）企酬业勒会匪计记准冲则丢讲啊解2士0桃1包2第虚二帅层籍次当：3贵8项绒具随体霞准拢则1存货11股份支付2长期股权投资12债务重组3投资性房地产13或有事项4固定资产14收入5生物资产15建造合同6无形资产16政府补助7非货币性资产交换17借款费用8资产减值18所得税9职工薪酬19外币折算10企业年金基金20企业合并第蛋二论层制次黑：3仆8项捷具花体录准榴则21租赁31现金流量表22金融工具确认和计量32中期财务报告23金融资产转移33合并财务报表24套期保值34每股收益25原保险合同35分部报告26再保险合同36关联方披露27石油天然气开采37金融工具列报28会计政策、会计估计变更和差错更正38首次执行企业会计准则29资产负债表日后事项

30财务报表列报

三榨、宵会椅计缓与福税篮法卫产摊生岗差品异野的卧根圆源（泳一研）亏会顽计乞目华标呈与期税听收法立予法哲宗贸旨课比伪较（遣二圆）板会桶计浴核董算角的汽基制础周与沾税底法敲比哄较（供三弟）煎会天计损核串算窑的凑计程量斑属仍性洞与咐税吼法淋比喘较（妖四馒）武会糠计死信信息蚕质烂量外要新求脖与冶税侍收戴立细法蛮原刮则行比胀较3垦.增1会庆计荒目仇标糠与喂税兽收燥立追法井宗土旨扯比例较会计税收提供会计信息反映受托责任保证财政收入差异分析：1、流转税：价外费用2、企业所得税：公益性捐赠、研发费加计扣除3百.掌2会亏计朝核岗算半的殃基糖础启与步税姿法静比情较会计税收权责发生制①以权责发生制为基础；②偶尔也采用收付实现制。差异分析：工资薪金、房地产企业预收账款思悲考叹：一歇、威预帮提搅银打行殃贷刊款崭利散息6万念元协，阅未贪支饺付节。二娇、德预加计崇产宏品拒保项修体费絮用2浑0万别元立，勇未辉支抗付浑。（弊一巴）胖在协次田年5月3丽1日圾前治实泰际保发劝生1那8万酷元师，互并来取建得屡票驳据因；（板二膨）检在帽次胸年5月3稼1日春前行未桃实伪际析发奏生雄，锐未搜取剧得纽奉票群据职。3非.松2会冶计弯核糖算掌的播基瞒础臂与亮税己法盘比社较3暖.肌3会迅计类核权算伪的不计扶量浩属眠性技与阀税转法局比棚较会计税法历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值（1）一般采用历史成本原则，不考虑货币的时间价值。（2）如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按税法规定的适当方式反映或确认为前提。（3）税法只是在资产转移确定收入和计税成本、反避税要求时采用公允价值。差异分析：交易性金融资产。原则比较会计税收权责发生制成本费用确认遵循收入成本费用确认遵循配比原则收入和成本配比计税费用与纳税申报期的时间配比相关性合理和有用计税收入与计税成本相关确定性谨慎估计金额和事件的确定合理性符合经营常规和会计惯例重要性无论金额大小都需按规定计税3株.涝4会尝计舅信巴息乘质借量狂要仙求长与葡税教收伶立默法着原苍则挨比骂较3凤.刮4会裙计陕信屡息根质栋量连要穴求贫与疲税腰收僚立被法拣原搏则臭比领较1蚂.可批靠辫性痒与饼真选实张性板原典则沉的饿比喷较可靠性真实性真实、完整、中立以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除。日本奥林巴斯会计造假案差异分析：受法定性原则修正，真实性原则在税收中并未完全贯彻。如可以加计扣除等。3竿.孩4会叮计住信壮息晋质抛量箩要笛求奸与男税高收画立必法第原渠则规比雅较相关性相关性会计信息应当与决策相关企业实际发生的与取得收入有关的支出才允许扣除。差异分析：停用设备计提折旧、不征税收入用于支出所形成的费用、未取得合法凭据的成本费用2需.相允关穴性散原销则损的塞比接较3博.侨4会核计狡信甲息亭质驶量这要冈求霞与击税霸收猾立瓦法殖原营则翅比吵较3杀.军谨炎慎勿性须和武确扩定秒性杆原辩则捧比钳较谨慎性确定性保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。差异分析：预计负债、企业所得税法不承认谨慎性原则，除特殊行业外，准备金支出不允许在税前扣除。3昏.帅4会吸计冷信男息兵质逃量封要念求碎与止税萍收舅立白法谊原犬则刃比乌较重要性法定性应当反映所有重要交易或者事项。不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税。差异分析：税法不承认重要性原则，例如前期差错的处理。4摘.重腊要查性袋与凤法廊定去性估原芦则蜜的掘比迎较3篇.闸4会振计居信密息泥质霉量朴要嘴求阔与奖税隶收敬立阔法做原田则通比外较实质重于形式实质重于形式经济业务的实质内容重于其具体表现形式强调实质重于形式原则，特别是用于反避税条款差异分析：会计的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。税法中的实质至少要有明确的法律依据。5澡.实态质发重足于押形酷式害原帝则先的但比穷较所有得瞎税芒会腐计—线—资榴产此负躁债梳表弄债截务例法确定资产、负债的账面价值确定资产、负债的计税基础确定暂时性差异符合条件的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产税前会计利润加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额计算应交所得税计算所得税费用四珍、莲会位计亏与跳税系法积差厦异阶的舱处渔理板方廉法（象一呜）过暂油时评性润差至异（量二渠）熟永缸久不性蔬差汪异五墨、鹊会摄计惰与亿税成法洋差纷异轧分报析吉及傻纳屯税示调针整5饶.嫩1暂没时忠性涝差倦异序号项目产生暂时性差异原因1坏账准备会计：计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定税收：除特殊行业外，不得扣除。2利息、租金、特许权使用费收入会计：按权责发生制确认收入税收：按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认。租金收入：国税函[2010]79号，租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入5考.艘1暂境时摔性乒差着异序号项目产生暂时性差异原因3交易性金融资产会计：按公允价值计量税收：按历史成本作为计税基础4可供出售金融资产会计：按公允价值计量税收：按历史成本作为计税基础。由于公允价值大于账面价值的部分既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此会计处理时不确认该项递延所得税负债5哀.代1暂耳时影性元差释异序号项目产生暂时性差异原因5长期股权投资1、初始计量（1）以非现金资产交换方式取得：会计（公允价值模式、成本模式）、税收（一般重组、特殊重组）（2）企业合并形成A、同一控制下会计：以被合并方所有者权益账面价值的份额确定税收：以取得该项投资所付出的全部代价，各项直接相关费用入管理费用当期扣除B、非同一控制下：会计（按确定的企业合并成本，包括各项直接相关费用）、税收（与“同一控制下”相同，特殊性重组）（3）权益法会计：小于被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，确认为当期损益税收：以取得该项投资实际付出的代价5竟.轻1暂先时兴性陷差带异序号项目产生暂时性差异原因5长期股权投资2、后续计量：符合条件的股息红利属于免税收入（永久性差异）A、计提的减值准备税收不得扣除B、权益法：会计：按应享有或应分担的被投资单位实现净损益的份额调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益。被投资方宣告分配现金股利或利润时，相应冲减投资成本，不确认投资收益税收：被投资方宣告分配现金股利或利润时，投资方按应享有份额确认股息所得3、处置计量：采用权益法核算的，处置时有差异5妇.敏1暂馅时傻性右差肾异序号项目产生暂时性差异原因6存货1、存货减值准备(含建造合同预计损失准备)不得在税前扣除2、建造合同资产(建造时间超过12个月的飞机、船舶、大型设备、开发产品等)，会计与税收资本化利息不一致7持有至到期投资1、持有至到期投资减值准备不得在税前扣除2、一次还本付息的投资，其利息收入的确认时间与计税收入的确认时间不同5渴.刚1暂遥时富性趟差妥异序号项目产生暂时性差异原因8商誉商誉在非同一控制下的企业合并时产生会计：商誉不得摊销，但可计提减值准备税收：外购的商誉在整体转让或公司清算时一次性扣除。9投资性房地产1、公允价值计量模式：账面价值与计税基础产生差异。2、成本计量模式：折旧年限、折旧方法等导致账面价值与计税基础不同

5棍.彼1暂奋时窗性夜差锣异序号项目产生暂时性差异原因10固定资产(1)弃置费、残值、固定资产折旧、减值准备等因素导致不同年度的会计折旧与税法折旧不同，从而导致固定资产账面价值与计税基础不同。(2)租赁准则中规定承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，税法规定融资租入资产应当按照租赁合同或协议约定的付款额以及在取得租赁资产过程中支付的有关费用作为其计税基础。(3)除房屋、建筑物外未使用的固定资产计提的折旧不得在税前扣除。(4)应当资本化的借款，如果是向非金融部门取得，并且超过了同期同类银行贷款利率，则固定资产的原价大于计税基础。5杠.法1暂桨时帆性舍差图异序号项目产生暂时性差异原因11在建工程在建工程减值准备不得税前扣除。12无形资产(1)无形资产减值准备不得在税前扣除。(2)使用寿命不确定的无形资产会计上不得摊销，但税法规定可在不少于10年的期限分期扣除。(3)自行开发无形资产的计税基础按照会计基础的150％确认。(4)企业外购软件最短可按2年期限摊销扣除。13开办费企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。5它.睡1暂怎时灿性惑差岁异序号项目产生暂时性差异原因14递延收益会计：政府补助可一次或分次确认损益税收：实际收到时一次性确认15预计负债会计：按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量税收：除另有规定者外，预计负债在实际发生时扣除16应付职工薪酬工资奖金、补贴、津贴、非货币福利、现金结算的股份支付，会计：按权责发生制原则计提税收：按照实际发放数据实扣除。其中权益结算的股份支付，会计上在资产负债表日计入所有者权益(资本公积－其他资本公积)，税收在实际行权时扣除。5男.俊1暂鸭时航性凑差改异序号项目产生暂时性差异原因17预收账款房地产企业取得的预收账款会计上作为负债处理，但按税法规定应按照预计利润率计算预计利润并入当期利润总额预缴企业所得税，以后实际结转收入时，前期已调增的预计利润额允许调减处理。18广告与宣传费生产经营过程中发生的广告与宣传费不得超过销售(营业)收入的15％，超过部分无限期结转扣除。特殊行业：30%19职工福利费企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。5犯.耻1暂季时巴性韵差爹异序号项目产生暂时性差异原因20职工教育经费每一年度计提并使用的职工教育经费，不得超过工资总额的2.5％，超过部分无限期结转至以后年度扣除。特殊：8%、据实21债务重组所得企业特殊性债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。22弥补亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5仿.衬1暂核时异性逗差泪异序号项目产生暂时性差异原因23专用设备投资税额抵免企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。24创业投资额所得额抵免创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。25收入及成本时间确认时点不一致，如：政策性搬迁收入5娱.法2永毙久味性性差房诚异一辅、仁税朗收呜优忆惠伤：藏不细征单税仇收昆入塞、断免悠税禽收晃入放、拿减志计昼收坝入晓、豆减攀免盐税酬项阀目腿所歌得盏、撤加治计碧扣纤除二别、幻玉成条本泄费愿用旗扣允除予：穴税仙收肢有将专你门笨规圣定如廊：霜不梯征锯税麻收倡入过用活于与支朴出拍、普福严利置费轿、怪工较会仇经滨费踪蝶、榴借袖款窝利分息爽、惩业窃务辉招雪待斥费构、搂捐犹赠龟支舍出蝴、塞商取业崭保确险租、遗补饰充阻养仆老狗医鼠疗准保弱险糟、炕罚川款愤罚瓦金炸滞节纳吓金浙、汗赞摧助帅支析出焰、摧不裂符祝合骄规踏定泉的高资脉产坐损若失孕、顷个丝式人系消恨费巾、纲与敲取群得老收崭入基无若关竭的坚支断出纺等会陈计宣与醒税脆收毅差没异—雹—收贱入收持入企细业萌所换得役税签法页收纯入狡总羡额答的丢构磨成朵及戴特碌点（年销匪售被货丙物荒、腐提嘴供誓劳已务圾、颂转泼让冰财振产深、洋股秤息俊红暖利岩、进利豆息不、小租砌金密、里特生许律权眯使斥用醉费好、袄接第受岂捐注赠况、叙其晶他肌）会翅计驴核遗算铁对淘企谈业锄总讨收闲入滥的有划郊分（咽营副业它收俭入龄、射资拍本方利糠得命、扇投许资融持缠有蹲收宾益欢）收衣入针确套认们条灿件信上供的立差勉异会质计坡：1附.企宪业晃已胸将宾商胶品址所颗有桃权丈上俩的规主浙要娃风僵险侍和熊报脚酬殿转折移绸给岩购转货窗方2街.企低业叶既肤没罚有化保德留引通燃常盖与袖所挡有拾权织相旗联讽系六的岸继元续阶管毯理厦权翠，青也伏没叙有件对诉已倘售仆出春的峡商抬品肌实杂施剃有准效敬控歌制3拜.收债入走的督金院额漂能衬够亭可恒靠换地泽计狐量4妄.相阅关尽的掀经偶济盾利鸡益俩很君可检能筋流肾入鹅企晶业5纹.相旬关虎的牲已答发哥生迎或屑将看发伞生会的他成洽本担能矿够恋可赴靠演地纺计左量税捐法吨：1列.商抱品锤销狼售夕合举同匙已戒经凡签断订碗，举企速业拳已泰将抖商窄品常所斜有蹲权聚相浮关则的纳主贩要哥风炊险鸽和渗报劈燕酬雅转粪移纺给阁购掘货孟方毅；2甩.企唯业截对阁已议售鹿出帐的享商冻品苹既过没遥有莫保食留弦通齐常缠与坚所徐有少权容相裁联厌系咸的请继恼续窝管庙理骂权仍，贞也拣没姓有般实镇施坚有场效悬控踩制志；3鸽.收恳入屡的鱼金其额中能缩慧够特可细靠疫地喜计奔量孔；4萌.已腿发卡生民或蒜将者发叮生造的悔销煤售充方雷的辅成秤本林能拨够浇可失靠况地配核斩算衬。国续税贩函〔炊2腾0身0坑8淹〕葵8垫7尺5号阶关免于趟确级认哲企牵业讲所参得屋税患收挣入筑若片干坦问佩题吵的游通男知企翁业轻会蚀计联准爪则1误4号《收透入》销鞠售聋货磨物歉收省入不送同桂销交售迈商放品艳方亩式付下足，哀销粒售枪货碌物向收卷入会证计宋与馅税出收某差略异（验会洲计厚准身则晒、印会只计蠢制锈度办）分系期基收准款辩方寇式急销拣售前商钢品税收收入确认时点税收收入计量方法会计准则合同约定的收款日期实际取得或应收款项对具有融资性质的分期收款销售货物（货款回收期一般超过3年），其实质相当于向购货方提供了一笔信贷资金，因而企业应按照应收合同或协议价款的公允价值确定收入额，应收的合同或协议价款与公允价值的差额，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，作为财务费用的抵减处理。分询期项收激款趴方东式悦销问售阳商臭品会共计属与巧税红收左差碌异旷：砌会求计饮准附则抛存穿在揭时气间里性碎差忍异询，存会淋计敞制叛度抚则央与笼税垒收扬处送理费一晶致腰。例注：A公条司笔向B公但司芒销划售埋一著大杨型等设侦备立，映合吸同堂约避定纹售达价1架0温0万谣元阳，焰分5年店等贡额瞧收亏取府。灭设近备嫁成筛本7抛8万退元服，璃现幸售劳价找为8线0万若元炒，5年宗期思的芬折界现番率轧为7规.棕9张3壤%。分炼期件收矩款括方把式孙销呀售共商俗品销悉售露当下年扒：借胆：肤长垫期增应嫌收汉款1稿0筛0伟0色0绿0括0贷房诚：香主旨营达业向务厌收郑入8报0奥0证0食0低0贷晌：纽奉未奥实壳现淹融西资锈收炮益2脉0涨0铅0窗0辅0借炉：晒主既营质业荣务目成楚本7乎8流0找0径0爪0贷:库狼存搭商驶品7贺8糊0厨0或0扛0未挥实毯现陪融秩资腰收讯益翠按遍年挑结啄转阀冲傍减饮财载务烫费垦用竿：节各南年滨分响录借特：谅未槐实照现葛融岛资患收晋益6熟3种4比4鼠0南/泄…牢…易/蚀1暗4舒7企1蛇8贷刘：湖财穗务幸费碗用6喷3益4股4涌0吃/橡…脑…超/枕1挂4洪7爆1投8分五期竭收当款垂方收式饰销非售庭商萝品收入成本财务费用所得税收会计税收会计税收会计税收会计12000008000001560007800000-6344044000834402200000156000-5261144000526113200000156000-4092344000409234200000156000-2830844000283085200000156000-147184400014718合计10000008000007800007800000-200000220000220000填滋表刻要粪求禽：虎销虑售弓当防年滴收难入纵调盆减6政0万钓元栽在嚷第5行押第4列兽反历映涉，常第喜二刃至是五叹年筒每贿年玩调签增2剃0万决元宵在价第3列招反堆映暑；得与示收雕入萌相抚对辅应久的矛成汽本率在帮第4陕0行额“2贯0婚.其社他断”喝分智别多反成映承各身年汁度肯的睁调现增键、迅调狱减日数纲额尸。傻财侵务馆费纳用庭各议年序度例的暑调肾减汉金网额欺填选入玻本雕表坏第3餐6行驾“1报6赖.与积未新实敬现瓶融桂资追收篮益堡相赢关吗在饺当碎期浸确腥认梯的叠财糖务奴费畜用呼”串第4列剩。视劳同核销颤售科收果入《国呈家度税充务距总夺局差关嗓于而企翻业层处腔置糕资份产退所桐得贺税挠处联理坝问喝题得的名通挠知》（2才0缩慧0凉8年1膏0月9日欲国牢税哀函[慎2陈0致0角8尸]遵8吓2擦8号品）《国锣家备税明务订总纺局征关书于选做件好2筒0漆0斗9年宁度霉企滨业秒所船得欲税岸汇液算隔清打缴涨工织作线的抓通耽知》（2胞0徐1火0年4月1洒2日乳国铃税饿函[灰2吊0巧1牙0廉]珍1衡4览8号常）非当货反币尖性岔交某易甲境公戚司以登非棒货聚币终性绿资叹产住A示：盟成沸本披8枣0孩万宜，紧公舒允铅价糖1袖0问0决万旨，钩换隔入侮另临一弃资麦产陪B越：等成弦本貌7勒0该万扇，族公把允济价政1盯0温0纸万析。借旱：高资汗产挥B纤8旋0应筝交劣税爹金迟—军应锄交筑增乌值叛税怠（洽进怪项拾税私金绝）怪1册7贷就：侍资郊产绣A问8慰0应脚交萝税扣金格—册应罢交僵增粒值屡税蹦（泡销槽项苗税茅金季）礼1休7视堪同经销旗售板所衡得狼=训1雪0轨0览-监8熟0趴=隙2前0庆，换慈入穗资脉产赵计辨税恩基葱础哪1健0童0填冻申拼报劳表柱：1座0蓝0犁万孩元劈燕填惩入肥附欧表佛一铜（偿1些）超第御1票4饺行番，富8诉0拨万执元顷填念入械附品表咸二学（腰1建）尊第锡1效3椒行务，赴差细额序2甘0企万钟反功映刃所亡得以伯非瓣货涨币申性起对乎外获捐滔赠《渴会聋计宝制塔度畜》砍以侨自冠产泪产忽品脆对村外责捐器赠颈：飞生猎产萌成广本密8惜0祸万普元炉，困对田外望销仆售刮价亭格痛（仪不迅含协增孤值诉税县）玩1舞0胸0形万忠元扎。年假正定伪该柳厂情当何年滨实姓现烫利漏润红总业额申6雷0丸0音万统元斜。会券计虾制能度：杰借叮：冷营夏业述外和支嚷出还—绕捐昌赠降支危出顶9眨7茄万贷停：奴库跌存略商绳品扶8蛛0戴万贷梯：惠应狮交呼税触金吼-轨增雪值路税愤（克销随项冬）造1代7杰万税齿收零上:唐分烫解喝为枣按狭公道允卫价弃值丢视桃同肠对痕外盗销传售喜和箩捐疫赠序两砖项四业练务纳犁税宇调盗整斑金孕额能=覆（众1后0厉0长-评8缸0势）论+糠（渡9赖7微-毛6崭0丑0撞*姿1绣2论%模）蝴=采2乞0因+跃2适5沿=晴4病5填阴申则报压表辱：1育0述0牵万排元凳填剧入丙附欺表然一仆（混1姿）梦第肤1健5软行表，凝8宇0月万染元斤填扔入影附枝表巧二广（砌1植）旺第惑1善4挽行狗，竹所包得奥2耻0助万害元，捐蛮赠玩支苏出帖调蠢增齐2具5粮万摊元填在往附巨表输三馋第哀2奏8梢行赤“胖8质.炮捐叨赠温支斯出包”半第毕3秆列以弟非广货带币够性奴资获产缠偿扮债《愧会贩计粪制答度宿》偿以估固免定盾资慨产守抵蹲债处-颠债泰务播重孔组智，辉设红备译原宫值如2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