财经中财14企业财务报表

中级财务会计

intermediateAccounting企业财务报表finraenpcoiartl第一节 财务报告与财务报表一、财务报告财务报告（financialreport）是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为“财务会计报告”。二、财务报表财务报表（financial

statement）（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。财务报表按编报期间不同年度财务报表从编制主体看个别财务报表合并财务报表半年度财务报表季度财务报表月度财务报表中期财务报表第二节 资产负债表一、资产负债表的含义资产负债表（balancesheet）是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表（statement

of

financial

position）”。二、资产负债表的结构可以避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长比较直观，但表页过宽资产负债表报告式账户式我国美国、我国香港地区资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计为何将流动性资产（负债）排在最前面？左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模，经营实力，支付能力等。右边：企业的权益结构，负债对所有者权益比例，负债规模及其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等。1.流动资产与非流动资产的划分满足下列条件之一，归为流动资产预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物流动资产以外的资产归类为非流动资产判断流动资产、流动负债时所称的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造的用于对外出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用，但仍应划分为流动资产。正常营业周期不能确定时，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。常营业周期正2.流动负债与非流动负债的划分满足下列条件之一，归为流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要由于交易行为而产生自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上流动负债以外的负债归类为非流动负债对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。特殊规定3.应单列的资产项目货币资金应收及预付款项交易性投资存货持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产生物资产递延所得税资产无形资产4.应单列的负债项目短期借款应付及预收款项应交税金应付职工薪酬预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债5.应单列的所有者权益项目（一）实收资本（或股本）（二）资本公积；（三）盈余公积（四）未分配利润在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。三、资产负债表的编制（一）数据来源——资产、负债、所有者权益类账户——期末余额（二）填列方法——直接填列——分析计算后填列1.根据总账科目的余额直接填列如：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、

“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、

“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、

“盈余公积”。根据明细科目余额计算填列“开发支出”：根据“研发支出”所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”“未分配利润”根据“利润分配”科目所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。“应付账款”根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属明细科目的期末贷方余额和合计数填列。“预收账款”根据“预收账款”和“应收账款”两个科目所属明细科目的期末3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。“长期借款”=“长期借款”总账余额—“长期借款”总账所属明细账中将于一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款“长期待摊费用”“其他非流动负债”根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、

“在建工程”、“无形资产”、“商誉”、“投资性房地产”、

“生产性生物资产”、“油气资产”“长期应收款”=“长期应收款”科目的期末余额－“未实现融资收益”科目的期末余额－“坏账准备”科目所属明细科目的期末余额“长期应付款”=“长期应付款”科目的期末余额－“未确认融资费用”科目的期末余额5.

综合运用上述填列方法分析填列如：“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”、“存货”四、资产负债表的信息含量关于企业资产规模与结构的信息。关于企业权益构成与产权关系的信息。关于企业偿债能力的信息。第三节 利润表一、利润表的含义利润表也称为收益表（estatement），是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。二、利润表的结构利润表单步式多步式项目行次本月数本年累计数一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入收入合计二、成本费用主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出成本费用合计三、利润总额减：所得税四、净利润编制单位：利润表年

月单位：元项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益编制单位：利润表年

月单位：元（二）利润表至少应单列的项目营业收入营业成本营业税金管理费用销售费用财务费用投资收益公允价值变动损益资产减值损失非流动资产处置损益所得税费用净利润合并利润表中，在净利润下单列示属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。三、利润表的编制（一）数据来源——损益类账户——本期发生额（二）填列方法

１．汇总填列如：“营业收入”、“营业成本”

２．直接填列如：其他项目（除了“营业利润”、“利润总额”、“净利润”）３．根据其他报表项目计算填列如：“营业利润”、“利润总额”、“净利润”四、利润表的信息含量关于企业收入构成与收入水平的信息。关于企业费用构成与费用水平的信息。关于企业的利润数额及其构成的信息。关于企业获利能力的信息。现金流量表第四节一、现金流量表的含义现金流量表（Statement

of

cash

flow）是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流

入、现金流出与现金净流量情况。现金流量表中的“现金”：（一）现金库存现金、银行存款、其它货币资金（二）现金等价物二、现金流量表的内容与结构现金流量表（一）结构与内容经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量（二）现金流量表的编制方法1.列报经营活动现金流量的方法（

1）直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企业经营活动的现金流量。（2）间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。2.工作底稿法和T型账户法三、现金流量表的信息含量关于企业持有现金数量的信息。关于企业现金流入流出结构的信息。关于企业收益质量的信息。关于企业“创造”现金能力的信息。2021/7/1535现金流量表的具体项目14

企业财务报表中级财务会计Intermediate

Accounting经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金中南财经政法大学会计学院2021/7/153614

企业财务报表中级财务会计Intermediate

Accounting投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位产生的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金中南财经政法大学会计学院2021/7/153714

企业财务报表中级财务会计Intermediate

Accounting筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金中南财经政法大学会计学院第五节 所有者权益变动表——从上市公司2007年一季报开始，投资者看到的财务报表将由延续多年的“三大”变成“四大”，第四张财务报表就是在新会计准则中被“扶正”的原资产负债表的附表即所有者权益变动表。——新准则要求公司披露“所有者权益增减变动表”体现出上市公司净资产的重要性，为投资者分析理解上市公司权益变动提供了明晰的信息。由附表升为主表，体现了企业综合收益直接计入权益的利得和损失＋最终属于权益的净利润至少应单列下列项目净利润直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等按照规定提取的盈余公积实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况项目本年金额实收资本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计差错变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失……（三）所有者投入和减少资本……（四）利润分配……（五）所有者权益内部结转……四、本年年末余额所有者权益（股东权益）变动表（局部）编制单位：年度单位：元第六节 附注一、功能对在财务报表中列示项目的文字描述或明细资料附注披露的信息应与报表项目相互参照对未能在财务报表中列示项目的说明二、内容财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。例如：投资性房地产与自用房地产的区分金融资产是否属于持有至到期投资租赁资产所有权上的所有重大风险和报酬是否已实质性转移4.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。例如：在固定资产可收回金额确定中，计算预计未来现金流量现值所使用折现率的确定依据财务报表重要项目的进一步说明企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况。对重要报表项目的明细说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露，采用文字和数字描述相结合进行披露，并与报表项目相互参照。资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料在附注中单独披露，不作为附表。项目期末余额年初余额库存现金银行存款其他货币资金合计货币资金的披露格式：项目年初余额本期增加数本期减少数期末余额一、原价合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……二、累计折旧合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……三、固定资产减值准备累计金额合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……四、固定资产账面价值合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……五、用于债务担保的固定资产账面价值各类固定资产的年初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额的披露：项目年初余额本期计提额本期减少额期末余额转回额转出额一、坏账准备二、存货跌价准备三、持有至到期投资减值准备四、长期股权投资减值准备五、固定资产减值准备六、工程物资减值准备七、在建工程减值准备八、生产性生物资产减值准备九、油气资产减值准备十、无形资产减值准备十一、商誉减值准备合计资产减值准备的披露格式：项目××业务××业务……其他抵消合计本年上年