常见问题河北省国家税务局

112366常见问题（09年3月）一征管处 1一、税务登记 2二、发票凭证管理 2三、税收管理 3二流转税 3龟一、劈盖增值扩税倒 杯3常（一冲）征挂税范混围及需税率蝴 忘3泻（二汗）税波务处千理性 蒸4疲（三童）增隆值税进专用散发票气 睁6谊（四禾）税屠收优饺惠览 箭7卵（五篇）纳尚税申顺报桌 运9奥二、宽消费泥税卖 争10舱三劈角企业两所得虽税呜 结10泳一、垒企业殊所得兆税的沉征收何 镇10伪二、括所得等税税纱前扣苹除嘉 图12介（一队）各岭种费讨用扣摩除趋 浸12转（二盆）工烘资薪踪金及往保险良福利扑扣除凡 列13舍（三羡）资喊产折愈旧与侮摊销著 炒14桌（四凳）其滴他寸 片15攻三、监税收少优惠谢 帖15静四、臣纳税急申报咬缴纳滩 润18照四护吵出口番退税莫 撇19绳一晌征管抄处魄一、绞税务鹊登记望1充.枪纳税确人办似理迁伏移，获税务器登记纳证已速办理朝，一角般纳滑税人云未批渔准下改来，华以前检在另切一个舟区有握留抵挥税额对，这孟个月半如何稳申报肿？留蛮抵税制额如姥何办奉理？倡 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规定舒，企援业申盼请研赔究开颂发费瑞加计循扣除百时，读应向千主管券税务漆机关按报送竖如下娱资料贫：（用一）训自主蒜、委搅托、分合作变研究蹄开发乘项目联计划祥书和妇研究毯开发瓦费预付算。擦（二幸）自待主、扬委托域、合染作研泥究开扭发专时门机爆构或序项目罪组的也编制废情况砖和专花业人汇员名衫单。哨（三甜）自膏主、肠委托设、合脉作研逝究开俊发项劲目当锯年研太究开督发费疏用发立生情门况归排集表法。（楼四）血企业陡总经像理办冻公会冬或董犬事会征关于匀自主间、委健托、塑合作冶研究科开发赌项目津立项凶的决摧议文分件。搜（五兔）委安托、调合作难研究振开发筐项目脉的合吧同或倍协议凶。（艳六）鬼研究聚开发捧项目踩的效巨用情站况说耐明、饶研究绪成果睁报告宴等资乳料。舒（二臂）工超资薪桌金及捏保险羽福利轨扣除谱1.持非煮全日造制的截职工拼，企通业雇种用的铲小时奉工，尾有合化同，桥发生费的工钞资是凡否可别以在锤税前睁扣除吼？纽答：同省局率回复两，凤不并坑入工圈资薪虾金，剂可按零照劳赔务费葵支出话扣除纱。祖2.席公娘司为晒业务斧人员备购买侦的商旦业保被险是嘱否允膨许税者前扣跪除？饥答：染根据备《企尤业所染得税术法实六施条捡例》滥第三废十六反条规蛛定，外除企泻业依沸照国们家有疑关规乡定为充特殊魂工种村职工机支付妄的人见身安榜全保捞险费忠和国宁务院涉财政腐、税扬务主跌管部产门规班定可都以扣示除的糠其他帜商业愧保险川费外秩，企采业为帅投资蝇者或港者职贸工支月付的其商业猾保险黎费，快不得萄扣除诉。断3.量0顿8年品计提额但没您有实驱际发畅放的顽工资保能扣贩除吗节？锦答：香根据致《中第华人县民共完和国孟企业槽所得涨税法串》级第八倚条垮规定萌，植企业损实际荡发生掉的与贴取得华收入区有关粉的、阅合理傻的支切出，沈包括凤成本北、费止用、脖税金密、损径失和鸦其他血支出浩，准漠予在织计算傍应纳就税所维得额回时扣鞋除。博根据歼《企毯业所寄得税抚税前磁扣除依办法族》（齿国税冬发［之20毒00匹］0络84处号）贷第三爷条规隆定：夫纳税费人申吹报的秧扣除漫要真信实,结合法他。真琴实是则指能牢提供现证明介有关绪支出涝确属号已经本实际很发生争的适编当凭悉据；箭合法矛是指蓝符合购国家早税收言规定穗,其弊他法用规规回定与距税收按法规域规定调不一杜致的抵，以割税收渠法规鞠规定哭为准精。寨因此班，企铁业惯08驰年实期际计姐提但阔没有若实际蠢发放宗的工压资不席能嫁税前莫扣除坚。胖（三河）资验产折理旧与摩摊销播1.贴邯扭郸国献税税会务人萌员咨伤询，钓某企兴业从作污水港处理西厂购右入的呆污水凝加工剩成终权水，眠不能酱食用歼，但个可以妈用于杆灌溉鸟等其叮他方手面，托该企边业购劈置的勺管道谣等设爽备是菌否可锅以加锣速折谦旧年期限，姥管道德是否撒属于淡运输扯工具文。姜答：派咨询组省局育后回朱复：抄新的洪企业菌所得肿税法竹和实服施条针例实渐施后跨，以投前的督文件细不适震用，唉除法艇和实桐施条碎例里结规定痕的优脊惠政赖策外艘，其承他的贩不能文随便胆实施级优惠魂，管况道不劲属于柴运输站工具谣，不然能按较运输紧工具叠的折逃旧年只限计俯提。谋2.垂我淡们这胶里有鬼一个骡电厂圾底下借的三椅产单扔位，晴从污层水处挡理厂炭购买晌中水刺，经木过简际单净医化处崇理再惭销售酱给电陶厂。袖采取肾的设傲备是虑几台测泵，组但是的企业揪拿着治国务睬院发臂的文散件和势《城效市供养水处舅理条纲例》倍要求体加速玻折旧幅，能症作为海审批价的依松据吗激？听答：练根据姜《中轨华人妨民共酸和国假企业环所得海税法泻》第筒三十殊二条常规定倾，捉企业说的固究定资盘产由君于技促术进株步等右原因碧，确胖需加窃速折权旧的薪，可迟以缩态短折盖旧年甚限或乎者采乓取加家速折螺旧的序方法声。蜜根据禽《企蚁业所缴得税炉法禽实施文条例耽》屯第九叨十八长条疗规定耕，踪企业刮所得跃税法难第三歪十二畜条所挪称可压以采遭取缩龄短折扯旧年训限或来者采滴取加释速折蠢旧的册方法渐的固肉定资男产，碗包括竞：植（一导）由啦于技具术进琴步，喷产品捐更新带换代诱较快盐的固匀定资胶产；遵（二陈）常教年处错于强衔震动缎、高预腐蚀宾状态省的固辱定资庙产。柳采取田缩短招折旧秀年限嫩方法逮的，匠最低脸折旧价年限恶不得繁低于衰本条阿例第谢六十捉条规远定折设旧年捆限的而60报%；蔽采取石加速郊折旧信方法赞的，仓可以庸采取扩双倍滑余额圣递减喜法或该者年打数总悄和法奶。付综上诞，企痕业不树符合框上述疯规定烦的，五不得年加速肤折旧微。醒3.隆有暮一在袭建工颂程我骂在0烈7年泽底转梦入固愤定资停产，暴并投派入使字用（探有一杜部分斑工程浆款没杀有付狡给对艘方）捆，0胜8年漠开始坝计提载折旧受，0燥9年勒又追语加了诱剩余燃的工寒程款艺，税透务局青不仅各不让偷我提它取这磨部分辫追加礼工程瞒款的兴折旧驶，也艰不让具我们含提取店以前用入账选时固劲定资速产的息折旧维，合速理吗石？作答：愁省局矩回复孟，爱企业谱可以瞎调整削固定程资产贵原值尘，进舍而调堵整已洞计提走的折棉旧，筹按实沫际发沫生的播固定颈资产钱原值椒入账族。冶4.装以堡前按暗5%给提的脱残值芹率并晓提取惭的折缴旧，将新税蜜法实滨施后底有新亩的规骗定吗患?捎答：误根据荷《国延家税择务总赛局关灭于企哑业所徒得税湿若干年税务向事项志衔接等问题聚的通浩知》大（国招税函终〔2闪00温9〕跌98可号）宗规定诚，新揪税法冈实施愿前已辣投入猪使用纹的固恒定资管产，丑企业惧已按脖原税刑法规骄定预俩计净卵残值谋并计逃提的姑折旧棚，不蒜做调贿整。绘新税询法实制施后果，对浊此类劫继续疲使用仇的固障定资者产，岛可以聋重新您确定猾其残走值，羡并就辩其尚乌未计倘提折凡旧的搜余额棍，按村照新序税法千规定洲的折院旧年左限减早去已粗经计寺提折态旧的孕年限成后的毙剩余吩年限惭，按慕照新葵税法疑规定垦的折戚旧方裤法计懒算折千旧。亚新税匆法实欠施后垄，固满定资邮产原诵确定再的折融旧年渠限不乒违背谈新税对法规岔定原奉则的乒，也忙可以粗继续悼执行阻。蔽（主四发）其嫂他令1.属某要企业它销售虹一批贫货物绳，如湾果购漆买方等能提牵前还架款的众话会窜有相酒应折弱扣，脆问如梨何确赴认收宇入？雄折扣念部分拼能否该扣除幅？售答：海根据闷《国蹲家税录务总悦局尼关于典确认陶企业棕所得券税收脉入若态干问杏题的具通知屠》（胖国税诸函〔控20券08字〕8贿75裹号）顷规定快，企晕业为镇促进桶商品珍销售笛而在肾商品亡价格恋上给痕予的发价格啊扣除伏属于务商业届折扣喝，商颤品销动售涉崭及商镜业折驻扣的姐，应鸦当按杏照扣妈除商治业折苗扣后螺的金藏额确芹定销差售商湾品收每入金挡额。粒债权现人为佳鼓励蚂债务镇人在骗规定辜的期酱限内友付款移而向短债务育人提简供的况债务示扣除初属于次现金尿折扣样，销旧售商币品涉顽及现乘金折地扣的肥，应锤当按员扣除卷现金夏折扣隆前的皮金额烈确定膊销售汉商品反收入叫金额成，现感金折删扣在待实际镜发生笑时作浆为财薄务费逐用扣雄除。抢2.塔0开8年裕的进培项未融取得歌票，煌为暂捆估入扔账，咏那么背09券年汇愉算清炎缴期锣取得炊发票案，是扁否可亮以税始前扣捕除？望答：欣根据趁《企父业所拾得税剃税前肌扣除触办法慨》（蔬国税众发［抢20登00员］0务84呈号）打第三犁条规香定：榴纳税与人申伯报的悬扣除辣要真曲实,毫合法滤。真叔实是蹄指能启提供炼证明掌有关霞支出膏确属锦已经抽实际稼发生旺的适画当凭魔据；乏合法暖是指闭符合腿国家奖税收谎规定世,其烦他法哄规规然定与补税收窑法规缠规定嗽不一盲致的倍，以副税收猜法规放规定棉为准炸。绿第四哥条缺除税狠收法俘规另篮有规兔定者末外，缸税前欣扣除糖的确恰认一帝般应披遵循全配比饥原则没，刮即纳交税人电发生南的费耻用应徒在费超用应只配比皱或应投分配偷的当没期申航报扣叙除。再纳税雷人某颗一纳江税年真度应铅申报析的可惜扣除执费用瑞不得干提前把或滞发后申旗报扣残除。在因此吴，如抬果汇块算清灰缴期芝取得帆的发取票日刻期为蓝08怪年的胞，就公可以彼在税凳前列博支扣祖除；粉如果矩发票会时间斧为0穴9年休的，公就不屠得在傍08艺年列片支，专应调歌增。崭3.川企曾业所胡得税川里规剩定企融业提暮取的悠各种洞准备捷不准塑扣除腹，是械哪条迹规定谨？银旬行的主呆账砍准备寺可以止扣除倦吗，庭企业裤提取鼠的呆筑账准传备有定负数众，就动是以码前提览准备奔的应夹付账引款又浑收回答，要水调减优吗？捎炭答：械省局藏回复考，金抗融企管业的糖呆账遇准备导新法辛实行锈后按洒新企装业所举得税经法执新行。旺根据雄《速中华柔人民轰共和糠国裳企业础所得横税法匙》第黎十条野第夕（七就）胁款规涨定，姻未经亲核定派的准坝备金跟支出精不得毁在税叼前扣芳除墙。勉提取夕的呆织账准铸备不欧准予括税前告扣除闹，剩实际厦发生挖的损邮失可岭以税习前扣璃除槐。引以前让作为么损失远扣除啄的应眼收账灾款又步收回析，在旬收回避当年基并入补所得血缴纳挨企业冈所得铺税。暂三、萄税收裕优惠碍1.律新叙企业花所得圆税法阔规定响小型止微利悉企业址减按狼20礼%的缓税率无征收械企业蹲所得葵税，懒请问真什么乐是小贷型微谊利企绞业，疫小型仙微利窝企业塌是否竞需要哈经过垦税务周机关壁的认净定？粮答：界根据坛《中睁华人聋民共黑和国丑企业义所得槐税法豆实施木条例件》第甚九十腊二条多的规齿定，宋可以察享受冤企业吸所得拜税税摘收优土惠的恨小型扫微利参企业纵是指杨从事能国家军非限熟制和绢禁止关行业尺，并签符合须下列佳条件忽的企喊业：猫（一涉）工专业企铁业，双年度若应纳乡税所饥得额搞不超阵过3国0万己元，玩从业哭人不沉超过易10啊0人怪，资辩产总影额不榴超过锯30奋00狭万元熔；钻（二虚）其魔他企既业，留年度盗应纳喉税所属得额泡不超迅过3店0万凭元，引从业势人数病不超险过8也0人姜，资抬产总该额不猫超过逃10色00宾万元披。若同时胶，根鹅据《忆国家散税务佛总局班关于产小型夕微利素企业遣所得反税预康缴问缴题的济通知帐》（姻国税欺函[概20薯08信]2鱼51市号）惠的规群定，脑上面则提到扭的并“欣从业死人数傅”鼠按企满业全显年平案均从董业人犯数计模算，坊即企绵业上浩年平夸均从舰业人彩员人践数=鄙∑袋（各厘月从识业人旧员人稻数）漆/1暖2；叠“黑资产证总额逗”网按企菊业年贴初和抬年末湿的资吊产总军额平啊均计裤算。当企业屡在当窜年首追次预灶缴企狠业所准得税叠时，握须向历主管役税务仍机关漂提供则企业香上年诚度符识合小毕型微携利企震业条淋件的擦相关牲证明队材料竖。主镜管税骗务机摆关对鼠企业涌提供寸的相制关证捎明材漫料核裕实后伪，认拜定企芝业上姜年度突不符迈合小畅型微悲利企肉业条渔件的阁，该漏企业解当年盯不得素按2歼0%奶的税袭率填释报纳扣税申瞧报表亿。展纳税滥年度鲁终了革后，启主管糊税务牧机关莫要根糟据企嘴业当讯年有它关指旋标，移核实屯企业帝当年堂是否骄符合窜小型粉微利孝企业毅条件菌。企杰业当抢年有凝关指矮标不器符合饥小型炼微利于企业萝条件恳，但厉在预道缴时念已按探规定江计算秧减免锄所得家税额培的，六在年躺度汇币算清胀缴时球要补晋缴已讯减免茄的所呜得税问额。兆2.袭高副新技而术企村业的得认定闭标准荡有哪各些?提军答：闸根据尸《中棋华人前民共铜和国闯企业乔所得鉴税法铃》绍第2娇8条祝的规悦定,膛国家盯需要亏重点旺扶持奴的高誉新技虚术企炉业,熄减按毛15卫%征塑收企沉业所辩得税征.同朋时根盼据《巷高新初技术辈企业急认定提管理教办法模》的钱规定疤，高恰新技支术企恶业是珠指拥茅有核台心自贤主知似识产哪权,文并同熟时符义合下轻列条叫件的犹企业睁:油（一衰）产势品（冰服务翁）属社于《鸟国家枯重点跳支持盾的高陪新技耻术领宫域》卫规定裂的范骂围；更（二和）高热新技喊术产护品（奖服务榆）收已入占粗企业呆当年塌总收幅入的括60蔽%以帐上；跪（三漫）高茶新技垂术产印品（狂服务听）收兔入占番企业矮总收跟入的灶比例先不低可于规画定比跳例。牲具体城:销纹售收亲入小汁于5躺00仔0万犹元的概企业叨，比层例不啦低于茧6%双；销绣售收干入在勿50丽00松万元监至2盐00碰00岛万元阻的企说业，焰比例械不低辩于4夹%；标销售们收入森在2研00顽00届万元筐以上印的企皮业，抗比例批不低洲于3元%；柄（四予）具连有大暑学专巩科以斑上学由历的役科技每人员梢占企货业当湿年职镰工总厅数的象30猛%以傻上，碍其中础研发大人员咬占企逮业当圣年职咏工总而数的令10未%以缴上。绪3.臣奶妨牛厂折销售柄奶牛动及牛叹奶如朱何征惩增值俩税和臂所得犬税？答：夕（1菠）屿增值速税方桥面：吼根据突《增砌值税来暂行颈条例蹲》第旷十五晋条规奋定，辅农业恢生产虫者销眨售的景自产扁农产朋品免芹征增丽值税绘。《炮农业怜产品昏征税杀范围你注释懒》（配财税灶字【晚19打95润】0薄52觉号）幕明确严指出颜，遮“乞农业腊生产渔者销廊售的盾自产涉农业方产品按”伯，是熟指直紧接从夺事植在物的弟种植啦、收亿割和摩动物呀的饲伟养、孝捕捞畏的单盼位和幻个人须销售够的注情释所李列的盲自产吸农业跑产品出。可瘦绢弱瘦呀前期赶铅旅康从用门药即为吉或薯尿滔造域弹翼低库壳窄仪瓣兆农业肥产品倍的征毙税范胖围包负括畜餐牧产否品案，应畜牧籍产品壁是指亿人工瑞饲养孤、繁投殖取匀得和午捕获孤的各肿种畜管禽。弱鲜奶创，由是指舌各种裤哺乳旅类动呜物的循乳汁龟和经卖净化捷、杀建菌等举加工华工序砌生产撑的乳动汁。会用鲜冲奶加如工的匠各种劣奶制钞品，成如酸舱奶、跌奶酪淋、奶羡油等快，不歪属于哪本货驳物的龟征税工范围甜。敢躺（2鹿）粗所得堪税方届面：翁根据编《企研业所陡得税穷实施抖条例妥》第荡86话条规纱定，毛企业尊从事惊农产叛品初浮加工如免征连企业交所得绘税。史根据考《享脆受企乞业所滋得税奶优惠井政策避的农照产品拌初加咐工范经围（竖试行关）（里20毕08晃年版白）》裁（顾财税奶[2模00稿8]扣14遣9号蒙）简规定昏，奶声类初蜜加工森是指城通过破对鲜伟奶进塔行净卧化、蜻均质判、杀肺菌或乔灭菌驶、灌春装等驼简单圈加工省处理表，制忆成的竖巴氏瞎杀菌务奶、耻超高点温灭讲菌奶此。句4.棋企堆业所证得税采实施慌条例拘96度条规惕定，软安置封残疾寻人工桥资加班计扣暗除。准是否接所有惧企业既都适是用？浅答：天企业介安置离残疾湖人支割付的秒工资雹可加扎计扣搂除，物企业坚包括正福利柄企业甲和非乒福利培企业框。宪5.猪外羊省下害岗人易员来捡我省凡从事壤经营系活动晓有什绣么优近惠吗德？赤答：蔑根据痒《财陆政部访国漂家税毁务总垃局甜关于巾延长至下岗善失业贤人员匆再就抚业有扎关税据收政塔策的么通知方》（献财税软[2眠00杜9]货23迹号）贿规定其，贼对符海合条刮件的兔企业赞在新屑增加朗的岗丢位中妹，当讨年新雁招用品持《胶再就变业优多惠证贤》人涉员，鼓与其苗签订筒1年拳以上冠期限咱劳动爪合同灯并缴获纳社蛇会保错险费节的，任3年泻内按懒实际衫招用亭人数偿予以躲定额呼依次敞扣减堆营业掏税、嘉城市塘维护捕建设众税、稍教育阳费附桨加和赶企业克所得谅税。饰从事惠个体信经营艺的需疏咨询拉地税厉6垃.调下岗挺再就辛业人慢员享岸受税吩收优吃惠，担我们盏是一凳个加炒工企视业，天街道皆分配壶给我浊们几猴个持密《再该就业虾优惠筑证》形的职规工，漂不知童我们娘是否晴享受唉优惠水?蜻答：义根据拉《财连政部投国衣家税兄务总尽局闯关于践延长慧下岗乌失业到人员丰再就参业有燕关税董收政陪策的覆通知礼》（哈财税崭[2会00忙9]先23防号）而规定卸，对乌符合议条件炮的企遇业在葡新增验加的勿岗位表中，绒当年馒新招听用持朴《再距就业萍优惠节证》嗽人员法，与钩其签恼订1愚年以涨上期像限劳纽动合冠同并栋缴纳敏社会烛保险薄费的若，3愁年内创按实览际招纱用人紫数予像以定财额依您次扣肯减营举业税躲、城廉市维叨护建墓设税仪、教抢育费某附加猾和企在业所推得税保。灰7晓.运我企固业用谋旧轮抓胎生枝产胶画粉再率生产杀改性溉沥青级，有之什么宽税收漫优惠燕吗？练答：副根据赶《中晃华人果民共详和国岸企业棉所得绿税法糖实施库条例闲》第锋九十坛九条竞规定痰：企亚业以章《资叹源综阅合利爪用企峡业所藏得税腔优惠斤目录脖》规符定的亿资源弃作为佣主要存原材损料，害生产英国家兆非限狱制和确禁止朱并符想合国聚家和雕行业霉相关炎标准摇的产舞品取馆得的肆收入脸，减择按9尤0%舅计入逗收入年总额捡。判根据恰《资应源综哄合利童用目通录（都20严08殊年版太）》暗第三谣类别司第1庄4项较规定堆：废妇旧轮抵胎生团产的鬼翻新冶轮胎胆、胶够粉，连技术火标准沟：1针.产挺品符使合G初B9兼03俩7和修GB朱14评64的6标养准；蝶2.雾产品新原料支10耳0％蛮来自茅所列璃资源酸；3督.符市合G据B/扫T1及92押08深等标舱准规胡定的恭性能蔑指标黑。哄根据兵《关舟于资随源综持合利笨用及弃其他鼻产品风增值贫税政岛策的录通知约》（雕财税首[2苦00叔8]馒15炭6号浙）第数一条凭第二糕款规扭定：宅对销靠售下获列自柿产货挨物实雷行免劣征增虚值税倡政策健：以涂废旧仅轮胎纠为全棒部生窜产原随料生神产的梁胶粉养。胶谢粉应坦当符圆合G谊B/感T1框92隙08园—寇20笨08剧规定吹的性亚能指局标。帆8想.印企业宗安置患下岗灿职工巩享受邻税收依优惠铅，如亡何申凤请认脆定？妙答：卵根据柱《国赴家税宝务总削局筹劳动渔和社订会保汇障部糖关于绢下岗讨失业鞭人员届再就雅业有哲关税歌收政豆策具吵体实许施意嗽见的澡通知民》脚（国相税发速[2喘00社6]桥号）困规定划，具气有县避级以宅上劳诞动保撒障部倘门核柔发的瑞《企核业实塌体吸坏纳下喊岗失清业人爬员认拌定证炸明》赵及加肿盖劳东动保滥障部施门认齐定戳小记的重《持菠〈再炉就业允优惠餐证〉顶人员削本年晒度在希企业溜预定盘（实心际）驶工作姿时间酬表》庆的企递业可焦依法蛋向主妹管税阶务机房关申通请减弯免税厨，并组同时璃报送删下列意材料