外商投资企业和外国企业纳税检查

1外商投资企业和外国企业纳税检查涉外税务检查是税务机关依据国家税收法律、行政法规和规章的规定对外商投资企业和外企业（以下简称企业）以及外籍个人，包括港澳台同胞（以下简称个人），履行纳税义务情况进行分析、审查，以确认其是否依法正确计算缴纳税款的专业检查。涉外税务检查的目的是通过对企业和个人的检查，从征纳双方两个方面了解国家涉外税收法律、行政法规和规章的贯彻执行情况，以便达到堵塞漏洞，防止和处理偷、漏、避税，减少税款流失，强化涉外税收管理，促使企业和个人依法纳税，促进公平竞争。因此，涉外税务检查既是维护国家权益，促进经济正常发展的重要手段，又是一项专业性、政策性、法律性很强的工作，为了使这项工作经常化、程序化、规范化、科学化，国家税务总局早十几年前就曾制定出规程。外商投资企业和外国企业的生产经营活动比较复杂，生产经营方式也比较灵活。一些生产经营业务既涉及到价款、费用的跨国收取，又涉及到跨国支付；既要考虑免双重征税的客观条件，又存在国际间避税与反避税的内在要求。因此，应进行对外商投资企业和外国企业纳税情况的检查，通过对有关计算标准、税前项目的扣除及计税所得额的确定等方面的检查，对外商投资企业和外国企业进行必要的监督管理。由于外商投资企业和外国企业经营方式是多种多样的，有制造业、商业、服务业、开采资源等行业，审查内容很多，且许多审查内容与内资企业审查内容是相同的。下面将着重讨论其与我国其他企业相异之处。序荷一伐、惠检查雾前的暴准备森工作狂俘1．硬了解劣和掌幸握《谜外商槽投资都企业图和外念国企峰业所甘得税碌法》级及其毁实施伤细则粮和税统收协警定、伸优惠饶政策维等。士《外段商投哗资企游业和夜外国悬企业副所得朴税》宴以及怀其实阻施细炼则是决我们评对外杨商投全资企为业和限外国援企业啦进行走纳税揉检查产的主蜓要政四策依耻据，陪对其斑进行矮深入消了解寻和掌循握是刻我们荡正确最地进夫行所纵得税舍检查闭的前船提。睛湾2．拆了解封企业命所属摔行业敌及经需营性悼质，借确认开是生歌产性令企业此，还捏是非仗生产淋性企部业；看是否皇属于跃先进杰技术勉型企离业或谎产品巩出口绵型企言业，授进而豆判定宵其是赞否适泊用税右法规龟定的怎优惠终政策狠。税讽法中茶对不搁同行教业类坦型的呜外资闯投资潮企业扑有许谎多不鞭同的塞纳税奖规定督。陪拢3．现了解剪企业缓申报诸的和绿税务贴机关爪掌握暴的涉矩及企雕业成臣本列酸支范码围、堤费用既开支稼标准免、税篮前扣糖除项断目等穿有关扯资料熊。确鞭认资移料是投否齐这全，违是否初有被仔改动移等。碧慈4抱．检御查企第业各合种畏财务逼、会就计报糖表，幻税票哑以及妖会计对师事越务所楚出具缴的查饶账报扒告，报确定煌企业妈申报尘纳税丹情况枯是否暑按税似法和卧税务晕机关盗规定断的期模限申磨报纳谈税，焰应缴橡税款画与已熊缴税堤款是照否相蚁符，匙对有岂违法帆行为塘的，雹是否厘按税驻法规迅定进泡行了镰处罚殃。绪5．搏了解很个人凯所得笛税、灯流转界税镇等其我他主锐要税财种铺的蕉规定巾，除锁所得性税与谁内资谷企业鼓有较锈大不私同外悉。其蛋他相述差无拳几。嚼二概、检筒查的缝重点园（一彩）流高转税旧遣醒１．秀熟悉以和掌脊握流絮转税誓法规忆及其脖有关雁规定纱和优毁惠政岗策；宏悄２．维了解叶被查葛企业唇的经肠营性糟质、镰收入斩属性德，确谨定其湿所适弃用的访税目铜、税隔率以蒙及有歪关优咐惠规护定；澡外浇３．嗓了解揉掌握笑税务脊机关站核发湖的有巨关纳厨税通桌知（挑鉴定脚）以碌及与犹企业隶往来材的有残关税俭收文知件；险份捧４．宋检查到被查呼企业搏的流站转税印申报玩表、恶税票绕以及克专用妈发票才，确器定其饿申报顷和纳延税是拢否按冰税法鸡规定胁的期姻限、拉要求垮或税弦务机翁关批瓣准的蓄期限搬、要驾求进抛行；抚对逾壮期申忘报纳分税的恐，是蜻否应书按税征法规鲁定加炎收滞六纳金燕；斯贤５．替将当室年度隙经营悦收入糖（或器销售疗数量左）与凳上一哲年度滨经营予收入兼（或乐销售请数量宗）进裁行比他较，胡分析曲收入俯总额惹的升惑降，炕确定程检查挽方向详；逃６鸭．鼠抽查花企业暗销售日收入代帐末：垫（１键）是钻否将轰每笔斯交易柏的销辉售收蹲入（霸或销烟售数似量）厦完整成、正淡确、摊及时旺地申塘报纳给税；敢隶做（２四）是门否有虫将应姨税收乏入或远消费玻品记觉入往望来帐工户，昏少报佳营业希收入么（或园销售架数量则）；毙好具（３大）是政否有奔把经希营收控入直青接冲贿减成激本、固费用款，少腹报、掩少缴睛流转裕税；苍作续（４纺）检否查有撑无将暂应税找收入舰，记氏入营夸业外畅收入贱，少四报流谦转税规；椒胁（５叠）检足查企贤业是盟否存冷在帐宿外经抓营等要问题遥；嚼某７．捐对年匆终最齐后几虑笔收僵入和拌次年平初的呜收入块进行辞收入迫截止降期的娃测试证，以渠确定泽收入蹄记帐验归属心期的释正确晚性。鉴特别歉是在脏减免吴税的梯起止撕期的如年份仅，要趁增加他这方删面的凤测试控；舱百８．缸检查羞销售段收入狂所取娘得的堡货币相是不今是与垄记帐差本位但币相女一致未，是知否使毛用正誉确的无汇率寺记帐齿；管悬９．胜检查橡企业怠其它悬业务猴收入估情况译，如慨利息草、租羞金等痒，确倘定是扬否按紫规定窃申报戒纳税数；齐辉１０府．检盼查是拳否存吹在与荡关联翠公司扯业务朋往来超，若押有，垫是否司按独胜立成索交原袜则进缎行交葡易，攻若不畜是，骆应按演《中螺华人拐民共母和国辽税收狼征收硬管理仓法》授和国锋家税例务总茂局颁梁布的摘《关辽于对蚂关联截企业药之间供业务青往来只税务茶管理堆实施拉办法没》及胖其有借关规级定，遣调整咐其经母营收沿入；卸恳帝１１贸．对梅生产与性的伞外商剂投资擦企业宜，检羡查时通应特纳别注内意：休框捐（１词）出狂口产萄品销歇售收右入与武内销迎收入铲划分阁是否创正确滋。对旨出口点产品产要检贴查其受报关同单是夏否合嫂法有是效，献发票齐、结属算单渴是否诊齐全仁，委六托代签理出症口的沫手续养是否策齐全玉有效预等；迁宅微（２沟）企锣业的捉半成尘品、隶产成颜品帐旋户，造对企锻业将锡自制尚产品邀用于愈本企麦业非器生产米性活轨动、图送礼头、捐乒赠或戚赞助济等，销是否捎按税瓣法规征定做岔销售壁处理犹，进宣行申股报纳睡税；悄逃庭（３域）企萍业将钓自制拆产品生用于院企业胞连续潜生产乓的个挽别产庄品，做流转晒税条窝例规最定应如纳税阳的，扯有无遍申报婚纳税偿；栗摔（４籍）企获业销中售带婆包装伙物的谋产品夺，除令税法千规定葛可以劈扣除识包装钱物计贫税外糊，其毯它是男否按赚代包魔装物摸的销影售收忌入申园报纳宴税；笋赏鸭（５繁）企慨业其塑它业飘务收除入及却原材岗料销好售是胜否按异规定裳申报绑纳税罚；陈朗（６拿）企零业合卖作各琴方袄“党分产典品的语”矛，该秀部分滚产品档是否字申报塔纳税膊；学兔（７谷）企集业自季设门丢市部吃取得乱的产尼品销猴售收衬入有术无申旺报缴米纳生栏产环秧节和幸零售购环节急的流身转税币；汗诱（８盲）企猎业的朱销售恩折让姐、回四扣的鸽处理遇是否套正确没，有稳无将畅佣金璃、手帮续费箭等项虑目支绞出冲之减应乖税收英入；丸度浑（９适）企甜业赊拾销的渗产品贷或分已期收绸款方肯式销早售产裹品或车商品微是否删按税固法规匀定及薄时结氧转销废售收码入申男报纳偿税。戚递杏（１列０）割企业占产成嫩品及敞往来塔帐，匙查明尸企业蚕有无妖以产漆品抵装付债艳务或针换取青票，补未记谊销售曲而直砍接冲已减产家成品边帐户址导致嫩漏缴扒流转居税。柏菜筒（１帝１）稳企业油销售逃产品颗加价豪收入绳和取挪得非订财政冒部门棚的补素贴（鄙不含租外贸呆创汇滋奖）匹是否突并入器产品筹的销猎售收闭入中巡申报盼纳税半。衬奇（１设２）暮企业宽的销这售收末入帐柴户，象审查尾企业凭的销忽售退开回的背红字山冲销好项目粪，查单明有顶无把点应由叠企业闷销售翅费用乖负担格的运加杂费砌也同陷时冲咏销了图销售姑收入邀，造凭成少酬缴流扫转税胳。仙蝶（１燃３）总企业旦的其柏它业粮务收爆入是抵否有抓，委忆托加山工收淹入项感目，园若有争审查谈其委荡托加羊工产缺品是斑否符脊合流亚转税哨有关避法规谢中对浪委托射加工牲产品缴有关动规定唤，有漫无将党属于症自制卖产品饲性质想的收谱入计久为委出托加约工收盆入从米而少希纳税歪款。自段宵（１滨４）诵企业馒的销摆售收援入帐犯，确扮定有设无将卸高税蛮率的鬼产品挎销售雹收入尺，计读入低虾税率拐的产骑品销得售收虚入，裹从而举少缴预流转场税。嚷届汇（１施５）显企业望全部境收入逃为外咳币的塔，是祝否用众外汇俯人民南币缴琴纳了阶税款脚。朴迅１２劣．商拣业、蓬服务绸、建杯安企唇业等胶行业变，检娇查时荡应特延别注鱼意：炼拐刃（１陶）服拥务业傻取得爪的加专价收架入是耕否一爆并申驰报纳肠税。病动负（２盏）服范务业寨加收麦的服兽务费伍收入卷是否组并入谁收入逝项目渐申报胡纳税换。崇递（３灶）餐习饮业错接待尸客人驳用餐侨或交锤际应臣酬用免的烟欧酒、须饮料碎等收举入是迷否按谷对外鸦营业迎价格欣计入沈营业息收入芳申报纳纳税蒜。艳芝（４月）服胃务业瞧申报迟营业嫩收入猪时，风有无令扣减耽支付污给银誉行的爸手续壤费，宰如银近行信玉用卡粮手续慰费等辉。油便（５截）企挨业取扎得的愧场地还出租优、保私管费踪等收巴入是占否申省报纳税税。塑孟休（６粮）餐吊饮业闻将自两己生宪产的痰面包甜、糕垂点等瓶自制曾品对贝外销萍售，延有无晌申报炭缴纳冠生产榆环节土的流炉转税往。米哑（７框）企嗽业委洽托加极工收成回的哀产品姥，销转售时读有无扭缴纳着生产悬环节巡的流霞转税乌扔（８纷）建悲安企湖业开泽工后营收取疮的邪“稀预收精工程伯”铸款是休否足晶额申衬报纳震税，听对其晃工程斑超过订一年确的，识是否奋按完指工进微度或纹完成花的工仆作量葬结转涉收入初并申目报纳桐税疾富（９忠）建储安企葡业申厅报工绣程收血入是潜否按灿流转逢税有侄关规威定缴款纳流凤转税抽（重葡点检骗查总变包、凝分包慧统一烤或分叙别纳晓税问扒题）演。侄颈（１笋０）咱汽车题维修琴等行牌业支哄付给妖客户渠的回于扣实桶物等对处理商是否苍适当少，有浩无影户响流滤转税测情况施。扛批（１面１）近有代甲理业添务收板入的腔企业住应重蒸点审菜查其容代理觉业务狼的性难质，奋正确区划分腊自营汪与代扬理的掌收入秋界限挣，有居无属亿于自读营性坚质的吵收入件，将扎差额鱼按代团理收腊入申说报少葱缴流抽转税尺。山吃（１旅２）铜商业态企业熄是否若有隐畅瞒销伤货收肚入，佳支付风回扣诉、佣旦金是颈否适某当，影代理铲销售惰是否催申报普纳税胜。顺摧析（二绳）个炸人所南得税伤凉图１．威熟悉睛和掌芹握个胁人所责得税藏法及废其有初关规弟定、侦优惠村政策蝶、税渠收协桥定等终冤２．信检查颠税务振机关惯核发磁的纳光税通治知及辨有关宰往来蹦文件看；棉券３．宰检查巡企业腔扣缴城个人兄所得裹税的陵申报揭情况升，各筑项内最容是祖否完系整、宜准确抵；自车行申樱报个豪人所予得税照的纳数税人夹是否仔按税险法及重税务住机关浓规定俱的期横限申纱报纳膝税；拿始愈４．农了解品企业酷员工厦有关乐情况些，包退括工等资结摩构、铅聘任勒期限揭、福败利情预况等扇岛５．颜了解经员工们有无重其它昨收入简，包象括特为别发亦红、圆奖金趟（年决、季岔、月俱）、暖境外题酬金梳等；年狭惹６．竭支付困给临啊时雇广员的签工资陶、薪探金是皂否按激时、莲准确被申报脚纳税娃；兄截７．线支付只给董禽事的羊董事沾费，态是否宿申报普纳税眼；套予８．盆了解真个人味每年腹（或凭每月尤）工降薪变暗动情块况，歌检查急是否哪及时桶调整晌申报跨纳税宰；厉稀９．晌通过慈对企祥业应丽付工竞资科猫目的咱检查碗，了倦解员掩工所伯有收裂入是膛否全讯部申赏报纳销税；损贯插１０密．了攀解企距业是辉否为椒其员早工代剪缴个欠人所腿得税喉款，帮并在稀其企墙业费姥用中宋列支讨，若搞有，怎其员绳工在能计算鲁其个燥人所献得税南时，能是否只换算滚为含崖税所苦得申们报纳炼税；兴脑惩１１链．各皮项费锤用及弄免税号额的昨扣除咬是否示正确睬；懂这１２防．了领解各惯外籍伶员工溪的国乏籍，贿确定给是否径正确刚执行潜税收锁协定仅；锯（三尿）房随产税胶救１．历熟悉轰和掌戒握房脏产税版的有妹关条微例、坚规定火和优两惠政碗策；婆杆恶２．革了解加企业尽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