税收制度基础知识课件

税收制度基础知识服从真理，就能征服一切事物税收制度基础知识税收制度基础知识服从真理，就能征服一切事物《税收基础知识》提纲第一部分税收概论第二部分税制要素与税制结构《税收基础知识》《语文课程标准》提倡“积极倡导自主、合作、探究的学习方式”，在自主性学习的基础上进行小组合作学习是新课程倡导的重要学习方式之一。农村初中学生由于受地域环境、家庭教育等因素影响，往往缺少自主性学习习惯和合作学习意识。只有规范教师的引导和组织策略，才能为学生的自主性学习和小组学习提供良好的环境氛围。在语文教学中，笔者通过自主学习和小组合作学习相结合的课堂教学模式，努力把学习的主动权还给学生，充分发挥学生在学习中的主体作用，取得了比较满意的成效。一、合理科学地搭配小组成员，让学生主动参与到小组合作学习中，互教互学，合作探讨，公平竞争小组合作学习以学习小组为基本组织形式，以团体成绩为基本评价依据，要充分发挥小组合作学习的功能，合理科学地搭配小组成员是小组合作学习成功的前提。刚刚进入初中阶段的七年级学生，由于来自不同的小学，彼此之间还比较陌生。班主任对学生座位的安排对将来的小组合作学习至关重要。因此，班主任和班级任课教师要协同合作，通过各种渠道广泛了解班上学生基本情况，在此基础上合理科学地进行分组。可以先根据班级学生数确定小组个数，把全班分成四至六个小组，每个小组六至八人。再根据学生的性别、民族、学习能力、兴趣爱好等各个方面进行综合评定，按照“组内异质，组间同质”的原则进行小组人员搭配，尽量让每个小组有一名班委成员。然后选好小组长，拟定小组核心目标。每个小组成员集思广益，共同协商为自己所在的小组取一个积极向上、富有新意的响亮名字，形成小组目标和团队精神。小组长可以选两名，其中一名为班委成员，这样一来，可以把小组管理和班级管理统一起来，学习、纪律和卫生的评比都以小组为单位。根据组内学生语文学习基础的差异，采取自愿结对帮扶形式，争取小组内全体成员共同进步。这样做既能保证小组内各个成员之间的差异性和互补性，也便于各个小组间开展公平竞争。二、提倡学生课前自主性预习，提高自学能力和课堂教学质量三、使用导学案明确各小组学习任务，课前做好相应准备，为实现自主性学习和小组合作学习打下坚实基础课堂时间是非常宝贵和有限的，只有课前让学生明确本小组的学习任务并提前做好准备，才能真正提高小组合作学习效率和课堂教学质量。在教学实践中，我在课前认真设计语文导学案，每篇文章不管上几课时都统一设计一个导学案，在学生自主性学习之后再发到学生手里，并明确每个小组不同的学习任务，要求他们在上课前做好准备。小组长可以根据小组任务再进行个人任务分配，实际上每个学生在课前充分预习和自主学习的基础上又接受了新的教学任务。各小组完成相应学习任务后，利用语文课堂前五分钟时间把小组学习成果展示在教室内，可以写在黑板上，也可以在电脑上展示。这样一来课堂时间也宽裕了不少，小组学习和讨论将会更深入。四、规范小组合作学习形式和流程，提高自主性学习和小组合作学习效率小组合作学习过程的基本流程是这样设计的：学生自主预习――根据导学案明确小组学习任务――个体学习、独立思考――小组交流、达成共识――呈现小组学习活动成果――总结和评价。问题讨论是合作学习的基本形式，通常由教师在导学案中提出几个需要讨论的问题，还可以允许学生在课堂上提出新的问题。教师要根据教学内容的特点精心设计小组合作学习的“问题”，为学生提供适当的、带有一定挑战性的学习对象或任务，把学生领进“最近发展区”。合作学习的“问题”，可以是教师在教学的重点、难点处设计的探究性、发散性、矛盾性的问题，也可以是学生在质疑问难中主动提出的问题。经过一段时间的实践和反复训练，前四个环节学生基本上在课前能够完成，课堂呈现的重点是最后两个环节。但要完成课前几部分并非易事，这就需要语文教师多指导、多督促。教师平时要多联系小组长，倾听他们的意见，及时发现问题，予以指导，提出解决办法。课堂教学中，我还培养了一些“小主持人”，他们可以完成新课导入、组织各小组展示成果、进行简单评价等环节。学生当“小主持人”可以体验“教师角色”，自信心和组织能力得到极大提高。而教师的主要作用就是适当介入、及时干预，掌控课堂全局。比如对活动中出现的问题及时指导，适时把讨论引向深入；对极少发言者进行鼓励；学生遇到和自己不同的观点争吵时给以具体指导，教他们如何与别人沟通。教师可以这样说，“你可以这样说，我与你的观点不同，我是这样想的……”“我帮你补充一下……”总之，教育学生学会共同生活是当今世界教育的重要课题，初中语文教学开展自主性学习和小组合作学习，可让每一个学生在主动参与中激发语文学习兴趣，在积极交往中学会合作，在成功体验中享受学习，这对学生的健康成长和语文素养的提高有着无比重要的意义。在农村寄宿制学校里，孩子们享受着优等的教育资源，品尝着科学配置的营养早餐，居住着温馨舒适的宿舍，再加上接连不断的爱心捐助，可以说他们的待遇是空前绝后的。但是，有时孩子们也不快乐。一、缺失的“父母爱”家庭教育作为教育的第一篇章，与孩子的成长密切相关。一方面，家长的素质、教养、人格、言谈、举止、生活方式、教育态度等都有意或者无意的影响着儿童，长时间的耳濡目染，潜移默化，对儿童的道德观念，行为准则，习惯的养成、甚至说一些做人的道理等方面都起着不可替代的作用，或好或坏，有的甚至会影响孩子的一生。另一方面，家长对儿童的成长倾注了大量的关心和爱抚。父母的爱对孩子来说是任何事物所不能代替的，缺少父母爱的儿童，尤其是低年龄儿童，感受不到家庭所带给他们的温暖，就会常常处于紧张忧虑之中，这将严重影响他们的健康发展，影响儿童的性格、气质、人生观。教育家马卡连柯指出：没有父母的爱，所培养出来的人，往往是有缺陷的。”可见，家庭教育的重要性。然而，这样一个对个体情感发展极其重要的家庭生活，正在农村寄宿制推进中被忽视和低估。一些寄宿制学校采封闭式管理，寄宿生平时和父母见面的机会相对较少，很多寄宿生在校期间思念家人却无法与家人进行情感交流，感觉内心孤独、寂寞。他们得到的直接亲情也较少，这些内在情感的缺乏，必然会引起一些外在行为的反应，如焦虑易怒、顶撞他人、不服管教，行为孤僻，等等；没有了亲情的保护，弱小的孩子们会失去安全感，特别是那些比较孤僻和内向的小孩，这样将给他们造成极大的心理负担，不利于身心的健康成长；还有的孩子自控能力差，在学校因为缺乏父母的管束，会养成自由散漫的不良习性，回到家后自然会在心理上疏远父母，造成可怕的亲情危机。二、过重的“学习压力”由于人才竞争日趋激烈，学校、家庭、社会过分看重升学，因而造成一部分学生心理负担过重，产生考试焦虑，严重影响学生的正常成长。而这一点对寄宿学生而言危害性更大，因为寄宿制学生绝大部分时间与学校学习、考试等打交道，缺少家庭的缓解渠道，缺少修养生息的时间和空间，寄宿生与其他学生相比，求胜心更切，压力更大，心理更敏感脆弱。课堂上常听到这样的话语：“住在学校念书，还学不好。”课间，为了作业而狂奔的寄宿生随处可见；中午，食堂里能看到学生一边写字一边吃饭的身影；放学了，其他学生快快乐乐地回家了，寄宿生还要上一个小时的晚自习；双休日，街上的小屋里挤满了写作业的孩子们。三、严格的“学校管理”农村寄宿制小学的管理水平滞后，重制度轻细节，重结果轻过程，重“管”轻“育”。农村寄宿制学校学生人数多且年龄小、自律性较差，因此，学校往往将自己的角色定位在“看管学生”的低层次上。在寄宿生日常管理中，任课教师负责学生课上的学习，生活教师负责学生课后的休息照顾，教师之间分工明确却缺少沟通交流，没有充分认识并发挥他们引导学生心理健康的作用，寄宿生的情感问题便成了教师管理工作中的真空地带。白天寄宿制学校和普通学校一样要完成教学任务，晚自习后虽有一些空余时间，但学校很难组织发展学生个性、兴趣和特长的活动。寄宿制学校从学生安全角度考虑，一般是封闭式管理，且学生生活和学习的安排较满。学生看课外书的时间和选择范围会受到一定的制约，看电视、上网的机会相对较少，接触社会的机会不够多。时间长了，有的学生就变得不爱说话、不愿交流。在一些人看来，住校其实是不利于孩子成长的，因为学校过于封闭，限制了孩子思维的发展。农村寄宿制小学生的情感发展受制于严格的体制和管理的约束，只能沿着规则和条文规定的方向、在教师遵照规则和条文的“切割式”管理中机械地进行。四、家校联系常态化小学寄宿制学校要为家庭和孩子的沟通、交流和联系提供便利的条件和可能的设施。学校应向寄宿生提供便利的使用电话的条件，在条件允许的情况下应在学生宿舍内安装电话，方便学生与家人的联系。小学寄宿制学校要引导寄宿小学生家长正确认识和积极参与。学校和教师有义务让家长认识到学生心理成长的重要性，并经常与家长进行交流和沟通，让家长及时了解学生生活学习现状和情感变化，特别是与后进学生的家长要保持经常性联系。班主任和生活教师要定期与家长交流，不但要了解每一个学生，还要熟悉每一个家庭，使学校、学生、家庭成为一个整体，共同发挥作用。五、课余生活娱乐化小学寄宿制学校要丰富小学生的课余生活，创设愉快、和谐、温馨的学习生活环境。在硬件建设方面，学校应增加体育、艺术、科技等活动的设施、设备和场地；学校要尽可能地开展丰富多彩的体育、艺术和科技活动，为孩子个性、兴趣和特长的发展提供舞台；增设学校电视系统，增配多种类的图书和报刊，让孩子有更多获取课外知识的途径。通过丰富的课余生活调节学生的心理，排解学生离开家庭后的内心失落感，促进学生养成积极向上的性格。六、教师素养的多元化中国小学存在的最大问题是什么？西工区教育人的回答是：教育者不明白儿童生命成长规律。如果教师对孩子的成长规律和心理认知特点混沌茫然，就没办法成为一位优秀教师。学校可通过校外培训和校内自我培训相结合、专职与兼职相结合、讲座与自学相结合等多种渠道、多种方式不断增强教师的心育意识和开展心理教育的自觉性。具备了这样的素质，教师才会去读学生，才能读懂学生：考试后多了鼓励，少了指责；课堂成了师生心灵交汇的平台。七、学校生活“家庭”化山区寄宿制小学的教师不仅要不断提高教育教学水平，更应具备一颗“母亲”般的心灵。学校要对教师进行全面的培训，使每位教师都具有“母亲”的本领和“爱心”。在每一个环节、每一个细节上都要对孩子关怀备至，使他们感觉到老师像“母亲”、学校是“家庭”。学校要注重给学生“家”的感觉：食堂、宿舍的布置要有“家庭式”的特色，一句温馨的标语，一幅和谐的家庭画都能带给孩子安慰、鼓励；增加后勤人员，尽量和孩子一起睡，讲故事让孩子入睡，给孩子盖盖被子；对女孩子的照顾更应加强，后勤人员中应有女性；食堂要做适合孩子口味的饭菜，还要准备上“零食”，满足不同口味的孩子。这种育人环境，体现家庭的品味，让学生体味到家庭的温暖。《税收基础知识》提纲第一部分税收概论第二部分税制要素与税制结构《税收基础知识》第一部分税收概论一、税收的概念及特征二、税收的产生三、税收职能和作用四、税收原则《税收基础知识》一、税收的概念及特征(一)税收

税收是国家为社会提供公共品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。可以从以下几个方面进行理解。《税收基础知识》税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征zzxk有国必有税有税必有法国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。税收与国家、法律的关系即使是朝廷命官也要缴税；有人想偷税结果受到惩罚。这说明税收具有什么基本特征？强制性我是朝廷命官也要缴税？哼哼！想偷税？国家征税以后并没有付给纳税人任何报酬，说明税收具有什么基本特征？无偿性早就准备好了，就是田坎上那几担。

国家对什么征税，征多少税不是随意的，说明税收具有什么基本特征？固定性过桥每人一文不管官马还是民马都要征①强制性

国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。②无偿性

不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。(是相对的，但对整个国家来说是有偿的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。就某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品中的价格并不一定是相等的。）

③固定性在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（也是相对的，随着经济形势社会关系的变化，具体标准可改变。）2、税收的特征[案例探究]广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西．”这句话主要说明了税收具有（）Ａ．强制性Ｂ．无偿性Ｃ．固定性Ｄ．统一性例２．２００５年６月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展．优化服务为名越权减免税．这主要体现了税收的（）：Ａ．强制性Ｂ．无偿性Ｃ．固定性Ｄ．统一性[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。

问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？

问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。合作探究：

税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。2006年6月，国家审计署对6个省区80个开发区的调查发现，2003年以来这些地区一共减免税123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的规定给企业减免税收：A．违背了税收的固定性特征B．违背了税收“取之于民”的要求C．是地方政府争取投资的正常做法D．违背了税收“用之于民”的要求(2)税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定决定固定性税收的“三性”，集中体现了税收的权威性税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志

项目特征强制性无偿性固定性税债费∨∨∨×××∨×zzxk×

注意:

税与费的区别

税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。《税收基础知识》税与费的区别主要有以下3点：

1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。

2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。

3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。《税收基础知识》二、税收的产生税收并不是人类社会一开始就有的，而是人类历史发展到一定阶段的产物。税收产生和存在的一般前提条件：一是社会剩余产品的出现产生了私有制；二是国家的产生。正如恩格斯所说，“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。捐税是以前的氏族公社完全没有的。”《税收基础知识》在中国，汉语的“税”最早见于《春秋》记载：“鲁宣公十五年（公元前594年），初税亩。”

古人造字，税从禾，从兑。“禾”制谷物，泛指农作物。兑有两层意思：一是送达，二是《易经》里兑是八卦之一，卦形“三”，含“水平”之意。所以，禾、兑结合成“税”，引申为公平、公正。《税收基础知识》（一）我国税收的雏形阶段夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家,税收形式采取贡、助、彻三种低级形式。《孟子.藤文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”夏朝的“贡”:

据史籍记载，夏王朝是中国古代最早出现的国家，它用贡赋形式向臣民进行征收，征收的原则：“禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。”就是说，禹根据各地离京畿的远近，土质的肥瘠、高下，评定土地等级，征收收获量十分之一的税。《税收基础知识》商朝的“助”:助法是建立在井田制度基础上的一种田赋制度。在商代实行的是井田制度，《孟子》说：“殷人七十而助”。据朱熹解释：以六百三十亩的土地，分为九块，每块七十亩，中为公田，八家共耕；外为私田，八家各授一区。纳税的形式，是使八家之力助耕公田，以公田所获交公。私田不再纳税。这种田赋的性质，《孟子》说：“助者借也。”实是一种借民力助耕的劳役地租。这种以租代税的形式实际上是对活劳动动的直接征收。

助法的税率，《孟子》说是十一税率，朱熹推算是九一税率。因为每家负担的是八分之一，即百分之十二点五，比十一税要高。《税收基础知识》周朝的“彻”《孟子》说：“周人百亩而彻”。是指周代田赋征收实行彻法，即把九百亩大小一块田，分为九个百亩一块的田，每夫授田一块。每年终了，按百亩的实际收获量征收实物，税率大概为十分之一。

彻法同助法一样，也建立在井田制的基础上；但彻法的征收同助法有所不同。首先，授地亩数不同；其次，夏代是定额税，周代则采取比例税形式；最后，它能多收多得，有利于调动劳动者的积极性。可见，彻法比贡法要进步得多。

《税收基础知识》（二）“初税亩”是我国税收成熟的标志春秋时期,由于铁制农具的广泛使用,在井田以外开垦私田的现象日益增多。私田不属王室所有,不向王室缴纳贡赋,从而造成国家财政状况日益恶化.

为了增加财政收入和抑制私田开垦,鲁宣公十五年(公元前594年)，鲁国正式推翻过去按井田征收赋税的旧制度，改行“初税亩”。即不分以田、私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。井田之外的私田，从此也开始纳税。这是三代以来第一次承认私田的合法性，是一个很大的变化。

《税收基础知识》（三）工商税收的出现除农业赋税外，我国早在周代就已经开始征收“关市之赋”、“山泽之赋”。对经过关卡或交易的物品,以及伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等等，都要征税。这是我国最早出现的工商税收。《税收基础知识》三、税收职能和作用（一）职能税收职能是指由税收本质所决定的，内在于税收分配过程中的基本功能，即固有的职责和功能。它是税收自身固有的，因此是抽象的、无条件的。不论什么社会形态下的税收都存在其基本职能，这是共同的。税收的职能概括为财政职能、经济职能和监督管理职能。《税收基础知识》

财政职能

税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共品或服务需要的职责和功能。税收自产生之日起，就是为国家筹集收入的。就税收与国家的关系而言，税收分配过程就是国家集中收入的过程，税收表现出来的第一个结果就是国家财政收入的形成。税收奠定了国家存在的经济基础，维持了国家的存在。也正因为税收具有财政职能，使其在不同的社会形态下都是国家财政收入的重要支柱，在政治经济生活中具有十分显著的地位。然而，税收自产生以来几千年间的发展，主要表现在为国家筹集财政收入的具体方式的发展上。《税收基础知识》

经济职能

税收的经济职能是指在税收分配过程中对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。税收在执行财政职能的过程中，一方面为国家取得了财政收入，另一方面直接改变了一部分社会产品的所有权和支配权归属，形成了经济单位和个人新的收入格局。这种收入新格局的形成是不可避免和必然的，也是客观的。它对经济产生的影响，可能是积极的，也可能是消极的；国家正是利用税收具有调节经济的职能，通过税种、税目、税率的设计和调整，通过征税对象的选择以及税收优惠措施的运用等，实现国家的经济政策目标，调节不同主体的经济利益，从而协调社会经济的发展。《税收基础知识》

监督管理职能

税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过程中，能够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。列宁说：“要使税收实际可靠，不至落空，就必须实行实际的而不是停留在纸上的监督。”在税收的征收过程中，需要对纳税人的经济活动进行税务管理，如税务检查、税源调查与预测等一系列工作，以正确反映国民经济动态和对经济活动实行有效的监督。

《税收基础知识》

税收三个职能之间的关系是辩证统一的关系。其中起支配作用的始终是税收的财政职能，因为税收分配规律始终是取得收入的规律，是取得收入的具体方式演变的规律，而不是税收调节的规律，也不是税收监督管理的规律，只是在取得收入的同时连带地具有调节经济和监督管理的功能。离开财政职能，税收的监督和管理就成了一句空话。此外，经济职能和监督管理职能之间没有直接的关系。它们之间没有像它们对财政职能的那种依存关系。《税收基础知识》（二）作用（主要有五个方面）1、组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要

税收收入是我国财政收入最主要的来源。

近几年，我国的税收收入呈现快速增长的态势，1999年我国税收收入突破1万亿元大关，2003年突破2万亿元，2005年突破3万亿元，2006年达到3.76万亿元。2007年前三季度，全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）保持平稳较快增长，累计完成37161亿元，比上年同期增收8741亿元，增长30.8%.《税收基础知识》2、鼓励市场的公平竞争市场的公平竞争是优化资源配置的前提。市场竞争的公平环境由多方面因素组成，其中税收是市场公平竞争的外在环境的重要组成部分。因此，社会主义市场经济要求必须实行公平税负，发挥税收鼓励市场公平竞争的作用。《税收基础知识》3、贯彻产业政策，调整和优化经济结构税收是国家调控宏观经济的重要杠杆。国家可以利用税收政策，调节产业结构、产品结构，鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展。我国现在正处于经济结构调整和优化时期，国家对高新技术产业，安置就业和再就业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给予低税率或减税、免税的优惠政策，对那些不符合国家产业政策，或污染严重、能耗高的产业，不予减税、免税，并可以通过提高税率等政策措施予以调节或限制。

《税收基础知识》4、调节个人收入差距，实现社会共同富裕

经济体制改革以来，随着收入分配政策的调整，居民的收入差距逐渐拉大。解决收入分配上存在的问题，需要多管齐下，综合治理。其中税收作为重要的调节手段，通过政策的调整和征管力度的加大，可以起到有效调节收入分配的作用。比如，通过提高个人所得税工资、薪金等费用扣除标准（由每人每月800元到1600元）,可以惠及广大中低收入群体。2006年全国减少个人所得税纳税人2000多万。同时，通过对年收入超过12万元以上个人实行自行申报等，加强对高收入群体的税收监管，都能在一定程度上加大对高收入者的税收调节力度，缩小各阶层收入分配差距。《税收基础知识》5、在融入经济全球化的过程中，维护国家权益我国加入WTO以后，对我国税收制度改革和税收作用无疑产生深刻影响。但是，对一国政府而言，税收主权是至高无上的。即使在经济全球化的进程中，税收主权也必然是各国经济主权中受全球波及最小或最迟的部分，是应对经济全球化对本国经济冲击的最强有力的堡垒。我国是发展中国家，国内市场发育不成熟，市场规则不完善，政府运用宏观调控手段显得尤其重要。税收杠杆是国家宏观调控手段中的最主要内容。根据WTO的贸易自由化和透明度原则要求，增加我国税制的透明度，并提高税收征管效率，加快依法治税的步伐。《税收基础知识》四、税收原则（税该如何收）税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和总结，并为当时社会普遍接受的原则。

税收行为包括税收立法、执法和守法及其征收管理等各个过程，整个税收表现为一个有机的统一体，它需要遵循一定的原则才能协调有效地开展活动。因此，税收原则是治税思想的高度概括，是具体社会经济条件下税收实践经验的总结。在不同的经济社会中税收原则具有一定的普遍性和共性，但在不同的社会形态及其在不同的历史发展时期税收原则又具有不同的侧重点与内涵。《税收基础知识》一、西方税收基本原则西方税收基本原则的理论始于17世纪，随着英国资本主义生产方式的出现，中世纪遗留下来的繁重课税和包税制已不能适应资本主义经济发展的需要，历史上首次提出税收基本原则理论的是英国的威廉·配弟。他认为，税收应尽量公平合理，对纳税人要一视同仁；税收负担要相对稳定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等，并因此提出了赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则。其后德国官方学派的代表攸士弟发展了威廉·配弟的思想。他指出，赋税的根本问题就是在国家征税时要使人民的负担最少，亦指出“臣民必须纳税”；“税收课征要平等”；“税收要无害国家的繁荣与国民的幸福”等六条规则。《税收基础知识》18世纪末到19世纪上半叶，正值资本主义迅速成长时期，社会经济稳定而迅速的发展，资产阶级在经济上普遍要求自由竞争，反对国家干预。这一思潮的集中代表人物是亚当·斯密。

他在《国富论》中系统地阐明了他的限制国家职能，政府充当经济生活的“守夜人”，应尽可能消减政府支出和税收收入等观点。他认为，臣民应尽其力资助政府，依其在国家保护下所获收入的比例作出分担，所纳税额必须确定，不得任意改变；赋税完纳的日期和方法等要给予纳税人最大的便利；所征赋税尽量归入国库。即税收四大原则“平等原则”、“确定原则”、“便利原则”、“最少征费原则”。《税收基础知识》二、现代税收原则（一）财政原则

（二）效率原则（三）公平原则（四）稳定原则《税收基础知识》

财政原则

组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的任务，也是制定税收政策，设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率原则、公平原则等都只能在组织财政收入的过程中实现。从这个意义上看，财政原则应是税制的基本原则。《税收基础知识》

效率原则税收效率原则就是政府征税应讲求效率，通常有两层含义：一是经济效率，税收应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是行政效率，也就是征税过程本身的效率，在税收征收和缴纳过程中耗费成本最小。《税收基础知识》

公平原则

在当代经济学家看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。按照经济学界的解释，税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。它可以从两个方面把握：一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的纳税人。税收不应是专断的或有差别的。这称作“横向公平”。二是经济能力或纳税能力不同的纳税人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的纳税人，这称作“纵向公平”。《税收基础知识》

稳定原则

税收稳定原则是从税收的宏观经济影响来考虑税收政策和制度设计、制定时所必须遵循的指导思想，通过这样的原则指导来促进经济的稳定。这是资本主义发展到一定阶段而提出来的一个税收原则。税收稳定经济的作用可以从两个方面看：一是税收通过自身主动地增加或减少，依照经济周期的波动状态，有意识地对宏观经济不稳定状态进行干预和调节，发挥税收的相机抉择机制的作用；二是税收在既定的制度下能够自动地随着经济周期的变化，而反向地更大变化，自动地调节宏观经济的运行状态，从而发挥税收的自动稳定器作用。《税收基础知识》

第二部分税制要素与税制结构一、税制要素二、税收分类三、税收制度与税制结构四、我国现行税制体系《税收基础知识》一、税制要素税制要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税制要素主要包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。《税收基础知识》（一）纳税人（法律用语）税法规定的负有纳税义务的人。纳税人分为法人和自然人。

法人纳税人是指依法成立并能以自己名义参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。自然人具体又可分为自然人个人和自然人企业。自然人企业指不具有法人资格的企业，如独资、合伙企业。

负税人（经济学概念），即税收的实际承担者。《税收基础知识》（一）纳税人与负税人１纳税人----２负税人----３二者关系

指税法规定的直接有纳税义务的单位和个人。指最终承担税款的单位和个人。一个单位或一个人是否成为纳税人的标准要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。

当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人与负税人是不一样的。税法还规定了扣缴义务人、委托代征人、税务代理人扣缴义务人是税法规定的，在经营活动中向纳税人支付款项或向纳税人取得收入时，负有代扣或代收纳税人的应纳税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

委托代征人是指按照税法规定，由税务机关指派、委托，代税务机关征收税款的单位和个人。实质上，委托代征人是在取得税务机关的授权的前提下，履行税务机关的部分职能。税务代理人是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理各项税务事宜的单位和个人。税务代理是一种民事代理行为，享受我国民法通则所规定的关于代理人的各项权利，履行一定义务，承担一定法律责任。

《税收基础知识》（二）征税对象征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。征税对象可以从质和量两方面进行具体化。其质的具体化是征税范围和税目；量的具体化是计税依据和计税单位。《税收基础知识》征税对象的覆盖面及其外延界定应征税的具体项目，是征税对象的具体化

按照价值量为计税单位的税收，称为从价税。按照实物量为计税单位的税收，称为从量税；（三）税率税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是应纳税额的计算尺度。税率体现国家征税的深度和纳税人的负担程度，是税收制度的中心环节。它反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系着国家的财政收入。

税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。

《税收基础知识》

1、比例税率（大部分税种采用）比例税率是对同一征税对象不分其数额大小，只规定一个比例的税率，即应征税额与征税对象数量之间的等比关系。这种税率不因征税对象的多少而变化。优点：（1）同一征税对象不同纳税人的税收负担相同，税负比较均衡合理，具有鼓励先进，鞭策后进的作有，有利于在同等条件下开展竞争；（2）计算简便，有利于税收的征收管理。缺点：税收负担与纳税人的负担能力不相适应，不能体现负担能力大者多征、小者少征的原则，税收负担程度不合理，调节收入有局限性。

《税收基础知识》

2、

累进税率累进税率是指对同一征税对象，随着数额的增大，征收比例也随着提高的税率。即在税收制度中按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。累进税率具体又分：全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率

《税收基础知识》全额累进税率全额累进税率是指当征税对象数额的增加达到高一级税率级距时，则对征税对象全额都按高一级税率计算应纳税额的一种税率制度。超额累进税率（个人所得税使用）超额累进税率是指把征税对象按数额的大小划分成若干等级，并规定每一等级的适用税率，当征税对象的数量超过某一等级时，只就其超过部分按高一等级的适用税率计税的一种税率制度。

《税收基础知识》例1：甲、乙两人的应纳税收入分别为3000元和3001元。运用全额累进税率分别计算两人各应纳税额多少元？则：甲应纳税额＝3000元×10%＝300元乙应纳税额＝3001元×20%＝600.20元《税收基础知识》级次应纳税所得额税率速算扣除数10--------10005%021000----300010%5033000以上20%350

从计算的结果看出，乙比甲的应纳税收入多了1元，则要多纳300.20元的税款。这种税率制度会造成税收负担的极不合理，几乎属于一种惩罚性税收制度，对扩大税基，增加税收收入起到极大的抑制作用。在新中国的税收历史上，曾经对个体工商户采用过21级全额累进税率。在我国现行的税收制度中，已经不再实行全额累进税率。在国外的税收制度中，实行全额累进税率的情况也非常罕见。《税收基础知识》例2：某纳税人的应纳税收入为3001元，运用超额累进税率计算其应纳税额多少元？应纳税额计算如下：第一级应纳税额为：1000元×5%＝50元第二级应纳税额为：(3000元－1000元)×10%＝200元第三级应纳税额为：(3001元－3000元)×20%＝0.2元应纳税额：50元+200元+0.2元=250.2元或：

应纳税额=征税对象总额×适用税率－速算扣除数应纳税额为：3001元×20%－350＝250.2元《税收基础知识》20%300010%10005%0

全率累进税率。全率累进税率与全额累进税率的原理相同，优缺点也相同。二者不同的是，税率累进的依据不同。全率累进税率的依据不是征税对象数额而是某种比率，如销售利润率、资金利润率等。

超率累进税率。超率累进税率与超额累进税率的原理相同，优缺点也相同。二者不同的是，税率累进的依据不同。超率累进税率的依据不是征税对象数额而是某种比率，如销售利润率、资金利润率等。(土地增值税实行)《税收基础知识》3、定额税率定额税率又称“固定税额”，是指对每一单位的征税对象直接规定税额的一种税率。它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种。

优点：（1）计算简便；（2）固定税额能使优质优价的产品税负轻、劣质劣价的产品税负重，有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装；（3）税额不受征税对象价格变化的影响，税负稳定。缺点：由于税额一般不随征税对象的价值的增长而增长，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在调节收入和适用范围上有局限性。《税收基础知识》（四）纳税环节纳税环节是对处于运动过程中的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确和固定，有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定适当的纳税环节。如果对一种商品只选择其中某一个环节征税，称为“一次课征制”；如果选择在两个环节征税，称为“两次课征制”；如果选择三个以上或所有流转环节都征税，称为“多次课征制”。在一般情况下，所得税类、行为税类、资源税类、财产税类的税种和关税大都采用一次课征制；流转税类税税种大都采用两次课征制或多次课征制。《税收基础知识》（五）纳税期限（在缴纳税款的时间方面的规范）纳税期限包括：纳税间隔期、纳税义务发生时点、纳税申报期三种纳税时间概念。纳税间隔期是指税法规定的计算和报缴税款的间隔时间，也是纳税人每次缴纳税款的间隔时间，即纳税人应隔多长时间缴纳一次税款。纳税义务发生时点是指纳税人就其应税行为承担纳税义务的具体法定时点，是确定纳税间隔期的起点。纳税申报期是指纳税间隔期满后的一定时期，是纳税义务人办理纳税手续、解缴税款的时间。

《税收基础知识》（六）减税免税减税免税是是国家为实现某种特定的社会、经济或政治目标而在税收制度中对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种规定。减税免税的形式，可分为税基式减税免税、税率式减税免税和税额式减税免税三种基本类型。

《税收基础知识》起征点与免征额起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。65（七）违章处理违章处理是对纳税人的税务违章所采取的教育处罚措施。税务违章处理属于税收程序法规定的范畴，其内容主要体现在《中华人民共和国税收征收管理法》。《税收基础知识》违反税法行为表现（含义）手段偷税（逃税）欠税骗税抗税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过纳税期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害拒不缴税威胁、围攻、殴打违反税法的行为1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.偷税欠税骗税抗税--指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。内容：在我国，骗取国家出口退税，还有骗取国家税收优惠的行为骗税是骗得税收优惠,偷税是设法隐瞒应税收入.(主要区别)(2)骗税(1)偷税---是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒的方式，不缴或者少缴应纳税款的行为。处罚:

责令其缴纳税款外，还加收滞纳金并处罚款,严重的要追究刑事责任.判断下列行为分别属于哪种违反税法的表现：A、伪造、涂改、销毁帐册和票据B、未按规定期限缴纳税款C、伪造、涂改出口退税凭证D、聚众闹事、威胁、围攻税务干部偷税欠税骗税抗税想一想：纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？

1.这说明税收具有强制性。

2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。

3、公民应行使监督权利公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。情景：小明终于攒足了零花钱，要去一家数码专卖店买一款心仪已久的MP3，在进行付款的时候，售货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以享受八折优惠。”小明陷入了两难。

（1）购物你是否索要发票呢？

（2）“优惠税钱”是一种什么行为？发票是税务部门进行税务管理的基础和依据。消费者是否向商家索要发票，关系到国家税款能否足额入库。购买商品索要发票，就间接的为国家的税收做出了贡献。优惠税钱属于偷税的行为。小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。

你认为小明爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？公民应增强“依法纳税”的意识（1）公民首先要树立“纳税人”，自觉诚信纳税。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。公民应该如何维护国家税收?①增强……监督意识②关注……征管和使用③批检……不当行为④维护……国家利益公民首先要树立“纳税人”，自觉诚信纳税。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。二、税收分类（一）分类的标准（1）以征税对象为标准的（2）以计税依据为标准的（3）以税收负担是否转嫁为标准的（4）以管理权限为标准的（5）以税收与价格的关系为标准的《税收基础知识》

流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类

（二）分类的内容

以征税对象为标准，税收可以分为：《税收基础知识》我国税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰耕地占用车船使用筵席税从价税一般是指以征税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定比例税率征收的那一类税收。我国现行的增值税、营业税、关税等都属于这一类。从量税一般是指以征税对象的重量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。我国现行的资源税、车船使用税等都属于这一类。

以计税依据为标准，税收可以分为从价税和从量税两大类。

《税收基础知识》直接税一般是指税负无法转嫁，而由纳税人直接负担的那一类税收。我国现行的各种所得税、土地使用税、房产税等都属于这一类。间接税一般是指纳税人能够将税负转嫁给他人负担的那一类税收。我国现行的消费税、营业税、关税等都属于这一类。以税收负担是否转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税两大类。《税收基础知识》中央税一般是指由中央政府管理并支配其收入的那一类税收，如消费税、关税和车辆购置税。地方税一般是指由地方政府管理并支配其收入的那一类税收，如房产税、车船使用税等。中央地方共享税一般是指由中央政府与地方政府共同管理并按一定比例分别支配其收入的那一类税收，如增值税、企业所得税等。以管理权限为标准，税收可以分为中央税和地方税以及中央地方共享税。《税收基础知识》价内税一般是指税金作为商品价格的组成部分的那一类税收，如消费税、营业税等。价外税一般是指税金作为商品价格之外的附加额的那一类税收，如增值税。以税收与价格的关系为标准，税收可以分为价内税和价外税。《税收基础知识》课堂练习马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这表明（）A税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征B税收是取之于民，用之于民C国家和政府是赋税制度的产物D税收是财政收入的最基本形式D算一算

某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

＝20000×17%－1700＝1700（元）

[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]三、税收制度与税制结构（一）税收制度税收制度是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律法规及征收管理办法的总称。广义的税收制度包括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税收计划、会计、统计工作制度等。狭义的税收制度仅指各种税的基本法律制度。《税收基础知识》（二）税制结构

1、税制结构模式当今世界各国普遍采用复合税制结构，在复合税制结构中存在主体税种与辅助税种之分的问题。一种税能否构成主体税种，取决于该税种在实现政府职能的作用，即综合考虑该税种是发挥聚财功能还是调控功能，或两者的综合。《税收基础知识》目前，世界各国在主体税的选择上主要有三种：一是以所得税为主体的税制结构，主要为发达的市场经济国家所采用。二是以商品流转税为主体税种的税制结构，主要为发展中国家所采用。三是以所得税和商品流转税为并重的税制结构，主要为一部分发达国家和发展中国家所采用。《税收基础知识》2、我国的税制结构选择我国的税制结构应采取以商品流转税与所得税为主体的税制结构。

1996年，在我国税收总收入中流转税收入占71%、所得税收入占18%、其他税种占11%。在“十五”期间，我国流转税(包括国内增值税、国内消费税、海关代征两税和营业税)收入完成74502.02亿元，占全部税收收入的68.2%，稳居税收收入的主体地位；所得税(包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税)收入完成25311.66亿元，占全部税收收入的23.2%，年均增长25.6%，比“九五”期间上升了6.5个百分点。可见，以流转税为主体、所得税次之的双主体是我国税制结构的基本特征。

《税收基础知识》3、调整和完善中国现行税制结构的设想《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》对中国下一步税制的改革与完善提出基本指导思想是：“完善增值税制度，实现增值税转型，调整和完善资源税，统一各类企业税收制度。”结合这一思想，我们认为，在一个较长的时期内（5－10年），调整与完善我国的的税制结构主要从以下方面进行。《税收基础知识》1．进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系

(1）改革增值税制度。一是已实现增值税类型的转变。即实现增值税类型从生产型向消费型的转变。二是要适当扩大增值税范围。（2）调整消费税制度。2．颁布新的企业所得税法和完善个人所得税（1）统一内外资企业所得税制度。2007年3月16日通过了《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日起实施。（2）完善个人所得税制度。2011年9月1日新3．调整和完善资源税，充分发挥资源税的环境保护功能4．完善财产税体系。《税收基础知识》四、我国现行的税制（一）税制沿革（1）新中国税收制度的初步建立--------新中国的税收制度是在1950年确立的。（2）1953年对税制的修正（3）1958年工商税制和农业税制的改革（4）1973年工商税制的改革（5）1979年至1993年的税制改革（6）1994年的税制改革《税收基础知识》（二）现行税制体系（1）税收实体法体系---------由24个税收法律、（暂行）条例和税收行政法规构成。（2）税收征收管理法律制度----------包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口税条例》等。《税收基础知识》（三）税收征管范围的划分国家税务局负责征收管理的税种1、增值税；2、消费税；3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5、中央企业所得税；6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税)；9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税；10、出口产品退税的管理；11、集贸市场和个体户的各项税收13、按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库)；14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。15、车辆购置税（交通部门代征）16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税；17、2002年新办企业的所得税《税收基础知识》2、地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分)：1、营业税；2、个人所得税；3、土地增值税；4、城市建设维护税；5、车船税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)；11、印花税；12、按地方营业税附征的教育费附加。《税收基础知识》3．地方财政部门负责征收管理的税种农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占用税在1995年12月31日以前由财政部门负责征收管理。从1996年1月1日起，原由财政部管理的农业税收征收管理职能划归国家税务总局。但省以下有关农业税收征管工作的归属由地方政府根据实际情况确定。到2006年已全面停征农业税。4．海关系统负责征收管理的税种海关系统负责征管的项目有：关税、进口产品增值税、消费税等。《税收基础知识》4．海关系统负责征收管理的税种海关系统负责征管的项目有：关税、进口产品增值税、消费税等。《税收基础知识》两个影响最大的税种增值税性质：纳税人：税率：计税方法优点流转税基本税率17%增值税＝商品销售额×17%－上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税行为，促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长征税对象：增值额单位和个人增值税的特点某商品（高压锅）从生产到流通各个经营环节的增值额之和，等于该商品最终销售时的销售价格。假定税率都是10%100固定资产增值额？生产型增值税消费型增值税收入型增值税增值税的类型101增值税的计税方法加法：应纳税额=适用税率×（工资+利息+利润+其他增值项目）减法：应纳税额=适用税率×（销售收入-法定扣除项目）扣税法：应纳税额=适用税率×销售收入-进项税金102

某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？

服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-850)×17%=1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。(一)先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。(二)在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。(三)试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。《税收基础知识》【问题探究】：一位乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为赢，乡政府奖给他8万元人民币。你认为该厂长要纳税吗？个人所得税纳税人税率作用财政收入的重要来源,调节收入分配，实现社会公平的有效手段在我国境内有住所无住所或无住所而在境内居住满一年从我国境内外取得所得的个人不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人“高收入者多纳税，低收入者少纳税”特点征税对象个人所得个人所得税的应税项目Ａ、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？Ｂ、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？个人所得税:

个人所得税的起征点

从2008年3月1日起，个人所得税起征点由原先的1600元提升到2000元.

从2011年9月1日起，个人所得税起征点由原先的2000元提升到3500元.

国家为什么要调高个人所得税的起征点?《中华人民共和国个人所得税法》修正前修正后第六条应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用两千元后的余额,为应纳税所得额。第六条应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。第九条第九条扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)现在为：个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)修改为：级数全月应纳税所得额税率(%)级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过500元的51不超过1500元的32超过500元至2000元的部分102超过1500元至4500元的部分103超过2000元至5000元的部分153超过4500元至9000元的部分204超过5000元至20000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过20000元至40000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过40000元至60000元的部分306超过55000元至80000元的部分357