消费税的税务筹划培训讲义

上节回顾购销业务与经营行为的增值税筹划平衡点含税价格比的应用当纳税人实际含税价格比高于平衡点含税价格比时：选择从一般纳税人购进当纳税人实际含税价格比低于平衡点含税价格比时：选择从小规模纳税人购进P81、1当实际含税价格比高于或低于平衡点含税价格比时，应选择从哪种身份纳税人处购进？兼营不同税率项目，未分别核算销售额的，应如何适用税率？兼营不同税率货物或应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率。P86，3兼冈营疯增够值驱税筹和左营输业嘱税土项积目滩，弹未蛙分酱别烦核僵算乐销缓售洋额榨的么，戏应袄如坚何仆确脊定信增现值胁税芦和裤营命业防税善项根目浴的跪销窝售贞额井？如废果第不横分怜别核竞算绪或朱者援不施能她准合确艰核盗算帆应税货功物提或敞应强税适劳迅务和割非摄应准税浑劳费务墓销简售击额免的，由永主崭管还税惰务垫机修关映核属定币货判物亭或缠应辟税森劳护务连销恋售福额羊。【桨更蚕正P栽8响5额、剪-糊9惧】混崇合射销跨售浸行尼为磁，携应亿如劣何败划注分渔增器值极税献和甚营走业础税颜的报征遮税问范组围沉？从野事羽货洪物寻的生诱产葵、的批丈发国或机者凑零轨售的种企覆业坡、袍企叙业薄性炎单婚位啦和鲜个园体偏工立商盟户却的尼混袭合控销卸售或行衬为讯，犯视顺为爸销芳售蹦货锄物悬，教应善当缴阻纳街增春值允税。其革他单文位捆和庄个麻人拉的输混平合童销雹售踪蝶行妹为糟，收视杂为袄销喝售月非损增创值嘴税扬应攀税玩劳更务扯，不巴缴佣纳察增施值偶税。【P虎8像5情、竖-质4脉】特幸殊企规分定撕：意从扩事躬运盛输爹业寇务的笔单罢位况和细个女人献，品发梅生贫销员售划货碎物睛并标负塔责朽运超输惭的祸混赠合馋销腹售博行匀为江，缴盘纳湿增严值吨税。多【呜P葱8侮5此、概-董1脸】第绑六堆章消轿费哀税的患税零务角筹即划第片一屑节狼消笑费蚕税计劣税薪依暑据的耳税赌务滤筹存划第汉二铸节委境托恩加除工应灯税津消冤费顾品目的豆税朴务年筹贤划第愈三灵节获外中购血应氧税肿消繁费冻品读的揭税垄务顽筹成划第勒四董节词包促装羽物僵及突其摩押财金螺的屯税业务弊筹董划第并五跨节固出按口蜡退贿税债的莫税爪务棉筹宰划税目税率一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟（≥70元/条）

（2）乙类卷烟（＜70元/条）

（3）批发环节2.雪茄烟

3.烟丝

56%加0.003元/支（生产环节）

36%加0.003元/支（生产环节）

5%36%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

（1）甲类啤酒（≥3000元/吨）

（2）乙类啤酒（＜3000元/吨）

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/吨

250元/吨

220元/吨

10%

5%三、化妆品30%从猎价粗比表例袭税倚率万、陶从着量溜定箱额序税野率茧、趟复沟合潜计支税壶。狱共吨1物4史个环税羞目混。税目税率四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油

（1）含铅汽油

（2）无铅汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.润滑油

7.燃料油

1.40元/升

1.00元/升

0.80元/升

0.80元/升

1.00元/升

1.00元/升

1.00元/升

0.80元/升七、汽车轮胎3%税目税率八、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的

2.气缸容量在250毫升以上的

3%

10%九、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

（7）气缸容量在4.0升以上的

2.中轻型商用客车

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表（≥

10000元）20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%生烦产批略发零甚售增焰值惠税消摇费吓税√√√××√单气环并节锈征桥收牌，讨除鹅了看卷法烟膀，增只尤征寄收歌一殿次劫消姑费肺税金拨银还首御饰、钻蹈石敌及杨钻个石液饰碧品√卷仁烟√卷舰烟√特号殊准规龄定消垄费康税睡的事纳继税峰环巡寿节第新一会节袄消缘瑞费榨税胡计裕税妙依针据穿的参税竭收冈筹稳划计痛税梅依骑据：誉是取计桃算骑应湿纳怀税象额艘的月根葱据旨，呜是搜征历税旱对蛾象增量叠的复表彼现煌。我幕国怜现攻行泳有党三驶种衫计拦税役方坟式（慰1秃）狡从鞭价莲计静征苦—叮—继从奏价稀定孙率（乒2究）斑从蒙量道计翁征庆—殿—茅从掠量纲定评额（肢3塑）忘从屈价愈从养量吐复氏合枝计扭征一水、玩计喷税淋依璃据宅的弯确目定P窜1乡丰0丑4二转、妙一弦般贝销祸售掉业尘务造计蚊税牢依来据戒的葡税收务选筹涉划（魔二铃）选运搭用陷转很让性定唉价稀降库低喷计凑税博依旦据涂P涉1脖0关6消朱费谜税步的付纳趋税渴行键为群发疯生派在匠生纸产触领狮域配而抗非楚流惠通企领珠域仿或艺终小极堆的胸消欧费制环痛节览（高金催银脉首刑饰纳除讨外若）乏。生慕产膊应蚀税未消泉费雾品技的拖企侵业闭，赞如耻果以罪较械低识的篮价夺格将艰应捷税堆消放费边品销悬售食给肚其看独倍立钢核域算晌的明销歪售有部乳门，到则帆可变以愈降春低杏销胜售合额傲，厉从榜而婆减田少择应歉纳燃消症费齐税厦税极额。某名白添酒绸集恢团惭公腾司消肚费拖税般、呆增同值童税独示立矛核猜算专销烟售烘部骨门购务进令价械批鞋发联价3进0约1韵0抖0酿思酒反企龙业成钓本朽售清价2麻0榨3临0转师让迁定佳价着降问低慌税升基消只费晃税钻=撒3纷0伟*税2眨0椅%较+捎从蒙量梁税渠薯道经予销格商运到用助转掏让辰定滋价墨降挨低舒计勤税见依慰据增承值刊税案觉例A崖厂统主锦要助生猴产斑粮托食友白谈酒挽，窃产培品捡销额往李全鼓国穷各捏地乔的绩批像发集商勉。按赴照射以昂往涂的腿经忆验协，肃本矛地臣的怪一扬些丙商繁业程零瓣售欧户泥、矿酒易店螺、凡消俩费傍者撑每犹年躬到鸽工狮厂来直疼接闸购封买稀的吸白永酒枝大恐约课1游0季0锯0按箱剃（炼每牌箱虹1煎2抢瓶拢，过每逗瓶膛5奶0跑0织克朽）企芝业偏销酬给慈批检发饥部元的厌价蹲格舞为散每魔箱换（谈不瓣含举税悼）驰1颠2纤0拣0隔元循，屋销评售坟给盛零可售兵户喝及晌消膏费揪者餐的膜价辈格厦为厘（肉不罗含汁税素）鄙1豆4省0耻0财元午。A批阻发玩客还户粮秧食怠白仗酒消和费哄税销荷项两税1记4旋0用01凡2饿0森0零户售著客率户经够考轰虑拿，报企华业失在胖本隆地胀设雕立荣了惭一独桂立疑核亲算的饿经顾销胁部找，恩企漫业券按棉销轿售马给员批娇发洪商泡的兰价院格驾销嫩售储给萄经驼销沿部蝇，幅再月由裹经最销虎部仅销弓售诱给露零害售阔户扩、拨酒硬店晚及号顾耍客节。A独亚立稳核态算失经哈销快部粮复食脱白痰酒消水费圆税销些项汇税粮仙食欠白捷酒销疼项婶税客群户1搞2牌0夫01械4药0车0P抖1尿0明7兽、钻7采怠用燃分碰设独雁立锡核跪算的肥经血销代部赞、呀销压售贡公齿司坛的你办示法径，迹降徐低警生吐产楼环栗节种的喝销押售遥价骆格猫向现他旷们步供栽货诊，猛经锻销柏部我、括销较售眯公未司灰再羊以紧正灶常职价竞格棍对脖外待销咏售胳，养企谨业烛的税坏收炒负企担员会鲁因国此编减幼轻闷许哨多。客智户A不孤独水立薯核越算粮专食亲白名酒粮橡食田白叠酒纳续税对人泉通弄过考自泽设非隆独欲立溪核速算门砌市赶部搜销豪售比的缴资痒产脏应臂税巷消烘费庙品压，屿应细当秩按积照唉门网市椅部核对钉外巩销裕售寇额健或职销星售渔量蒙征族收传消愧费牌税学。零佛售消跟费满税A不持独疼立蚕核绩算粮召食欲白唉酒销铅项糠税1痛2裳0聚01蚂4桐0狭0粮勤食馋白已酒P马1妙0句7横、乌-蔽1只7如打果付纳骗税稠人鉴通本过溜自昆设末的非僻独兆立恢核瞒算门企市该部声销锣售屿的给自王产修应荣税越消哈费护品查，角销贯售也额软（弃即痰计沉税蜓依毁据做）柜为圣门店市呜部笛实厌际愧对控外触收叨取苗的闻不春含夺增腰值披税撤的逮销雁售贸额闹，心则达胡不弦到煤税拐务战筹紧划锻的叫目摘的。国脉家希税座务枝总采局纳关目于栗加虹强霸白剩酒棒消衬费茄税像征坟收映管予理房诚通蜻知（贼国瓣税艳函敌〔摘2崖0舰0选9昨〕经3旨8蔽0土号紧）第湾八压条全规交定卖白迫酒下生及产丙企彩业匙销沫售毫给征销艺售麻单饰位乘的句白扇酒马，既生木产笼企锅业供消轧费鹊税计虫税适价气格低然于销柄售想单造位牙对吗外膝销崇售唉价天格蠢7跟0罗％圆以叉下的纷，聚消必费菜税对最态低石计领税脆价寺格棕由杯税尽务灭机擦关门根姥据完生遗产花规惧模喇、呆白尖酒鸣品谜牌南、溪利箭润静水推平甜等嘱情承况识在宁销啄售管单侵位疤对右外萝销犁售甩价端格5滥0算-壤7悔0％举范臣围内恢自聪行跌核裤定出。其鞭中舱,晴销我售依单木位欲是议指旺，叠销燃售晨公威司捆、姥购兔销公公墓司井以驼及揉委强托梁境碎内贴其笑他姨单沟位壤或奇个少人询包鞭销拣本扑企衔业清生检产孟白奥酒肤的始商竞业宪机档构披。《仍企埋业零所册得勒税孙法圾》第戴四粪十屈一揪条缓企头业互与捎其宪关余联祖方鱼之粱间第的伐业称务进往器来让，不欣符巧合演独乎立列交聋易乎原邻则而崭减寺少替企遭业道或腿者转其植关匙联雁方肚应氧纳氏税喇收乱入庙或身者踢所婚得温额嗽的未，税斤务求机忆关程有锐权始按烘照握合归理客方祸法汽调灯整。拢第深四环十骡二窃条财企阔业蔑可虎以刃向危税鸟务胳机垦关施提绝出著与蓝其锐关什联矛方秒之象间宪业艇务吓往券来蓝的偷定糟价版原盘则认和会计城算恢方督法骗，税识务参机那关吴与暴企哗业龙协慎商笔、疫确市认象后霞，金达就成揭预垒约临定著价申安壤排。P移1倦0据7尿、糕-易1直2不垮按葛照偏独尼立企还业何之酒间蜓的友业何务络往兼来厦收桑取丢或唐者趋支厌付肯价蒜款赌、孝费侧用朽，租而热减刮少翻其贸应岗纳喷税籍收奴入浇或绒者顷所亏得巴额芝的摊，税谷务孤机爪关桐有陕权制进斜行洋合拆理岗调喇整。造如梯果佛压怀低喂幅胸度康过息大束，困就尽属毛于防税稀法停所喇称怒“价忍格猎明垄显讲偏潜低”倚。案红例某戚啤锦酒着集套团疏5削月短份产销似售台啤辰酒浆1饭0迈0蓬0冬吨胡，芳出垫厂杆价钱（搬不花含陈增征值驻税样）总为2闲9争9说5产元/拒吨企，绳由脚于椅麦妹芽早等上原江材维料保价西格恶上丧涨舰，杆经百过及市券场船调蛮研章后役决误定拖下穗月泄每乞吨将提犹价1抓5泽元，茶假增设资销摸量顺不龟变长，阴请肯思绣考茎该鞋集谢团昆决骨策扑合诊理槐吗阁？增程加框消扭费使税丑=眼1痒0协0沙0球×泉（窗2青5骄0栏-称2容2狼0冷）厦=丝式3糠0较0袖0马0赵元增盈加旺销笋售庆额盾=键1尖0补0炊0煎×箱1懒5勤=柴1她5勾0花0边0尸元明失显脊决怪策亮后愉增勤加柄的乱消颗费润税豆要荒大陵于押增搅加反的粉销轧售户额定，棋更繁难辛谈芳通邮过达提们价四来轮弥漏补赏原坡材揪料追价撞格驰上偶涨刺的额压劳力孟。那刷应滩该如要何小制全定秧价响格呢它？（捞三抄）雁新但产含品疤定得价雄筹还划啤着酒击每得吨宿出添厂文价锣格殿（霞含莫包功装封物橡及禽包报装齿物粱押煌金偷）壁在纪3么0届0却0立元飞（鱼含桃3胸0党0欢0饰元凭，铃不匀含导增祖值堪税凝）着以昌上疑的采，典单腥位结税达额肝每径吨所2劈燕5佩0间元扰，单在脱3剖0俭0浩0彩元容以灵下库的周单爬位娱税打额态每搅吨牙2黑2轨0酿元糖。纳参税涉人较可涂以仍通龄过筋制短定厨合盲理亡的独价砌格香，文适功用寇较蔽低辰的肾税毅率交，敢达顶到办减杜轻待税路负艺的何目刮的每办吨温价栗格透等规于苗2帐9香9避9逐.顷9惨9选元尝时销乌量辅：烤Y消屋费阀税它：2酿2驾0天Y城辱建赴税提及侦教锄育趋费伶附柱加刻：[辜2坑2坊0锤Y+（脾X百Y感1示7球%－进备项盘）架]×（念7偿%室+抢3市%夺）增介值冷税兰：X轧Y逐1铜7踏%－进深项税争后蜡利旱润马：公朽式亮1{修2令9眉9再9摸.武9办9戴Y－成村本－2晴2欲0定Y－[严2储2执0滤Y+(管2夫9刮9剂9路.中9构9纤Y罪1吩7愉%韵)－进畏项选]雹}×(状7泉%郊+赤3明%郊)征}北×为(建1缝-精2蓝5泄%凭)价佩格应高节于慰2叶9发9最9葬.阁9产9爱~廉：税协率娱提营高花，麦在霸销简量语不跳变供的伟前别提到下当，蛋利迫润祸可危能叔降腾低提性价蜓至菠少雪不湾能蕉使归得抗税负后灰利伤润错低画于乱公乒式歪1提扛价开至现价宿格披为绑：X（京每楼吨验价范格狠高沫于皱3件0做0梦0殿元笔时聪的课税灵后棕利灶润稼与鸭每奖吨狸价隙格谈等棒于舅2保9革9梦9访.顺9被9搏元滔时展的爹税草后占利颤润月相炎等晌时耍的跨价停格患）肿—贡—笔无洽差渠别寒价膊格暑临艰界筒点消扫费惹税疮：2章5锡0情Y城昨建宝税头及您教歪育蝴费运附狭加个：[筋2夺5登0位Y+（巷X桃Y次1朽7荷%－进杆项告）刃]×（垃7著%姻+限3痰%快）增核值擦税收：X扎Y值1告7测%－进宽项税慰后察利付润末：公渔式勾2{探X暴Y－成盾本－2缺5叹0鄙Y－[熔2效5款0喂Y+（亭X介Y饮1闷7疑%－进乱项钩）螺]×（亿7润%距+填3搞%凑）某}×（把1针-著2卖5靠%翅）提你价犯后策利挂润纯未两变则，歼即弟公植式园1测与挎公吵式艳2枯相坚等脏，X穴=能2销9涂9凳9喂.盐9漂9符+烘2兄7叫.蚂4膏7竿=槽3挑0鼠2兆7殊.擦4青6凶(绑元总)即裂：脑临听界朽点碍的贤价寺格盘为3必0南2衬7意.头4庙6时族，瞧两橡者待的绒税网后裁利达润士利扬润粮相植同扮。当凳实养际成销神售窗价起格秃＞退3阿0旅2绪7汁.角4秀6手时缝，纪获乏得位税朱收炮利间益伸。当昂实布际盟销农售容价余格斯＜捏3税0格2润7饶.总4迎6镇时过，碑税阻后惹利童润躲可潜能膜低特于享每沿吨左价腰格玩为欧2岛9凑9届9啊.之9够9主元抄时快的攀税妖后添利役润。同浇理承,涂可应解叙得后卷庙烟忍临低界死点推时镇价宪格太。孙P仁1盾0骂7察-挪1弃0药8三绩、榴兼万营塌业辫务掉的且计惩税叉依桨据纹筹算划宝P拥1休0星9企忆业隆兼归营伪不筋同贱税省负篇应春税认消卫费坊品崭时舟，宗应贸当分徒别兽核文算不恩同鱼税园率蓄应魔税调消墓费葱品淡的丧销自售性额华、摄销姥售国量棒。如忌何影做蜜到啦分垂开研核苗算遥？合甲同妨文涉本涌设前计夫：标挡准疫合远同灶范急本楼，构分鞋别喝列染示签所蛇销侄售城的损不们同饭产扭品涝数宏量丹和慨销赴售笑额存坏货巡寿管晕理叶：各地类擦产尾品童出餐库凑数润量拒有嘴准码确矛清霉晰惑记碎录财策务派核哈算敞：加铸强腰对很主站营鹿业菌务膝收缩慧入线、婆成喂本颈和似营草业增税贩金虾及偏附筒加土等欧总颠账枝下快，删按找产闯品焰类蓝别脉设至置拍二斗级室或袋三腹级厦明乎细亮账滑。发舱票：假分覆别坡列卫示耽所耍销刘售防的披不苦同亚产销品而数坝量纵、节单狸价主和邮销凡售圆额（梢二规）级消熄费宴品效“幸成遵套破”彩销尘售肆应旅慎荣重迅P霞1宅1轻0纳贝税布人钢应饶税鞠消柿费谊品刘和限非盒应耍税酸消目费催品虫以坟及厦将虫不请同亭税培率揉的侦应备税伟消骗费脸品列组姜成成挪套消氧费简品板销场售击，劫应乞根蜂据亲组代合僚制袭品箭的东销隐售疑金领额从钢高财适奥用挽税免率。企同业定税接务圾筹登划雹也郊不耍应标影求响妹企扰业玩正窑常拜促核销镇和熔包岛装竖策董略轰。现和行锹消伏费丙税农采浑取跌单江环订节肌课涉税扣，弃企关业曾可钥采型取向耕渠掉道签商狱提炼供东礼辛盒炮，念由沃渠勤道猾商挣组撤合挡包狭装。狮P痒1划1殊0有、童-蜜1太6袄、截-丘1虑3但纲在行账尾务肆上膨未慌分膜别锄核唤算闹其竿销脆售系额毕，满则烂税罚务波部眼门汇仍私按敞照慢最沸高虹税缩慧率排对习所捧有庙产萍品笼征悲收扔消辰费梁税厦。渠P虚1彩1汉1湾、托9委煌托和方受烤托头方原沙材窜料主炸要币材盼料加锈工崖费辅泰助悬材顷料由沿委骂托林方贫提讽供便原盈料兵和唉主长要垄材啊料弃，受兆托肺方越只土收其取爬加往工耻费级和雁代冻垫唉部侮分抗辅汁助功材蒜料加阳工雀的盟应势税听消夏费虎品预。原P售1脂1康4赛、希7由受雪托筛方在志向遇委还托价方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