2020年10月自考《会计学基础》自学课件-基础会计7

财产清查知识目标能力目标内容讲解本章练习基础会计>>第七章>>目录知识目标了解财产清查的意义和种类；理解财产清查的各种方法；掌握财产清查结果的会计处理。基础会计>>第七章>>知识目标能力目标能说出永续盘存制和实地盘存制的优缺点；能对货币资金、实物资产、债权债务等开展清查工作；能正确编制银行存款余额调节表；能正确运用有关账户对财产清查结果进行会计处理。基础会计>>第七章>>能力目标二、财产物资的盘存制度财产清查内容讲解一、财产清查的意义和种类三、财产清查的方法四、财产清查结果的处理●●●●●基础会计>>第七章>>第二节

一、财产清查的意义和种类第二节财产清查●●●●●概念财产清查是通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。基础会计>>第七章>>第二节

一、财产清查的意义和种类财产清查作用

(1)保证会计核算资料的真实可靠；

(2)有利于挖潜增效，加速资金周转；

(3)建立健全规章制度，提高企业的管理水平；基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

一、财产清查的意义和种类财产清查财产清查种类全面清查局部清查定期清查不定期清查按清查范围按清查时间基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

二、财产物资的盘存制度财产清查

(一)方法永续盘存制期末结存数＝期初结存数＋本期增加数－本期减少数实地盘存制本期减少数＝期初结存数＋本期增加数－期末结存数基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

二、财产物资的盘存制度财产清查

(二)永续盘存制与实地盘存制的比较永续盘存制与实地盘存制的比较相同点

(1)两者均要求对财产物资设置数量金额式明细账

(2)对于财产物资增加都要求根据有关凭证及时入账不同点

(1)对于财产物资销售、耗用等减少业务，永续盘存制要求及时登记明细账，实地盘存制则在明细账上不做记录；

(2)永续盘存制下能够随时结计财产物资的账面结存资料，而实地盘存制下平时没有财产物资的账面结存记录；

(3)永续盘存制下可以将账存情况与盘点实际结存进行核对，有利于加强对财产物资的核算和管理。实地盘存制期末先盘点实际结存，然后通过以存计耗的方式计算销售或耗用成本，是一种不完善的财产物资核算和管理制度。基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查

(一)财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作组织准备业务准备基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查未达账项方法货币资金的清查银行存款凭证方法库存现金实地盘点现金盘点报告表将银行发送来的银行对账单余额与本单位银行存款日记账的账面余额相核对企业已收，银行未收银行已付，企业未付银行已收，企业未收企业已付，银行未付银行存款余额调节表

(二)货币资金的清查基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查业务举例江淮公司2007年3月末银行存款日记账账面余额为95200元，银行送来的对账单余额为96700元，经逐笔核对后，发现双方存在如下未达账项：

(1)3月28日，银行已将一笔委托收款5800元收到入账，而企业尚未接到收款通知；

(2)3月29日，银行已支付购货款400元，而企业尚未接到付款通知；

(二)货币资金的清查基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查业务举例江淮公司2007年3月末银行存款日记账账面余额为95200元，银行送来的对账单余额为96700元，经逐笔核对后，发现双方存在如下未达账项：

(3)3月30日，企业送存银行的销货款5500元，银行尚未入账；

(4)3月30日，企业签发转账支票一张，票面金额为1600元，持票人尚未到银行办理转账手续。

(二)货币资金的清查根据以上资料编制银行存款余额调节表。基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查业务举例银行存款余额调节表

单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付的款项952005800400银行对账单余额加：企业已收银行未收的款项减：企业已付银行未付的款项9670055001600调节后的银行存款余额100600调节后的银行存款余额100600

(二)货币资金的清查基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查

(三)实物资产的清查实地盘点法技术推算法方法原始凭证基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

三、财产清查的方法财产清查

(四)债权债务的清查对象各种应收、应付、预收、预付款项方法发函询证基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查基本要求

分析产生差异的原因和性质，提出处理建议

积极处理多余积压物资，清理往来款项

总结经验教训，建立健全各项管理制度

积极处理多余积压物资，清理往来款项基础会计>>第七章>>第二节●●●●●业务部门财务部门公司领导会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳盘点流程图盘点报告审核审批结清账目结清账目结清账目账面资料盘点盘点表审核编制账存实存对比表审核填制记账凭证申请核销报告审批填制记账凭证基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务举例

1.货币资金清查结果的处理

(1)江淮公司现金清查中，发现库存现金较账面余额多出56元。在批准前，根据“现金盘点报告表”所确定现金溢余数。借：库存现金

56

贷：待处理财产损溢56基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务举例

1.货币资金清查结果的处理

(2)经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢

56

贷：营业外收入

56基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务举例

1.货币资金清查结果的处理

(3)南方公司现金清查中，发现库存现金较账面余额短少30元。在批准前，根据“现金盘点报告表”确定现金短缺数。借：待处理财产损溢

30

贷：库存现金30基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务举例

1.货币资金清查结果的处理

(4)经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿，款项尚未收到。借：其他应收款——×××30

贷：待处理财产损溢

30基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务举例

1.货币资金清查结果的处理

(5)收到上述出纳员赔偿的现金30元。根据收款收据。借：库存现金

30

贷：其他应收款——×××30基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务处理

2.存货清查的账务处理

(1)江淮公司在财产清查中盘盈甲材料500公斤，实际单位成本80元，经查属于材料收发计量方面的错误。①批准处理前：

借：原材料

4000

贷：待处理财产损溢4000基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查

2.存货清查的账务处理②批准处理后：

借：待处理财产损溢

4000

贷：管理费用

4000

(1)江淮公司在财产清查中盘盈甲材料500公斤，实际单位成本80元，经查属于材料收发计量方面的错误。业务处理基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查

2.存货清查的账务处理

(2)江淮公司因遭受自然灾害造成甲材料发生毁损，实际成本80000元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元，材料残值5000元已办理入库手续。①批准处理前：借：待处理财产损溢80000

贷：原材料

80000业务处理基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查

2.存货清查的账务处理

(2)江淮公司因遭受自然灾害造成甲材料发生毁损，实际成本80000元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元，材料残值5000元已办理入库手续。②批准处理后：借：其他应收款50000

原材料

5000

营业外支出25000

贷：待处理财产损溢80000业务处理基础会计>>第七章>>第二节●●●●●

四、财产清查结果的处理财产清查业务处理

2.存货清查的账务处理对于未达账项，会计不做账。基础会计>