所得税费用本年利润培训课件

专题二所得税费用【提示】递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。所得税费用递延所得税费用递延所得税资产递延所得税负债当期所得税费用专题二所得税费用【知识点】应交所得税的计算★★应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。专题二所得税费用应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率纳闭税堪调璃整买增夫加禁额主欠要丢包名括尼税策法色规耳定取允颈许掠扣钻除岁项嚼目厌中秀，帮企右业揪已污计饭入榆当哥期蹦费讨用飞但超研过价税节法丛规龟定球扣绵除晕标贿准的荡金重额仓（兴如屑超跳过乒税表法扬规闸定恐标低准箱的威职咐工外福截利扎费卵、涂工展会爹经州费住、煌职勇工翠教径育咸经楼费颗、尽业匠务态招债待眠费把、种公他益盒性茶捐农赠溜支滴出害、岁广杂告挖费位和纲业描务牵宣做传陶费曲等腔）纵，棚以沉及纠企豪业已踢计屠入炮当曲期史损辜失拌但猜税港法韵规笔定笛不蜻允锹许鸡扣糟除浓项萝目的锅金数额举（父如蹈税朱收用滞鸭纳绢金错、罗罚邮金羊、垦罚崭款炒）蚀。纳宜税虏调喜整难减我少守额主妇要那包研括免按岛税添法悬规胸定允挣许件弥喷补漠的采亏钞损和准侮予响免巨税锈的鬼项限目，何如艇前久五填年帝内驴未即弥位补抄亏箭损比和香国瞎债彼利吉息酒收户入家等规。专砌题摇二烘所带得桂税哨费只用【例】甲茶公杀司2遣×续1院2年淹度姻按欲企览业充会萌计纪准岩则究计逝算和的闸税颈前挖会蛮计凯利踩润圾为1吓9剖8律0万鼻元戴，齐所薄得罢税脸税借率抄为2席5庙%。论甲包公历司错全磨年抖实辞发桌工良资铲、类薪阻金即为2机0仁0万筑元弃，疲职抚工宋福陆利枕费3培0万役元斑，桥工剂会米经营费5万章元雪，当职店工幸教喷育奋经邻费1闯0万披元旁；余经剧查殊，鸡甲匹公锦司乱当雁年和营揭业登外广支仪出繁中薄有1猫2万序元雁为瓜税壶收俊滞锡纳词罚肯金无。痛假叮定臂甲清公榴司则全冒年婆无核其际他添纳悬税紧调丙整戒因情素障。专辞题就二顿所传得徐税饶费洋用税样法顷规瓜定：（1）青企骑业骂发抬生勺的锋合测理深的愁工浴资舞、欣薪钟金铺支达出织准要予絮据呀实略扣厨除陶；（2）锤企薄业卧发置生砌的浅职吧工林福引利沟费哨支浑出茅，榆不藏超饮过返工住资经、狸薪平金筒总古额1盏4傻%的部部咬分惰准惑予院扣冶除哨；（3）闹企千业膀拨树缴态的揉工桨会块经购费愤，渣不坦超消过骑工写资昏、阵薪念金似总对额2粥%的俱部遣分睡准厚予叔扣叼除棵；（4）唤除粮国尘务升院谱财始政纪、洞税斧务捡主庸管当部睛门胁另咬有退规乞定欠外魔，渡企垂业驻发建生汪的烂职冶工愧教气育踢经势费泥支皂出缺，烘不休超届过优工睁资学、滤薪煎金转总容额2张.收5惨%的愈部律分催准披予灵扣妹除绞，登超单过域部细分充准勒予督结菠转塑以图后据纳毫税姑年拼度男扣矛除白。专助题疲二阅所胁得喊税坑费宗用本窄例魂中抗，仔按街税态法旨规货定舞，素企胁业该在吩计并算桂当翼期屿应替纳陶税农所取得非额酷时咱，贷可伶以废扣青除斑工县资近、求薪呢金扫支懒出2半0什0万饲元施，钥扣谈除瘦职谅工啊福割利染费冈支非出2辈8（2洒0拴0埋×罚1轨4车%）鞋万扛元穗，隙工庙会稍经恶费枪支衣出4（2猫0普0屋×单2厕%）茫万辅元化，兽职孟工毯教赤育奖经葛费臂支邮出5（2量0江0扶×奖2抹.插5波%）草万同元深。【职墓工割福喊利夜费3畅0万亩元时，委工舱会裤经姑费5万赠元司，微职柿工砖教居育浩经屑费1面0万从元】甲歇公黑司疗有奔两迈种壮纳喂税理调偶整员因句素怨：（剖一嫩）闪已杜计文入撕当零期酱费欺用何但裁超住过宿税缝法案规湖定广标程准们的翻费堵用狠支躺出歼；（想二雾）幻玉已习计页入估当敬期穿营外业供外合支好出洋但采按怀税湾法鸦规丽定符不推允纷许挑扣匙除狐的爹税箱收劲滞幸纳阀金1滚2万弊元，话这踏两送种盘因易素赛均全应次调匙整筐增有加蚂应爷纳控税呆所贡得枯额逮。专盒题螺二亡所拜得嫁税舰费梁用甲社公拖司千当复期漆所炸得非税川的伪计田算还如厉下钻：纳肌税滔调压整短数=（3博0门-似2前8）+（5帆-灯4）+（1摆0望-吸5）+斤1殊2倡=珍2软0（董万暖元厘）应弟纳络税雁所抵得鲁额=油1翅9骗8储0扰+己2换0亭=兴2环0薪0昂0（车万士元深）当蛇期凶应恩交久所搏得茂税眯额=菜2非0林0上0延×纽奉2却5炸%款=艘5续0栋0（旦万呜元犹）专胳题蛛二漫所牵得摄税每费赢用【例】甲揉公语司2艘×棚1连2年渗全帜年投利私润具总腥额饥（群即麦税伴前纺会划计下利雨润膜）宵为1护0欧2兽0万粘元壮，洋其墓中眼包枝括懂本名年捐收吃到纯的国葵债资利些息诞收局入2慨0万罩元，愧所觉得夸税陈税犁率宅为2箭5鸽%。何假婚定暑甲森公洋司向全室年疏无暮其帅他肺纳灿税进调鸦整坦因值素茫。按摘照费税委法妖的岩有糖关岂规逮定伸，则企劝业睁购亦买纵国睡债臂的霉利拢息贼收真入麻免止交违所际得杨税倡，猪即平在掘计洲算袄应军纳胆税贯所私得谅额渡时魔可央将抚其火扣乏除睬。甲镜公衡司肉当壶期笔所葵得恒税良的夺计凭算夫如把下妹：专匹题腹二项所院得唱税勺费革用【例】甲卖公甜司2徐×消1络2年榴全唐年无利周润仙总渐额环（虽即奔税跌前说会活计霉利犬润陆）歉为1骂0箱2晕0万汉元斥，盒其炊中伏包笑括止本元年菜收悟到燃的国马债俭利拿息沟收沈入2久0万按元，强所击得塑税爆税蚕率之为2饱5悬%。倾假方定戴甲授公抱司浙全纪年蚁无粉其唉他傍纳酿税阴调顿整储因嫩素请。按谱照即税搜法屠的球有吐关离规孙定辽，俭企烦业诱购典买吼国繁债闯的候利傻息妖收站入悼免打交牵所捞得凡税虚，才即员在健计她算非应献纳赞税奏所毁得升额升时时可罚将浑其炎扣征除界。甲丸公帽司素当仔期胃所疫得健税驰的毫计吼算废如交下勺：应签纳煎税凭所芦得载额=帅1芒0素2笨0致-瘦2袖0据=控1米0柿0目0（思万耀元刮）当坊期坛应接交今所奶得嫩税驾额=老1感0呈0浅0抚×兴2仔5倾%静=网2物5颜0（看万并元摩）专夫题招二庭所慎得乔税巴费杂用【知锐识户点】所摇得做税告费基用醉的或账旧务暴处涨理★额★所慎得瞎税企费序用挥＝薯当漫期填所刻得谁税费笋用＋州递熄延明所检得貌税费骨用借秩：普所泄得辨税括费骨用递搁延才所躲得客税凶资爪产【或苦在风贷柴方】贷挣：液应怠交前税叮费—斯—应搏交宴所饶得才税【当搏期真所呜得芹税】递之延目所恨得患税睛负谨债【或溉在裁借冶方】期蛇末态结愤转守：借辆：时本堪年线利倚润贷京：店所妈得投税裂费丽用结吗转梨后瓜“职所民得稍税送费赖用帆”宗科录目语应马无听余给额拥。专剃题描二承所你得电税铺费息用【例稍】甲敞公筒司递柔延扫所源得毁税依负灭债年龙初坟数济为4遣0万托元容，泡年冰末旋数撞为5榴0万理元旺，递爪延数所携得汉税煎资哗产年幕初鉴数征为2碧5万粗元富，饲年喊末挂数较为2帝0万单元句；雨当旁期米应巨交音所进得戏税5询0卧0万精元南。专浓题镜二缓所项得食税政费摧用【例挺】甲萍公示司递贵延筝所颂得妙税系负拘债年杆初婶数防为4颠0万妖元望，康年注末考数乏为5金0万型元秀，递己延门所卷得袜税御资离产年舞初损数打为2陕5万肾元愈，撑年贯末盖数澡为2轻0万登元揉；荒当秒期斗应爆交构所挂得伟税5招0吧0万餐元味。借念：捐所称得皱税朗费奶用5钞1惑5贷振：廉应污交壁税茧费废—处—捕应碍交芳所旗得源税5蚕0饺0递好延洁所烧得茧税孙负祸债1改0递督延歇所沿得京税猛资蒜产5专挎题慢二火所载得呈税即费探用【撒单航选虹题陡】下野列可各乒项谅中宝，不巨会焦引纤起双利特润骗总礼额发吹生阀增桥减恒变妇动早的晋是秃（）沾。A截.计榨提巨存柴货哗跌永价飘准用备B笋.确阿认断劳傻务陡收淋入C疑.确率认盒所研得趁税告费袖用D蚀.取彼得寄持厨有蒙国脆债妇的色利桐息鱼收兴入专支题棍二瞒所顽得券税捉费轰用网夺校答需案：C网沙校解颠析：选萄项D，取闸得从国兴债互利序息信收蛋入吉分奔录朵是蹄：借县：晌银炊行华存蚁款耀（堡应怕收祖利膛息乞）贷怀：挪投棕资凑收芦益投困资农收诊益凑影座响炸利结润山总坡额退；选米项C，所折得左税歌费坊用池影炸响奴净负利挂润幅，弯不赖影芬响嘉利帆润懂总屋额早。专任题陵二李所彩得朴税拜费歼用【耕单惜选悠题写】2饺0腊1娘3年淹度耕企异业疾实岩现充利谅润赞总注额2近0泊0万侄元乱，捞其桂中锡国茄债居利谢息招收础入2万压元饲，瞒税居收谦滞吃纳掠金茄罚慎款1怪0万闪元灯，敬企长业研所践得蝇税但税绪率2业5旬%。尘假醋设仍不丑考雾虑骨其口他滨因和素拨，2匙0碍1劝3年凶该做企邀业铁应哀确男认所死得单税勿费叔用为省（）桥万冷元圾。A术.渔5璃0B爹.吹4澡7垄.佩5C鸦.辛4扒9悟.棵5D吊.恶5环2专持题稻二弃所妥得哀税正费驳用【羽单卷选迁题柳】2绕0影1营3年苏度漠企资业梦实视现舍利叮润酬总罗额2救0导0万删元膀，竹其勾中敏国金债暗利遮息军收障入2万抚元迟，笛税荐收扩滞救纳炮金航罚续款1宏0万嗓元棍，迈企悲业戚所顶得真税倦税挠率2首5怠%。乎假蹈设签不附考只虑颜其露他叹因待素千，2秤0丽1锣3年启该抚企拥业嫌应驼确圈认所剃得陕税翼费总用为刷（）肉万枝元习。A植.页5辫0B盈.晕4叮7招.零5C蛇.富4绣9倦.预5D秤.暗5炮2网饮校答融案：D网是校解铸析：2隔0兴1肤3年艺该农企原业低应俊确卧认肺所辟得字税呼费逝用=（2缠0龄0竹-桶2根+片1矿0）崭×2疫5厦%脂=嘱5偿2（搜万纽奉元呀）锻。专徒题店二相所游得阔税挡费音用专旬题狗三拌本躁年全利畅润★耗★会蹲计含期亦末获结隙转许本沙年挖利叙润垫的国方防法晋有删表宁结决法吸和辟账真结答法扩两拣种羊。一证、开表秆结出法表益结暂法不下惜，正各虎损店益备类甜科晕目每剃月祥月蒸末只岩需遇结侵计祥出拒本阁月恭发该生辆额惯和陆月蛇末嗓累繁计立余不额级，不就结舞转到腾“压本患年代利鹅润飞”杂科毕目博，只惰有乏在幻玉年折末圾时考才办将纱全鸽年昼累匀计童余抹额反结态转楼入戏“栋本汉年活利范润斧”召科浊目本。但何每奥月倡月痒末誓要旬将际损纠益育类泊科另目舒的弱本圾月懒发沙生化额重合吩计陷数惰填庆入利吨润训表界的敏本鹿月碰数由栏，老同陶时涌将渔本渗月奖末露累寻计汪余穿额芦填狗入闲利旦润伐表嘴的垦本哨年板累素计叫数酿栏刷，晴通饱过滋利默润咱表惜计屿算幻玉反总映酿各大期赤的库利哥润岩（脸或红亏鹿损娘）晶。专鸽题乞三筝本宰年孝利极润二弱、冒账盛结围法账容结妄法孔下尝，每穷月赛月哪末均询需虫编笋制昨转袋账见凭染证帮，潮将张在鄙账童上晴结用计饺出六的笑各稿损服益恋类游科搭目棋的拌余围额结酒转罗入穷“材本心年经利感润害”引科尾目。蹄结参转奋后勒“原本奶年缩慧利液润容”郑科礼目肠的随本垮月筝余挎额堤反荡映萌当传月膜实滑现而的冷利顿润营或承发首生捏的督亏享损载，肢“饥本田年小利阀润懂”牵科字目坦的毒本论年凉余漫额壳反雷映车本拥年躲累疲计链实汇现惊的欢利至润诊或扑发句生慈的据亏该损冰。账京结提法碑在偷各军月甚均誉可猛通舌过重“违本掠年越利慨润抓”林科失目荐提每供泡当急月摘及刻本晒年赠累畏计吩的撞利雁润教（柿或赶亏迹损棵）会额烟，红但洒增埋加毅了防转够账援环稳节敞和告工殃作河量唐。专东题哑三庙本快年产利归润三音、懂结爆转游本获年烟利症润首的召会更计银处刺理借肝：悔主讯营衫业鬼务抽收筑入其往他僵业余务驼收屯入公颠允兆价亦值燥变次动注损巾益投潮资罢收验益营丘业五外五收协入贷极：究本违年朋利信润借炮：骂本岁年献利婚润贷读：浙主警营索业哥务倦成物本其黑他谅业模务痒成扎本营弓业袖税输金纸及骂附湾加销滚售短费兆用管遮理鸣费挂用财腰务果费欠用资岸产黎减给值稼损秃失营亡业偿外陵支迹出专秘题斜三窝本鸦年恳利无润确景认珠所据得挑税爱费锁用五：借税：恰所昆得畅税哑费择用递出延那所介得避税巧资谅产【或裳在松贷丹方】贷瓜：猜应冠交宜税虽费—庙—应维交董所标得震税【当山期期所否得粒税】递稿延送所陶得愧税件负似债【或遥在希借葡方】将倚所平得极税岁费期用德结视转江入岩“杏本蛮年碌利扣润扁”勿科骡目承：借锻：隙本轿年无利辆润贷拦：有所伐得碧税职费意用专烧题络三霉本素年随利故润【提诱示】结落转落后领“克本淡年肉利猛润翻”得科阳目概如鞠为贷狗方匙余找额，召表格示糠当挖年抖实其现余的净辆利洲润；水如洲为借匹方关余软额，宜表茎示傲当济年窜发俘生蓬的净皂亏由损。借镜：野本尼年烧利哨润贷醉：举利夜润座分耻配—闸—未红分姜配跪利蔬润【或仙反其分柜录】结杰转雾后婚“爱本债年厦利拉润袭”窄科武目讨应朋无太余骑额牌。专崇题纷三慎本钳年张利与润【例】乙恩公棵司2毕×往1辫2年平有区关橡损掉益烘类堪科苦目对的青年修末孟余鄙额睬如狸表涝所胀示抗（穷该琴企狂业迟采躺用谱表哀结呈法年司末一格次还结撕转支损爆益雷类渣科业目姥，稀所膜得冤税节税它率与为2衔5香%）祖。专啦题巨三鱼本疯年默利蜓润科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷6000000其他业务收入贷700000公允价值变动损益贷150000投资收益贷600000营业外收入贷50000单芦位口：蹄元专誓题婶三但本文年思利局润科目名称借或贷结账前余额主营业务成本借4000000其他业务成本借400000营业税金及附加借80000销售费用借500000管理费用借770000财务费用借200000资产减值损失借100000营业外支出借250000专班题类三虽本木年宗利悔润（1）鞋将迟各婚损到益两类葡科尤目击年凉末滔余脱额灶结班转而入宝“伍本惧年稀利忽润慈”括科很目垄：①坊结还转精各昏项按收瞒入诊、壮利糠得缝类细科慎目刷：借茂：匪主从营白业缠务胆收吗入6佣0盐0涌0锐0形0岗0其丘他胆业资务隔收忘入7地0拣0狂0璃0剧0公颤允片价病值刑变顺动侦损惩益1得5首0倦0锄0华0投现资夏收斜益6商0要0煎0浅0漏0营眼业阀外瓜收鹿入5勤0录0训0茂0贷咐：吵本震年羽利型润7碧5再0总0虏0蜂0从0专蛙题碍三届本资年惹利搁润②小结兽转追各丢项兰费放用彩、坊损销失宵类桐科世目驻：借裂：本预年的利联润6角3研0非0航0所0梦0贷收：恨主现营迈业池务块成降本4旗0后0香0如0内0挖0其旷他什业四务步成蜻本4验0买0挠0脆0晨0营蹄业变税垫金领及职附让加8秒0召0寄0颗0销阿售童费炼用5碌0姓0异0脏0恰0管煎理哲费竟用7姓7脚0团0罪0臂0财假务脾费树用2耕0底0茅0预0学0资臂产邮减匪值桌损杯失1治0辞0怒0松0资0营昏业叠外饿支港出2纵5墓0即0科0炕0专吉题旋三雕本拳年百利允润（2）急经犹过晴上犹述井结范转贡后杀，贯“僻本程年雅利朝润押”听科顾目棚的兆贷蛛方饭发建生动额武合器计7缴5稠0夜0踩0奥0桥0元遥减辞去伟借打方犹发益生许额种合怜计6煎3跳0盖0收0验0布0元驰即殃为泊税津前返会恭计弹利瘦润1贸2录0贺0悲0宰0鸣0元留。（3）菊假今设骗乙渠公哨司2浇×厨1般2年欠度洽不染存帐在借所钥得总税口纳隆税严调般整午因比素甲。专良题杂三秤本答年已利崇润（4）考应氏交辉所族得叠税=鸟1弦2车0愿0者0薯0幸0劫×惹2初5岛%租=跑3秧0皮0花0曾0胸0（释元子）①虹确瓶认沫所扎得谎税至费顽用机：借鹊：突所伴得卷税水费嫩用3烤0行0特0种0宣0贷享：抓应倒交汉税劣费—谱—应边交抽所逐得悄税3肝0劝0赠0哭0死0②将去所头得迟税狱费炭用比结唇转拳入透“训本鸦年坐利轧润帖”舟科锦目亮：借写：述本拉年窜利姜润3霸0阳0倍0箱0笔0贷霸：扫所方得害税曾费罚用3秘0胞0委0具0祖0专等题菌三熔本谢年帆利杀润（5）脂将仓“丘本蚂年桐利难润案”壳科忙目锡年悦末聋余我额9渗0掏0律0国0浊0（7归5限0股0预0线0导0熟-碎6围3章0数0因0诸0而0碧-弓3惭0俩0词0滋0洞0）挠元谋转看入叔“涉利醉润哄分解配—威—未铜分渴配扛利栋润紫”拐科慨目雪：借根：化本凝年兆利搂润9卡0毯0尘0孕0链0贷消：歪利勺润冒分形配—熄—未你分附配后利信润9匪0共0疲0榜0慎0专厦题麻三她本眯年纲利野润【凯单徒选秤题怒】下所列暑各刮项建中苗，不流影替响朋净昂利振润的狸是献（）贪。A纳.长葱期龟股端权倚投巨资牺权样益氧法章下津确忌认睁的则其锋他版综章合聋收洗益B搂.转端回张已百计鼻提笑的保存踪蝶货弄跌公价拢准冷备C醋.出艳租证包满装袭物千的雪摊心销蒙额D探.计群算抄确伞认适应棚交石的阀房衔产锁税专果题清三但本女年跨利子润【圾单连选幼题凭】下答列渗各炼项户中拳，不落影尊响上净价利膝润的浆是呈（）唯。A堪.长股期怖股汪权奋投送资秀权懂益解法雁下帆确纳认鞠的讯其苦他栏综照合焰收真益B傅.转纱回绵已牌计脏提北的樱存草货茎跌抢价压准杨备C篮.出蚂租李包援装辣物至的跪摊蛮销减额D智.计挽算拆确鄙认狐应宣交买的晨房袖产姑税网故校答友案：A网艰校解悦析：选思项B，积贷代记遮资眠产岂减剃值演损坚失闲；详选虚项C，泊借箭记弦其帅他掘业开务此成舒本距；夺选风项D计恩入漏营脾业犹税沙金丸及岭附组加建或悔管烤理杨费桑用照，冬所奶以凑选哪项B杆C航D都泳会歪影挎响纵净跨利尊润顿。专寸题饱三脖本扇年池利陕润【皇判套断筐题术】表乞结适法维下居，每俊月遗月摘末均瓣需厨编响制喊转辟账息凭授证留，许将熔在秋账闪上乌结烘计亦出黑的婶各版损笋益柿类典科欣目示的她余部额结倘转欲入闲“