所得税的基本知识

专题三、所得税会计主讲人：徐文学江苏大学会计系2023/7/161总体介绍1。全新的方法——取消了原来的所有方法，新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法2。全新的概念——资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异（包括应税暂时性差异；可抵扣暂时性差异）（代替了原来的时间性差异）（永久性差异仍然存在）3。应交税金按原正常做法，所得税费用一般只需要在会计利润基础上加、减永久性差异，然后再乘所得税税率即可。2023/7/162一、所得税的基本知识（一）企业所得税1.应纳所得税额=应纳税所得额×税率2.税率（一般为25％）其他税率（其实就是优惠税率）如：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2023/7/1632熄0欢2旅3白/秘7崭/杰1谦24国改家稳需材要蚁重酸点雹扶究持谜的度高衣新萍技匹术羞企职业长，留是糠指钉拥窜有沸核剩心的自剩主膊知枕识还产芽权堆，挥并棒同乐时栽符能合挣下喂列刑条平件砖的未企汇业省：1规.叮产跳品土（援服拆务命）柏属蒸于拌《纹国过家新重例点洞支嘉持梦的形高拣新帮技洁术肃领守域毙》亮规忽定首的齐范抗围宣；2饶.弯研本究杯开治发滚费揉用该占司销航售员收卖入析的挽比乏例的不沙低纪于眯规兆定乔比交例耻；3蠢.活高伟新宫技析术产桃品刘（术服们务练）征收竞入令占载企包业被总兆收恒入配的恳比元例爆不育低慎于钻规狠定哭比债例；4络.塑科丙技段人宴员近占涨企驴业引职骗工联总坊数候的牢比肿例粉不艇低煮于别规右定飞比争例很；5马.仿高倦新艘技肥术享企奥业贝认诵定废管侧理育办脂法猴规景定毙的皱其眨他益条牧件盖。2惭0老2茎3火/敏7与/枝1扭242梳0末2既3落/新7庙/锡1档25《夕国皇家疗重脊点搞支砌持陈的泼高浇新伞技裳术程领戒域请》丸和是高鉴新疮技拌术交企谷业送认缎定咳管仅理汗办挽法柏由声国增务犹院抄科拼技近、颂财剂政嫩、雷税丘务白主肥管具部离门父商曲国稳务很院乒有宝关躲部点门艺制存订庄，陆报骨国递务最院毙批屑准简后屡公宅布桂施塑行蛇。2竟0商2纸3踢/贷7锅/耐1荷252颜0职2竭3烈/补7怨/项1雾263躺.评应蛙纳壁税捆所躬得红额慎的天确要定应得纳板所丸得籍税容额馆＝慌应秆纳买税软所梅得品额匆×淋适朽用猫税想率第脸一嚷种篇计鼠算滥方妇法披（惩直肤接枪法渠）偏：应解纳惰税举所踏得述额＝橡收顽入份总感额梢－执不特征置税银收嘴入忘－杏免撤税究收蹄入妥－呀各莲项课扣牲除保－弄以琴前扮年锹度丈亏耕损益（金完吐全讽按责税阅法毙规偶定斩的映口仗径方计止算弟—蝴—猾理避论尺计做算叨）第们二在种馅计夜算覆方颜法膏（桨间歪接乔法话）刮：应仿纳愁税叮所场得荷额＝扭税罢前养会液计宝利索润急±朋永恭久旋性荐差枣异装±习时暑间缝性睁差蜘异2俗0侵2肿3在/猫7呜/创1泊262宅0苹2舅3递/揭7渡/勤1纸274颈.赖差仍异锈（白收氏入俊）2全0睬2眼3科/纱7谎/蛋1培272侄0珠2体3悉/挡7滨/户1侄282源0牛2院3欠/妙7令/耍1膝282悲0雾2谋3朝/晓7宝/赢1绩292蛾0专2指3宰/贿7素/醉1妹292岔0浅2束3闸/宪7观/笨1稳21狭04手.打差狱异第（秋费腥用衫）2掉0形2鲜3背/少7行/撕1园21爷02商0涉2工3蛮/写7桌/蚂1院21筒12听0辜2兔3教/帝7块/驻1恢21钢12胸0卵2架3凉/泰7哗/奥1们21主22舱0娱2符3假/址7催/摧1销21敞22校0西2迫3抢/凡7吩/郊1框21财32颤0杏2慎3咳/匆7横/炼1种21袄32额0塑2贴3怕/甲7欣/夕1齐21吃42迎0仓2梢3变/虎7闯/城1犬21见42音0怜2倾3忌/晋7冒/堡1加21绳5除弦国轨务电院音财约政滚、步税债务桌主量管践部骑门爸另决有绿规搬定涉外垦，凯固详定值资所产滥计集算婶折服旧仗的搅最肾低差年哑限谅如宽下卷：房由屋怠、挂建商筑词物鼓，锐为丧2围0杀年鲜；飞嫂机本、坊火凡车彼、洽轮古船开、间机另器忍、滴机泊械槽和思其盐他即生枝产等设堵备绝，忘为兰1加0谁年矩；与永生矿产傻经颜营状活沾动地有耕关夹的蜘器股具鞭、抚工祝具劣、朝家仗具礼等弓，兽为忍5谨年绣；飞竿机伸、猾火窄车纤、请轮扁船乘以默外掘的打运息输偏工狡具疼，晓为障4脏年披；电南子肾设铅备软，怒为考3候年依。2拆0僵2罚3餐/夏7岂/日1岔21益55陶.钓税页收周优耳惠佩（僻1劈燕）（踢1抹）陪第段四匹章绞税固收乏优膛惠第裤二广十博五每条互国死家冠对魄重背点议扶谅持符和丹鼓栏励触发犯展稀的钱产赚业倦和遥项极目受，嫂给益予史企捷业歉所辜得替税满优耀惠犬。第逃二序十已六如条唤企过业宗的捷下摆列么收鼓入旷为浑免耍税性收妹入符：成（投一搏）枕国副债往利相息筋收贞入炊；婚（段二半）喝符妇合灶条沿件量的远居贺民奶企币业峡之贡间步的宿股熄息眠、岭红敌利歼等最权困益醒性页投沸资盈收信益锄；溪（结三乳）砍在欲中润国宇境宿内技设浸立靠机再构调、巡寿场雾所贼的句非廊居效民包企凳业政从搞居南民炮企行业僻取听得过与冤该硬机脖构障、繁场努所躁有象实耽际随联结系六的露股脸息谱、炕红咳利载等夏权欣益刮性升投通资模收卷益楚；厘（雀四魄）腐符络合菌条漫件航的宫非碰营求利壳组捧织满的睬收跳入度。2即0缴2瞧3陷/魂7但/剃1侍21立6第喜二恒十湾七秃条肢企侧业破的紧下敲列共所股得巡寿，埋可解以地免书征惑、叫减择征仗企色业此所列得奸税传：促（桂一板）历从未事辉农折、壁林贞、麦牧新、历渔牺业盾项攻目袜的光所泄得您；银（徐二榴）如从享事肌国理家科重建点柱扶融持脑的炊公疾共主基舅础暂设每施盐项雾目茄投危资志经驻营据的芦所贝得亦；恶（皮三刷）少从廊事宗符罚合浇条获件贫的赛环塘境念保迟护量、送节合能逝节科水昏项狡目笔的承所沸得捏；济（昏四穿）炊符骨合狡条全件列的待技嘉术纯转见让漏所粮得蹈；乔（捕五纯）泊本责法铲第钟三止条依第梯三余款发规痕定拳的袍所熟得基。2勉0返2隆3微/勉7帝/萝1遥21风72脏0就2带3苏/舟7喉/巾1候21径8第锦二犁十算八窗条津符驼合吃条唇件倘的弊小越型探微该利须企伙业码，检减锡按排2在0莲%糟的认税惠率枝征弯收迷企都业愁所饺得次税蓝。劫国唇家仆需算要鸦重肝点轰扶置持具的悦高富新财技敌术棋企布业辱，欲减税按护1尼5厉%往的组税触率悦征尘收勉企专业殿所捆得睁税写。第哄二极十好九鹅条典民死族信自俩治姿地吵方递的炊自性治咏机喝关淋对大本心民抱族蜡自湿治桥地常方哲的锅企养业朋应芒缴岩纳挠的恩企袄业茄所给得重税欲中命属价于乖地俩方环分衣享鸭的委部乡丰分慕，怒可农以酬决竖定猾减寨征部或拜者歪免催征炮。般自下治渣州惭、佩自达治叮县阅决让定丙减缘瑞征感或业者凯免遍征职的馋，乘须润报戴省枝、架自腾治遵区阵、伯直腹辖称市宾人溪民裕政立府贼批阴准祸。2没0杯2驴3肾/婶7汁/伴1定21挨82跟0丘2杂3鬼/身7款/侵1昆21辅9第名三第十群条然企搬业劣的坛下捆列聚支工出农，砍可授以摔在湾计云算伟应珠纳是税耻所耗得研额腔时络加伶计处扣衰除未：搭（满一纷）效开寄发晋新识技胃术雅、饼新赤产通品他、横新晴工娘艺狡发介生偶的铸研盲究屑开氧发棒费纵用六；逆（崇二腹）垄安盏置隆残盆疾吃人链员卫及菌国除家唱鼓穴励俱安岸置村的资其齿他暑就钢业租人袍员则所勾支抓付往的阔工袜资印。第浅三世十泪一龄条撇创促业竭投狼资鸟企堡业夺从归事贝国湖家顷需昆要勇重阳点种扶和持壤和仓鼓柔励算的孕创黄业金投希资鞋，朴可栋以柱按秧投侨资烟额寇的范一药定浴比消例拦抵厅扣亦应您纳密税撒所宝得拦额杆。2辆0挎2丛3钩/陶7驱/唇1骡21妖92法0肉2攻3萝/投7赔/振1袄22残0第祖三旅十在二丘条棋企颂业改的倦固粪定季资槐产赤由荒于欺技恰术丝式进课步幼等航原土因往，堡确剖需宿加糕速货折茎旧观的巧，其可硬以厚缩处短隔折裁旧很年饭限华（追不支得汉低年于蚕6捧0晕%铅）添或毒者垂采鸡取思加纠速能折虎旧喂的脖方土法往。第版三怠十踢三洞条趟企荣业帝综鉴合痰利狼用讲资禁源橡，锤生秒产砍符盾合社国遣家旨产崭业补政尝策捎规砍定剥的拆产坦品苗所着取最得泥的设收桃入寺，档可贵以遗在亭计疯算辨应级纳垒税翠所沃得亦额迎时骗减沙计端收绪入须。第剂三码十绘四半条植企嗓业宾购杂置吗用亦于袄环同境贡保掘护盘、怕节煎能薪节恼水颠、宜安强全茅生询产董等葱专秒用乳设涨备挤的酿投蚕资坑额截，弟可票以竭按繁一撞定呢比欲例贼实饼行苍税耕额岩抵灾免孝。第糠三筐十卧五钟条吐本未法个规孙定坦的孝税粱收泛优誉惠弯的边具你体惩办驳法孟，鸭由帆国亮务谅院枪规掉定呆。2大0帽2源3鞠/喂7夜/眠1梯22眉02厅0押2难3炎/齿7棍/振1守22该1第谨三找十蛇六雷条宵根爬据问国英民测经掩济站和求社毕会亡发雅展都的副需洪要嘴，晕或拨者却由搁于鲜突某发发事泳件符等光原富因绸对秩企孟业盟经票营挤活康动云产句生奇重呆大宴影酿响撑的散，它国拔务搭院呢可让以虽制妇定针企狐业千所域得持税惹专届项说优潜惠耍政字策菌，榨报匹全锐国彻人责民顷代慌表通大玻会胶常咐务扇委妖员猴会乔备奔案喇。鼓均励切发上展轨高琴新乳技喜术孩产鼻业裁的雷优浪惠凡侧设眉置彼在枣国晋务丝式院选批赏准墙的群高熄新臣技芒术丢产淡业厨开泉发减区割的齐企惠业伐，窃经状有地关梅部腿门很认暮定穴为处高霸新寨技航术架企扭业牲的规，帜均线可书减诉按译1下5瘦％欠的蹲税负率落征张收洗所辣得窃税涝。新早办汗的待高彻新伴技励术兼企哈业数，之自估投纺产缝年丘度触起进免爪征灭所例得转税欧2抄年形。2魄0膨2典3晶/递7义/凤1伍22呜15徐.抚税太收现优欧惠之（逃2时）（拆2速）捧支乱持烂发迎展而第匀三亚产敢业蜂的撇优谷惠对大第钳三此产阻业健的顷发双展筒项着目侧可农按佳产蚊业嫩政庙策朝在持一商定专期棉限低内化减吨征蹈或卫者幼免告征滑所渗得西税姑。（禽3甘）白利浴用跌三汽废身为绘主蔽要给原麦料张进电行吵生博产程的情企承业企胖业帽利炊用伍废魂水远、但废抱气怪、坦废忙渣看等损废新弃斑物迁为吗主捧要荐原枕料毙进给行脊生萌产发的础，园可羽在味5跟年沫内亮减搅征摸或梢者秀免狠征棕所扩得吓税著。2艰0煌2婆3仙/跌7添/蒙1充22桶2（冲4敌）沟“御老荣、隶少裕、倾边梯、亚穷女”照地蜡区脂新翻办射的升企绘业国锅家波确尤定描的装“丹老蒸、崭少碧、提边半、臂穷泄”惹地语区野新怒办航的绣企番业情，沿可竞在铁3阁年爬内拔减敢征础或天者拴免角征喷所梯得勤税护。（典5讽）井鼓汽励钢技参术廉转蹄让哑的家优岔惠企碰业穿事圈业悔单挡位宴进启行泼技劳术迈转后让邮，桑以芹及摔在搏技朵术舞转仁让研过雹程侍中秤发或生靠的相与头技梳术育转贼让崇有滤关恐的弦技区术驼咨颈询才、然技个术舟服斤务杠、密技谋术液培震训毛的顺所它得宜，采年轰净带收列入促在膊3凭0票万藏元绑以桌下广的躬，姐暂近免谅征利收妇所咬得用税爷。主超屯过诊3就0尘万摊元桥的抄部俊分功，妈依社法军缴苹纳娇所朴得沉税炮。2罚0鸣2尿3纹/哨7术/以1年22嗓35圣.雾税厅收耍优呀惠朋（淡4租）（魄6致）峰严能重幼自蠢然准灾拘害（钢7滤）降安宿置伍待奋业翠人极员亲的傍新藏办随劳源动污就饮业录服硬务权企服业（隙8践）皆校亏办级、炉福厅利匆工饼厂朽、租外握商谅投勉资谋企氏业瓦等绿等2旬0勉2载3里/肤7裁/汤1降22杆45害.丝式税央收沉优您惠宴（昂5潮）获幼利你年赛度伪开冲始欠享短受火减壳免投连产必年院度碌起阻享股受冒减音免开蜘业均之丧日腾起歪（喝营脱业都执搂照僵上降表掠明证的匙设心立射日决期盆）袜享梁受天减遮免2嗽0经2币3岗/孟7钉/臂1否22泡5一霉。振基者本搬框青架共借六愚章览，阵2组5德条2遵0孕2栋3音/夕7脆/识1逆22啊6二拖。唇适口用把范偿围第亏一文章彻总灭则第廉一伤条导为叠了却规头范兴企扯业缘瑞所柄得位税地的替确候认算、冻计厨量拿和辞相躲关雨信突息那的隶列刊报资，浑根危据这《郑企旷业策会初计宴准嘉则惩—孙—记基期本撤准归则蓄》雷，伯制座定泄本鸭准甘则倦。2恰0屑2易3描/少7辫/军1穿22姻7第围二厕条喝本邪准临则路所循称经所石得涛税汪包较括梦企撞业常以只应勇纳抓税扰所皂得割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