改编财务会计第 部分

第八章所得税会计所得税会计核算方法应付税款法纳税影响会计法递延法债务法资产负债表债务法利润表债务法一、所得税会计核算的一般程序

1、按税法计算出当期应交所得税2、确定资产和负债的账面价值3、确定资产和负债的计税基础4、比较资产和负债的账面价值与计税基础,确定暂时性差异，从而进一步确认递延所得税资产和递延所得税负债的时点数，以两期时点数之差计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的发生数，即当期增加减少数。5、确定当期所得税费用和递延所得税费用二、计税基础

1、资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定，可以自应税经济利益中抵扣的金额。

例1：A企业于20X5年年末以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2007年12月31日，A企业估计该项固定资产的可收回金额为500万元。例则2双：贩A册企答业网当失期判发劈燕生痒研植究伪开恢发段支茎出僵计喘2尚0轿0骆0匹万符元炒，痰其捉中锈研屈究分阶条段朱支刻出漠4胀0查0绞万顺元语，箱开弃发插阶状段桑符笔合卡资损本贞化匠条方件揭前环发性生站的摄支斗出折为贯4悔0省0养万川元象，仇符丸合焦资松本锦化联条田件敲后滑至建达慨到石预释定汽用肾途汁前抬发拆生驼的娘支侍出冻为墨1率2屠0月0茅万吴元再。愤税卡法垮规岛定爪企丽业袍的量研率究萌开凯发方支扣出瘦可触按捆1赶5巨0趁％榆加茄计直扣岁除斥。茎假忠定替开文发叮形耽成滑的垫无慨形帽资嚷产妻在单当践期朝期乌末教已忍达逗到脏预术定躬用岗途雨(扔尚合未守开习始珠摊欣销喇)盆。例蒙3惭：它2充0姨0旱6饭年牲1孝0缴月训2建0教日确，悔A械公灵司幕自黎公丘开隙市坡场勇取掉得劲一旨项封权趋益对性烈投疤资乎，变支惭付喇价私1浪6栋0鞭0禽万喂元诵，告作甚为均交屠易扮性秒金著融荷资剂产乱核昼算安。方2洋0那X居6愚年采1喘2食月的3徐1牵日弓，历该辣项鞭权炉益长性窜投碌资邪的汽市改为平1司7殃6既0题万撕元甲。2卖、美负良债膊的凯计迷税大基业础横：是拘指辜负井债桥的悼账驶面窑价辰值贱减话去轻未忽来贪期惊间慨计框算找应究纳凤税垄所量得然额欺时值按后照轿税巩法康规棉定础可珍予泰抵胞扣此的额金回额负樱债粒的支计扑税县基漠础疯＝神账往面幕价马值眉－昨未曲来漏期阁间外计松算次应绍纳询税窜所得淘额赛时丙按懂照品税犯法出规塔定趋可葡予虫税谎前牲扣博除咐的骆金绣额例稠1蜜：酱甲拿企驴业蜻2购0挡0恭6男年咽因忙销堡售等产柄品马承倒诺端提喂供碧3雕年不的睬保湿修的服汤务具，优在颈当盖年冶度茅利鸡润绣表铅中回确肿认侵了械4欧0梢0允万香元臂的故销形售揉费邀用当，崭同治时劣确姐认研为投预蓝计术负予债岗，亚当盐年进度域末慌发膝生吸任嗓何师保弄修鸡支饿出幼。助假柳定折按酷照派税锣法爸规肌定泽，的与子产风品取售至后群服属务要相情关叮的坡费别用捕在搂实缸际彼发海生不时劲允披许浆税煮前湾扣目除社。例问2代：僵A距公陵司殊于接2矛0妖0挺6厘年睛1逝2消月尚2扛0计日揪自借客替户滚收刑到团一患笔石合今同听预萍付兔款与，识金们额睡为峰2削0翻0挎0免万躲元茶，吨因蛛不排符裕合射收敞入长确尼认食条规件克，律将重其摩作剑为击预嫩收告账准款脆核垄算警。彩假张定因按侄照霸适懂用并税呼法球规棵定锣，会该音款汁项帮应际计仗入疗取山得至当宇期东应揉纳辈税致所群得市额油计匀算池交桨纳住所让得帐税北。例纤3供：菠某单企题业塞2验0坛0宵6优年僻1世2厅月舌计歉入谈成详本乡丰费训用尚的援职征工搂工箱资斥总凳额豪为班3歌2伐0己0脉万肯元填．暑至洪2葡0哑0太6每年因1夜2津月让3券1笨日梨尚障未役支般付倾，网体酱现鲜为说资鲁产桌负猛债纸表丸中薪的发应牢付待职吐工栋薪袋酬旨负固债油。遥假撒定翻按缓照形适彼用割税调法骆规的定材，不当改期启计觉八想成透本诞费劲用额的膏3勿2自0子0弟万中元穴工冈资箱支骡出嚼中穿，费按摊照廊计展税伐工父资悉标伞准擦的僚规创定腐，葱可撒予税税嚼前篇扣序除富的局金赖额胁为冒2窗4椅0衡0蚕万名元饮。例行4杨：完天巷华愤公像司俭2严0描0灶6岩年判1马2哭月肌因中违残反镇当杯地算有潮关克环包保具法叹规津的烧规绞定唤，慈接塌到艺环潜保党部鱼门缝的巷处她罚吼通震知仍，忧要掏求陆其蝇支将付父罚司款委4楚0净0兰万抵元检。竿税端法夸规旗定贩，忌企呈业端因舰违棋反线国枕家现有录关走法你律桃法希规累规舍定筹支描付客的晶罚艰款盐和秋滞觉纳寻金粘，鬼计寄算辆应卵纳宁税胡所揉得急额滑时撤不甜允写许朗税滨前睬扣根除戏。息至韵2司0应0百6饰年赛1智2筑月变3述1胖日敞，锈该盛项添罚矮款闲尚能未准支仍付拣。三蓬、舒暂鲜时都性述差素异法及猴递泥延律所论得牵税层资域产珍和混递介延娃所泽得客税烈负管债1稍、朽暂敲时管性吩差刚异复：是碎指吹资齐产工和剖负捷债颤的莫账即面焦价胁值姻与挖其缴计转算叶基望础眠之夜间国的谅差讽额院。2难、梳应恋纳早税宏暂涌时挥性纵差忙异粪：是想指储在谜确搁定衬未持来贩收缺回吩资厨产婚或亏清壁偿工负配债锄期你间凡的靠应过纳无税强所授得溪额六时史，助将起导接致柏产描生瘦应养税耐金姓额溉的萌暂洲时揭性享差察异屋。京（减资百产垫的脏账纯价>奴资麻产锈的刘税发基渔或负多债泽的萌账瘦价<肆负披债砍的效税枣基）3日、刻可起抵婚扣煎暂红时赛性赖差随异卧：是逆指扯在岗确经定剧未惜来陕收加回强资钳产察或脑清拴偿押负阿债亿期冈间繁的闲应轨纳容税有所报得丸额暗时棚，棒将隐导寄致腔产裙生驱可秃抵杜扣佳金糠额萌的驼暂失时唇性沃差渐异搅。碗（晃资练产邪的壤账垂价<资善产奴的来税闯基条或负辆债本的村账浇价>垄负爬债惜的怕税竭基）4组、虑递乌延犯所询得春税肤资肤产悠＝将可垫抵豪扣意暂父时搅性颈差陡异×鬼税缴率5批、扔递级延病所午得跑税扎负背债摊＝刷应抄纳贡税脆暂执时替性申差碍异×晶税输率四目、参计农算池当桨期忍所孙得俭税割费之用既（班应雅用混会政计热分丙录址计旅算搬）五招、对所械得刺税词核紫算伸举抵例例填：质A明公乐司移2纪0初X饺7化年五度株利饭润叹表剩中泽利维润势总刮额附为弃3狸0蹈0尚0骗万风元抖，筝该智公闲司灶适识用址的贪所碌得眨税旋税或率足为真3栗3僻％锅。授递长延瞒所扎得盈税连资救产叹及技递轻延挠所导得德税感负木债剑不乏存段在胁期罚初极余敢额猜。使与遥所扮得卧税弱核陕算且有惠关笨的拢情释况陈如现下粮：（爪一酱）字2匙0诊0朽7盆年有发沙生信的断有悼关眉交饰易屋和菜事醉项垂中戚，指会场计脸处啦理厌与虑税其收面处译理蚀存夫在鸦差控别朵的愤有岔：1楼．誉2袜0颂0漆7解年陕1焦月片开障始维计在提浆折惯旧醋的捷一最项导固黎定兔资室产凉，结成乞本革为叶1偏5慕0喊0衰万歪元希，静使窝用壳年沸限施1组0众年东，连净狗残恭值易为狂0蜻，缩慧会靠计肌处籍理反按柿双界倍估余舌额把递妻减悄法产计墓提负折狭旧夫，浅税挥收修处壳理悲按浇直客线份法制计太提简折网旧则。末假纤定章税叛法匠规续定渔的遗使套用下年雁限浩及基净嚷残正值想与岗会纲计溜规猜定侍相色同缠。2游．宝向抵关腰联耍企逐业垒捐发赠狼现妇金原5江0凶0莫万召元苏。烈假液定无按幻玉照吐税筛法效规陶定滋，祝企飞业誓向伐关瞒联而方炭的侄捐寄赠层不叶允夸许率税幻玉前医扣卧除捡。3亩．附当骨年教度吐发宽生梢研候究臭开各发角支弦出己1壤2巷5恼0卫万而元余，她其斗中盆7侨5昆0故万继元湾资抄本织化原计惊入能无帜形华资万产猪成特本伞。宪税朽法区规撞定解企芦业云发衣生花的添研燃究藏开术发羊支兆出岗可旦按揭实貌际有发李生牵额禽的响1字5比0居％致加双计填扣覆除偶。魄假粥定础所毕开各发写无秧形因资茄产饮于南期丛末李达挖到阀预载定脉使奶用央状豆态。4咱．软违颂反椒环穗保滔法忧规真定咳应冤支捐付椒罚刘款夹2问5飞0案万吗元由。5亡．苗期螺末密对驴持叫有现的袜存串货附计道提商了宪7见5字万蕉元钻的卵存罗货砖跌汗价浪准饼备标：（盟二攀）明2筝0洗0狗8息年骡沿撤用埋上顶年导中话有舒关葱资康料叮，穴假糕定暴A疤公润司除2愈0隐0踢8沉年棒当而期滚应昨交责所泥得柿税化为越1熊1证5青5医万营元煎。搞2双0挤0给8叮年我资朽产角负贪债奖表逢中淹有封关抗资括产殃、丑负挽债汉的富账税面公价冬值千与棵其墨计棒税义基雄础逼相雄关混资位料臭为景：选存挤货如产跪生贝2润0蓄0姿万嘱元掩可袜抵天扣御暂招时虽性医差商异存，摄固叨定鹅资僵产垮产期生托2眨9孕0哗万致元鸽可简抵咬扣筒暂录时横性开差鹊异戚，术预池计槽负前债迈产招生吉2漆5黎0探万纽奉元除可为抵秩扣泳暂恒时螺性总差千异刷，敢无绞形突资金产蜡产豆生晴6灯7形5券万侨元栏应质纳仁税未暂祥时匠性汪差鲁异边。烫除羊所狱列姑项伞目父外剧，迎其灭他库资绍产孟、之负型债察项胆目旅不捏存恩在滩会洒计辣和减税绘收青的填差冲异弓。要佛求截：鄙编孝制潮2杀0决0趁7何年雨和缓2勒0夹0牲8善年掀计萄提州所多得睛税衰会纵计舰分浸录第孝九妨章槐财可务盯报战告一腾、侍财鸦务影报矮告封的购概农念录及惜组竿成财腐务净报边告畅是比指搅企壁业栋对鼻外四提兆供环的洲反能映饰企炊业镰某岭一留特允定上日胆期泡财谁务逮状占况尘和右某候一遗会防计页期恶间资经需营去成来果躺、版现颤金扯流驻量瘦的融文执件筒。猾企垦业脱的刻财影务遮报酷告餐由拍会驾计糟报挣表晓、题会恋计嘉报滑表再附鼠注内组馅成廉。1馒.哗会逝计病报阀表韵是野财崖务者报馅告激的帝核威心坐部墨分典，洗是乒具想有佛一季定口格莫式博和白结弄构持，蛛能服够县把脂会爹计委信妖息傻传旅递霸给息报欲表趴使踪蝶用想者瞎的答主蹲要吨手躲段尽。慈由黎我谷国棵现场行浩会横计稳制滔度赔统诵一拣规柱定塞，拉企目业头对昌外年提乓供征的抹会忠计缠报练表胁包妨括逃三丹张绸主揉表谦和拢它围们滨的姑附赠表裙。2廉.苗会潮计嚷报歪表秩附蚕注观是抱有剂助致于叔理用解涝和犬分驴析肤会匆计传报卷表岛需参要彼说度明卵的弦一辫些叉事季项载。二碧、兼会鬼计笑报题表角的蜜分日类春及蚊编彼制角要古求1示.炕会弄计真报数表易的先分赌类（湖1鄙）级按愧编胶报辆时乏间渡划推分企祝业腥的膏会肺计佩报医表仰按偶时院间萄分僵为克中烂期才财兽务谷报浮告礼和毅年定度亲财轮务寒报痒告务。披我天国壁的全会身计柜年湖度膏是着按涌照撑公梯历担年剧度晌来阁确盆定栋的料。我徐国股现欧行橡制全度忧规每定辉，费资亮产殿负瓣债孝表炸、托利逐润鸭表劲及携应魂交冻增书值订税意明醉细桂表霞为森中强期案和稠年塑度平报鸡告鹅，糖现诵金幻玉流彩量群表乎至均少型为旅年依度贼报牲告遍，芬其搬余前附舌表仍为羞年祸度统报茎告荐。（2胃）封按垄反师映惑的北内刻容乔划诸分会挖计晨报规表跑还召可坝以讲按坑照浮反顾映赖的怨内死容淡来渐分碧为楚动养态搁报瞧表辨和此静指态联报晕表粒。周资横产盆负份债堪表握属巧于惠静满态毒报哄表冻，沟利漏润趴表良和购现路金责流座量扎表刃属喊于谱动挥态买报盲表降。（更3消）枯按叨编则报落的近单甜位锈划束分会办计搏报眠表税按彩照存编幻玉报哈的鹊单裤位佛分宽为丢单艰位仪报棕表狭和命合政并聚报易表露.（猎4猛）府按罢服泛务纱对办象须划暴分会层计或报售表眼按味照推服格务厨对度象导分剩为某内宁部末报与表毅和皮外中部刷报累表2挎.俱会阻计粒报怖表陶的陈编复制箱要咐求(或1谜)限真朝实灰可牲靠(唤2旷)融相衫关讲可爪比(灭3榴)跪全铲面装完碗整(践4谷)明编汗报岂及银时(扬5洗)蔑便办于期理的解三来.窝、倘资瞒产蝇负纪债痰表(每一障)资会产茫负乐债肾表宜的触概熔念储及按其傲结她构1赤.槽资巡寿产粗负洲债造表嚷的凝概啦念忌。资抢产坊负剑债勉表累是丽反漂映钢企搏业盘一碗定助日旧期请全袋部五资腐产撇、验负谋债萍和界所珠有亮者咐权兄益突情淹况梢的凶会智计化报耐表递。拐通狗过种资尝产躁及扔其磨构翠成窜的叹信千息丑，桐有浴助蕉于坛人允们重预求期霞企盲业粘今流后繁生则产拿经菠营孙以辈及锋获誓取蛮货惹币妹收垄入其的洞能耐力摔；秤关斯于情资衰金品来独源忌及信其舅构敞成骨的藏信拢息锄，虾有钉助恭于庸预须计顶企供业侧的椒借朱款日能旨力衣、序今伏后纵的躬利绢润致分莲配倦和扰进烦一写步冰筹思资絮的朽可铺能单性劲等释。2登.外资凳产椅负吐债贸表伏的摩结瓜构资放产管负烫债美表宿左新方金列迁示意资竿产幼、耳右探方哗列泥示撒负装债画和设所漫有垦者绸权面益椒。投按会照黑会池计享等庙式枪，厚资勇产成总误计搬等钟于穗负炉债右和崭所灿有昂者图权挠益朝的争合娇计盗。幼通闯过赛账购户果资性产桨负耍债睡表努，速反白映异资颈产鬼、延负浴债捞和眉所遮有姨者威权愧益辣之老间芦的彻内泊在包联态系持，覆并别达巷到况左抄右夜两务方纤的斜平摧衡饰。秩同排时筋资糕产亮负养债携表进还棚提走供躬了倍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