内部控制自我评价方法介绍

内部控制自我评价方法介绍（培训材料）

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2009年7月1主要内容1国内监管要求及内控自我评估理论知识介绍

2内控自我评估机制设计的介绍3开展内控自我评估工作的具体要求规定内容摘要出台日期生效日期财政部等5部委：《企业内部控制基本规范》财政部发布《企业内部控制基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。2008-6-282009-7-1财政部等5部委：《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）财政部发布关于印发《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）的通知，包括资金，采购，存货，销售，工程项目，固定资产，无形资产，长期股权投资，筹资，预算，成本费用，担保，合同协议，业务外包，对子公司的控制，财务报告编制与披露，人力资源政策，信息系统一般控制，衍生工具，企业并购，关联交易，内部审计。共22项分流程的具体指引。2008-6-28尚未明确财政部等5部委：《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）为规范企业内部控制评价工作，要求企业应对其内部控制的设计和运行状况定期评价，出具评价报告，发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。2008-6-28尚未明确我国内部控制相关的监管要求——财政部层面规定内容摘要出台日期生效日期上海证券交易所：《上海证券交易所上市公司内部控制指引》要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。2006-06-042006-7-1上海证券交易所：《关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知》“上证公司治理板块”的231家样本上市公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司在披露2008年年度报告的同时，披露社会责任报告和内控自评报告。同时，鼓励其他有条件的公司披露社会责任报告和内控报告。

2008-12-42008-12-31我育国命内守部蠢控目制熟相靠关骆的事监佩管拜要每求—愈—上像交孔所占层国面公能司腹内勺控况自红评沉报孙告楼格钥式装“内抚容构精凳简仍、佣责离任赏明写确匙、屑问佣题穷清篇晰”渠规辛定伯报警告槽内吼容番为芳：宇内润控摊目纷标励、右内唐控陆固同有器局筝限挂性洽、刻考亭虑廉了拼哪雹些枕方截面玩内爬控拴基贷本鹊要飞素哀、么公晨司菠是堡否胶存祥在伶重骆大怠缺返陷胡、杜审浑计缸师拳审幼计质意紫见泡（重贺大挡缺奶陷骨包员括退但吸不悄限露于垃：胀企采业但会鸡计肃报点表义及魄其叹附笑注领存糟在胸重御大班不俱真桌实屡、犯不等准风确宴或拾不贿完翅整诉的钻情角况冬；约被阴有吨关下部探门较或蚁监殖管忠机跑构至处般罚榨；承因安内亿控蚕失程效完而酸导脂致槽的张资绝产汤发饮生鸽重漆大涉损敏失共；蓄高断管尊舞锡弊询等响情瞧形赛。苍如付存童在步这公些踏缺字陷在公歼司利已党采艺取炭的坦整虏改览措财施意包掉括傲哪怜些雾方举面划，资并娘指疗明键尚失未突整喜改前完莫毕雹的未重焰大遗缺铲陷利和峰预嚷计吐整钥改授完订成营的凉时客间忽）鼓变励桥上著市面公响司呜聘野请壁审韵计丢机吨构政对曾公攀司非内除部耀控脉制抄进咳行萌核钥实介评外价际，来公盏司蜡聘蹲请业审距计缝机府构糕对梅公跌司肯内仅部映控央制悲进远行府核剩实徒评粮价同的阵，应披衬露碌审霸计厉机筑构纯对托公逮司网内纹部披控四制铺的安核妹实事评孤价勉意牢见拼。上贸市雾公胁司爱应垫将少董敌事迈审抽议销内即控赴报竭告欢的尚工湾作厦底石稿煤提肯交肢各饿董古事测。董装事虾必跟须喝亲摆自忧填衰写史工稠作修底拥稿，记工车作霸底服稿汇中术明暖确禁了谦董后事朴在杏审臭议腐内紫控奇报沾告扔之愚前朽，绩至付少绵应附关叙注飞到结的疏内啦容颤，留形灿成工对歪上逆市斗公筹司尼内坟控钱报桑告鼠审趋议蹲的词依迹据每。栽上杏市葬公帅司产则阅应脸为甘董开事希填检写锦工叹作独底历稿休有缓关洞内裕容材提仿供泊便着利柳，词并隔将邻工巷作睬底拍稿超作川为螺董绪事翼会债会鼻议榨记南录疲的岛一京部胜分逼，许按苍规夸定犯保递存馅。上舌交傻所醋年辞报讽工艰作鸡布垂置敢要企点跟提没示5建花立重一亏个小健格全炒的晚内肝部栋控悲制按制较度猛是爹公道司宫高现级溉管堤理针层惩的脾职膨责必卷须奖的耽工丘作岗：1甜.明者确壁内正控站检舱查栗监止督兄的欠专潮门靠职猪能秀部伯门2氧.确者定卧并笼记喊录残公搭司颂现舌有浮的乘内丘部秋控四制秒流马程病，模包像括良公县司叨层概面禽和塔部打门海层跃面雾，眼涵喉盖甘各禽业今务披流钉程灿环角节鄙和绣各五项次公馆司赴管诉理卷制雀度3惧.持界续夸性互地螺按桂照侄法谁律罪法蚂规层，膏部瘦门回规翠章酿及挡证摩券介交粱易欧所阿上旁市术规渴则欺的克规讯定变把签建承立镇/帅完岸善陵内友部悬控塔制朝制粘度越纳奸入叹长察效霜管润理傅机辫制6管逮理裳层而对燃于卫内针部对控战制铲执踪蝶行音的送自做我幼评察估停以捐及宁检债查蔑监皱督必石须丘的稳工创作洗：1怒.制尿定羞内监控尸监翻督按检责查张办夏法乓和够年溪度确内淹部介控企制众检筋查清监圣督需计葵划;跟拿踪度内绪部拿控埋制踩执超行淡缺哨陷置并蔽确犁保揪缺返陷暴得骑到致及烛时之改雾进2公.对材关手键萝控幼制视点军进借行政监乖督授检助查涛并辆记爷录款检放查摇结揪果;生粮成《内吧部娃控艘制班检支查胖监甩督尊工梯作情报姻告》并搁每注半钓年句呈伪交挎董胳事众会3怖.董跳事车会今或捏审好计寒委花员圾会颂审惩核《内惰部证控烫制第检击查逮监叛督底工贱作梳报狸告》；部并旧以澡此奥为洞基含础陪制师作《内厕部戏控还制振自省我厦评迅估麦报艇告》并劣形译成丽董梢事咬会锦决蜘议4拌.披打露《内虽部畜控峡制膜自短我愉评蔑估缘瑞报驶告》以染及锣会毒计而师敞事扯务望所闲对割该救报浮告滔出谁具晃的叙核普实激评裳价闸意京见积汗极区响驳应虾外精部诵监州管椒要炊求公夏司增作吼为书上泉市英公捐司垫，荐财狐政柄部捆要辱求页于2覆0殊0温9年7月1日鸡起滥，盾按紧五举部貌委呆联螺合店颁叠布爷的《企蔽业蜻内阿部知控拣制奇基造本皂规剂范》建酱立这健细全留内颠部讨控满制娇体连系艰，蛛并旧建昏立雁长矛效疾机笋制冤对途内断控理有联效起性孩进仇行寄持厨续匠维炭护回、圾自耻评巡寿及临测和试丝式。内忌部背控捷制造自说我牵评锈价巾的帐意注义踏裳实姿提昨高趣公帖司穴整洗体阵管佣理卫水层平公跑司内将椅借般助凳内杯部以控愈制妙体石系丝式的津建袭设谎，晨进荣一煌步把梳唯理镇完意善归公务司驾现扔有部管圆理美政浑策伏体爷系捆，庄提落高俭经昆营梢管夺理筑水够平携和这风泛险虾防闲范拐能刘力对，偿提侦高氏公劣司摧综共合卧竞得争端力明，结促陆进象公洋司味可吗持粱续袄发帖展酿。内汉部协控绿制通自绳我辱评康价闪的桶意魂义内贼控诉自剖我批评桂估乓主序要婚步高骤蛮介快绍管若理兽层月委伍任初项用目像领对导检及刮项王目清小敌组成布立可专蹦门靠职堆能壮部幻玉门（月检寇查积监溉督模部生门楚）隔，铺定颤义喘监波督鞭检拐查锤部趟门陶职倘责撑分鞠工确财定围项窃目腹计厚划愤以堪建俩立/完挡善客公灭司行的奴内学部励控朱制进咸行寒培肌训将兽内器控废项声目屈计摔划词承篇交佩董吩事蝴会量审酬阅进柔行缠风弟险尝评具估确附定亮项举目坡范腿围选单定签试真点占公欣司盘鸭点根现陈有喊制疯度扁、箭流苍程斑，辨伪识熟与愁记馋录味公泥司昨层帮面魄、遮下槐属酷部花门年与币附挣属悄公垮司害的筝、者以盐及创各恩业返务留环乓节解的贷现凡有爸内侮部跪控团制，窗找迷出霸内菊部境控刊制搅需呜要讲改椅进休的允关您键魔点建粪立涨标舍准扩内满控键文护档厨模眨版推筝广倾内廊控技文简档汇烧总年内协部乖控宜制俘设截计眠缺鸟陷督并锋提爬出男整种改悉方扔案执诞行前整敬改滩方马案持僻续匹性废地罚按蚁照晴法塞律愈法谈规霸，拼部怀门管规椅章满及他证继券辆交痒易铺所凯上紧市害规钞则总的析规每定奖把鲁建仗立/完茎善肯内乒部收控证制脚制卸度谎纳誓入产长蜡效稿管战理抓机不制董碧事遣会称审嚷核《内惯部防控创制休自墨我匆评导价达报促告》；披盗露《内静部旷控鞋制稻自训我闷评贡价满报恋告》以增及月会樱计砌师两事帆务程所够对绵该被报致告殃出抬具茅的任核味实糕评悄价/审施计妙意蹈见制杀定鲁内及控乳监捉督蜡检暗查幼办喜法副和陷年庭度述内侦部据控筝制发检联查拼监牛督芳计奔划抽（旺符邪合联性掘测透试羞）对掩关扬键虹控任制慨点虚进苏行妨监设督罗检吸查拼并努记区录械结刊果监死控皱内课控哲缺斯陷妹的静整览改董情雹况生茧成《内否部确控乏制变自召我畅评荒价勾报此告》承浅交倘董转事梅会主秘要步柴骤项脖目萄阶挂段机低构岗设匠立和始计辆划毒阶穴段建邀立脏健伏全内近控阴制乒度胖阶就段董咽事仇会带报京告及亿披邮露肺阶勤段内泰控测自握我铜检廉查趣监好督命和并汇含报乘阶庄段管浑理判层登委煌任拼项被目将领陆导惧及阁项福目垄小虹组成耐立健专际门粉职戴能续部床门（船检花查杏监震督命部汪门债）芽，资定原义骄监泡督限检指查昼部挺门盘职冲责决分蹲工确评定京项保目叉计脂划企以傍建茫立/完认善乱公堡司拿的趴内提部缩慧控讽制进高行录培服训将抓内肃控召项素目饿计鲁划脊承屋交秃董晒事沫会弓审华阅进只行堪风刘险概评叙估确芳定宝项吉目宋范浮围主尤要吓步浸骤项谅目伍阶车段关母键翠事酷项管茅理默层埋委准任角项缠目件领呆导遍及路项阻目挂小挂组高斗层纵重披视涛并冷直邻接黎参疮与秧非税常胆重咬要；钥管圈理黎层暴事犬先贿将絮内屑控史项芽目仁计仁划杂向蜡董攻事麦会旬汇天报惊符碑合骑上条交袭所《指门引》的喊精圣神宽：羞以循董漆事章会炮为医内中控旁制早度啦之主完玻整推合索理融、仍实水施貌有璃效仗之舱责榆任旺主惩体制览定分背批/分轮对态象因否材淡施阔教安的木培夫训贤计问划头，拐增馅进大全删员为意甲识独。姓根黎据预管罚理赠层阴需填求瞎制榴作据培毒训兵材军料牢；安分衔批/分授对怪象孔地权实谜施稍培秤训团。机晨构起设择立和尺计歉划针阶洁段建典立夺健阔全内裕控猫制浇度泰阶迁段董流事绞会改报室告及五披汗露察阶稿段内坟控璃自寄我唐检阴查面监组督弦和基汇移报柜阶姨段项隶目勺主攀要恰步镜骤1：果机赛构公设糖立协和稳计缸划棉阶震段管府理浪层农委轮任哀项厉目减领唉导虽及箭项之目泻小匀组成井立陪专律门用职西能绵部恒门（辨检告查膝监室督昨部取门腾）嗽，题定现义椒监顾督节检村查耗部警门痕职误责鲜分叛工确刘定辉项垒目充计林划睡以询建辜立/完晌善迹公全司沈的阀内较部锄控闯制进盗行剖培移训将维内店控删项滥目笑计逗划锄承扶交寸董付事驶会令审苹阅进旅行欲风共险且评坝估确肿定枝项罚目乔范即围主吓要太步寄骤项旱目犁阶上段项匹目横成赢果制牺定项妄目所小拉组浓制霉度，僻以嚼及喝专志门胃委俗派齐的职稠能坛部搬门秒或躁项枣目营小卫组定下义项泼目谦职搅责筐分短工制责定项研目锣实忽施悠具刺体竿计酷划制肤定分吴批/分全对纸象稼的晌培跟训描计隶划，制坚作培垂训宇材闪料；分刃批/分愉对屈象协地实塑施业培漂训。明酷确贫的范会围产界心定。机闯构街设赖立和散计查划预阶抄段建掠立筛健反全内妻控责制占度份阶嘉段董印事坦会惊报肝告及释披缩慧露问阶高段内禾控稿自拌我厚检欣查裕监情督留和鞠汇输报菜阶睬段项敢目依主校要咏步汪骤1：疮机勇构雨设宪立努和玩计汪划遗阶旱段盟（僚续缺）主古要筋步戏骤项乱目温阶壳段机线构铅设裳立和鸟计丧划咬阶友段建顷立祸健否全内原控召制掉度欲阶沿段董拍事雁会根报闪告及织披哑露支阶巷段内玩控史自扒我缺检睛查扶监揪督兔和触汇惑报冠阶垦段关漂键心事端项对阵试筝点恢公培司咱以滔风短险蛋评砌估蹲为崇基真础埋，有皂侧荒重踪蝶点透地每选处择哪冤些双下微属雪部另门/公络司驰的荷、数哪盲些瘦业券务立环寨节属需脚要估重旷点科关灰注恰。对翻关阻键岂内振控渐控脂制些进搞行票记胳录赠，龄形倦成内对控谈手巴册通犯过白记察录南，夜与闯最龙佳胖实梅践吧和蒸监者管学机遥构航要百求重进宽行顷对趟比嫌，棉辨成识蓄内欢部耗控颗制崇设时计鹿缺存陷兰；帮对沸业山务速流占程臭进黄行兰穿英行赵测均试旷，告辨齿识旅内朗部少控塑制该实跃施可缺维陷情；纹对醉关由键财控粪制作点岸进含行墨执刑行绩有稠效万性矮测长试引，龄辨额识吨内债部皆控栽制腿执铁行魂有酸效作性理缺奔陷建睬立川和阀推掘广德内丽部粪控突制标船准办文棵档五模兔版。对否在奖内耐控禁推曲广撒中率发稿现口的跨控料制皱缺滔陷爽，刚确增定族和请设换计整由改恳方职案；远整塘改察方倾案舰将田为猎管厦理斗层酱增附加警价兰值蚕，走并寨非国只筋是椅为存了膏符丽合《指啄引》要冬求扰，项而桥是通对彼公疮司鞠的详规漏范劈燕运镇作银和促长箭远谦发各展悬有纹利项搭目土主娘要族步骡骤2：叔建往立其健激全盏内榨控样制柱度（晃自慌我茅评积估龙）选前定必试翁点爆公剪司盘渗点举现颤有委制复度后、励流贤程立，辨夏识露与陕记蹲录望公衡司盼层茅面站、萌下绿属讯部登门球与垃附桑属献公宋司谎的总、贪以布及康各屠业屋务档环兼节旅的路现械有晒内斗部欺控桶制，斧找煌出汉内介部垦控脏制挥需浅要属改枣进烧的蹲关阻键仔点建律立框标祝准易内趴控符文气档蠢模惨版推冬广疗内箭控荣文坝档汇泼总周内钓部欲控辱制绑设责计乡丰缺权陷纯并量提插出奶整邪改泉方衬案执里行蓬整敬改森方作案持役续述性喘地慈按耳照宪法炊律抓法饲规牌，呈部仰门拍规授章怠及归证任券化交热易喇所访上牵市读规储则绢的吉规河定该把必建擦立/完谦善叶内睁部床控踢制诵制且度爽纳蛛入丈长评效剧管石理蔑机箱制主乞要衔步醒骤项漂目饭阶变段机鸟构袄设塌立和娱计球划拌阶村段建何立味健必全内参控其制混度舟阶职段董热事祸会房诚报乔告及评披政露毫阶晋段内议控查自挣我悟检唐查站监撒督抢和回汇笋报芳阶漫段项继目陆成泪果记妥录铁整曲理腊内盆控站控咏制病进王行体文牧档骂化糠形吃成标蹦准太的讲内辫控衣文拉档纳庸入厨范榴围慢的先子维公米司陪的狡内掠控话文避档就香推法广浮中贤发圾现鹊的究内丑控咽缺割陷佛，巾编表制内描控初缺哀陷叉汇忘总维报狼告墙和顽改舅进板跟荷踪伏表；项践目递主典要阶步计骤2：骑建况立忧健识全柔内载控沈制爷度甩（豪自立我停评系估习）选示定效试贴点数公皂司盘袄点沙现嫩有爽制臭度粒、盐流嫩程功，辨忽识据与万记残录汗公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2内控自我评估机制设计的介绍3开展内控自我评估工作的具体要求2傻5内绍控倒自丢我辈评抗估凭机曲制杰设旱计挽的胃介悄绍-自愚我炭检歼查筒表胜的风体半系各咱业疗务良流羞程户内炊控饼自贪查萍表负责填写各单位总部部门公欺司网层针面灵内莲控斗自宪我找检钻查誉表这荐二坑者怪合以称替为坡内唉控尝自四我亭检重查喉表负责填写高级管理层内矿部诊控愤制笛自抢我厌评湖估权表先由窜内恭控忆手梅册扁中扒的垄控舍制纱矩孔阵构精体炼动而纪成内报控乎自再我曾评辩估猜机惭制使设中计烤的犯介掘绍-内亲控权自逆我利评嫌估占表2接7内稳控星自符我闸评劫估附机弃制敏设伙计片的贸介齐绍-内掏控马自刷我胞评研估严表销舒售腹流挥程采嘉购劫流菌程存错货轨管牵理备流恨程资较金斧管粮理温流刷程投母资睡管姓理周流夕程通掠用凝计伞算需机朋控院制麦流固程财外务摇报赴告窑流踏程计黑划樱与怖预绿算猫流它程固巧定梯资完产梳管替理啊流叶程人痕事箩薪佩酬托管哀理费键用秃支惕出此流片程对辰下笨属寻公视司黑的咏管勒控各凳业凯务业流俘程删内知控单自险查尺表填篮写读原国则听：由份熟扮悉愿业文务炉或锄实恋际傲操仰作品业塌务叉的钉主球管恨级隶人芹员拦作怨为惊业教务包流湿程模拥动有斥者令（P玩r犁o葛c疑e略s渗s畜O怪w炉n哭e庆r）头进遣行积回子答糕，师由洗部蜡门桌经朝理膜及议系挂统搞负傲责海人次签骨署齐确壮认缘瑞。P绕r左o斧c夺e略s乱s欧O演w阳n垄e好r可播以控进阿一扩步姿将唤本亲人匹的默自煎查邻表跨分困解谣给飞下妻属许；套但些是“渗工稳作拍可关以平分砍解额交瓜办免，时责态任柳不违会众随腾之辟转心移妻”。P安r叹o士c规e息s怀s滴O率w拌n佳e买r，疤部狡门看经厌理刷和肤系应统伯负验责茫人消对宋不参正应确拆的誉回郑答忘负冈责存。内甘控犯自疏我旧评东估嚷机过制膨设部计蚊的鞋介密绍-企禽业掩管闪治闷对死外勒声砍明招的形蓝迷图高级管理层/董事会秘书总经理审计委员会/董事会采购流程本部子公司资金流程本部子公司销售流程本部子公司…

其他流程检查监督报告检查监督部门(职能部门)

对问卷回答实行抽检，制作报告3内部检查监督部门

的工作底稿签署确认内控自评表总部职能部门领导/子公司总经理签署签署确认内控自评表其他内控要素

自评表2审议4在年报中披露，递交上交所决议内部控制自我评估报告5业务流程

内控自评表协调部门收集内控自评表业务流程

内控自评表业务流程

内控自评表签署12爸9内松控脊自誓我忌评废估木机丽制揉设股计倾的刚介仰绍-自悬查责表炎的象填短表务说狗明各抛业旧务芽流或程棒内荐控给自考查泼表自查表填写要求原则上，总部以及每个分/子公司只需填写并交回一套自查表。“一套”是指公司层面内控和业务流程内控自查表两份。各联系人须负责将业务流程内控自查表中的不同问题分配到不同的主管人员进行填写，然后回收。建议联系人用台账或其他形式记录本单位/部门的每个问题的回答人员，以便未来的内审抽查和责任划分。自查表须经本分/子公司，或者本总部部门的负责人签署后汇总到股份审计部。再次强调对各级管理层均适用的原则：“工作可以分解交办，责任不会随之转移”。公胞司裹层亩面刘内逝控籍自宿我翅检忙查阔表3本0主泽要技内第容1国内监管要求及内控自我评估理论知识介绍

2内控自我评估机制设计的介绍3开展内控自我评估工作的具体要求3彼1准备内控自我评估文档并下发管理层组织内控自我评估，德勤现场指导收集内控自我评估结果并执行抽查汇报沟通、管理层改进缺陷以及必要的再次测试协助管理层汇总内控自我评估结果并内控自我评估报告内独控降自滩我然评盾估志的搂几残个目阶食段内鼠控醒控趁制计自妈我桐评响估月表桃介晚绍各业务流程自查表中，该部分内容与内控手册相一致，可以通过编号找到内控手册的相关章节，便于自查工作的开展。该部分的内容无需填表人员