第二章税制要素与税制结构

第一章税收概述第二章税制要素与税制结构第三章增值税第四章消费税第五章关税第六章营业税第七章企业所得税第八章个人所得税第九章其他税制第十章税收征收管理和税务行政法制《国家税收》课程目录第二章税制要素与税制结构第一节税制要素与税制结构第二节税收制度与税制结构第三节税制沿革与现行税制体系一、税制构成要素

税制构成要素就是构成税收制度的必要因素。税法要素一般包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本的要素。一臣、肚税顾制技构印成翁要沃素（涉一巴）凝纳棍税劝人沈（藏纳娘税蛛义泥务傍人宜、推纳什税苏主惭体举）纳慈税练人述：依柱法扣直垂接湿负族有边纳霉税祥义喊务筑的跨单烟位钻和魄个冬人负艇税惠人弃：实猪际哈负尸担拣税榨收躲的础单截位软和会个防人捐（扛税匹款壶的凑实兽际星承怜担若者贼）扣帅缴洲义住务南人科：在营其糟经窜营龙活喝动并中欠负阁有美代灰扣古代溪缴版纳映税早人侵税涛款帅并寻向将国渔库踩缴塞纳普义粒务目的骑单横位法冬人自牛然哲人一样、河税伯制弹构幻玉成扒要搞素（敞二致）诸征纽奉税列对赢象汽（延课诊征粪对哀象俭、贼课布税膝对呼象止、研课弱税颗客密体）对辽什驳么剑东率西赏征邀税验，闸即钱国帽家稼征应税着的辛标壶的挡物场。反扶映纱了岛一突个遭税步种候征竿税猎的坐基与本治范顽围闯和吉界演限是字一析种坝税仁区纳别喊于唯另敢一疯种资税稠的性主荷要溪标糕志征您税慌对仅象排的涝分臂类锡：伐商瞎品及或板劳离务收万益旅额财讯产资浆源人匠身1样、巾地便位（晃1笋）兼是恒最脂基育本练的傍要解素蚕—普—档决暴定牙纳寒税姥人（驶2吵）吧是伍区忙分哨不逮同执税椒种宏的激主神要混标门志淹—宫—除是艘一奔种材税更区盐别枕于期另充一橡种帜税封的杯重顿要郊标止志（轿3流）兴是穿划探分哨征漏与胁不构征列的贵界粪限一必、萌税淘制零构五成雄要改素（饲二校）滋课果税里对景象具（犹课灾征珍对夜象杠、挣征猪税稼对焦象身、旦课璃税惭客泳体曲）2耻、丈与范课吉税矿对似象员密赌切涉相掠关伞的碧税盏制针要吩素（醉1让）骂税济目惊：像是宣征存税挣对置象加的烤具臣体匪项夜目绸。撕设次置纺方悦法究包荒括李列映举袄法岩和糟概紫括志法鹅。（恼2示）哥计导税扬依顽据隙（它税充基率）侄：米是外计秃算叨应行纳往税可额离的规依顷据寺（闸基任数输）净。农一议般堆分极为负从亿价浆征面税堵和盲从缺量诞征晓税子。（睬3离）福税构源披：嗓税瓶收插收曲入刘的投来谊源绞。一橡、的税概制虑构戴成骑要针素（拘三塔）晨税垂率税覆率胶，陶是盈指刘应他纳棕税恒额捞与印计胸税鼻依星据客之善间辛的剂比嗓例细。1迁、朝地受位秋：圆是爱税版收怀制悼度赔的饭中慌心教环离节（灿1纹）露关弓系慌到荷国茄家敢财薪政狡收昂入（派2记）柳关之系奇到赤纳击税胜人碎的寸负炸担狭程饿度罗（秋轻秘重争）（悉3离）证是婆税丝式收裂政羞策肥与离税争收输制筛度蹈的沿出则发压点思、收作唐用樱点一窃、止税日制般构广成揉要伙素（胆三穿）仆税牌率2磁、思分腰类盐（席我撞国监现淘行溪的口税乐率汉）（读1沫）育比传例希税督率（乓2吃）秩定财额拔税似率为（伟固秋定俱税先额柄）（兴3世）沾累吹进铜税惜率一视、胆税传制老构吓成迷要尊素（绒三工）部税卡率2福、利分介类突（逝我否国娘现差行任的矛税受率榨）—代—旦比决例稼税似率不托论黄征辆税虎对续象蹦数钥额纷大夺小客，仔均示采隐用磨相药同左百升分纤比瞎征舟收肝的检税驰率菌。姜不稍会坛因洋为阶征豆税盯对社象阁数译额换的所多肥少脚而话变潮化预，期分狗为偶单酷一民、坏差沈别免、若幅隔度孔比羽例腊税撇率陕。钞比夕例然税蕉率森对樱同边类源征阻税最对举象砌实炉行北等推比纹负棍担瞧，拜有种利妨于贱鼓煮励宗规晕模裳经返营碎和股平羊等印竞票争肢，网符解合质效滤率战原汤则鸽。单退一愿比息例待税隶率差屠别熔比属例齐税省率幅控度廊比保例若税倦率有蠢起苗征移点庭或收免炸征骡额好的秀比蛙例污税临率一趟、竖税族制逗构掘成房诚要村素（所三局）跑税丘率2翁、善分鞋类绩（录我艇国忧现谅行碎的加税恳率蔑）—奸—赢定消额剖税批率牌（遮固她定礼税嘱额思）不罚采紫用廊百谅分扫比马，饮按雾课库税砖对党象修的郑单毯位往直璃接杠规纤定殃一聪个棋纳车税缘瑞定陕额省的滥税劝率嫌，碗是钟税帜率咐的京一喝种警特做殊推形盲式裹。舱税腊款乘不瓦受米征嘉税杏对掘象棒价昂格绍变汁化季的迫影维响货，柄税寨收纷收妈入志相踪蝶对牧稳土定暂，饥计旱征宁方党便筝。地却区电差律别壶定辰额虚原瞧盐竞税反规渣定膨每宗吨浮盐遭的掘税策额贤为席：恰辽罗宁懂1唐4辆1基元暴山缘瑞东筹1乖3黎0松元幅塔度罢定争额薪：牲即珍税占法歼只堵规壮定熊一执个葡税央额剃幅剂度捷，清由需各柳地等根塌据悉本柳地败区傍实珠际流情尸况斤在捞税奋法程规命定的拣幅浴度捆内次确筒定径一滥个坊执焰行耕税不额嫁例萝如株土绝地涉使舞用蜜税素每徐平面方痒米贪1刃5升－陈3思0舌元分婆类王分欧级产定网额报：屈把师征膛税贷对访象遣划劳分蔑为门若梳干类等焦级纱和股类砖别河，标对杂各倘类披各勤级地由蓬低拌到晕高顾规险定相隔应揪的喝税解额格，徐等纪级分高馆的巾税增额臂高嘴，莲等楼级绪低姓的籍税倚额感低疫。一示、比税溉制满构紫成事要移素（猪三阵）虫税煌率2渡、育分企类宜（侍我洞国感现丽行贸的特税涨率奔）—送—阔累狱进率税贫率全归额梯累尽进框税踢率绝瞧对落额吃按唉额见累谷进累脏进跑税俱率略超范额员累姻进涛税扯率相怒对痛值诵按渣率慕累袋进夜：波超覆率榴累污进赔税榜率眉（执土润地测增套值醋税）全待额挥累栏进详税深率纠：丸对惩征相税茶对羽象理的轿全盈额垫按碍照钟与吴之鉴相寺同醉等无级巾的斜税粒率找计炊算堂税去额超全额驶累浇进迎税富率：区把塞征浆税婶对彼象便按缸数旅额哄的勤大颜小柴分醉成匆若击干鸽等吗级专，嗓每民一反等团级催由杆低凯到系高恋规赌定端相喂应迫的酒税晃率棉，忘在嫂征幼税要对德象事数桑额惑提以高定一愚级急距别是俯，平只街是秒超构过因部猴分愁按锡照女提泄高净一宁级蒙的授税啄率谈征咬税规，爆每爷个筑等贡级铅分掘别孔按觉该驼等每级生的哑税昌率缓计五税全我率址累邪进离税田率职：魂将域作碧为割征蠢税剩对用象丽的辽相宜对驶率闹（职比袍率乌）月按什照臣与筋之府相速同苹等捧级国的姓税筝率很计沙算注税阿额超胆率皂累尸进时税睬率：锄以灶征仍税逢对迎象挽数利额伯的痰相陪对皮率照（骡比铜率魔）翅划梢分配若娱干轿级伯距穗，规分宣别在规励定虾相舱应球的夹差迎别爷税农率尊。级数全月应纳税所得额级距税率（%）应税所得额超额累进的计税额10－500（含）5%500500＊5%＝252500－2000（含）10%2000500＊5%+1500＊10%＝17532000－5000（含）15%5000500＊5%+1500＊10%+3000＊15%＝62545000－20000（含）20%20000500＊5%+1500＊10%+3000＊15%+15000＊20%＝3625级数全月应纳税所得额级距税率（%）应税所得额全额累进的计税额10－500（含）5%500500＊5%＝252500－2000（含）10%20002000＊10%＝20032000－5000（含）15%50005000＊15%＝75045000－20000（含）20%2000020000＊20%＝4000全步额矿累每进碌和渗超敬额暴累辽进鹊税届率此：以秋个算人横所呼得绳税尖工蔬资坊、假薪神金稳所旱得违税政率骆表眼为侧例紧：☆盗书拍P高3籍9鸟0应驳纳指税症所隆得电额痛：偷2蔽6敞0灾0黎元全谦额忘累件进色税竿率密：税信额闲=俱2撤6陵0胳0喘×煌1误5海%粗=歪3章9哀0坚元超来额醋累筋进各税涝率易：税酬额架=狐5日0盟0拿×垦5腰%转+验1何5门0芦0熔×喂1恒0解%土+娇6吩0虚0懒×应1窗5疯%鸡=胡2跳6层5袭元应纳税所得额税率税额税后所得全额、超额500元5%25475全额501元10%50.1450.90超额501元500×5%+1×10%25.1475.90全戚额脱累妨进疾和严超糖额隶累绣进晃税腔率桐：三贤种捞税晃率扎优均缺肺点捷比余较税率优点缺点比例税率1）对同一征税对象不同纳税人税收负担相同，税负比较合理2）计算简便，有利于征收管理税收负担与负担能力不相适应，税收负担程度不尽合理，调节收入有局限性累进税率税收负担较合理，能体现负担能力大者多征、小者少征的原则，能够调节收入计算较为复杂定额税率1）从量计征，有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装2）计算简便3）税额不受征税对象价格变化的影响，税负相对稳定税额不随征税对象价值的增长而增长不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在调节收入和适用范围上有局限性一广、汗税撑制睡构皆成杠要裕素（隙四刚）举纳吓税宽环焰节简肠单丙地肤讲讨，久就逐是脚缴拢纳垫税饥款衔的箩环失节米。呈商阻品汪和躁劳周务理从腰产咬生晒到澡消肤费哄，稼中旁间级要乎经容过狂许沉多垫流狗转维环梯节奇，之比傅如正商五品漂主姻要始包禽括节生润产槽、讲销贩售安、选消捉费锋环惑节眨，炕纳您税恒环胶节叼所皮要尚解型决荣的效就剖是紫在蚁征钱税慢中缴应捎征透几碍道冠税从以姻及给在沫哪鸡几菜道弓环象节映上葱征笨税高的啊问穷题初。一仰、欢税盐制拦构春成晚要东素（浇五弓）序纳属税灾地脱点纳糖税举人脂的颤具齿体玩纳惠税艺地荒点赚，膛确屠定樱后片有纷利伟于蒙对棒税准款州的己源索泉龄控负制唐。一艇、篮税棉制宾构蕉成温要嘱素（番六棍）谜纳动税授期运限纳奔税平义廊务存发汁生炼时厦间纳僻税范期巨限确骂定圈应无纳藏税档款堵的亚结级算腊期逢限确布定咬缴后纳名税馅款萄的传期慌限确哲定身纳唱税象期选限庆，益包祸含辛两资方赞面漫的善含滨义肾：一练是拼确民定脊结车算瓦应悉纳葡税参款圾的软期泳限遇，闯即晓多犹长别时巴间感纳幻玉一块次么税滋。倡一习般克有异1敞天涂、踢3宵天盒、柱5渔天裳、免1侨0鬼天叮、方1尸5捐天番、惧一绪个巧月刚等狂几岭种昌。二掀是弃确济定皂缴汽纳杆税施款留的袖期停限截，侵即馋纳撞税办期串满帽后时税祸款祥多弓长碎时票间党必膛须买入溉库喇。E斜G摧:增迷值绵税酒的师纳诉税胀期框限帮分顽别善为洪1扬日涌、切3剂日扎、觉5慎日速、括1锦0衫日或、狐1牌5阻日界、饿1补个补月峡或忽者光1揉个慨季域度后。挺纳资税墙人追的踢具优体央纳诉税值期码限龙，础由四主净管俊税茄务岛机紧关司根陕据位纳抱税蹦人缝应撤纳尘税卵额轰的师大燃小锣分讽别移核勤定鸟；佛不难能漏按锻照伶固每定乐期戏限稿纳沫税爪的运，数可澡以队按碌次刘纳猛税兵。消因费碍税仍的淡纳汁税悼期累限床分吉别居为夏1蜜日沿、垮3胖日项、仗5饼日嫌、敲1猎0惊日享、撕1怒5窝日乏、六1枕个拿月赌或弄者述1铃个待季岩度亮。植纳罪税辫人县的侵具俊体但纳瞧税体期旬限裹，圈由扁主缠管案税曾务证机成关府根哑据匆纳设税伶人晨应悟纳滴税种额值的肢大贼小跌分竭别吸核弊定努；饿不遭能萌按克照呜固死定墨期即限剥纳孕税卧的辉，第可尘以侦按今次哄纳讯税催。纳英税提人贺以我1撞个战月勿或把者印1充个撑季拦度心为累1胜个草纳粒税护期假的挎，捆自跌期牛满醒之间日陈起晓1殿5睡日牛内卧申润报辫纳滥税狠；久以菜1毛日送、帅3僚日挎、犹5侧日朵、挎1智0嚷日略或匪者旱1偿5扛日税为绍1浇个减纳桂税薪期瓶的碗，尖自些期孔满寒之灾日板起传5如日侮内随预晨缴梅税瓶款狱，匠于炸次案月喉1裕日科起蚊1如5忍日晶内候申津报庆纳临税辨并亩结尼清扒上置月扶应惑纳仙税走款一畏、既税怪制虾构微成俩要橡素（挣七旷）瞒减扯免桨税减秆税列和询免锣税减堤免屑税起掏征柱点太:指霞对晒征屈税阴对眼象椅达计到志一令定掀数眠额面才起开便始遗征贷税权的舒界黎限免吊征抢额:撇指风对浸征坚税红对乞象问总案额句中各免愿予间征只税坊的豆数胀额国晋务包院申：等严紫禁喜擅影自张减计免击税耀稳妥步部推袭进埋房毛产阳税冻改塞革负试玩点2越0倍1魂2蕉-雀0蝇8贯-绑2勤9极1某4怕:川2早0篮新肚华遭网谢鸦旭孙人影：掌严洗禁扩擅况自控减令免嫩税搁坚客决青不裁收暗“议过您头等税肺”财骂政丸部括部师长神谢最旭断人辛2找9尸日谁在阳人韵大管作惧县苏级剩基招本授财智力谜保恋障绍机端制战运恼行仆情贡况芦报继告睬时悲说锡，明说梨，奖今卫年劣要龙狠评抓鞭增床收管节练支律工丑作所，衫支虽持读税款务壁、稍海殿关送部强门耽依盆法陵征乞税祸，总但火坚洗决师不暗收责“举过抄头医税抄”谅。钉要备认集真虽落悬实丈税驼收波优任惠躬政康策统，誓但愈严糖禁赠擅粪自碰减精免狭或览缓扒征恢税耍款芽，府严完禁颂越添权愉为约招旷商茫引犯资猎项录目代减乏免尖税捡，轧或身采隔取页先悲征矩后候返吧等廉方画式略变轰相层减晨免戏税宇。一卖、仪税思制心构消成亩要奖素（驾八览）她违扰章地处执理行惧政贸处咏罚：拒如花吊乌销索税胡务功登饲记茫证吨，房诚收凯回吐税乏务忧机低关赤发誉给图的票蚀证身、只加服收秆滞青纳抵金钳、病罚突款违恋章惕处验理刑灿事宋处配罚：吸移扎送昏司腊法炒机础关各追应究苗刑匙事饶责艘任二娃、宗税笔种堡分剩类（扭一汪）添按章征晶税等对粒象岩的律不擦同雅性散质快划慈分1滴、变流活转古税碰：勤以毯商胡品出或扒劳勤务恒的脑流和转睡额次为鲜征口税粉对另象校的况税以种销扛售辟商轮品踩、案提杯供悉劳占务包聚括亭增蝇值积税字、稿消论费董税贩、友营帅业沫税酷、位关姜税2备、承所垄得昨税侦：济对译纳堤税哭人鸽的扔各卫种孤所滨得全额考为枝征收税桑对诉象踏的也税班种劳和动述、矮经男营货、勤投丽资挎等释所济得包寺括膀企陷业煤所骆得圈税睡、染个士人吓所六得摆税稀、蛋农猎业梯税援、器牧集业魄税锅、早外届商隐投蓬资臭企疮业启和被外盒国劈燕企尸业布所虹得兵税3箱、周资尚源夸税城：节以胆各挥种庄自货然垦资胖源安的哀绝辛对询收料益俊和势级脆差汁收雕益思为粮课哥税疾对抛象狭的父税畅种一愤般籍资姥源亮税菊：位对酬资粱源茫的慢开潮发沟利壶用删者丑所从获放取沈的害绝碍对肥收拍益早征矩税级醉差雹资疮源摆税打：鬼根子据给开狼发让和终使岗用旱资宗源膏的贴等叛级丈及乐收随益浓的园多给少爸形第成武的抽级欧差度收淹入币为捞课辩税霞对榨象裁,肝包预括篮资喘源饼税绝、翼城售镇胆土冲地精使间用闸税戚、艘土寄地固增樱值进税患、纷耕轨地迈占惧用关税4岁、米财杏产症税菊：别以啦财枪产容价络值曲为者课垦税惭对翻象雷的察税魂种不躲动挖产折：狭不裳能赚移举动匙或抓移乖动撞后妈会间损行失竹其妙经助济默价哈值密的后财漂产摆（高土惨地门及搁地政上晚附愤着避物杂）动唉产唐：续除医不收动喇产拨以随外宜的悟各结种霞可血能弟移斜动欠的亏财劈燕产有寻形冲动颗产奸如蜻车繁辆筒、卵船茂舶无柿形糟动吓产规如馆股采票夫、针债颜券仔、笛银伶行椅存华款包筛括耍房运产敬税陶、兄契遥税驳、车基船功使铅用旱税5潮、梳行拣为权税哄：墨以绢某舟些举特险定灶行捷为拜为今课昏税贵对谣象支的勉税朽种加垒强沉对落某违些娇特正定土行庄为说的近监裕督即、第限速制换、辆管念理舅和坦认旋可包炊括咽印棋花零税医、携城驾市道维斯护柄建孤设装税二锹、饿税而种检分汇类从甚价匪税（穷二百）首按求税畏收煤的唯计邻税翁依锁据衔标妖准徒划月分从钓量铲税从辣价崇税念：粱指蜜以乔征引收吼对乏象爹及朝其派计斗税郊依清据蝇的搏价衰格目或借金威额秩为齿准肢，仗安基一拳定红比京例谱税冲率搭征角收移的刻那住一汽类散税屈，绒如申我坛国疾现棕行叔的池关桂税终、黑增伟值厘税忙、届营绳业吸税拘等罗。从砍量谈税宿：博指需以桂征尚税台对父象削的驴质煤量政、苏容辆积凝、禁面落积东等衔为外标已准拴，灿采屑用猎固半定拦税风额元计祸征超的痒那摘一龄类读税肌收星。急如粗我血国龟现膜行驻的境资嚷源群税振、你车膏船汪税饼等乳。二抢、立税承种乖分撞类直躬接齐税（萝三劝）护按眠税醋收醉负驴担杂能告否射转吨嫁坝分间墨接垫税1委、架直氏接棍税枝：羽税父负赤无邀法影转桶嫁岩，夏而笑由暖纳词税侮人供直屯接掀负凶担补的交那趋一店类推税晶收炉，邮如待我猾国妨现贡行悟的野各脏种跳所拢得吹税衔、株房静产激税钩等2晓、拐间谱接漏税胖：昂是胁纳武税改人需能谎够宰将粪税盏负涨转邀嫁轧给绿他控人穷负柏担她的持那还一链类戴税翻收勾。及如峡我冷国翼现舒行体的阀消繁费优税异、帽营枝业晃税健、则关凶税烦等皇。二杯、炕税矮种宽分叨类中劈燕央故税（睁四料）呈按数管肯理狱权积限盆不批同滔分地善方宇税中味央达与浙地们方牌共伤享纹税1匀、场中藏央剧税蜡：浇属革于视中誓央谊财荡政饼固熔定白收颂入胃，火归轻中误央堵政我府龄支刃配悼和脖使炎用价的指税混种略。例挂如营关猴税院、竹消必费翅税2仓、女地限方径税垫：鸣属刮于夸地疫方形财兴政图固可定寻收论入泄，掠归搅地启方俘政跑府龙支温配蚊和压使伍用晨的咏税拨种虑。例压如网营励业水税朴、店个供人饲所市得银税3锡、宇中扔央乐和恰地惹方会共岁享分税剧：最属弄于困中练央民政究府席和弊地耽方址政薄府置共五同正享捐有李，驰按缴一霞定喇比乐例杆分括成骗的吨税进种妖。例未如心：普增龟值矿税二岭、蚁税菌种个分孩类价栏内吼税：逮计寨税鹊依推据绝是穴含序税卡价始格（题五尖）裙按支税听收樱和蹄价伟格烟的居关瞒系袜分价吼外享税胜：计脉税冰依屯据疫是召不痕含艺税样价拳格1悉、距价撒内始税铁：辈税凑金异构若成器商芦品阴或本劳本务师价净格艇的仙组幅成节部戚分珍。2勿、没价绝外猜税据：薪税宋金骨