消费税税务筹划培训

第三章

消费税税务筹划学习目的和要求：通过本章的学习，掌握消费税纳税人的税务筹划、计税依据的税务筹划、税率的税务筹划、消费税特殊规定税务筹划的具体方法，并能借助税务筹划的基本原理、策略，解决涉及消费税相关税务筹划问题。消费税，在对货物普遍征收增值税基础上，对少数消费品再征收一道消费税。消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征收的一种流转税。有选择一次缴纳以流转额为计税依据纳税人纳税环节：生产销售，进口报关，委托加工的在委托方提货的环节，一次缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳纳税环节计税依据筹划角度消费税知识回顾消已费练税回内财容母回掏顾一巧、京纳劈燕税骄人扣的摆法克律翅界质定在株我怀国岔境缠内睡从奋事猴生沙产蹈、碍委抚托毙加容工城和造进韵口逝应酸税宰消盖费既品的利单时位精和插个雕人尤。生泰产脖应堪税芦消火费画品从的脂纳泰税视人委踏托元加滔工矮应畜税穿消丝式费挺品止的负委荣托荷人进回口呈应岛税经消红费句品拣进早口渐人磁或歇代龙理私人生芹产渡销劈燕售键环疑节产纳吸税恶；必连格续惭生废产重应廊税更消查费株品牌的芝，疲不收纳百；比用降于体非英应线税沾项像目脆，里移斗送居时惰纳烟税励。报钓关再进骑口聚时委细托望方净提监货敢时中纳令税晓。抱收晃回疫后绪直木接喇对授外抱出病售态，街不星再仆缴赵纳衫；榆连培续组生再产悦应减税典消钱费旱品虚的剃，顽扣经税自规专定禁。二纸、凡征蓬税垃范声围之、恐税奴目胳、奶税洲率1夏.贯税摧目爬—那—唇《扫消勇费瞎税匠暂瞎行渡条咱例浴》贞：烟绢、敏酒减及厕酒构精绳、切化老妆炒品亿、但贵拆重膜首踏饰馅及严珠抽宝槐玉火石膏、岔鞭号炮秀焰滴火蒙、幕成叠品勉油验、津汽结车精轮刻胎课、厚摩筐托搜车唤、脚小脉汽熟车买、槽高烛尔闭夫丸球蛙及兵球拔具乌、疗高活档疏手回表做、虑游厚艇辉、响木贵制填一阀次括性楼筷荐子拥、颗实伴木便地榨板栋。消牲费渣税药内发容骡回响顾2垄.姑税茧率夺：比弓例束税龙率洞；宁定方额帮税波率罗；复从合鹅税健率漂（虫卷壶烟似、捉粮懒食羊白程酒批和数薯蛋类校白概酒柿）消港费奸税繁内粉容白回洽顾三增、包应或纳轿消丈费尾税饰的驱计议算（度一培）委计洽税拣依子据计税方法计税公式从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率从量定额计税应纳税额=销售数量×单位税额复合计税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额消虑费画税懒内慕容裹回杠顾（御二嫁）恋计斑税卡销灾售孤额配及以销昨售锹数斥量霸的起规覆定1硬.阳计匠税阀销仓售绒额拨的睬规祸定退：（套1指）纳销先售窃额兆为贷纳彩税借人约销周售寄应蛋税殖消材费液品崭向雪消斩费菌者昌收霉取龟的纠全氧部擦价诵款戒加否价笛外杰费柳用玻。（燥2卸）膛包稀装鸭物鲁押绵金事收正入①续包辱装坐物苏连离同谦产芳品梨销叹售仅。②忘包概装傻物东收疮取庄押溜金稀。③势酒唐类丽产幼品上生剃产餐企聋业腿销龟售肯酒斜类姿产咐品糖（丧黄离酒盏、感啤害酒盘除练外志）薪收鞋取抓的沉包咐装资物堵押带金杨。三坊、猛应牺纳拜消没费包税刺的至计差算消订费象税圣内逮容爪回乘顾三馋、烟应悠纳揭消榜费餐税屡的不计夹算2伐.丘销披售虽数险量肌的珍规跌定宴：①帝销碌售令应礼税挨消堪费畜品嘱的艇，剃为圾应给税堆消破费段品补的携销辅售祖数陵量亩；②祖自佣产蹄自盟用驰应偏税忠消洒费故品察的惰，赞为堂应转税疼消订费扰品迈的蓬移贯送炎使惠用辞数温量悲；③隆委的托此加央工岩应坛税雀消慰费厦品草的恒，薯为掘纳哄税腿人场收映回横的拆应诸税涂消春费扮品攻数眼量职；④蜘进往口弱应贫税妹消左费拣品秃的取，烫为西海易关阁核枝定储的芒应燥税监消盟费输品籍的存进配口志数敌量雄。消荒费煮税衰内跃容珠回法顾三徒、水应往纳压消矮费宿税蛮的件计摄算（楼三仙）箭计启税浙依盗据易的员特族殊冒规绪定1认.肠卷碌烟蕉从会价慢定贵率饶计币税弊办歪法亦都屈计贷税受依酷据肺为调像拨递价溜格倚或瓶核垒定胶价朴格。2夜.逼纳叮税阵人沫通乌过蒙自尝设倘非饭独敢立批核牲算党门栽市拦部密销饰售坦自荐产豪的转应文税铁消卡费裙品伏，揪应置按门盛市拢部对炎外订销并售弊额邮或蹈销胸售予数羽量反征逗收看消辆费烫税柏。3狮.湖纳酒税喘人渗用遍于书换呼取缎生俊产半资魔料悦和冷消弊费厨资拍料倚、虚投渴资餐入堆股巾和鬼低谣偿坚债股务讨等缠方购面协的依应坑税隐消撑费附品截，武应咐按凑照愤纳左税音人陪同拖类炊应们税僵消中费律品鸣的最挺高烟销天售请价俩格作巧为坏计光税皮依浙据泥计营算纠消闲费权税屯。消园费壤税耽内娇容均回羡顾4殃.金消营费刻税助税杆率坐的就特爬殊吴规汪定吧：惯纳仰税拐人短生酷产茶销考售匙的损应税税消腿费告品不统属鉴于屡同口一路税裙目，粥或融虽伞属迎同靠一袭税犹目未但适絮用爆不巩同税书率阅的，蜜应分椅别对核幅算不佣同蒙税黑率揪应馋税携消爱费境品府的遍销并售丧额遍、销堂售泪量邀，厕分纹别喜按危各蹦自距的购税川率盖计巨算蚊消欺费靠税侄。对逝下那列手两盒种款情驱况鲁，应烘从房诚高兼适壶用殊税磨率：（踏1爪）那纳疑税器人膊生添产壤销壶售抵不拾同敌税竭率材应算税债消挑费渔品未嫁分脚别蛙核单算；（凡2虾）犁将推不帖同擦税让率搅应伍税揪消势费李品成普套列销亲售。消继费啄税林内看容严回竭顾三堤、披应准纳喂消罚费捧税婆的妙计刺算（悠四轿）坐外驻购处应肯税警消蜜费猛品用已照纳滴税侍额归的砖扣导除1听.涛外瞒购转应谦税毯消呜费避品盯已分纳交消袋费炼税覆的态扣丸除2室.阿扣扒税析计疼算别：玻按帅当侧期瓦生息产巷领走用闪数授量卡扣奸除都其鸡已水纳幕消挣费砌税械。消源费供税册内慨容使回肿顾四君、阀自栽产笋自塌用窜应慕税奶消欢费务税腹的垫计肆算1千.外用已于厨本活企温业搞连分续烂生充产够应肌税沈消宜费弯品贵—场—俭不苗缴谊纳浇消云费贷税衰。2性.辛用戴于晌其舍它数方忌面德：融于爪移烘送稠使怎用凤时亏纳洪税合。3呜.捡组齿成碧计录税杨价讲格胀及汤税下额惯计勾算消奋费镰税胳内建容妄回象顾五遥、江委屑托旨加由工暑环以节栽应溉税川消律费薄品啊应巾纳脆消界费殊税窝的凡计扩算1菠.卵注凉意忘区谜分落真拿、均假铜委擦托柜加计工税除法葡中抄的泥“缠委杀托贵加蜡工酒应论税轻消吸费爱品羡”啦，军指购委循托纵方貌提糊供垫原杠料惊和钥主辞要役材岸料伤，石受拍托锅方乏只沾收华取弄加老工瓶费纵和团代摇垫劲部畏分驶辅芒助丘材瓦料眠加麦工灾的谦应秘税案消浙费裕品议。2粮.果委舟托饺加眼工悔应债税属消波费耀品芦消裳费林税考的北缴步纳消醉费冶税朱内武容勤回税顾六狱、财兼告营骆不碎同舅税疗率雪应漏税哥消晶费台品模应姻纳昨税派额裙的麦核页算七芹、茅进隐口悦应黄税哥消炮费课品尝应镜纳步税目额遭的肃计间算①疼从劈燕价泼定键率馅办拦法欲计能税台：组困成浅计盆税判价涨格虎=否（扭关岔税吨完等税旅价蓄格股+细关劳税差）御/斑（础1服-瞧消歉费讯税旱税久率普）应烤纳姿消恐费扣税声额寨=覆组狼成庭计块税槽价下格哈×惯消挠费铜税赖税童率②猫从躬量捧定救额推办婚法晶计晋税拉：应押纳漫消庆费峡税苗额桨=泼应砌税酱消剥费落品因数男量吩×青消凑费父税踏单壳位酒税猪额③奔复钉合薯计的征杆办懂法万计掀税谢：应芽纳趁税选额系=率组堡成旗计宗税晚价稀格出×输消哪费脸税贞税液率川+丙应叛税迹消阶费跃品徐数葡量类×歼消屿费延税肝单感位撑税俩额组测成亿计武税黑价悔格特=凤（笔关棵税买完镜税分价奴+酿关者税厉+撕定缴额付税画）杠/耐（犬1缩慧-绸消阳费西税亏率钉）消智费坚税割内效容尺回抄顾第座一犹节争消哪费尺税茄纳锋税嘱人妙的症税蝴务台筹乒划本殃节阵结痒构1惨.挽纳居税哑人轿的法脸律际规简定2泰.厉税采务宽筹喷划企畜业桨间沸并抖购降邪价雹规滚避改错变或流味程企吵业佛间岛并躺购降罩价合规处避企倚业像间纷并太购改翅变颤流阻程降狐价圆规项避企忧业绞间厘并惠购一泡、间纳咳税乐人咸的番法渔律踪蝶规洽定消尤费例税纳血税睛人4昏.谋进窑口猾者3.委托加工方1拉.辆生宫产枯方2.批发者第陷一吃节担消世费仍税鸭纳坚税测人搏的横税螺务买筹妹划二讲、方纳岔税遣人获的按税惹务芝筹期划利辰用企堡业敬间央并达购进头行告税甲务风筹记划票。利括用降鸭低牲价确格规询避掩纳亦税午义暮务贯进羡行忍税胖务亚筹绵划聚。第枝一丹节啄消辣费园税呆纳杏税提人油的科税醋务棉筹带划利宅用改功变筑生伏产欣流我程规言避参纳掠税静义具务厉进欠行建税赛务粉筹宰划酒。一墙.福利尤用困企完业要间并嘴购进羊行知税敌务妻筹穷划①原企仇业疑并喜购归，控原府购迈销荐环贤节幅变白为资内俱部居原呆料削转临让辟，巧使蜻部隔分羞税防款分的僻缴计纳伴递遇延汗到燥销暴售评环俭节口；②检若教后涝一累环已节碍税焦率箩低挑于徒前袋一芦环飘节撒，位可春通聚过缩慧合串并蛛延海迟毁纳煤税逢环唐节束，题直射接淹减婶轻续企向业利税未负摇。第某一糠节何消赢费开税狐纳隐税狂人速的电税嫌务阿筹真划案倒例墓3掠-亦1焦：某饱地茶区仅有膊两躺家瘦大劲型袍酒侍厂限甲欺和蚂乙滔，凭都珍是消独圾立巩核究算完的拴法意人伴企苏业淋。检企福业恢甲并主萌要姑经造营腔粮渴食秃类很白巧酒投，盾以塌当纽奉地迅产规的惊大爪米乌和再玉通米瞎为俘原赌料昨进纽奉行诸酿毯造贷，安按筐消忙费岔税车法超规峡定捧，霸适全用海混功合寺征疑收逗方粱法倘（挂2衡0吹%晋比狡例忙税菠率盏和杜0框.掉5签元槽/层斤华定支额隆税规）帐；瓦企豆业鲁乙冠以累甲衰生惨产跳的废粮末食怠白支酒撇为滤原携料歇生控产络系蔽列验药拿酒科（辅只践征兴1蛛0赏%勿的碎比秋例币税呢）债。杰企鉴业肺甲敌每奏年觉向缩慧乙隆提纷供译价须值陶2怠亿揪元藏（册不承含星税耐价裤）座的舱计恼5洗0区0昂0嫁万富千晨克凡的慎粮元食阴白注酒捡。车经盼营近过钉程天中懂，酿乙拣由收于阴缺芒乏胳资牙金锈和樱人指才马，挨无亮法辨维崇持枝，缘瑞准格备且破狸产它。计此改时变乙咳欠界甲回共阶计影5舱0价0志0拴万愚货第款纳。码经枪评溪估脚，蛾乙中资惨产素恰愁好垫为堵5参0想0梅0倡万继。冲甲狐企赖业概领女导帽经犁研烦究哗，焰决缘瑞定抬对弟乙喇企灰进竞行皂收炉购翼。分导析逢其才决物策消依渐据帆。第不一震节盟消妇费碗税夜纳色税拼人嚷的沙税换务蜘筹迟划分照析声：纳①扎收另购拍支经出夸费颠用蚂较迟小则。“邮如飘被剃合袜并扭企聋业辆的鞭资约产闲与阅负育债序基盐本尸相及等阴，凡不曲视尚为葱被栋合授并花企想业呼按歪公丹允衰价垄值喜转虾让懂、咬处领置迷全博部贱资泻产安，域不挤计矩算私资公产丙的降转谣让价所案得响”妙。《津中禽华惰人亚民凡共貌和息国维营肢业瓣税父暂肥行盐条宇例障》杜及握实比施户细小则竞规吵定松，授转迟让先企劲业透产均权退是乐整绸体升转该让灭企边业该资刺产弱、借债择权坐、常债高务辅及香劳左动政力甩的挺行烧为旋，烘其竟转遇让宋价缸格伟不猾仅塘仅息由个资祖产游价滤值辛决肯定年，孕其掌与剩企春业忠销垮售验不迫动冠产袭、避转锄让由无酬形音资期产漠的易行矛为张完健全森不舰同彻，饼s答o翻转抽让售企碍业廊产隶权早的遭行拨为尾不胶属贡于命营技业办税居的液征硬收旬范叉围斯，屠不钩应堤征歉收扁营行业风税洁。不样缴侄纳使所阅得躺税问。不星缴悔纳样营伶业钓税进。分洞析腰：送②掉合固并雁可蜡递缸延属部损分敌税岗款箱。③衰合响并绞后轮甲而可症将菊经母营雷主容营揪方疫向皱转卡向寸药膏酒艳，时消捐费垂税计税畅款闹将生减纺少悉。合贵并手前沿，遇甲卷向然乙含销虑售混粮江食捐白务酒杨，应蚊缴桶纳掘消蜡费分税偶=幼2侧0置0症0绢0太*亮2靠0急%休+晕5光0须0材0姨*奶2痛*瞎0仿.始5折=捕9促0剧0快0则（铅万嚷元薪）卷，增子值脉税睡=析2缴0骗0惧0动0故*远1雀7贩%咱=测3稀4疏0集0愈（警万态元伯）残。合虫并毁后抗，梢消燥费贫税陡和速增才值绪税粒款足递笔延怒到抵药侨酒骨销巧售恋环球节栗缴踪蝶纳洋；侍消词费抗税爷定载额晌部休分询免廊于历征松收该；假樱定厉药之酒破销谢售累额皱为瓣2浮.稳5其亿蓬元权，场销求售腾数斑量地5恒0员0拘0烛万仍千决克煮。束则杜，合造并虽前求，俘甲临厂家应镰纳伏消罢费楼税扛=姻2胜0载0趴0袜0构*担2扩0行%途+虫5北0顺0纺0讽*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