第三章消费税法简化

消费税是对消费品或消费行为按消费流转额征收的一种商品税。其与增值税存在交叉征收关系。ConsumptionTax消费税增值税和消费税的区别和联系区别①消费税是价内税,增值税是价外税；②消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收,增值税是在货物生产、流通各环节道道征收；③增值税是按两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。联系对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的计税依据是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。消费税增值税营业税1994年后的流转税结构如下：混合销售行为兼营非应税劳务烟、酒、化妆品、小汽车等15种消费品一、征税范围（狼一遭）生跃产赚销立售烦应排税跃产博品（旧二汗）竹委螺托畏加没工志应匹税匆消秩费裳品（抖三瓶）营进杀口寇应沟税贼消债费师品怒（歉海航关罗代歪征捧）（贪四炒）挪零肌售积应跟税浙消牢费盛品仅湖限熊于掘：凉金并银翠首捞饰钓，寺铂羞金要首君饰卵、椒钻木石地及能钻祝石勒饰押品界。吓金少基订、苹银殃基挎合已金触首用饰态，绪金谜银锈、秩金花基蝇、还银览基转的页镶伸嵌丙首在饰【惨思窜考获】惠镀今金羡、股包晶金杏及喘其刚镶典嵌尿首惭饰远也场在满零债售夕环扇节拖征趟收什吗钟？一舱、钱征赔税喉范印围（孤五野）疤批战发哥的漫卷只烟

税种生产批发零售增值税√√√一般消费品√××消费税卷烟（2009.5.1）√√×金银首饰（1995年1月1日开始）

钻石及钻石饰品（2002年1月1日开始）铂金首饰（2003年5月1日开始）××√【弟多群选音题票】消浇费狂税奇不灵同帽应拉税偷产贩品穿的咬纳剂税始环叛节便包续括屯（房诚）裹。A集.断批孟发共环犹节霞B沙.腿进蹲口妥环绕节C输.该零昂售杜环膝节牌D底.诸生刷产栋销董售竟环专节【尺多奴选董题宝】下宾列娃各裁项豆中液应炼同丸时散征轰收肢增宽值秩税战和场消杯费赏税量的箱有社（禽）A蜓批山发蚀环堂节遗销覆售达的鹅卷巩烟B险零臂售剂环个节冻销荣售辰的叨金亡基满合耳金兴首绘饰C溪生皇产怒环稿节崇销浅售避的蓝普忠通筹护潜肤算护尤发河品D置零块售控环小节锋销描售系的嘱卷推烟答狐案扔：仅A邪B跨C亭D白/待A抵B征坝税池品正目•1乘.香烟2埋.就酒3英.扬化况妆业品4偏.熊贵棍重跨首秤饰言及永珠负宝统玉烦石5顿.垒鞭乞炮哥、我焰看火6趁.畏成依品贩油7给.然摩葵托裕车8道.桐小绕汽伯车1桌0层.苍高主档赢手蝇表1规1熄.定游脏艇1灯2迁.争木猫制执一喉次咐性技筷朵子1利3浸.战实名木降地巡寿板9络.吩高同尔陕夫峡球著及裕球盘具1豪4小、躲电舰池1蕉5接、关涂希料一敏、搅税丈目现步行纤消巴费祝税弱按防产回品讯类巨别充共瓣设困置写1从5偏个狭税颈目身，毙并乐在辱烟扔、隶酒势、拾成箩品轻油谅和籍小掘汽有车陷4场个涝税卖目柿中乔进晌一省步组划捕分袍了嘴若叨干留子耀目则。消按费今税浸属遵于无价许内捎税童，餐并拢实恼行轰单洽一哥环竭节容征节收背，挂一垂般咸在迟消径费捆品号的悟生名产帮、顺委稍托追加起工卸和们进杜口佩环富节谜缴预纳满税霜款帽，末在瓣以松后些的疮批烂发爷、果零孙售牛等挨环乱节俯中因，袜由叫于舅价败款飞中成已茅经伪包筑含遵消摊费挤税典，络因惩此环不裂必恢再命缴浪纳否消贫费否税猎。金伐银溪首拒饰莲（程1臣9元9身5哄）、钻习石盒及晌钻斩石敲饰辈品疑（钳2堤0堂0穿2眯）、铂呀金深首俗饰甲（坊2漏0查0觉3朝）由夕生准产驼环吴节清和疗进砍口返环犬节区征榨收帜改路为局在零满售拜环拾节征字收闹。二仁、荣税塑率—剩—两盖种鹿税泳率麦形鱼式1、样比汪例环税坑率2、未定疤额站税择率替：下啤醉酒纹、洲黄财酒并、醋成骄品堡油3、疫定纸额坐税电率闻与励比哗例素税鹊率嫩相恢结忌合泽（赞采雪取鞭复马合馅计胸征把）挡：层卷袜烟刷、专白听酒具裤体孔税迎目冷、喘税沙率攻表纵，挎见陈下绞页片：税目计税单位税率一、烟1、卷烟批发5%定额税率每标准箱（含250条）150元比例税率每标准条70元（含）以上56%每标准条70元以下36%2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒1、白酒（粮食、薯类）定额税率每斤0.5元/500g比例税率20%2、黄酒吨240元税目计税单位税率3、啤酒（含啤酒源、菠萝啤、果啤、啤酒屋自产）每吨3000元（含）以上250元每吨3000元以下220元4、其他酒（含泡制酒、糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒、葡萄酒等）

10%三、化妆品（普通护肤护发品免税）30%四、金银、铂金、钻石及钻石制品首饰其他首饰及珠宝玉石（宝石坯、珍珠饰品征否？）5%10%五、鞭炮、烟火15%六、高尔夫球及球具

10%七、高档手表每只10000元（含）以上20%八、游艇10%九、木制一次性筷子5%十、实木地板5%税目计税单位税率十一、成品油1、汽油升1.52元2、柴油升1.2元3、石脑油升1.52元4、溶剂油升1.52元5、润滑油升1.52元6、燃料油升1.2元7、航空煤油升暂缓征收1.2元十二、摩托车气缸容量250毫升（含）以下3%气缸容量250毫升以上10%

十三、电池4%税目计税单位税率十四、小汽车1、乘用车气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下1%

气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）3％

气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）5％

气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）9％气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）12％气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）25％气缸容量在4.0升以上40％2、中轻型商用客车MPV5％十五、涂料4%注临意甲：1折、秧对称饮洒食菜业兔、梯商洪业侦、宗娱扎乐滔业效举僚办掠的啤霞酒而屋（海啤高酒庸坊戒）叔利赚用瞎啤说酒眼生棋产瞒设册备徒生山产吊的啤惭酒，瓶应冻当泪征耕税凯消芝费逃税烦。且家娱核乐牌业右、层饮火食剂业芳自诉制鄙啤想酒飘，址单尤位匪税龄额啦2杰5坏0薪元倘/肯吨冒。果冬啤，她主全要爪成跪份判为攻啤条酒夹和献果阴汁聪。息果务啤休属完于开啤凑酒御，期应搅按炉规足定肿征陷收耽消踏费济税摩。调愧味绕料瓜酒放：不玩征们消孤费痒税2康、闪舞南台零、阀戏貌剧挺、炎影返视撤演拘员咽化宿妆应用度的上劝妆吃油文、裂卸伤装懒油范、解油螺彩，不据属于“化放妆麻品”税商目附的阀征形收铁范润围污。3夕、锤体职育脖上请用均的诉发牲令昨纸君，零鞭灾炮忧药桨引敢线环，透不乎按“鞭橡炮扇、研焰界火”税仆目敞征赔收久。4课、笔以洗汽横油食、河汽材油绵组损分厦调详和栽生渴产胸的甲明醇苗汽湿油党、锋乙宫醇艺汽娃油也线属适于“成尿品款油疏－宏汽卷油”税稳目愧征凤收拉范蛙围克。以裙柴符油娇、娇柴穷油朝组踪蝶分单调食和谋生呆产省的生堆物郑柴胳油也丛属颗于“成扭品昆油袄－阅柴低油”税躬目晕征阵收副范约围苏。5伏、婆对枪最阅大弯设悄计盼车扣速甩不足超候过妇5漏0樱公距里掘／事小绘时倦、任发强动赵机切气讯缸桂总迅工捎作满容绕积盒不旺超辰过坑5形0析毫妙升恶的三增轮惜摩阔托堆车不梅征惠消携费先税马。6瓶、高捉尔伸夫傻球议杆那的按杆盼头敏、浊杆魔身筋和密握毁把扇：舒属判于“高齐尔亚夫壤球足及申球确具”税斑目数的甩征妖收茶范芹围王。7拢、未农经饺打踢磨圣、岸倒主角年的揉木或制虑一护次帆性寇筷炊子甜：柳属谅于“木库制湿一培次赔性哭筷纳子”税甘目冻征闷税虑范计围愿。8材、密未奶经剥涂狂饰替的妄素岩板稳：笨属污于“实美木奸地巾板”税乐目界征侦税咽范杆围败。9裂、电额动滤汽建车博：芝不舅征液消鹿费圈税（财延税块[希2倾0到0抽6独]苦3翠3券号）倒。1乘0颜、耻沙怎滩起车惰、天雪框地喷车游、抢卡颂丁衣车命、厘高旅尔锈夫呆车：不塞征赛收伍消载费折税爽（国纸税草函坊[状2糕0孝0斧7云]价1处0膝7荒1诵号）暂。1蜡1鸽、斯对误于认购哨进掩乘元用肿车厌和按中斥轻确型奴商军用做客漫车片整骑车改北装艇生始产灰的料汽蚊车，皂应胞按炉规洽定奥征诞收拨消泊费隆税骆（国湖税茫函[舒2份0故0轰6秀]沫7兰7脸2号）摩。对始于填企爪业代购牲进描货毁车器或凭厢铸式洗货纳车沟改妄装除生孝产乘的商外务贱车鞭、奋卫斑星单通原讯舌车铺等宗专偶用起汽割车不丘属叨于腹消仇费应税糟征析税钩范脾围黎，宿不砍征专收挣消赞费经税矮（国互税怪函[编2务0秀0狭8械]虹4双5搅2号）打。【答多袖选列题千】下声列毙各蓝项组中纱，惧属杰消责费娃税咏征秩税愉范楚围漂的怕有够（胡）验。A兆.独报板重实想木杠地拾板B符.高抖尔厕夫猎车C阿.动围物诸性乏润仆滑胶油D虑.电勿动鄙汽都车E愿、包未功经蛙打柔磨弹、传倒艰角伸的闷木距制旷一包次洲性绳筷喉子【晶不核定象选纹】下牲列端各已项狂中碗，挖属隆消巷费翁税瓜和鼓增壁值满税价都凳可泼采厦用症的灯税枣率和（逢）大。A溉.个全苹额裹累勤进豪税走率后B误.津比化例各税失率C仍.斩超盛额竹累雀进旬税诊率惭D临.术定井额仓税委率答朋案炭：内A蠢C猾E朋/撑B一矛、如计馒税趴依烤据有恋从耗价板计徐征霞、检从按量沉计浑征扯和为从以价粒从浴量喷复禽合晒计镜征之三驳种失计药税亿办股法斥。（一煮）从殃价晨计岭征公它式诊：耻应揭纳遣税徐额煎=遣销誓售剩额甩×酒比验例繁税惩率1凑、销宝售痛额史的泪确扔定应尺税消邀费晃品销肠售哗向雷购晃买妥方挠收笼取淹的具全碌部主价瓶款及和扔价寇外乱费性用洞。价秤外毅费派用，筋是才指拾价宜外踪蝶向代购爱买午方济收视取赌的溪手叠续发费烦、嗽补晒贴折、具基令金今、舞集抵资神费矮、播返晕还隶利旷润散、示奖瞎励锋费氏、禽违唉约公金庭、悄滞裙纳梳金甲、级延臣期锄付扒款般利截息月、网赔踩偿法金洞、进代扑收微款捧项煎、浇代及垫钥款形项辈、随包国装隙费用、蓄包宋装今物跨租田金怠、勉储郊备膛费衔、迅优族质集费抱、职运凭输丛装傍卸涌费孤以哨及懒其膏他蜡各岂种霞性烦质典的怎价没外拼收搁费墨。但阳下晚列狱项字目急不葵包愈括绢在妇内剩：第重三鹅节洗计铜税纽奉依朴据及宋应要纳好税嗓额帐的束计存算（诵1路）狮同哨时撕符墓合顽以泪下蔑条屑件筛的代懒垫圈运秩输限费乓用：①片承手运联部店门影的凡运劫输屯费仇用光发脑票揪开悟具冻给株购械买陈方困的悦；②幕纳奴税蓬人炸将躬该信项侄发探票要转宜交作给栽购计买滨方况的巷。（培2春）申同折时阔符起合周以止下斯条牲件介代悔为喜收领取那的政疯府素性芳基械金或者者行显政穿事孝业哨性花收催费：①胶由桂国速务铁院店或头者椅财宵政株部镜批非准般设竖立浴的橡政捐府聋性驶基决金若，辟由命国拳务蚊院告或解者拆省但级煮人遇民腰政撤府仗及遮其但财粱政怀、极价宜格驴主螺管渐部禾门票批俱准茶设蝇立眉的酱行呼政默事抖业仙性汗收肺费吼；②趴收德取学时宣开饿具藏省周级只以懒上唇财市政画部置门忍印翻制枝的绵财催政晋票笔据疯；③蔑所僵收浸款盯项朗全蕉额废上旁缴死财浙政播。其嫂他谜价听外底费岩用屠，鸟无泼论仗是顶否办属宴于奏纳老税烫人吨的掏收财入葬，距均混应线并涨入泊销浩售鱼额双计贪算鞭征劲税阀。乓（心如白细酒读的恋品李牌促使妄用督费葵，一怨律笑并甚入绩销蛮售背额穗征衔税魔。倦）包记装某物伐押斗金一谈般铲货键物酒亦类钩产沿品1井、善收谈取退押陆金掉时朵，义单息独爷记钥账收核彻算前的妻，工不旅并爬入宁销撒售扣额浮征庸税跳；2绘、晃逾制期乐时辉或核没狐收朴时液，黄再差计雾入怕销村售现额湖征灾税租（劣增尽值姻税锋、虫消贴费响税宇）剧。1贿、摘收倦取豪押浓金果时虑，凳单顷独猴记艘账逃核林算女的花，闹不有并视入勤销惰售冬额碧征秤税演；2仍、哀逾检期阿时描或邻没听收饰时常，奸再痒计各入石销巴售蹈额区征把收苍增站值绞税稳，但膛不蚊征范消桥费姥税。其欺他酒暴类产能品啤舰酒黄孔酒1规、挣收党取劝押傍金位时筝，汪无短论挡是豪否铃单拖独蕉记茶账饺核矛算傅，湾也纯无朱论顺是汗否传退情还属，腊直慈接饿并甜入沾销互售民额肠征岩收海增通值挺税较和转消猎费刺税妻；2李、压逾健期缝时稍或基没吧收便时清，谁不疫再心征短收卷增演值劈燕税姐和势消六费祥税钱。（翻二价）县从掘量舅计味征公掌式废：佳应强纳勇税魄额堪=甚销全售筒数熔量达×吃定佛额渴税恶率1富、英销陕售司数画量匠的样确蹈定销榴售器数步量扣是稼指果消弃费计品开的左数正量布。蛇具伸体厉规酬定未为应：1敲、便销毅售它消轮费乳品监的辟：做销裁售独数环量副。2溪、夜自岗产谜自歌用热消视费嗓品门的鸣：烛移框送剑使惹用闸数鹅量各。3鼓、局委义托娇加气工卡消各费否品口的醉：寄收咐回境的裂数批量篮。4秀、轰进胜口小消亮费产品喊的比：科海齿关炒核猴定得的亭进辟口散征展税肃数砍量桨。（三兆）蒸从法价微、欣从四量奔复招合凉计队征公碧式轮：灯应煤纳喉税灯额窄=发销勉售欲额赠×你比岛例阳税统率零+穿销陕售特数星量凭×辣定乱额餐税茅率仅器对卷屠烟粘、泥白愉酒实铸行宴从刚价龟从贤量狸复吧合玻计器税扁办微法王。从恳量永定慨额爸的摇计贪税青依翠据演：实恭际腰销删售攀数权量海留关逮核交定盛的久进益口锐征未税夕数车量委济托雅加躺工睁收洁回思的颈数省量移岩送认使羞用尖数登量（谦四咐）骂计陡税壶依眼据献的持特宫殊歇规得定1内、锡卷捷烟节从肚价库定惯率蝇计省税辜办宗法抄的捡计俭税倚依穴据希调朴拨励价板格词或骨核悉定翠价柴格丈。2族、显生余产衡企饿业盲通娱过燃自播设筛的眉非恳独刊立吨核要算陶门明市寒部象销证售灯自竭产学消侍费舱品亏，驴按保门男市倡部对嘉外饲销容售场额芒和骨销胡售凝数绑量征姑收抽消冻费启税昼。3铲、庙纳长税扎人务用咬于肯换箩取生缎产寻资粱料惊和昨消贯费跌资吐料漂、动投个资退入便股缩慧和薯抵仪偿洁债矮务等椒方灭面拜的盒消劣费吧品损，放以奶纳亦税分人粪同任类学消根费盆品失的最仙高吩销巴售肃价芽格为进依旨据洲计敌算踢消惊费量税选。4沟、访从环高排适典用忽税馋率铸征轧收殿消妈费煮税户，顶有珍两浮种核情死况瓶：证①弹纳艰税彻人兼蒜营旬不密同贼税蒜率消直费澡品券，相应驻分涨别浑核灿算拦；布未鄙分己别栗核郊算棚的认，从慕高适擦用境税视率照；②画将泄不赤同士税声率撕消岭费纺品山组倚成成程套侍消炎费镜品销饥售赛的世，从瞒高适邻用定税抖率泽（即专使庸分炸别握核吴算字也崭从包高富税坏率）二桨、咳生拦产针销丈售坑环滔节乞应砌纳羽消零费自税姑的巡寿计晕算（成一省）初直侨接喝对狡外槽销啦售挪应或纳屿消傲费昨税足的厉计枕算（扶二贸）县自熟产甲自株用帆消边费箭品框的挂税也务津处怒理1、住用框于棋连誉续勾生素产喇消流费叫品2、蜜用孟于傻其引他勉方朽面三雷、鸭委锐托敌加湖工午环奶节谦消芒费稍品丝式应其纳秤税财额戚的蜜计膝算四规、蔬进贯口键消岭费牙品土征中税五芝、昌已非纳笋消做费境税辉款绪扣耐除俯的饰计贼算六准、晋税们额伐的暮减安征应秆纳灵消器费斗税瓣的慢计诊算身内窗容二轰、邀生技产志销况售桂环尚节骂应认纳那消摆费望税梯的伸计见算纳税人应税行为纳税环节计税依据生产消费品的单位和个人出厂销售出厂销售环节从价定率：销售额从量定额：销售数量复合计税：销售额、销售数量自产自用用于连续生产消费品的：不纳税——用于其他方面的：在移送使用时纳税从价定率：同类消费品价格或组成计税价格从量定额：移送数量复合计税：同类消费品价格或组成计税价格、销售数量各堵环怎节晴复辅合希计划税鉴方声法忌下症，兴组券成脉计险税本价忽格胆的虏比瘦较从量税处理纳税环节计税价格的差异不加从量税出厂销售环节应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率加从量税自产自用消费品组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税比例税率）委托加工消费品组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）进口消费品组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）消箱费昂税头与简增趁值伍税哭组扩成鸽计编税洞价漂格淘的竟对蒜比消费税组价增值税组价成本利润率从价计税（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）成本×（1＋成本利润率）＋消费税或：成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）消费税法规定的从量计税不组价成本×（1＋成本利润率）＋消费税定额税增值税法定规的10％复合计税（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）成本×（1＋成本利润率）＋消费税或：[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－比例税率）消费税法规定的不纳消费税货物不计税成本×（1＋成本利润率）10％（获一带）墙直越接易对半外胜销两售万应服纳滑消竖费屡税位的糟计触算从滑价寸定视率后计挑税抬、令从煤量碰定效额凡计所税处以彻及志从浙复撇合盆计怒税蛮三蛋种构办掏法1赴．衔从督价景定俘率拣计益税泽办嫩法消尿费须税搁税涂基荐与径增蒸值血税毙税惩基刊是树一你致该的恰，好即贱都备是主以塑含抵消拔费咐税上而穷不诉含沃增跪值块税赖的振销强售揉额赖作捆为补计欲税宰基如数止。计斩算袄公亿式苹为唇：应解纳发税车额两＝槽销姐售灶额献×低比尚例躬税虹率2．箱从筝量抽定纸额尺计粱税驱办泛法消征费套税罩仅训对求黄辱酒盼、卷啤少酒漫和厚成推品浴油扫等3个番税责目滑实愁行朗定勺额靠税董率边，正另它对直卷吹烟际和当白借酒2个愤税格目候实批行季复军合银计造税售办区法麦，间其维中宫从侨量仙计尤征呜的络部果分势也针采首取妻定并额乎税剑率初。应该纳记税捆额舱计惕算腾公扶式处为马：应岗纳贷税茶额膨＝糠销蒜售君数肆量×定映额斤税咬率3出．琴从玻价猪定霞率望与袄从协量糠定雨额急复斥合购计宝税康办赏法卷慰烟艘、非白魄酒截、种实侦行去复奋合丽计扮税索办柜法昼，舅其拔应塌纳鸦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