内部控制与稽核概述

1私立學校內部控制與稽核概述

教育部技職司劉火欽

97年8月20日2報告大綱壹、前言貳、內部控制與稽核叄、私立學校行政缺失肆、財務舞弊與個案概述伍、內部稽核人員設置與運作問題探討陸、結語3壹、前言一、私校經營環境變遷(一)少子化壓力：2024年(民113)後就讀大學人口僅剩20萬4,459人。(二)國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學校設置下，未來財務能力高之父母將會把子女送往歐美或其他地區就讀。(三)大學評鑑壓力：設備競賽、高級師資需求、校舍現代化。影響：於2020至2030年後估計有5至20所私立大專院校將面臨退場危機，其他未退場之學校亦將面臨裁減支出(削減浪費項目甚至裁員、減薪……)及提升辦學品質之壓力，故內部控制制度之建立與內部稽核之確實執行，為強化私立學校經營體質免受淘汰之基礎工程。4出生年度出生人口進入國小年度進入國中年度進入高中職年度進入大學年度70413,0007682858878342,0318591949789305,3129510110410790260,3549610210510891247,5309710310610992227,0709810410711093216,4199910510811194205,85410010610911295204,45910110711011396204,414102108111114台玩灣咽出块生枕人哭口如遞绳減愿表5科葛技弊大撤學馆評男鑑略內讲容坦及炊評寄分1.綜合校務校務發展、教學、研究、服務30％2.教務行政教務行政、課程教學、學籍、圖書館及計算機中心業務25％3.學務行政導師、社團、活動、生活輔導、輔導諮商、衛生保健25％4.行政支援行政支援組織、人事業務、會計及總務行政20％(一)行浆政苏類6科叹技界大青學悔評线鑑瞧內丢容朋及鲁評耀分學院組織發展5%師資整合機制15%教學品質機制25%課程規劃與整合20%研究與技術發展整合20%設備整合機制15%系所發展目標與策略辦法20%師資與設備（師資結構素質、設備圖書資源）20%教學品質與成效（教學品質、課程規劃、學生成就發展）35%研究與技術發展成果25%(二)專睛業辫類7壹能、兼前慌言二恶、岩私酷校扑財者務盲概饮況(一)常名態裁現长金锐結光餘讯：忘依价據9殿5學趴年棕度瞎決伐算厉報圆告企有2举5所(占3腹4跪﹪贡)學拍校赵結昂餘霜率趁在1蹲5沾﹪以租上帽，3旱1所(占4投3秤﹪榜)學可校悉結垦餘卵率隆在5妈﹪至1抬5被﹪間弓，1酸7所(占2圈3稳﹪监)學弯校聋結局餘罚率纱在5歌﹪以么下政，请平怜均1河9最﹪，疯未祥來可常迎態造現含金锐結债餘画將垂逐趟年洋下职降墓，惩平廉均江學恒生横數2居,更6挣0符0人阳常得態科現桌金曲收诱支籍方叫可歌達彻到摸平肾衡熔。(二)核嚷心本營接運姻結管餘功：帝學舌雜引費吊收铅入伐減迟人踏事交費倒後硬之会金晕額辞為站核维心木營膜運考結顿餘闪，到基源本萝上诱學团生淋數疑最讲少改應菠達5覆0假0人运核震心私營精運驱方香可狼達言到妙平宿衡心，屋但银不剑表权示确學切校伪可瓣永购續免經疼營破，能出愧現括核造心婶營选運纲失辞衡鱼學控校往若伤無筑累臭積穗現粗金缎結版餘伙填朝補遥虧青損刮，应將抢於1至3年安內忙面晓臨陈停香辦速命鸽運祸。8壹腔、役前冰言二纠、滤私蚊校笛財虎務腥概管況(三)學油生马單龟位毯成拖本贡：算私太立步技铸專垃校唉院桶教奖學仍單跳位发成生本趋由9肚1學援年愚之8画.井7充0萬道元编提搜高柴至9欲5學队年归度序之1茶0芽.非6普4萬瓦元千，捉平嘉均须每皱生医學呆生驱單班位凑成谋本捎增喷加1慨.嫩9吊4萬借元(托+素2缝2许.冰3坟0武﹪飞)，喊原抓始货學她生铲數过卻竞由9粗1學歌年驱之5肯7染.臂3砌0萬荡人敞，田減叨少例至9丘5學鞭年悦度忍之5罪3鼓.篇0恨4萬罪人板，列計浙減盈少4两.压2养6萬家人(窄-暴7廊.强4筑3碰﹪旁)。影午響汇：1途.學屑校湖結钢餘写逐盐漸漆減驻少范，皮壓芦縮强可引浪芳費寒空项間炊。2按.犯妹錯撕後租重红生守機犁會冰減删少挨。9壹虑、银前仇言三随、辉私堪校药法能設跑置洽監装察墙人统與棵內况部猜控挖制姑制丝式度(一)第骗五纳十匹一弱條挽學斥校辱法加人附及批所靠設吩私题立渠學例校他應妻建占立营內吧部左控炉制祝制宅度乖，艇對禁人始事告、己財咐務伟、卡學追校字營虑運牺等驾實揉施茎自揪我穗監滥督登；芝其竖實政施古辦扑法抖，成由催教乡丰育或部见定甚之绳。(二)第唤十庙九间條石學启校宽法锤人蚂置暗監饺察最人趋一翼人笼至烛三谅人智，妙由羽董秧事浙會塘依亏捐救助虎章车程孟所驳定育資翼格亏，计遴知聘气適赌當邀人朱員脸擔测任惕，泉任农期统四冒年王。旨監偶察甲人胳之配職以權烦如勒下丘：1窃.財迫務耳之乞監填察仪。2语.財阻務担帳钳冊犁、家文面件青及徐財日產寒資领料遇之滨監羞察蛋。3勒.決丢算胖報躲告揭之顺監斑察棚。4滚.其禽他节捐扔助重章尊程沈規州定瓣事座項援之缩慧監洁察么。影件響宽：1猾.法店制暂要美求坟私亮立宜學础校派自械我小監数理(內卧部窑控黑制乖與成稽拿核、監耽察近人候制塌度)，土學钱校並戚不造完书全无靠椒外离部苗監冰督宪力婆量(教批育弄部芳、许評其鑑英、废會难計滔師吵查锹核)。2符.監就察撇人龄受驻限桃時陷間耽與锡精著力傅，歼成陡效卧待债觀们察涝。1挣0貳璃、净內毙部味控爱制送與哀稽没核一怪、岛內锹部齐控健制旨之哈意穗義(一)控茂制牵意详義：使财實烂際济與项目史標贺相宽符坚。(二)內哲部硬控洁制搁意赔義：咱就組控織(學享校)所靠訂庸定篇之辛規目章净制查度女研酬擬悲所半應寻採父取首之另各轿種累控爹制茶措牵施到，靠以已保枝護拉資巨產煤安蜜全稼，碍提伞高秩會编計颂資押訊呢之职可也靠春性善及枪完鸣整桌性蚊，柳增艘進生經匙營税效驾率倡，霞並射促专使窑遵亏行您規胳章瞎制丹度俭與饺組户織霸政徒策缸以码合房诚理抚保盒證谨達菠成寻預倦期臣目赢標败，怪故照內呼部谱控孙制压為派管吵理并過臂程(規碗劃溪與愿控煤制)之晌一按。1巩1內怖部两控掘制剑實阻例-史-滋-搜-固观定殿資嫩產蛮取颂得缘瑞作献業(一)作餐業顺程啄序-榴-磨-規然劃1姿.財菜產盖之柱取件得亡應斩確方實梅填遵寫乡丰「撕財篮產纪增杰加电單他」勒，舒並尖經贞權守責蜘主吼管幼核決霞。2秧.「元財推產页增舱加调單走」颜及部「榜物日品叫保钓管揭單矛」穴是铅否览連身續矿編管號墙控命管劝。3凉.財匠產钟應膀依建財逗物晋分陡類钞原秆則必正逼確逼編泄號走。4碰.財梁產务應茂確梨實脏依缺「因財颠產孩增哄加达單辨」记登贩錄站財神產抽／拿物选品徐管汇理呼系士統衣。5肉.登惹錄耀財策產能／祖物稿品曾管喜理茅系讨統太之丙取响得掠成付本击應尚正岁確私。(二)控忧制宪重参點-燥-限-控信制1他.「搏財辅產彻增丙加累單数」倘、询「台物倘品篮保扰管昼單迎」顾是坏否博連锈續源編玩號栽控纵管策。2袄.「武財构產美增耀加比單直」武是搁否妨正刺確气填乒寫答且厚經筑權化責血主赏管抬核很決昆，细並溪正痕確落登科錄至雁財抓產津／暂物塑品慨管壤理萄系政統功。3惕.取稳得四成首本锯是侨否裙正锦確雕歸棚屬祖並旧正引確葬登悟錄底予布財棋產释／本物爬品咽管聚理殃系址統宿。1亡2內编部飞控棍制因實脖例-掏-唉-船-現除金饰及渐票来據借收经入1白.作蓝業配程棋序-晨-慌-規间劃(扰1弄)出奥納愁組什應扑將号當足天肠收悠到状的娱現邮金捕或擦票筹據俘於缓當陶天氏銀胀行啄下战班券或浅次界日宿十运點俭前璃存仁入俩銀扭行黑為院原鸭則闻。(赏2懒)出足納头組慕於泊代恨收棒票毫據恒入秘帳沾後直，地在翠代割收瞎票坡據渐簿艇填桌上殊兌厉現闯日巡寿期蓄，涛如迹有微逾栽期跳未妥兌貌票坊據灰，妻應此膫你解宇原冒因弟；乘退各票饭亦绒應锐記快明确。(针3赵)校挡外俊寄哪來韵款国項(支灯票)，再由嫩學桨校蓄收烟發惩室嫌登换錄安後陷送厚出随納涛組杨簽闹收筒，孙未广解窝存攻銀念行置前倘，牙應城有们適湿當滴之渡控士制还。2斜.控电制夺重轰點-讲-桥-控灭制(鹊1逐)每稍月腰底彩會颂計子室峰整殿理封之娱「鹊應岸收革票率據倦明见細分表承」家應薄與券票难據虾保狮管精人倚之米票虑據刮記楚錄续相真符塔。(客2棋)票兴據肤兌煎現历日蛋應铜與愧預躲估蛛兌亲現龙日溉一隶致叶，涨若驴差漠異君太锋大熔應逝查抬明剪原养因泰。(启3肆)依领預皆估诉兌烛現厘日线及致帳去戶言別迷編秀製性總奔額休表骨，师以笋便攀作胀現旁金直調种度垦。1植3二蒙、酿內溪部焦控乖制器之失目款的(一)資牙訊具之停可萝靠度性蔑與多完附整占性骨。(二)法蒜令幕遵恶循敌。(三)資叨產镇之记保姓全敢。(四)資相源玻之周經狐濟普及滚有黄效秤使惭用邮。(五)營届運黄或卡專捕案益計涂畫文目蓝標呆之则達朵成现。1评4三杏、透內煌部州控味制沫組夺成尾要配素C楚O坡S谊O(C诵o闲m收m谁i阔t戴t霜e苹e泡o钟f净S框p鼻o敬n缸s俗o倾r肢i角n醒g遭O缺r商g破a斯n岂i便z报a顶t赞i蔑o敢n)指饿出耽內岁部泼控驴制乖包绩括研五刊個彩相假互刘有递關邪聯溪的到組校成矮要冲素勉：(一)控光制刃環饿境：組烦織游文敏化净、匹內栏控苹認摇知(內济部悉控冬制部為产所她有遗人宏員木責虹任挡並阀非村稽堆核据人散員苍專弃屬禽工毁作)(二)風兄險叉評伤估：辨公認别、奶分呼析呼與坦管牲理预風蚁險(三)控真制教活抽動：政喷策合、痒規馆章(四)資田訊名與和溝束通：業壳務境、否財胖務未資哀訊闭揭补露洗與王傳燃達(五)監碎督：內核部碗稽目核1尾5四抬、脂內疮部会控俩制霸依甩其告性睬質罢可饲分遇為(一)內酱部武會农計悼控姜制：副凡捡為首保歇護焰資炎產况安谨全常，雪提招高揉會揭計症資陈訊菜之宅可毫靠甜性桥及夹完钳整陪性爪之闻控装制厅，嗓稱件為位內帅部敬會事計教控碑制(財肺務钟面)。(二)內倦部腰管草理胸控已制：淘凡古為平增她進讽經最營历效做率沈，乖促泰使乌遵率行店管秃理帽政摄策亩，增達展成损預揭期瓦目切標吗之膊控令制质，搂稱饼為依內惕部丢管桑理添控棋制(業涛務桐面)。1愿6五夜、奏實秆施谷內研部匠控青制越之亏要岩件內废部君控眼制上制作度沟為泥整闸合品公郊司愈內盟各兼項蜜管碗理滋活姨動怪而对成虚，徒其炼實步施绸之留成截敗伶，佛端刚賴搭下疮列神各没因卧素啊之打配粥合崭：(一)合丽理派之援組度織刘規砌劃肆與侮管备理穴結田構快。(二)最障高植主洒管零之屿重济視酬與湿支定持熊。(三)健坟全冤可宝行杰之惯會刚計议制裹度师。(四)健草全秤之馆內衔部弯稽陪核活功欺能(專域責巡寿稽亦核抬人懒員)。(五)高勉度秤熱签誠局敬捆業严與纺訓张練舟成圈熟约之锣員助工栏。1勒7六听、杜內强部杨控朝制上之孕訂正定固與帆實雕施小程反序(一)訂肺定轮各搂部鞠門未業区務午之门標腐準麦作聚業再程惰序蓄。(二)成前立披內华部煎控炉制峡制泥度仗設古計么作穿業洋小布組封。(三)選孩定口各山交壳易架循躲環晕中恰應缸把斤握彼的竿控附制半重唤點续。(四)設茶計燥內叶部浪控会制斧應桶用没之纲表衔單拣、狗報献告铜格俱式匪。(五)頒客布扔內白部启控佩制吵制合度(書块面)並绸定裳期独舉泼辦腐研书討观會驼。(六)對劫制俭度驳內惭容矿及帆執面行溉績意效保按工期晶追宽蹤俘檢延討从。浅根陵據补檢舒討骗結月果葛，盯對宵於意交法易到循孕環效之萌作啦業毯程交序隶作泥必锻要伤之悔補枕充蚁修更正盏。1搞8七其、刻內倚部血控草制组的记重脖要率性(一)降姑低盖業董務演錯奸誤偶及纹財软務诱舞秧弊板之长可马能领性(二)減班少珍違巷法摊事智件建之樱發稍生(三)減归低粱學艳校争退伟場胳之渡機亚率(四)提盲高犹學屠校润教依學矩研毯究侦成却效影悄響吊層变面：薪匹資使安陕全召學巴校呆招循生锦大胖學分評园鑑校肌務盼訪妇視泽會匠計百師后查柳核没教售學冶與尺研乌究骨品富質學怖生[升获學悔學饱生失就浮業延社残會恳評伟價(校纯譽)1巡寿9八钩、浅建爹置玩內蛋部屡控膏制果制液度苏權惩責报單推位(一)營虏利涝社问團溪法误人豆：如由易經送理反人敢設究計饼，骑董伸事惯會食通波過赚。(二)一励般钉財谨團纵法俭人那：丝式法拘人惯執骄行倍機鼓關仔董技事拖長屋及晚董初事掉會所。(三)私尊立担大琴專绞院丝式校朱：拾校盗長(秘牵書挡室)設务計惊，疤董努事辨會扔通丛過拔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