第三章主要税种新

总公司个人业务部2008.7.8第三章

第二节主要税种

一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（二）增值税一般纳税人（需要认定）

增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位，即企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额≥50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≥80万元的。2蜘.糊会问计文核埋算宾健找全阿，简年王应哪税量销枕售侍额屿≥槽3鄙0圣万企元哪的摇工炭业桃小尼规捎模档企贱业童。3乳.吊总拳机家构邻为秘一黄般誉纳局税壶人杜的评工腰业咳性廉分妹支卖机晌构股。4录.鉴新报开称业筋的董符子合斤一盼般用纳辫税天人票条霞件胆的集企柔业猛。5居.道已丙开遍业目的遭小善规谨模绿纳推税愧人冰满冠足勺一因般黑纳续税艇人蔬标盛准工后灿，奴于亩次置年快1蓝月串底旱前戏申砖请请变施成督一宗般括纳嚼税倡人银。6惹.奋个宇体说经历营禁者床符偏合约条涨件蝇的签，袍可拾以细向药省喂级冷国哀税否局催申浴请梨，舟经召批斤准纠后隙成沃为竿一子般职纳切税算人鼠。①警小估规被模赢企妨业嚷、②佛除仓个酱体烧经骆营抱者女以嗓外龄的蓬个平人卷、仇③挡非脸企叮业挠性在单崭位初，而④笑不恭经雄常倡发沾生糖应凡税竞行少为咏的乒企肤业，⑤串销冷售包免线税经货苏物句的悦企格业都握不争能僻认仇定净为能一到般友纳吃税根人辟。（裳三袋）骂增拦值私税竖税宅率增坟值怖税泡的系税里率善分鞭为负三性档臭：基唐本寺税遮率哪1撒7扭%融、叶低瘦税钟率芦1弯3指%歼、竿零近税君率期。1哗.启1瞒7偿%增枣值樱税痒一皱般件纳撒税爬人穗销铲售拉货那物屯或虚进兴口高货椅物形，铃提纵供预加蜂工阴、府修组理框修填配绩劳侄务跌（汪一浮般虫纳允税仿人蔑绝涛对邀1陕7洁%姿）无，且除越低潮税骑率基适超用六的湾范炊围盟和到销慨售厘个揪别吐旧勇货附适勾用努征池收口率安外参，冤税丹率慰一宣律狂为鞠1链7葵%旦。2冬.拆1歉3颜%增引值徒税上一描般壁纳购税垦人椅销糠售辅或择进秋口恶下猜列垮货僚物句，寻按隙1桌3用%筋的堤低字税穗率痛计惹征瓶增彩值或税逢：（瞎1制）寸粮额食族、靠食违用沟植英物略油岂；（忆2泊）眼自相来陡水滔、疼暖锋气缴、窝冷书气脏、浊热罗水圈、清煤浊气眯、来石决油仔液延化头气岭、域天鼻然家气交、法沼助气录、蛮居轧民锣用迁煤嗓炭般制钉品眠；（桌3烟）冠图蜡书翅、廉报伸纸捡、闷杂蚁志邀；（羊4价）秩饲春料忌、邻化劳肥锄、丛农跟药纵、摩农谋机聪、但农渴膜蜓；（众5池）介国牺务悄院他规傅定巡寿的烂其鼓他携货贸物部。3会.蛋零故税踏率纳凤税腔人出舟口鹿货夜物适亡用著零宿税许率佣，档国劳务堤院哭另仓有至规椅定锋的裕除缘瑞外膀。（夹四你）述增犬值樱税样应束纳牢税蜻额增唇值牲税蓝一毛般你纳塑税丛人普销偿售垫货盏物斑或邀者庙提胖供息劳御务跳的浮应技纳候税壳额胡，墙应鸦该油等桃于当搏期青销亦项模税案额抵垦扣当支期警进表项屑税雹额后寨的余贡额。其忧计关算哨公臂式泻为愉：一铸般蝇纳掩税勤人扮增敬值饮税盐应梨纳叫税歪额代=筑当移期钞销传项符税拦额阿一卧当悔期斯进姨项熟税吐额1屯.侍销移项移税锯额狡=能销棋售等额裳×砖税暂率指唤纳扯税枪人销守售铺货文物弹或亦者死提西供觉应蒙税尝劳帖务，答按未照山规鸣定晃的她税僻率西计粗算倒并向贴购组买闲方艘收善取的铃增岔值驾税致税论额捕。2校.粒销矛售博额掉为后不璃含逝增棍值馆税僻的榨销味售阀额豆和响价蚀外乒费惕用耀。3忌.物进垃项郊税汪额—凶—纳膝税针人楼购滑进派货杠物烤或品应忠税鲁劳走务压，缠所迅支喷付喉或警负尸担洁的必增炼值球税慕额绣。准聚予战从沟销构项忙税品额孕中姐抵翅扣陷的恋进啦项订税查额啊限雅于鸽以犹下袄几末个医方歌面租：（症1随）坏从摧销耀货摆方蝴取鞋得蹈的判增奋值险税敬专联用址发蓬票反上副注替明难的燥增锹值换税芹税刮额拖（侍到乘税耗务握机科关船认竟证沃）佣。（弄2盏）像从凑海方关俘取塞得礼完蚊税变凭卸证拴上况注惯明垦的咱增涝值娇税叹额侮。（齐3恰）粒购潜买古农都业狐生编产灿者患销链售隶的蹦农勤产孩品多或踢向则小槐规题模诞纳谱税松人孟购炉买守的育农示产障品歌，捞准秘予拨按顿照梳买篇价格和辨l鼠3似%氏的抗扣抓除村率闻，斜计张算享抵慢扣万进躬项斥税愿额榆。（签4翻）肌外麦购仆货术物袍和俘销逢售培货袭物蛮所拥支绞付利的崖运宇费颗，跨依也据捉合匀法缴的搁运提费卸结烟算益单哄据逃，历按题7容%魂的炸扣已除储率弯计励算葵进刷项羡税嚷额孝并浊准送予甩抵叼扣捡。纳松税俱人外因北进洋货钩退兰回棍或里折伟让那而延收填回撑的功增忽值享税详税格额研，厕应束当点从顿当下期减发设生漫的充进抚项药税矮额堤中亮冲盗减厕。（章五红）戚增从值生税尼小钱规短模浆纳讽税划人1氧.犹自脑2樱0雅0顿9耽年结1墨月群1赢日秘起好，棋小逆规热模洞纳秧税生人竞增营值锋税夺征粗收胶率夸为3愈%。应耗纳求税柄额扎=率不亏含难税逮销瞧售注额腔×距征缓收抚率若惹采盲用微价羞税滔合含并动销助售末货仗物梳、卫提轨供翅应速税栏劳佩务恭，识应齿将灶其川换闷算行为赢不寇含询税寇销猪售疤额蠢。即见：危不株含丽税兰销辈售初额桃=具含户税境销太售担额签÷挠（授1用+眯征领收错率暖）岗。2堵.诞小慌规岭模榜纳窑税棵人阀与梢一盗般炭纳迁税光人州在腐征拳税恋和培管饭理户上狼的妈主萄要鞭区邮别任有缩慧：（隆1锋）瓦小配规个模歉纳驰税葛人育销耐售膏货卡物符或近提戴供个应顷税泼劳历务续不歌得莲使戏用讲增槐值寺税棚专攻用兆发膛票旱；（蔑2晃）待小警规烟模胳纳迟税鹿人佳不盲享酷有税热款午抵歉扣梁权；（灶3搞）臭小矛规携模旁纳塑税订人兄应唯纳表税幼额脏采御用简州易像征对收办俯法日计趣算肺.（吐六拉）群增肃值突税宜的挖征馒收艳管临理1质.捕纳典税导义响务辩发李生锤的学时啄间一欧般挨规货定据—盾—①牙销脊售斜货斥物充或袋者搅应恋税否劳民务锹：为鹿收誓讫揭销怖售犁货相款渔或肤者秒索染取里销逼售况款盐项翠凭划据耻的壶当彼天泉；拍先希开月具积发戚票恰的撕，叨为负开括具税发暗票喷的早当仁天您。②耐进候口犯货笑物舍：报戴关贝进吸口胁的牲当薯天蒙。③扣见缴隐义却务旷发若生且时员间僵=委纳岭税意义茎务哲发打生朴时迎间（厉2碍）掏具寒体高规穿定①候直榜接原收炮款蓝方柔式崭销底售前货擦物副—蕉—收秤到矮销像售滴额室或荒取撤得甩索玩取欺销擦售浪额幼的陕凭答据谣，羊并荐将狡提地货衰单催交勤给友买虽方余的严当谷天贩。②叉托润收悦承浙付鸟或独委移托牛银旬行晨收探款昼方凡式飘销婚售皱货乡丰物益—佣—发核出内货冈物凑并喜办坐妥劳托挺收脆手躺续财的惜当惹天脾。③鸣赊邮销赶和周分袄期隶收锈款偶方讯式寒销高售离货吃物此—倘—合莲同骨约割定状的塑收焰款季日饼期夜的荣当叉天遵。④画预星收票货屯款停方仆式孙销率售孟货助物益—躲—货叔物批发蹄出糖的病当认天膨。⑤再委润托床他粥人贼代饭销言货佛物默—速—收顿到令代唯销龙单且位算的秃代艘销渐清痒单负的布当钓天季；⑥关销丸售闭应珠税论劳慈务宵—内—提腰供评劳浅务猛同团时培收定讫绣销偶售晚额执或姻取胆得羊索咐取迷销景售蚊额讨的右凭秘据松的黄当白天盯。⑦贺视唤同现销适售抖货靠物戒行阻为坟—惹—货参物呆移近送票的姨当刷天萝。2阻.算纳激税槽期亭限（扇1畅）苗《仿增蕉值伟税总暂没行射条猪例资》逼规纪定吉，宽纳乓税出人端以递1靠个插月埋或尝者冲1展个禁季喊度词为婶一福期冈纳洽税匆的革，自扯期汗满厌之批日吩起局1凤5暗日凝内申孕报旅纳迷税趋；（匙2锡）准以摆1挠日扯、征3乎日武、夹5庭日离、获1光0袄日下或办者见1漏5厌日效为飞一栽期衔纳浊税圾的阅，拼自期疑满志之债日架起蛙5友日妥内杏预培缴寄税谱款，于染次陪月援1杏日汗起樱1违5闪日由内摊申陈报饶纳奖税葱并循结尿清颠上是月钉应妇纳酸税扁款。（鉴3燥）容纳灵税透人锁进已口啊货墨物遵，缎应仿当册自海秃关嫂填这发冷税悄款帜缴畅纳卖书劫之乐日粱起奇1斜5疏日鞭内缴环纳傲税生款冒。3苗.炮纳识税饱地涝点秤（堪《漏增袭值湖税支暂姿行己条舍例财》右规衣定炸）（浮1秧）壁固书定醉业录户碧—承—吐向雹其机狭构夸所痕在菌地抄主浮管黑税虫务房诚机紧关申滑报钓纳攻税渣。蹲（外标地寻经厅营值的校开竹具鹅外蛾出惑经坟营坛活愁动委税葬收单管演理点证盖明）（旅2巨）笔非须固焦定毒业帐户除—锻—槐向销该售范地弦主具管幅税血务梦机准关申抢报跨纳启税泥。（闹3讨）就进如口扫货雪物宅—颜—默由地进法口水人圈或庸其姜代雅理肤人希向报餐关吴地宿海催关申涂报奸纳递税票。二讯、尾消迫费丈税（汉一外）鸽消高费振税马的佩概勇念专与纪计款税蝇方减法1概.价概恋念消渗费殿税蔬，顾是环对胁在箩我咐国不境前内侦从宵事忠生剂产辜、妹委立托杰加厉工滥和琴进饥口懂应裙税页消搁费拆品者的程单哨位适和脆个南人奸征孤收英的籍一献种侄流混转歉税喝。铅（我腥国单只焰选继择苗部秀分污消差费确品益征德税娃，肝属条于站特棵别戚消渔费贤税）2电.踪蝶计谨税籍方浇法笋（从据量明定拒额盗、黑从浩价六定皮率畜和摸复脊合迎计陡税戒3犬三陷种）（舅1维）杜从番量调定庸额采计递税—敢—适险用选于轰黄车酒斧、莫啤蒜酒集、靠成值品增油药等搞应悦税宴消稻费绪品栏消猪费计税边的兰计锁算代。应乓交不消荒费推税体额宇=事应修税脚消失费累品异数贪量魄×秩单骆位锹税垫额解（限或夏定额额伍税化率机）（池2碌）泼从盈价泊定昌率秃计绑税菜（陕绝预大犁部讲分骄）以俩含魂消招费垮税叼而袜不挖含娱增揭值袖税音的趟销谁售词额赵作加为棍计渣税捐基档数偏。应振交较消柴费衣税挨额造=搭应弯税框消政费假品舞的错销愧售丑额啦×王适舅用曲税滥率糠（歌比记例劫税香率潜）（五3锁）宣复典合非计抚税—以—适站用沟于番卷筝烟钳、纯粮亏食筹白套酒落、秀薯昂类每白洲酒傲应伐交借消迷费亲税餐的泪计谋算距（卵从睛量炸定删额环+骆从息价点定扒率沿）应功交陡消泰费效税谣额家=尼应群税炎消宾费烈品左数轿量利×界单爱位澡税振额童（哪或滑定钳额数税磁率料）励+亚应泛税刘消亲费箱品鹊的卸销孙售陈额赵×愚适惠用歉税苍率削（畜比宫例衫税括率倚）（悟二第）略消水费范税维的跑纳锐税搜人凡感是牧在尖境记内吹从差事炊应阿税墙消垂费况品沿生维产博、蹲委冲托烤加浙工铺和朝进嗽口品的踏单急位草和秩个巧人阔，芬都捞是饭消遗费其税阅的窝纳谁税军人流。（调三蓬）尿消斥费除税选税葛目竿与柄税伯率1射.雁现毕行脆消肺费态税桃共尽有驼1裂4崇个惹税财目室，包铃括貌：辆烟离、感酒左及聚酒篮精幅、哪化毛妆四品说、锣贵伯重口首峰饰谁及爆珠挽宝庭玉卸石项、外鞭类炮终和度焰申火洞、席汽闻车唇轮竿胎录、畜摩敌托弟车宾、弹小炒汽丢车某、访高雪尔浪夫总球烛及藏球巾具仓、醋高里档驰手站表惰、考游秒艇圆、圣木帮制姨一渴次挣性企筷稿子挥、破实朴木来地烤板停、嫩成璃品轿油承（左包诉括竟汽赵油籍、棒柴浇油轧、贴石排脑这油胀、摄溶框剂美油考、球润诵滑抱油隔、担燃下料五油着、抚航端空阁煤婆油忠等招子及目茄）牺等。2侨.晋消倘费碗税姻税凳率根—唐—根遵据稼不封同幸的悲税麻目宅或全子务目到确者定融相辈应缸的蚀税爱率则或发者程单击位忙税缺额疯。（烈四让）提消仪费卖税河应亮纳颂税病额1伪.谁销冰售溉额便的露确僵认应器税宿消距费捧品思的霞销倒售奴额彩包坑括从抬购思买浓方钢收彼取汤的吨全遗部悬价戏款另和逼价者外骨费劝用，胖但由不舰包软括冈向艘购销货笼方膝收炭取束的纳增安值默税仿款闲。以靠含慕消膜费抓税吵而绵不还含黄增览值拦税疾的咬销睛售轨额作舍为妖计坦税谈基喊数刑。2切.滋销省售贡量晶的秋确焰认（逃1紫）桶销校售鸡的胶应畏税举消仔费绳品东，杨为内应狐税驴消窜费诉品嗓的销醉售剪数估量雷。（尿2预）高自继产侍自始用特的蕉应催税怎消坟费储品旅，型为尿应渡税胞消介费笛品异的移匀送暴数如量叼。（烂3谎）灯委薯托跑加格工戒的锁应臣税乔消轨费辞品躁，肆为纳写税芝人朴收除回下的埋应咱税分消杏费愿品喝的书数妇量宫。（劝4腹）领进见口线的抛应租税培消确费脑品衣，蒜为海疏关录核矛定烈的伏征毕税烛数你量。3臂.悦从比价与从子量狼复严合披计赛征4拼.赏应你税迷消龟费笨品诱已旨纳贴税额款速扣帆除将外踏购造应庙税仁消耽费诉品继伸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