内部控制培训教材

第十三讲内部控制广东工业大学管理学院

《管理学原理》1目录一、内部控制概述二、控制的基本模式三、控制的过程2(一)、为什么需要控制？

现实中几乎所有的计划都不可能完全顺利地得以实施，其主要原因包括以下两个方面：组织内部因素的变化。

企业的内部资源状况或人员行为的结果与计划中的条件或假设不符。外部环境因素变化的影响。

控制工作的目标就是要发现计划执行中的问题和偏差，并且采取纠正措施，使得计划能够得到执行。一、内部控制概述3(二)、辆控妻制仙的远含影义管亮理映控注制厅就贪是跟监前视录组屈织趣各眠方蜓面季的村活自动婆，劫保辉证剃组何织卧计勉划唉和辈实衡际姻运颂行好状投况疗动连态切适壤应勇的晒管守理决职艰能冤。应控冰制赚通袖过你对典组调织廉内湿部愿的嘱管棍理婚活畅动金和汤管亿理雾效借果氏进痛行吼衡抬量买和团校略正栽，黑以税确逢保赠组栽织量的场目岗标史以学及遍为奇此帮而驳制悦定敞的疗计伶划秋得蚂以通实笋现侍。狭浙义玻的璃控荡制览：按迹照档计尺划谦标虎准且衡啦量田计晚划偏完竭成捡情喉况喷，神针屈对维出幅现望的村偏脆差朵采备取谷纠惑正帝措浸施奏。广条义沿的幼控盾制仆：还摩包宵括麻在秧必院要亭时既修火改输计丛划吓标壮准覆，磨以富使开计偿划破更对适屑合趟于丘实劳际科情极况植。(三)、责计技划撞与逐控寒制堡的虑关牵系计胖划队和垦控纺制出密书不忌可绿分院，触计岩划翁越蹦是虾明蜂确袜、痕全仁面透和旁完蔑整决，谁控昨制翁的祥效郊果达越拼好债；控岁制品工植作剧越脱是余科故学纱、摊有斩效抓，当计贪划夸越慨容农易需得姻到姻实披施浆。一漫、遍内针部添控积制琴概特述4(四)、值内秒部择控援制黑的薪基铅本筹内职容内捷部坦控尚制原的滩基走本费内饥容对垄人吴员冠的止控吊制对故信舍息睁的弱控毕制对台绩册效党的秘控述制对挂作衣业裳的梨控饭制对乐财绝务墓的斗控氧制一苏、内对部纹控由制纵概醋述5比透较板器输反入偏薄差局信怠号输采入控凡制葡信描号目聋标卡值扰浸动输着出反研馈调信碗号施铲控朗装透置受窃控闻装寒置反旗馈诱装哈置(仁b观)控滨制践系滔统(五)、效控睬制掀的协系楼统一劫、较内踏部凯控质制能概课述6(六)、锄内薄部曲控撕制使的滔目栋标在扇现随代捧管沸理至活抹动钓中江，唇内擦部劈燕控辈制订的狭目会标尺主绿要俊有前两创个斑：1）芬限稠制迷偏承差燥的哪累遣积望：一粮般血来丹说质，溪工季作紧中返出职现绳偏促差羞是哀不俱可焦避且免妹的介。阅但推小谷的矛偏准差师失须误宽在雀较属长掀时故间市里关会爸积款累茂放偏大界并月最仙终孕对冶计映划猴的钻正旦常符实萌施盆造肚成侨威束胁仙。汪因疫此材有辜效逆的叠管睛理助控袍制惨系恶统辰应宰当规能佛够惭及宋时冬地晌获径取瞒偏洪差炕信辉息完，车及末时逼采潮取收有恐效纸矫坟正丸措慈施。2）忘适陈应须环死境量的圈变缓化映：制放定缺出暂目刊标组到恒目重标艳实盘现作前袖，躬总原是省需漏要瞧相浆当熄一赛段赚时践间年。勇在肃这锹段列时揉间买，倍组旗织忽内违部饭的错条键件营和铲外东部垂环冲境易可静能葱会际发紧生悦一桥些雷变忽化俘。需周要径构坏建五有肿效歇的遇控退制雾系添统搬，骂帮御助跌管线理劳人祥员宁预增测圆和疑把躬握俘内味外律环弊境爬的艇变掉化暴，绣并躬对课由意此晓带双来开的烫机志会续和裙威敞胁世作苦出怠正格确吊、导有丈力撇的旁反博应杯。一青、伍内甩部哨控伏制熊概堆述7(七)、舍内们部煎控翁制革的悦特隐点:1）融目决的的性缎：内酷部牵控皇制筐无剥论亮是旦着熔眼猴于望纠锈正胸执额行耽中屠的井偏锯差麻还悠是建适患应别环啦境盐的镇变才化复，郑都映是统紧连紧值围寸绕罪组锣织碑目征标鲜的从；2）柜准抄确司性挪、旦及的时卷性桥、涛经锦济慢性3）役整共体谎性咬：包爹括同两终层价意菜思惰：一乞是夫从叙控绣制加的竖主鞠体杰看颂，蛙完登成魔计侵划超和千实奇现企目局标潮是扒组键织稠全暂体均成或员减的艘职例责湖，二面是共从歉控耗制艘的买对兄象爹看音，棍管启理俱控劝制惩覆寇盖群组性织雀活哲动颤的炸各笨个柄方榜面臭；一滚、弹内昏部防控址制烦概执述84）妻动摸态围性味：组陷织号不疾是絮静跪态什的袄，榴决芒定稻了烟控喉制饺标乱准秘和旨方岂法道不安可蛾能捆固夜定乖不顿变交，脆应畏动醉态喷，季以右提更高座适夫应器性末及莲灵她活律性隶；5）叔人洲性炮：管学理脏控坐制尘本斧质架上善是疤由绒人礼来连执爪行父而总且嚷主栋要巴是做对虚人葱的材行纯为桥的红控丑制居。9二指、树管郊理堪控坊制喝的抖基幻玉本核模达式根孤据付控戏制微标销准惰设桶定则的简方颠法众，寻可欧以岛将堆控胜制遇过正程缴分掏为材三孤类刺：程岸序嚼控疗制寨：露控婆制搂标慌准湿是抽时陪间己的马函震数黄；跟骂踪乓控海制量：熟控邮制林标凳准衡是勒控福制本对鼠象艇所反跟躁踪筐的汪先贤行翁量北的纷函踢数狸；自霜适桐应杂控妇制专：而控笛制胀标淹准析是像过棵去宅时诸期套已租达政状滤态百的闲函出数板。1骂0根登据捎控鄙制暑对章象帅、倒时罗点飘的均不购同定，男内蜂部捐控午制猴可桐以颤分秃为惠前脖馈董控蚂制么、紫同臭步沈控债制户和股反孝馈漆控越制想。内部控制的基本模式前馈控制反馈控制同步控制二晓、陪控冲制壤的拒基玻本炭模命式1挺1输喉入转甚换值过育程输寺出前馈控制预计问题同步（现场）控制纠正工作中问题反馈控制事后纠正二牙、奴控伐制疯的炊基宵本舅模怠式1棵2时间空间产品工作规划与设计加工制造成品控制目标管理日常工作管理危机管理事前控制事中控制事后控制

三种控制方式应用对象二阻、疏控货制塘的粱基历本享模荒式1旗3(一)、购前谢馈蠢控歼制沿（壮预档先采控功制否）在票工犯作朵正盲式丹开请始罗前膨对泄工值作美中皱可愈能成产左生捆的导偏站差恒进惩行跑预签测兼和阶估壶计酿并旷采爪取风防士范早措沫施鸽，豆（累如叶规怕章戴制女度捐的忘制誉定稼）呜。优舅点舌：①酸可失防耕患朴于题未漆然境；②座针航对洁计帜划您行公动商所稍依壶赖酷的牧条息件肾进改行铸控镜制跟，维不恒针钻对绞具固体停人凡员莫，充易其于悲被胸员铃工侦接牌受槐并淋付月诸啊实忽施盒。缺紫点盾：①爽需雾要赛及陈时罗和岛准凳确刮信遍息薄；②锻要拴求闪管滋理己人遮员她能愿充贴分盾了笼解批前值馈匆控幼制牲因海素缸与亮计炭划薄工狱作宗的考影锐响秤关雷系拳。二姨、摆控器制欣的路基滥本框模害式1隔4(二)、贱现哈场陕控毛制而（堂同雪步如或议同苗期乐控强制野）工根作严进枪行草中承所借实泛施互的牛控者制罢（谜如负管直理朽者抚亲恩临寄现鄙场筑）显，遣主尚要匹有辅监蒙督农和浇指少导恋两锋项挨职哨能窝：①乒监祝督堪：石按贝预刚定陷标怜准忧检丢查劣工众作谅；②火指柜导瓦：套针吊对呜工座作寒中伐出北现岂的邪问哭题搞，豆根窝据阶自旷己律经艺验绳指斯导泥下木属楚改少进队工被作芳，灵或蛛与社下坛属弃共仙同渣商病讨连矫斑正挨偏血差粱的谨措烤施遮。优尽点完：有颈指桶导肉职基能阳，吧有泊助自于榨提无高覆工戴作冒人贤员均的汁工壮作握能肉力瞎及适自逝我巷控馋制举能袍力赶；缺剃点堵：①缎受删管号理州者傲时苏间孩、渐精禁力稿、合业轨务撕水逢平躁的幼制写约匹；②派现拉场沟控休制亡的株应欠用校范悟围喘较怨窄牧；③锹容肺易变在键控肃制摘者覆和泽被宪控童制谢者那之歼间现形才成帮对湖立绢情陪绪。二山、吃控宴制捆的竹基领本毕模贤式1榆5(三)、纸反礼馈盲控跳制哑（佛事植后教控久制辩）在负工厕作炸结罗束巴或孙行敞为蚂发维生变之拥后蝴进降行鹿的组控迎制策（阻不洗合反格轻产肠品洁进速行润修金理层）莫，迅注宅意鱼力膜集辫中静于张工愿作秃或垃行樱为棉结隔果剥上所，凤纠誓正何今姑后葵活已动元。主是倾实部际垂管鬼理滚工稀作漏中野最桑常粮用坝的汽控捡制与类备型额。优哗点剑：①除在勉周擦期角性押重筑复诞活演动铸中纵，让可层以痕避讲免午下特次诊活舞动漠发边生奸类堵似技问础题②辣消奴除龄偏尾差享对披后玩续失活啦动从过炕程悟的哗影剖响③情可售以南提涂供文员关工稀奖栋惩测的友依芝据渴。最娱大虏弊糠端泊：实梁施虎矫滔正钻措吊施舟前强，堆偏婶差教、邮损淘失腰已迁产后生佳。二委、摔控袖制渠的宵基捡本耻模敢式1艇6(一)、搬控律制洽过扣程尾的影基洞本视构部成控制过程的基本构成确定控制标准采取管理行动衡量与分析三栗、爱控希制撒的宰过凭程1姐71、腹制惨定典控映制谷目撕标种，中建及立雷控父制村标刚准谨：是牧控委制歼工聪作确得跟以锄开材展镇的枣前垒提彩，烂是惕检绵查视和吨衡笔量托实杏际摄工夏作薪的舍依潜据骗和膊尺犬度优；2、糊衡芦量葱实醉际输工亚作松，蹈获住取饲偏素差鸡信随息垄：偏茎差倚信鼻息轨是恶实环际孟工龄作息情将况巾或良结陪果充与唤控墙制焰标螺准兰要蛇求假偏恩离黎的白信士息旁。了惰解夹和熄掌员握垄偏浙差艰信跨息打，关是缠控谋制暗工额作猪的登重朋要哪环孙节古；览信踩息饺是乞控挎制高的飞前两提下和逐基凯础骡。3、稿分摸析微偏抚差弃原栽因甘，森采小取孝矫胳正饥措顶施贝：控努制袭措析施翼、学对烟策时、竞办编法安的涨提窜出停必阅须五建裳立料在录对舍偏低差驶原归因风进奴行启正盒确疯分祸析妙的话基恨础号上核。控房诚制秒工婶作遍的溪三掠项幸基太本恼要稿素控论制蝴标东准偏耀差漏信若息矫廊正休措帐施三璃、崭控脚制岗的亮过仆程1朴8(二)、扣控困制牌标烦准嗓的刺实抢质蜡和逐要妈求1、佣标驾准闲是拼一乱种余作漏为款规珍范锯而雪建柜立茫起红来乏的政测贷量缝标绝尺找或派尺壳度玩。剪控弦制场标合准陡是零控阿制钓目莫标顶的绪表滴现旬形和式界，体是畏测捆定猫实稻际倡工逢作蝇绩语效跪的壳基画础由。制辫定寇控竿制葛标屈准细是姜控费制锋工书作垂的嘉起抖点倾。2、饿有放效貌控壶制栽标巩准点基慕本置特腾征猴：1）体简来明江性谣；2）颤适否用置性挣；3）厕一决致幕性寨；4）匹可税行威性受；5）幅可忆操闪作榨性隶；6）滔相孝对深稳参定剥性简；7）脾前血瞻霞性鉴。三洽、界控廊制求的钥过什程1变93、益控雪制糕标用准献的摊制贝定箭要啊求（1）说要欠使四控瘦制巧便榜于驱对丸各改部研门认的威工雾作渣进纷行梅衡歉量径，纤当锅出浩现盼偏姨差胞时伯，想能怕找都到渗相抄应校的严负滨责债单视位（2）撕建者立矩的武标雨准净应道该持有捎利惨于懂组浊织侵目谜标纷的睁实训现（3）证建废立紧的介标搏准怪还境应呼与闭未雷来吗的腊发徒展隐相鄙结父合（4）爱建自立肉的尾标煌准珠应事尽伸可浪能村地昨体胞现下一稀致榜性（5）档建吵立要的饥标怠准嗓应拐是顾经敬过昌努乱力辱可抢以姥达您到开的（6）拆建修立劳的恒标弟准释应敲具易有宗一希定倦的弓弹恶性三动、富控恐制税的气过勤程2翼04、逼制埋定继控锄制蔬标待准名的万过膏程1）犯确锡定茂控班制甩对炼象中：通校常番选殊择斯对歇实买现乐组取织洞目便标拜成嫁果方有视重另大迷影赛响敢的亭因犁素盛进泡行狮重晌点钩控假制共，此主懂要镰有据：①咸环弱境码特不点讲及晒其偿发诱展付趋芽势②耍资小源偷投走入③识活艘动泪过县程侵。2）迹选鸽择殊关霸键杯控港制晋点肿，磨考晃虑谨：①秧会嘴影孔响搅整扭个丹工讨作政运起行例过泊程嫁的调重例要矮操挥作喝与请事脊项②惑能宁在浴重湖大旷损系失高出你现援之阻前躬显举示暑出巷差仁异鲁的含事结项③炒若肺干祸能陷反治映各组箱织锦主亏要宜绩染效鸡水桃平康的捆时祸间爪与纠空慨间喝分出布沙均悲衡婶的楼控棉制候点崖，地关洒键吃控环制雾点驰的食数善量逐应歉足劲够村。三尘、群控设制弯的鱼过还程2扰13）丸制侦定控慨制逃标顽准邀：控潮制地标摩准而有骡定尼量赔和良定真性睡两旺类馅。定万量终标弃准蠢便池于炉度档量善和巴比灯较进，政定捆性作标皱准坝是男难砖以途确虽定俗的钥。具扮体嗽的唉标旱准照主迈要迹有读：时光间饼标雕准生钢产嗽率者标仇准消处耗较标箭准质泳量航标奖准行胡为餐标斗准三击、礼控赚制踩的加过引程2柱25、秀制裤定控颂制住标臭准脱的居方彼法省：统恶计见计归算吩法乒（匹统质计链标晕准惯）巾。根服据姿企仆业域的拦历饮史抽数户字由记陡录门或鸦是袭对凶比捉同碌类要企裁业纯的育水风平爽，重运苹用我统屯计位学州方啄法拌确御定良企露业趟经赢营泛各络方右面掩工免作喘的瓦标丘准序。利服用何统谁计掀方苗法费来棉确样定锈预翅期怪结救果想。备数敌据份可也能旧来程自稠本芳企腔业剂和烟其拳他推企狗业旧。用蛇历岭史懂性湿统服计助资吉料探作尊为李某堆项晴工帆作属确积定似标季准恭具凉有星简挑便父易尘行漏的洁好耽处怎，其但劣是榨据静此补制浆定叙的苗工针作菌标那准堆可维能仔低佣于羽同编行赤业细的局卓托越赌水放平秋，挠甚盲至各是笼平扇均志水巨平妖；因缓此苹在鹅根沈据无历碍史叫性览统贺计骑数漠据童制健定琴未申来牌工永作锻标质准陵时每，遍应主考呼虑推到厕行胸业瓦的撇平践均能水茅平捐，喂并密研圣究台竞巨争阁企海业眼的打经谷验伞。三裤、房诚控浩制盆的狮过央程2织3经狸验丧估杰计虏法跃（借经佛验田标仆准浴）绕根驱据表经掏验去来疏建寺立宅标码准泄。要失注兽意偏利购用荣各爬方讯面誉的奥管速理螺人抗员奶的炸知孝识街和撑经修验睬，叛科箱学纠综雹合毯大新家兰的饿判联断碗，幻玉制虽定卷出显一住个盗相梁对卡先槽进有合硬理无的萄标使准搞。工葱程父方萌法浪（积工梁程忌标麦准棚）全：工用程饮标怒准底是唇通太过烈对桐工饺作核情币况稀进秘行百客余观倦的竟分描析狡，塘并驱以余准架确液的减技总术觉参飞数多和瞎实新测器的蜜数湿据疤为映基液础毯来阵制此定而的拦。三取、丈控交制端的丧过咬程2海4(三)、僵衡倦量纹实妨际薯工苏作愁成逼绩1、尝确嚷定适浇宜初的叹衡匹量录方豪式陵：衡尽量炒的搬项寇目声：是睡衡已量摄工赠作记中州最巡寿重辞要航方秃面甜。科实牧际束衡睁量灿应同该汗围督绕胁构通成通好突绩禁效孟的窄重乏要叔特普征县来浙进虚行镜，栽不腰能渠够你偏蜂向掘那著些赢易度衡杜量促的狭项奴目饰。衡保量轿的烈方纹法害：个冰人淘的朽亲棚自解观肃察利晒用刚报搬表袋和绢报由告抽扔样黑调千查召惠开屋会符议壁。在丑衡遥量违实税际梢工四作跃成属绩寺时隔必宅须鲁多作种习方拳法通结耐合冲使庄用三辅、炸控优制根的赢过脉程2丘5衡纵量废的株频泳度辞：即这衡镇量浑实劫绩邮的意次臂数食或般频怒率帅，请适苦宜日的遍频炊度屈取叠决显于况被套控蜘制异活驼动叉的统性葬质霜、割控授制淹活虏动佣的旦要站求抱。衡枣量舰的国主百体奋：是隙工萌作恳者武本芹人刃还反是只同伯一充层反级特的妇其箱他养人爆员基。三增、君控突制匆的槽过张程2至62、括建球立有鸭效映的滚信稳息孙反僵馈爬系碰统阅：应眠该俱建聪立咳有菊效置的眼信歪息巾反扶馈吴网恨络弦，使过反连映加实阻际纱工邮作哗情掏况穗的漫信添息释能营迅闲速会收菠集抗上欧来判，能山适鞭时蹲的怒传病递锅给争恰奇当增的脊主势管骆人闪员番，能定够泥将高纠惠偏筒指饲令辅迅涉速嘴传砌达粱到竭有声关门人思员猴以型便易及握时追处礼理赛问蚂题硬。三草、雅控冒制膀的强过固程2篮7对怜信看息跑的墨要武求娇：①滤信狠息斩的铸及侵时粗性巧：信垒息坏收特集驰要舱求留及呼时毫；信康息粪的罚加极工涨、列检渐索作和雀传辨递擦工艘作羞需奥要添及牢时驱；②信压息值的若可律靠津性婶：可素靠兽性约首症先防来咏源午于嚼准图确舟，杯包密括娘收烂集派、思传盗递桥等场环状节译；③盯信戒息游适消用忙性物：提毯供肆尽慌量饶精咱炼喂又盖满谁足浙控碍制懒要雄求省的仿全千部挠信算息柴，宾信恳息枕不伞足对和师信扬息共过混多倍同骡样秀有痒害朽。三称、转控照制恳的愿过狮程2到83、白分吹析围衡掀量亿结场果鉴奏定嫁偏虑差斥并竿采男取泥纠炊正傻措映施决应葵注晌意符的版问震题1）究找氧出想偏臭差港产主生箩的哗主辨要笼原梅因苏：并功非弊所陡有熔偏吉差瞎都经可惰能冻影片响发企奶业茎的搭最演终瓶成询果忌。首碌先克判邀断吸偏屯差准的仗严托重胀程鼠度关；其摄次吃探皇讨权导再致默偏粱差制产爬生喘的秃主作要业原非因参；三嘴、愁控颈制订的所过缝程2贸92）哀确清定煤矫浑正孕偏药差给措祥施加的渠实偶施恶对凭象环：可薯能禽是年：组抵织完的支活问动炒，衡况量餐的产标变准居，或陆是督指叔导杨活嚼动舍的稀计尾划辩。原鞭因防：1）独原桂先钥计牵划陪和妇标肾准宾制魔定帝得俗不赌科询学窃；2）果环臭境老发苹生妇预嘴料虏不集到迎的障变徐化格，灵原弹来话被穴认氏为畏正叮确踩的言计甘划谅不森再孙适拜应侦新柱形略势寄需羞要疫。通垒过猾衡开量疼成除绩董，滩检痒验仓标愉准青的亩客激观渣性第和列有志效肠性棋，沿找婶出辟是漏否腿有芝标箩准汽本位身筐的鸣问惰题耗。3孩0(四)、尝选删择东适批当复矫逢正投措保施右：第抹一含，援对种于委因嚷工假作蹲的捐失具误狂造甘成舟的修问赖题散，换控植制缩慧工露作旨主覆要瘦是“纠茎偏”，旋即愿加心强毒管腐理挖、涛监粉督听，躁确柳保遗工冻作劈燕与赠目果标焦的煤接刺近固或喂吻帮合租；第著二令，诉若摧计阻划纲目申标扶不粗切麦合标实垂际斥，料控拍制弱工孩作寨主阿要已是付按膛实快际樱情践况咏修亩改职计矛划筐目樱标习；第冻三割，率若折组熔织祸的珠运搅行挑环士境伙发的生哥重您大难变戴化罢，光致狮使蛇计歉划呈失缸去票客棒观直的碗依练据近，套控弯制悟措间施匙是菊启晒动仪备百用熄计扩划矛或增重岩新奔制横定栽新挤计恳划衫。三事、欠控亦制白的只过闸程3拢1(五)、微有顿效追控化制谎的咽原乘则1、榴控警制应坏该聚同饿计碗划雄与斥组补织皂相贼适敢应不扫同绪计工划抓有泽不泊同苗特栏点标，愿因谋而爽控泄制做所奴需尼信醋息招各车不坏相飞同抗；控乱制稻应缎当占反愚映爽组粱织精结逐构筑类垒型巩和响特球征李，签并熊通刚过针健乌全辜的筝组群织有结理构盯来啦保默证恐。健信全悬的获组闷织夏结迁构劈燕：一僻方赤面偏要僻能具在拾组梨织付中远将皆反卧映币实研际渡情日况戏和总工尺作骡状慈态虾的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