第9章财务会计报告课件

第9章财务会计报告2023/7/16第9章财务会计报告

一、财务会计报告的意义（一）概念财务会计报告是指企业对外提供的总括反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量情况的书面报告文件。（二）内容1、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及相关附表。2、会计报表附注3、财务情况说明书企业的财务会计报告分为：年报、半年报、季度和月度报告。第9章财务会计报告

二、财务会计报告的作用（1）为经营管理提供总括、集中的会计信息；（2）为实行会计监督提供依据；（3）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。第9章财务会计报告第一节资产负债表

一、资产负债表及其作用（一）概念资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，反映了企业在某一特定时点上的资产负债和所有者权益的情况及其相互联系。资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。

第9章财务会计报告（二）编制资产负债表的作用1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；2、反映了企业的资金来源及其构成情况；3、可据以了解投资者和债权人的权益；4、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。第9章财务会计报告二、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的结构（二）资产负债表的内容

1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。第9章财务会计报告

资产负债表的结构1、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。2、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。3、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。第9章财务会计报告三、资产负债表的编制（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。第9章财务会计报告（二）“期末数”的编制A、根据总账科目余额直接填列资产类：应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等项目所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目第9章财务会计报告B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本第9章财务会计报告C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目“应收账款”明细账借方余额之和＋“预收账款”明细账借方余额之和，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列“预付账款”明细账借方余额之和＋“应付账款”明细账借方余额之和应付账款项目“应付账款”明细账贷方余额之和＋“预付账款”明细账贷方余额之和预收账款项目“预收账款”明细账贷方余额之和＋“应收账款”明细账贷方余额之和第9章财务会计报告应收账款—甲100列入资产负债表中“应收账款”项目下。列入资产负债表中“预收账款”项目下。应收账款—乙300应收账款—丙600应收账款总账400预收账款—丁200预收账款—戊700预收账款总账500第9章财务会计报告应付账款—甲100列入资产负债表中“应付账款”项目下。列入资产负债表中“预付账款”项目下。应付账款—乙900应付账款—丙300应付账款总账500预付账款—丁600预付账款—戊400预付账款总账200第9章财务会计报告

资料：某企业某月末部分账户余额如下

要求：填列资产负债表中下列项目金额总分类账户借方贷方所属明细分类账户借方贷方应收账款2000A公司2400B公司400预付账款4000C公司4600D公司600应付账款2500甲公司300乙公司2800预收账款1000丙公司1200丁公司200举例应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600第9章财务会计报告某企业12月31日有关总分类账户余额如下：库存现金500（借）、银行存款100000（借）原材料3000（借）、生产成本5400（借）固定资产3200000（借）库存商品82000（借）累计折旧800000（贷）应交税费8000（借）要求：填列12.31资产负债表下列项目数额货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目举例第9章财务会计报告货币资金项目=500+100000=100500固定资产净值项目=3200000-800000=2400000存货项目=3000+5400+82000=90400应交税费项目=-8000第9章财务会计报告

第二节利润表的编制一、利润表的意义（一）概念利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果的财务报表。（二）理论依据利润表依据“收入－费用=利润”的计算公式为基础。“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额”（三）作用

第9章财务会计报告

二、利润表的结构：（一）格式1、多步式（我国采用多步式）P223表9－92、单步式（二）具体结构1、第一部分：提供营业利润形成2、第二部分：提供利润总额形成3、第三部分：提供净利润形成第9章财务会计报告多步式利润表利润表的结构营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益将各种利润分步计算求得净利润的方式。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税第9章财务会计报告三、利润表的编制方法（一）“本月数”的编制方法1、据有关账户的发生额分析填列。2、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：“营业收入”和“营业成本”。3、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。（二）“本年累计数”的编制方法。据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。第9章财务会计报告营业收入营业利润减：营业成本减：营业税金及附加营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税、教育费附加等利润表加：公允价值变动收益减：销售费用减：管理费用减：财务费用减：资产减值损失加：投资收益第9章财务会计报告营业利润利润表减：营业外支出减：所得税净利润（续）加：营业外收入利润总额第9章财务会计报告利润表(XX年4月).项目行次金额营业收入159465减：营业成本233917营业税金及附加33037销售费用43450管理费用52183财务费用6-700营业利润717578加：营业外收入83400减：营业外支出95414利润总额1015564所得税115136.12净利润1210427.88

主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用营业外收入营业外支出

所得税本年利润100442502391734503037153151000021833001000340054145136.12⑴⑵⑶⑷⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

53137.1263565⑾⑴⑵第9章财务会计报告一、现金流量表的意义

1、现金流量表的概念2、现金与现金等价物的概念3、现金流量的概念4、现金流量表的作用二、现金流量表的结构

（一）基本报表

1、经营活动所产生的现金流量2、投资活动所产生的现金流量3、筹资活动所产生的现金流量第三节现金流量表第9章财务会计报告

4、汇率变动对现金的影响

5、现金及现金等价物净增加额（二）补充资料

1、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量2、不涉及现金收支的投资与筹资活动3、现金及现金等价物净增加情况三、现金流量表的编制方法

1、直接法2、间接法第9章财务会计报告本章小结资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。资产负债表的格式一般有表首、正表两部分，正表的格式一般有报告式资产负债表和账户式资产负债表两种。资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间的勾稽关系，资产负债表的项目按照一定的分类标准和顺序排列。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表一般有表首、正表两部分，正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表正表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。在我国，利润表采用多步式，对利润的形成分主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润分步计算。第9章财务会计报告第十章账务处理程序

学习目的与要求：通过本章的学习，应了解账务处理程序的基本模式和几种常见的账务处理程序；掌握不同账务处理程序在企业中的具体应用；重点掌握记账凭证处理程序。第9章财务会计报告第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念是指账簿组织、记账程序和记账方法互相结合的形式，所以又叫会计核算形式。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。二、账务处理程序的种类

记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第9章财务会计报告会计账务处理程序的选择与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用第9章财务会计报告记账凭证账务处理程序特点根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；操作简单，但工作量较大；适用性企业规模较小；经济业务较少；第9章财务会计报告记账凭证账务处理程序的步骤根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证逐笔登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表第9章财务会计报告

第9章财务会计报告科目汇总表账务处理程序特点先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；简化登记总分类账的工作量；适用性由于科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉，因此一般适用于中小型企业；第9章财务会计报告科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作第9章财务会计报告科目汇总表账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表第9章财务会计报告科目汇总表账务处理程序图现金银行日记账科目汇总表明细账总账会计报表收款付款转账记账凭证原始凭证第9章财务会计报告汇总记账凭证账务处理程序特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账适用性简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业第9章财务会计报告汇总记账凭证的分类汇总收款凭证根据收款凭证、分别以库存现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总；汇总付款凭证根据付款凭证、分别以库存现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总；汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：以现金存入银行——填入汇总库存现金付款凭证向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；第9章财务会计报告总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户汇总库存现金（或银行存款）收款凭证汇总库存现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证第9章财务会计报告汇总记账凭证账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制汇总记账凭证根据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表第9章财务会计报告汇总记账凭证账务处理程序图核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记账银行存款日记账会计报表明细帐总账汇总记账凭证核对第9章财务会计报告多栏式日记账账务处理程序特点设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类