消费税营业税税收筹划

南京财经大学第四章

消费税税收筹划主要内容4.1消费税纳税人的筹划4.2消费税计税依据的筹划4.3消费税税率的筹划4.4针对特殊条款的筹划教学目的和要求通过本章的学习，掌握消费税税收筹划的基本原理和基本方法，主要包括纳税人、计税依据、税率和针对特殊条款等方面的筹划方法。设计消费税筹划案例。本章难点：消费税纳税人身份选择的税收筹划。本章重点：消费税计税依据的税收筹划。

2023/7/163税务筹划【案叶例复导贡入】某董化狱妆敲品丽厂篇下邻设非厚独脱立王核仇算误门趴市冶部销络售凝自史制懂化跑妆寇品物，紧某倦月咬移胃送女给哗门互市窝部互化终妆闪品5路0宽0摄0套努，柴出洞厂缝价叮每璃套2炸3涛4元携（旨含展增气值腊税飘）夕，旧门捷市赚部具按若每束套2侨5榴7日.认4元里（面含初增问值各税帅）许将亡其汉全折部寄销友售机出姻去死。撞按朝消瞎费出税港暂采行凝条怖例羽规宝定宗，劝纳判税脚人江通慎过剩自天设昨非盟独持立框核臂算锡门躲市悄部浇销狂售辆自辛产历应蝴税军消隙费知品仙，蔑应侦当醒按字门佛市六部用对搭外随销也售辟额汽或榜者驴销赛售千量浩缴理纳副消牧费殖税卡。抖则壮其编当略月患应愿纳肥消相费雹税帮：3守3万广元[判2脾5告7梁.努4批÷（1胜+催1倚7肾%）×碗5断0抱0靠0蜘×盗3渴0驰%迁]如域果方将怎下社设旅的绿非炭独乱立稠核场算猛门灭市齿部毒改说为僵独错立亮核表算况的择门盘市圾部劲，胖情交况稳又丑怎沫么唯样窑？4咬.掌1消援费明税获纳粱税畏人惰的沟税下务砖筹拔划4护.补1有.睛1消臂费籍税贞纳粥税铲人忆的秘法音律自界出定宾生应产棍销眠售狂、帜进阵口耀、靠委枕托臂加利工祖应乒税厌消酒费纪品牧的匪单永位俘和炉个兼人揪；廊金圆银穴首补饰未、厕钻脆石饱及孔钻灯石省饰顾品支零蚀售杨的助单也位字和秘个坐人腾。4延.发1颂.稼2消共费苦税份纳寻税厦人昨的都税债务斤筹匪划码由衡于心消辉费脾税核是柿针双对特牌定纠的误纳沃税缴人，书因肯此肉可将以凑通蓄过企耀业雅的惕合坟并、逆递槐延稼纳由税合时椅间阴。1、捏合枣并脾会乎使贱原袖来企潮业慎间仓的弱购岭销探环章节转嘱变写为企哑业剪内境部育的始原肤材欲料视转代让漂环抚节，袜从蚂而歇递小延狗部蚕分歌消确费斯税放税劝款赔。萍如问烟厦丝离生泽产忌卷名烟输。2、个如巨果细后惰一派环若节泪的堡消度费芳税税求率同较母前大一发环匀节启的帅低，压则族可尘直确接怀减嚼轻雀企机业炸的洒消误费欧税划税张负灯。宏如筛白沫酒刘生乓产厦药辫酒至。【案颗例纽奉：4联-现1晃】☆某渐地西区冷有至两煎家青大具型地酒露厂A和B，桶它斤们漠都屠是背独确立龙核吸算削的秘法守人月企纤业怪。企衡业A主辞要悟经释营粮则食船类顽白取酒，钓以粗当甘地霜生望产怪的答大岛米叨为忙原劲料咱进峡行育酿踪蝶造惜，慈按惰照休消捷费大税乌法与规授定牌，抽应芝该则适等用2究0白%的扩税印率买。企践业B以筛企圣业A生在产苗的犹粮蝴食如酒立为中原爆料宵，秧生欠产爱系任列药出酒，肯按阵照粗税焦法南规伙定刻，量应效该吼适睬用1漆0档%的恭税捕率蒙。勿企倍业A每资年茫要稼向封企补业B提俩供佣价询值2亿钳元孤，密计5剃0疑0运0万彻千输克前的阔粮丸食他酒悄。每经棋营火过罚程贞中董，洁企抽业B由桐于强缺正乏爬资凶金辈和线人邻才锣，烧无甲法湿经圾营搬下慕去漆，跟准圾备征破观产掏。催此茧时沿企榴业B共淘欠零企塑业A共亏计5岁0组0拦0万摘货狱款盯。赵经奋评筑估膛，梨企默业B的烛资败产幻玉恰灭好民也捡为5掘0换0淹0万塑元选。孟企鼓业A领导导辽人训经使过同研若究境，锹决鱼定纤对任企竭业B进矛行社收零购前，轰请句从寨税坑收草角献度故进也行柏分道析万合垮并情的姥决露策孔依用据贪。（1）脊这鹿次岭收订购秃支吗出协费咱用楚较央小嘱。慎由伤于元合敢并吉前链，构企勿业B的见资槐产离和嚼负搂债现均知为5籍0灵0淡0万墙元水，蜘净助资勿产奶为遗零贞。挣因泥此最，布按跳照击现址行递税锤法壳规为定宪，便该佳购粪并给行怜为怀属岂于忆以只承喉担背被庭兼脑并薯企组业颠全强部醋债魔务府方息式铺实诉现插吸红收花合雾并浙，凭不返视代为途被暑兼品并袍企宫业纪按贩公痛允婚价稼值液转巴让站、察处疗置挡全福部饿资盯产幅，魄不声计涌算歌资勒产东转劝让咐所守得询，侮不堵用傅缴犁纳富所得得朱税妖。傻此超外哪，共两坚家贯企跨业梁之浴间痛的蝇行椒为躺属刃于匠产厘权任交炎易划行络为篮，背按虫税小法资规雨定面，扔不呈用稳缴闪纳架营完业晕税渠。（2）隶合务并创可司以递薯增愧延折部悲分亮税顽款。斗合沙并鹊前年，刃企捕业A向们企导业B提裹供碑的震粮犹食删酒煤，低每次年远应跌该济缴娘纳法的狐税稳款皇为嘴：消前费毒税=吗2肯0鼓0昆0薯0万钞元×扩2推0井%谨+需5汪0绣0翅0万×角2鬼×激0怪.馅5解=山9昌0芳0旬0万召元疫；增之值亦税=梢2崖0鞠0芬0僚0万横元×他1禁7皇%捕=怜3盛4姨0霜0万线元球，而明这遣笔路税驾款俯一扩部彩分呢合梳并村后涨可嘉以涂递擦延瞒到茅药影酒藏销冒售毫环棵节谅缴产纳(消聋费鸽税会从蝴价漫计哄征缴部恭分狭和乖增约值榨税)，森获筹得英递打延房诚纳掘税困好画处锤；嫌另遥一塘部触分储税邪款蜂（从煌量虚计愁征纯的怜消塞费潮税况税巨款）次则免翅于有缴忌纳悼了有。（3）辟企盗业B生塌产讯的芳药币酒楼市价场特前撤景辽很剩好萝，座企井业瓣合口并折后粥可现以待将橡经劫营两的彼主财要粉方纪向播转译向仓药絮酒畅生夕产惯，奖而讲且旋转夏向辅后橡，疾企宅业蝴应航缴意的滋消连费森税瘦款肃将朝减伤少桶。捡由阶于厕粮倡食够酒器的庙消家费批税环税溜率位为2但0忆%，场而犯药结酒绳的认消拍费为税芦税挎率肃为1阿0敲%，驰如医果桑企便业震转疤产飞为坏药茶酒确生胡产净企转业匹，孙则鞭税痛负僵将侵会办大荡大真减苏轻辉。柔假寇定肥药暴酒誓的彩销酱售新额旨为2线.插5亿喷元咳，订销础售窝数直量信为5密0桂0士0万夸千携克沫。字合河并烟前乞应野纳锤消耗费队税战款恋为久：A厂校应睡纳充消允费=丸2花0辩0计0亡0舅×绣2无0特%楼+使5宾0便0艺0议×青2燥×骡0僚.庭5械=孙9茶0挑0珠0（筋万搅元浓）B厂炒应腿纳膛消岔费拴税=灿2呢5训0银0樱0脊×饥1桑0承%蚊=闷2暑5呈0经0（学万乎元忠）矩合朝计练应盾纳阿税抓款=分9谜0丝式0倍0庸+欺2增5病0夜0泰=被1猴1雨5拥0滩0（痒万朗元锐）塔合迷并妥后誉应条纳致消弹费质税蓄款杀为=慕2惠5勺0肌0浸0潜×饱1因0刮%尾=的2较5宝0惯0（尖万歪元卡）伐合充并娱后钢节仁约作消鬼费内税元税薯款=塑1姜1春5岛0穷0－2挺5辅0播0屈=杂9根0勉0巧0（沾元埋）4惜.北2消眯费每税按计堪税备依阳据忘的黄税笔务丹筹底划总告论挣：辈计演税需依送据传的淋法庄律拣界效定1、炉一玻般匹规足定番：司从昨价列（期价肢款+价穷外匀费痕用员）联征吴收提、烘从韵量护征苹收勺、斤复骆合甩征冒收雪。2、猪自志产机自财用邪的含，翻按祸平押均章价傅、侧组衔成找计四税客价俱格薄。3、乒委沙托未加胸工恰的链，溜按督受殊托南方选同志类椒价弊、宏组挡成智计侦税夜价化格4、剥进贩口因的序，爱按充组碍成榨计那税快价复格躁。5、温如庆果反企劲业托设置有鲁非捎独地立扛核斤算跪门伞市功部限，帆按吹最昼终跳销叔售断价刘格放。6、投气资叔入响股香、扩以惰物碍易程物探、微抵酷偿饿债意务按邪同族类咸产庸品日的最蜓高日销渡售骗价芳格。消韵费毒税割计拨税榜依阳据葬的依税联务宴筹众划也首踏先少应居该废注龟意渐消麻费抖税博与霜增客值曾税忠、婆城的市晴维币护像建脚设步税角、晕教桃育钓费访附独加豪、互所叙得蹦税器之每间庸的悔关州系趟，蚁其广次选筹盼划攀应会该亡关缠注触筹个划遵本朵身街产避生杯的鼠成遮本魄。渐主易要甚思引路巡寿：婚缩程小雀计笨税散依丸据没。4器.资2倦.哪1选躁择偿合渗理缩慧的加纪工办方型式委删托揉加绝工的芝应蔑税旺消烘费拐品胡与自竿行鸟加乓工的牙应趴税寨消闸费哥品希的友计咬税锯依舌据福不防同牌产令生主了佳筹途划讯空轻间筛。匙不览论洗委躬托漫加治工纠费毯大宽于蓄或外小结于预自悼行后加棒工搜成困本电，羡只既要穴收补回爪的配应源税丧消狱费扮品毁的酬计垫税初价稿格庭低络于蜜收拐回咸后庄的刚直抛接舒出云售引价斩格音，甘委僚托担加党工舍应历税高消坐费晓品壮的牲税冈负片就灭会峰低顾于援自颤行消加役工移的杨税啊负愉。胡对惑委慎托堵方英来闲说犹，霞其县产所品狂对桂外煌售忧价钟高衫于悦收梅回榨委朋托荣加沙工录应头税袄消徐费匀品友的沫计只税铺价温格幸部蚁分同，逐实地际瞒上辣并押未粱纳很税辈。【案质例咳：4钳-厚2来】点割评牛：码教愉材住案纵例满不傲错或，烘已讨经不采酱用滥新架规叹定银的泪税备率蓄和膊组费成耍计俊税青价拴格迫公鸣式滤。4丸.煌2瞧.但2选苗择表合亏理跳销包售硬方芬式麻的萌筹腔划浊我狡国《消靠费估税愉暂烟行您条同例责实关施顶细轧则》规填定毙：心消叠费御税贸的歪纳朴税摔义容务纪发卖生傻时刘间劝，终根绩据崭应盼税恭行原为海性甩质杂和膏结慌算那方昌式槽分免别矛按巾不剧同搬方抖式墓确菜定雕：芬纳瘦税米人胖采沫取充赊电销舱和求分毁期孤收坐款著结抽算游方裹式睡的妈，侵其稠纳器税懒义拐务让的冲发阅生诱时如间谅，少为影销羽售着合棒同骨规浓定府的叼收吧款摘日仔期驳的贼当忍天鲜。掠纳晋税喇人伞采着取避预开收忠货锁款与结园算债方旦式林的婚，皱其锡纳暴税羽义膊务把的首发辟生港时改间恒，确为蕉发速出掌应袜税征消义费色品矩的击当惭天巨。企井业腰在摇销件售妹中刘，木采嫩用姻不奸同币的冲销蛇售即方婆式厘，授纳王税姥义桌务输发戚生问的饭时凑间崖是就不商同次的铅。泰从题纳绪税下筹吉划暖的繁角利度困看捞，通选武择户恰社当凭的纯销部售球方料式太可债以瓶使界企岩业乳合拆理患地桂推姑迟移纳非税沟义斑务撕发饿生四时怪间啦，衣递鄙延映税组款援缴藏纳愿。【案桃例狸：4奖-费3跳】4丧.轧2所.疗3调火整磨会磨计粒核涂算畅方季法竖的担筹嗽划由至于惩消束费夫税射只煎在舞生钉产国出露厂环环弃节翁缴黄纳肃，穗以库后夫环肉节例不蠢需碗再御缴盘。谅因绘此蹄，怕为尖降泛低咬计否税抓价录格将，济应列尽荐可梢能太将由计犬税距环痛节男向荷前扔推茶移昏，沟将袭一昼部原分饰价抵值犹剔霸除狡在虏计刊税嗽依饺据加之本外迹。业因正此违，冲是稠否肆独痛立坡核耳算宏就颠成份为蹦筹虾划仪的重关美键木。【案庭例:担4羞-郑4图】点凑评态：柿现语在级已概经岁受存到姨很记大街的鱼制肆约钥，弹这忽一说块茅筹起划呀的滨空臣间痒已腥经芽不例大任了周。勿但吵这啊种徒思访路梳和音方争法滔可我以倾在揪化淡妆俩品绸等津其莫他默消半费电品突行竿业易继中续旅用英。《国衬家瘦税孝务析总庸局丹关开于加催强垦白装酒帐消夺费巨税院征验收肉管叮理通皮知》（堆国央税忍函[纠2碑0甘0绿9厅]孕3漠8蕉0号塑）茫自2违0培0堡9年8月1日弄起锣，愿为蔑保庄全约税腊基蜘，锦对您设那立据销楼售义公薄司秤的瞧白殊酒无生宣产类企剥业立，相税赠务额总尾局香制恢定风了《白吵酒持消播费似税搭最播低洁计摸税若价细格扛核敞定灭管疑理俯办省法抗（厕试贵行〉狱》：情形税务处理①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的税务机关暂不核定消费税最低计税价格②白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内③已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的按最低计税价格申报纳税。④已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒税务机关重新核定最低计税价格。4拌.屠3消捆费胸税忠税衔率维的想税习务哪筹琴划4唤.沃3秀.搬1消购费例税触的卸税定率辞的档法麻律乓界秆定光兼天营在不牵同量税蹲率居的亚分华别绘核临算谋分挂别胖计川征励，尚否曲则尝从咏高畏。典将填不胞同潮税到率耀的污应红税周消练费始品某组榴成发成温套递包袖装禽产逢品埋销助售读的拘，幼按氧税腐率肿最哗高衣产洞品项来佛计喷税触。4骄.奖3凳.约2消终费及税鄙税率率旁的图筹还划1、志利架用渠子究目诊转模换旦的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