税务会计：税务会计概述

税务会计主编：徐田强李西杰

湖南师范大学出版社情境1税务会计概述【情境要求】1．明确税务会计的目标和原则；2．掌握税务会计纳税基础。【能力要点】1．了解税务会计目标和税务会计的原则；2．熟悉税务会计的基本前提和税务会计要素；3．掌握我国现行税法体系构成；4．掌握我国税法构成要素。引导案例1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元，并按25％的税率缴纳了企业所得税100．75万元。2011年4月，经某税务师事务所审查，该公司2010年的核算资料中存在以下情况：(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元；(3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额3．4万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。

2014年10月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘税务会计一名。岗位职责条件如下：1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报；2、完成出口退税申报；3、企业所得税年度汇算清缴；4、协助、配合税务局的税务调查和稽查；5、完成涉税的会计处理；6、为主管决策提供税务方面的资讯。岗位任职要求如下：1、大专及以上学历，会计相关专业；2、持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规；3、两年以上同岗工作经验，熟悉SAP系统操作，具有出口退税操作经验；4、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求，有了一个大概的了解？案传例按评宵析财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理中的反映。除此之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证，企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作，无不与税收工作紧密相关。任俗务1认晃识浆税窃务悠会捏计21、1税务会计的概念税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理等涉税业务活动的专业会计。3相陵对双独旱立搞性2两老重扔性4实界用俊性33依惧法恼性31任复务1认辜识架税素务章会叠计1、2税务会计的特点3业叙务衣处搬理达依湿据每不观同2核懒算恋范走围极不种同4核熔算候基来础忘不施同33目内标仪不船同311.3、税务会计与财务会计区别任盘务1认犬识散税吵务驻会亲计31浪.棚4税伤务屡会眨计晨的联对零象纳授税窄人片因董纳期税痕而宫引沈起跳的德税冬款挽的奶形修成协、罢计带算掉、彼缴舒纳舞、补棵退代、肆罚述款晋等另经蜜济葱活解动犯，大以闷货朱币杜表供现津的谣资续金高运势动前就元是税戴务歉会布计糊的轧对夜象维。吐即捧凡筐是煌能富够工用依货愁币贩计盐量关的革涉狡税忧事疲项都斜是勤税咸务券会夜计志的妻对惑象裹。任伏务1认稠识刷税驼务嫩会坏计3税割款龄的蝇计庭算亮与辫调呼整2税焦收想滞召纳存金扣与旬罚汉款画、网罚搭金4税给款梨的币缴酿纳33计怨税世基猫础及、怪计羊税舟依牧据311.5税务会计对象的内容任元务1认阳识纹税扣务所会费计31依盾法饰履潮行桶纳早税黎义恼务杨，饮维秋护疏纳躲税致人镜的库合池法言权腾益2正富确逢进拾行白纳踢税休会插计任处器理晴，枪协江调玻与错财吉务淹会物计队的诵信驰息盏关野系3科部学卫地仿进踩行像税损务亿筹痰划涂，疾提践高呼纳贝税劣人得的苏经握济韵效阶益1、6税务会计的目标任锦务1认密识鹿税免务烟会等计3发重票制领少购反、洪开葛具恢和辩管撒理2纳辜税缩慧管乓理4纳患税细核被算33办压理男税堂务键登绳记311、7税务会计的工作内容任氏务1认脸识椅税播务野会高计3缴聪纳你税等款6税备务细行浙政剂复徐议颈和幼诉显讼8纳漫税腿人悬的泥法溉律疫责牺任37纳泊税眯申划报351、8税务会计的工作内容任逝务1认俱识固税夕务杆会止计41.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税会计期间2、1税务会计的基本前提任茅务1认江识鼠税热务伸会齐计5计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入任他务1认鹊识追税竹务犁会装计3、1税务会计的要素税毙务翼会慌计兆要吐素症是奥对羞税闭务自会孕计争对断象煎的谢进架一忘步吵分袖类急，铅其去分僚类狐既轨要笔服竟从恳于季税再务掌会回计粉目员标歉，清又开受析税及务归会川计姐环码境铸的束影落响绣。任尸务2税称务轿会熊计杠纳麻税湖基烤础2任务目标1．予掌匙握玻税圆收储法演律原关恼系悠的企构女成2．念熟腔悉依我激国茶现俭行膏税携收鞋法究律兽体袄系3．材了申解翻税条法瞒构右成慎要箭素4．裳掌弟握幕税仆务型管贝理时的疫内握容任务重点1．颠税锋收回法俯律汇关末系肥的覆构辰成稳以吹及谈税厘法壁构触成镇要宴素2．妖我市国馋现猎行则税景收道法望律壤体锡系3．株税袄务场管国理正的宝内渠容任务难点税响务砍管插理初的袭内穗容123华锦翔命公阵司队为蛇一段家晚从梳事螺化竞工腥品评运托输从的铃物跪流喊企折业躬，着在授营救业铁税届改妻证凑增帖值创税轨试拐点叠前崇，踏公盼司傅向铁客危户倦开臂具晌运卵输哨业结普召通系发届票捎，清并测按睬营政业典额臣进东行毕营江业援税搂的铜纳赞税夸申恢报绕。2员0刑1六2年1月1日险后盟，卫随践着价营换业蔬税挽改性征量增奸值色税绿试考点刘的片展久开铃，恨公回司广被恩纳煤入启到吸试需点娃范麦围桨，闯并着被呈认倍定顺为蝇增卷值住税惑一放般异纳伞税息人举。升公昼司稳的终日径常柄经蚕营嘉业弹务押，屡由碧开聪具赞普得通酒发连票云转混变赛为村开尺具踩增姨值邻税阳专欺用葛发块票坏，态并辨按周照未增蓬值淋税坊税怎收色征惧缴古办龟法澡向裳税搅务样机器关陕进恼行达纳伤税负申孟报掩。纲同澡时套公侧司似涉米税继业厨务著的诵账餐务感处阀理签也纠发磨生终了梁较絮大蹲变鄙化稿，卡增见加葡了掩与护增肾值旱税丘相凤关负的盈会晚计密科蛾目年。粥税坡收臂法石规辛的获变春化撞，嫁使击得代该驳公绕司常财泽务拉人线员锅，轮必障须勇认轿真咳学箱习抬有退关哨营修改喝增纸的答政百策还内蛮容格，屈了摊解嗽运顾输爸业唐增丘值督税倾专存用爪发堵票肤的疲开隙具朴要煌求泊，薪增顿值钉税裕纳车税渠申馆报膨办歉法吸及紧流听程踢，石以馆便寺更辫好鸦的食适贡应熟财妥务省工盘作楼的羡新汪变碰化抛。引免导辣案园例案屿例虽评射析财善税混法脖规缘瑞的狼每猴一钳项损变挂化末，午都音可府能竞会票对专税炼收海岗羽位玻人蓄员眯的馆工抱作嫌产瓶生盯影窃响家。扛为淡此沃，沙作浑为唯企桃业填税沟务庄会萍计室人谨员江，购必屈须渡具匆备尚一盆定发的徐税济法敢基塌础程知共识之，法掌嫩握瞧我样国巧税截收拐法抹律悼体辰系鹊构馒成孕及伞税吴务虾管胖理廉的题基姿本刮内源容石，昼及舅时手更诱新复财扯税炮相细关盒知核识捏，巷以奇更讲好必适界应镰税感款欠申屑报晌、励缴录纳变及凳账贪务孔处吹理墨等摇方圆面拳的须变鉴化挂，戚提尤高知税腔务宁会志计铸岗灰位顷的穿适偶应慈性沉。61、

税法的内涵与特征强制性无偿性固定性任雀务2税咸务疮会怪计膀纳公税路基兼础税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。62、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容！思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。请问此观点是否正确？任龙务2税鸽务属会泻计菠纳成税绒基丽础63、1税法的分类税收基本法税收普通法内容和效力任雕务2税柱务坚会俱计指纳薄税牲基蚁础3、1税法的分类税收实体法税收程序法职能和作用任芒务2税品务滚会泡计韵纳纲税府基搏础按蕉征绵税递对绝象您分抚类流角转婶税锈类所挥得红税吼类财控产闭税是类资融源男税鹿类行摇为蚁税室类3、1税法的分类任桥务2税杆务与会躺计丽纳惩税澡基络础63、1税法的分类１、中央税２、地方税３、中央地方共享税以贤税摩收糟收羡入镰归探属驴权蕉不脑同杜为嗓标非准貌分剪类任着务2税澡务螺会朱计融纳非税禾基青础6纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象3、2税特法激构押成穿要酬素任骆务2税凶务券会笑计矛纳纯税洞基剂础3、2、1纳鲁税灰人简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.纳税义务人指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人.扣缴义务人实际承担税款的单位和个人.负税人思兼考蜘：三择者宋之睬间减的鲜关钟系给？任疲务2税脂务贫会矮计愈纳票税毙基令础3、2、2征飞税旱对渠象征破税宜对怜象:指舞征偏税拒的拨标虽的漠物计。“计蹦税稿依决据”：计歉算递应仅纳庆税搞额骑的岭根牛据坛，光也喷称“税童基”，捉通劫常纸为久数厚量劈燕化僻经严济唤指犁标赴。与暮征概税把对耽象浪密惜切灶相赠关忙的意几覆个居概魂念担：“税棍源”：税妈收烟收积入滔的忘经县济忧来妥源恐。“税争目”：同腥一塑课矿税仇对核象施范趋围娘内静的傲具末体字项揭目闲，岔体妻现文征用税轻的方广胆度厕。任定务2税腥务达会贤计撕纳算税框基帮础3、2、3税以目“税及目”：同津一射课备税结对皇象样范丑围演内蹄的绵具以体族项非目哭，膛体腔现歉征瘦税塌的茧广洪度后。任呈务2税衔务顷会貌计陵纳链税嫩基割础3、2、4税恩率指润应宜纳佳税聪额清与蹦征毫税厌对蚕象郑的耽比敲例税率的三种形式：1、比例税率2、定额税率按征税对象的金额大小为依据计算应纳税额的税率。统一比例税率分类差别比例税率幅度比例税率按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率。任靠务2税浊务谱会慌计昏纳耽税忆基丸础3、2、4税沾率3、枕累与进遵税闷率指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率。全额累进税率分类：超额累进税率超率累进税率全异额提累佳进巾税销率担与奸超残额令累艰进余税关率描的妖区想别沾？任易务2税焰务亮会迎计雷纳止税让基府础3、2、5纳主税皇环站节指净在妖商港品宁流防转恶过站程逢中伟应吊当揭缴欲纳搞税玩款笼的把环以节热。单环节(一次课征)多环节(多次课征)分为任碰务2税王务偿会浅计国纳海税恨基缎础3、2、6纳怨税供期葛限是滤指骑纳煤税辽人四发肉生熄纳由税传义君务砍后旱，雪向皱国前家茧缴金纳乡丰税棒款愈的犁间路隔级时警间鄙。纳云税结计誉算否期诊：纳考税泉人童向打国碧家搜计辈算液缴骡纳清税崇款亿的杏法定拼期质限乐，历分加为结按杂次礼和耽按村期税两镇种复形桥式住。任狸务2税纸务宅会醋计庆纳使税堂基侨础3、2、7纳仇税乞调斥整1、税收减免——降低应纳税额或税率3、免征额——确立免于征税的税额减免税的形式包括：2、起征点——设立开始征税的起点2镰.垒7菜.担1减露免协税任翼务2税狸务碌会摘计溜纳茅税冲基麻础3、2、7纳茧税蔬调粉整2扭.陆7拴.挂2税削收吓加除征1、地方附加——随同正税征税的附加税款3、加倍征收——应纳税额加征一定倍数税收加征的形式2、加成征收——应纳税额加征一定成数任将务2税桥务徒会吹计扁纳稀税拔基框础3、3税毅收纽奉法缸律屡体电系板构抛成税盒务斧机伪关辆：《税能收扣征柳收纪管雕理末法》海林关倡：《海要关音法》、《进益出怀口替关雷税段条秆例》增优值射税消健费骗税营斗业饿税关姓税企在业早所昏得膀税个塞人荡所窑得窃税资刮源卡税财雄产殊税行赠为暗、为目抗的梨税税观收租管宫理寺法喂模其块流狮转锻税主模妹块所肃得粮税颂模切块小出税忆种握模悼块税弹收载实始体亦法税对收晨管泳理蜂法任县务2税湾务漏会野计钻纳隶税宋基油础税贿收润法议律陵（棵全备国限人默大陶、细授顽权拉国脆务狡院伞）层凤次崭税蔽收峡法搬规—烧—行滑政围法亭规锯（迎国那务见院床）地批方率法足规胜（王地夹方辫人岭大款）税絮收究规弓章—徒—部摔门余规挡章棕（万主慨管奥部甘门纹）地截方誓规穿章青（财地会方梯政致府栏）3、3税