基础会计学第十章

第十二章财务会计报告第一节财务报告的概述一、财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。第一节财务报告的概述一、财务报告的含义财务情况说明书等资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表第演一李节财尤务兰报靠告腾的率概稳述二稠、虾财辜务僚报谱告剑的著目割标第唱一壳节财甲务巧报侍告尼的羽概芝述三赏、袭财醒务和报李表安的熄种掠类分类方法分类内容会计报表的组成按财务报表编制时间分类中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按财务报表编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表第浇一惯节财娱务益报伙告板的孟概乌述四纳、茄财夹务鹊报足表鞋的腔编灰制皂要撑求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整第标一亲节财病务壁报盒告洞的线概梯述五怀、傲编祝制并财垫务拾报名表覆的雄准练备族工级作检大查舅本床期茅发役生轿的樱经屯济职业尽务宣是孩否宣全疾部含登眠记嚼入浅账升；进泽行市账退项崭调饼整次；进栏行获财泊产仙清荣查键；清值理丙核蕉对应账健目迅；按广时翠结醒账淡，蝴进扮行誓试溜算请平胡衡江。第混二曲节资窝产奋负悄债搏表一宗、彩资赵产拣负迁债志表壮的怠概赖念剧与撤作时用（翻一亲）题资吩产亦负猜债怜表晌的临含端义反凡映千企另业摊在某翼一匹特奴定剩时馒日财挖务押状序况杯的较会屿计合报得表苦。第棒二寄节资范产鸭负嫂债套表一黑、贤资任产予负拨债草表优的撤概饥念泽与场作遗用（斗一汪）恨资草产污负撞债惠表桶的毙含吹义它猴是胞以货分币为较主暮要慈计昼量豪单休位扑，史以“资挑产=负依债+所透有抚者醉权访益”会谷计欧方概程槽式堪为基理嚷论悬依购据雄，手综饿合闻反贷映锡企劝业某案一拴特役定导时伯日资赔产巷、喷负再债途、古所顽有枕者馆权奏益领三招个稀基岛本找会仰计答要弊素蝇的献相裂互班关均系氏，掩是普反佳映肿企丈业粘经捞济王资设源添的墨构融成泰和除来杯源节渠外道写的静偶态粒报筋表。第邪二钩节资仆产哈负桃债顿表一风、骨资登产摔负适债耕表勒的姨概惜念迫与仓作石用（医二男）火资简产膨负垮债梦表季的属作笼用提槽供昼企桌业资攀源总量及羊其夸分下布后状阀况，联有镜助冠于丧了严解喂企鹅业押资室产沙使握用华的失效雨率。反厘映资朴本井结聪构库情陡况贸，余有丸助石于割分比析共和跑预费测瞒财哭务宇风叶险。反骄映流壤动鹿资哀产雕和抓流赚动轮负雹债搁的瓣对布应嫁关昏系碌，路有说助逗于剪分批析诊和尾评援价拔企面业妥的窃短锋期后偿施债放能牲力。第雅二雨节资郑产哈负候债权表二窑、烦资秃产止负盒债跟表项的勿结况构彼和侍内阴容资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

……资产合计二、负债

短期借款

应付票据

应付账款

预收款项

……负债合计三、所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润所有者权益合计报倚告刚式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

……

应收账款

流动负债合计

预付款项

非流动负债：

……

长期借款

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

……

可供出售金融资产

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

长期应收款

所有者权益：

长期股权投资

实收资本

……

……

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

账岭户生式第窄二粗节资撑产迷负棵债筐表三业、鹅资姜产慰负寸债英表睛的顾编监制虽方担法（区一面）盟基挥本丈编意制送方扇法“年必初索余戒额”栏角内童各界项傍数党字取，训应疮根碌据史上伤年佩末银资体产替负嘴债枪表妻的“期灵末栗余钓额”栏愈内塌所僚列君数味字穗填蛋列韵。“期阻末离余防额”栏妇内涉各掉项脖数涝字浩，哄应泻根跪据货有热关识总谢账么、浓明添细名账拴余教额寺直副接负或体计似算呜填喜列薯。第罩二掩节资苗产督负吴债欺表三州、莲资旧产怕负嘉债驾表闭的距编浴制免方避法（颈二献）昌资陡产漠负梦债飘表保中“期偷末草数”的妹具眨体极填阅列栽方色法1贸.根漂据献总相账伸期蜓末程余征额罪填色列恋。有雪些坝项逼目绢根辜据吹总嗽账辆期秆末眼余悬额袋直祥接化填个列炎。如交赴易罪性起金笑融万资愤产、固迈定叼资振产售清演理、递裙延淹所殿得赖税素资纸产、短祥期热借符款、应乒付胳票辩据、应诵付勇职归工苗薪岁酬、应村交影税拾费、应坦付强利娇息、应折付乎股毯利、其呢他孝应比付砌款、递膝延括所撒得厘税剖负蹲债、实砍收存资兵本、资换本午公应积、盈形余撒公凝积、未践分味配录利个润等君。第采二仔节资敌产较负星债焦表三浪、记资奋产季负乳债可表扑的渡编哗制乳方苹法（涌二胜）练资锦产代负迷债王表春中“期铅末淹数”的巾具迎体旧填辱列塔方访法1妄.根可据民总运账托期错末港余甲额圈填滨列线。有池些镰项督目挪则旅根己据猫几播个外总姿账涌期缴末纠余抵额躬计枕算恭填躬列针。如“货朴币超资垃金”项棒目西，责需贩根滋据“库侄存恩现水金”、“银轧行刷存贝款”、“其庭他谁货邮币烘资以金”三谜个脏总稀账色的暴期青末以余望额惹的汇合缴计凝数壤填颜列哨。第舅二携节资丸产时负茎债初表三蒜、盒资哀产态负英债经表负的析编吧制订方羡法（鹅二杂）则资乓产趟负肠债奔表嚼中“期淘末阳数”的例具虾体俊填盗列醒方事法2漏.根超据馆有尊关维明既细来账宴期忧末倘余哥额脾填缩慧列拾。如“应麻付蹈账忘款”项漫目衔，斗需骄要追根研据“应士付平账此款”和“预珠付劣账咐款”两勉个垮科雕目授所调属材的歼相忽关军明钩细访科压目漠的饶期届末恶贷渐方宝余邻额报计糊算滤填逮列缎；如“应抢收多账立款”项倒目棒，梢需怖要愈根剥据“应熟收通账肯款”和“预疤收舞账捷款”两纹个崖科将目走所灭属规的质相棋关洲明讲细饺科索目纲的贼期饶末恳借沟方宁余车额炉计张算秧填挪列希；第册二疗节资糟产傅负猛债茅表2卷.根讨据炒有樱关星明螺细桑账登期旺末宅余聚额苹填韵列豆。应收账款——A企业

……

……

应收账款——B企业

……

……

应收账款——C企业

2员0呆0湾0宽03倡0喂0唇0节03达0宇0倘07芒0拘0畏04贱0董0争0预收账款——V企业

……

……

预收账款——U企业

8丙0猎0术06设0嫩0伞09熄0堂0慨03耳0针0渠0（板预索收杜性孝质骨）（赴应援收议性辞质君）合读计2佳0俗0区0灭0＋3惭0毒0泽0改0＋6蒜0报0饥0＝5倾6傅0候0术0填晕入环“嫩资串产拳负劲债鄙表藏”么的耀“蛛应悲收瓶账震款才”份项临目合匪计8役0翅0辛0＋4移0肾0哨0＝1薯2尺0奏0悉0填忽入划“堡资挽产魄负科债秀表投”词的虑“芒预艳收谜款方项异”改项傻目第倡二疤节资塌产妙负击债穷表三橡、护资领产璃负货债吵表扯的鲁编蔑制脆方区法（正二马）魔资物产院负童债旱表匪中“期评末答数”的吊具呼体创填绕列编方肠法2刑.根脱据日有稳关售明祝细榜账开期宝末绞余萌额肆填磨列校。科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应唉收辟账翁款”项沈目里金蛇额线为坊：②“预卵付芬款倦项”项碑目盟金撕额棚为衬：③“应例付朝账族款”项悉目集金的额绸为择：④“预喇收筋款章项”项尽目汁金窃额州为仅：1站6陪0再0薯0鉴0灭0＋6敬0没0归0排0坏0＝2秩2麻0效0吹0军0悄0（军元楚）8窄0冷0泥0夕0视0＋4箭0紫0殃0把0励0＝1办2顶0缎0隙0导0去0（忙元搂）6协0麻0架0逢0＋1虑8农0味0麦0究0机0＝1朴8违6种0猾0稳0阵0（参元宽）1熟4贝0极0街0问0旺0＋1回0尸0施0抬0树0＝1赛5袭0扰0篮0芦0锦0（填元解）第诵二淋节资巷产喉负扁债主表三连、伟资少产雾负铃债泼表敬的李编足制盘方膨法（控二亲）筛资递产宝负贸债疲表逃中“期扬末究数”的梳具炒体贸填烦列垮方里法3贱.根僻据谜总蚂账均和迫明隐细搁账乞期下末壳余扁额偿分肯析递计腥算株填津列导。如“长尽期纤借而款”项芒目膛，抚根储据“长兰期吊借顽款”总肾账贼科肤目隶余样额娃扣垫除“长者期振借阴款”科辅目误所测属游的雨明蔑细轮科芒目趋中伏反焦映净的跳将泛于卫一顽年革内和到闪期刃的明长帽期举借陆款等部蔑分来分文析置计手算剑填似列慌。第权二营节资摊产衣负乔债川表三吼、悉资赚产然负尖债展表止的纤编栏制扩方确法（篮二找）亭资贴产远负灾债羡表指中“期泊末坡数”的障具砍体傅填释列茶方庄法3枣.根仙据碌总坛账倍和炼明蒜细柏账详期椅末关余前额济分石析阔计鸽算纵填禁列佩。长木期翻应圆收鸭款、持给有降至摆到葵期迟投蜓资、长匙期霜待撑摊听费督用（县其菠将帽于1年滤内卸到牺期偏或雷摊湿销六完膊毕夫的货部腿分挑在脂资有产尺负舞债立表撞的“一裙年折内翠到梨期住的种非掘流惨动哗资差产”项愿目捞中程反蛾映冤）肺；长脏期色应惰付争款、长态期想借裁款、应直付瘦债溉券、预好计忙负珍债（忠其评将屯于1年墓内搁到殖期监的惰部至分冶在颂资谦产岂负划债猾表昏的“一戏年朝内雕到坟期门的炕非疮流屡动勾负辣债”项畅目拥中虫反膊映乔）桃。第拐二渴节资舰产瘦负厉债吵表三叠、弄资绳产袋负铜债芝表伤的细编涝制办方讽法（衣二脏）锹资贷产功负艘债扰表稳中“期沫末赶数”的亭具祸体避填量列幻玉方另法4孙.根财据节有捆关丘账贫户肿余吵额武减密去李其孕备统抵伴科播目谅余队额旨后罗的抢净黎额啄填真列膨。如妈表孤中飞的“应鹿收沫账难款”项摘目巩应近根茶据“应辣收济账登款”期军末毙余剑额逼减五去“坏乒账全准悟备”期丽末我余衫额默后万的帅净封额睡填矛列弦；表早中秒的“长甲期脱股棍权酒投肆资”“可闸供绝出虫售斗金倦融界资诊产”、“持糟有西至哲到裂期拘投冶资”、“在驴建像工边程”、“工草程言物层资”、“商意誉”项赛目啄，诉应逃根赛据批其剖账志面膜余市额趣减武去代相娃应博的“减若值冶准宴备”期斜末嫂余督额帽后附的践净吴额想填皇列棵；第页二禾节资肿产恢负搏债嗽表三犯、候资集产包负邮债坊表设的辽编津制称方缠法（腰二沈）腥资短产炕负颗债裙表燥中“期犯末弱数”的拨具偏体包填铜列野方惹法4烛.根屠据爸有卖关勺账掉户精余红额扣减挂去胖其核备外抵晋科进目洲余牲额认后面的筝净夜额宴填嫩列栗。表凯中国的“固细定扁资扑产”项启目锤应找根造据“固疗定久资蚕产”期安末拉余拳额识减瓦去“累腰计采折凝旧”、“固萍定嚷资胡产玻减必值划准跑备”期抬末德余汤额奶后君的晶净莫额谎填驶列饱；表烤中办的“无荐形芦资翅产”项贩目丹应低根情据“无叛形走资绩产”期渠末丛余菌额滴减睛去“累顷计券摊浮销”、“无健形路资哄产盐减剪值错准尚备”期搬末黑余声额航后貌的孟净勤额连填桥列牢；第咽二减节资犁产歉负悔债领表三边、帽资寇产劈燕负寄债云表异的佳编劫制耗方杯法（坦二近）朵资磁产回负家债识表倡中“期戏末勤数”的伟具石体劝填凡列哭方羞法5筝.综俗合屈运吼用帮上锅述伪填毒列猫方至法煮分蝇析畅填碰列蜜。如酬表狡中决的“存礼货”项如目董，武需叨要进根丢据“原属材翅料”、“委猪托垦加来工增物备资”、“周继转膜材县料”、“材奇料业采培购”、“在创途兄物愿资”、“发座出志商柔品”、“材袋料闲成师本吃差近异”等元总珍账富期描末本余锅额虾的足分登析切汇获总解，壳再喝减均去“存达货节跌添价均准恢备”期减末死余摄额嗽的除净下额猴填便列尤。第至三揉节利训润表一己、利踪蝶润表屿的昌概膜念贯与五作运用（磨一湖）猎利共润霞表绢的展含很义反材映煌企晓业敢在一睬定踪蝶会述计配期仰间内搬经帖营羡成迁果眯的绳会梁计瘦报在表刮。第转三岩节利吨润表一铅、利知润表单的困概认念中与泉作烘用（萄一黑）签利族润温表逮的酿含卧义它您是办以货畏币为俯主盏要怎计死量营单柿位绞，厉以“利推润=收蚂入—费祖用”会说计泡方扑程棵式担为郑理圆论令依暗据回，商综累合吧反半映海企饭业某净一犯特侍定炼时贷期收便入却、貌费避用爸、积利禽润倘三腿个闸基券本豪会猜计遵要壳素睁的辈相胖互吃关耍系抄，裙是专反迷映虽企胶业洗经愁营问资裹金挤循酬环忠的动殃态淹报狸表。第来三妹节利化润度表一押、利醒润表续的肯概述念螺与石作新用（拉二夸）旅利普润掀表成的勺作角用有池助寸于隔分陷析惹和摸预器测树企帮业唇的穴获陕利旧能冰力裁；有百助量于伏分殿析判与冈预稀测粱企血业灰的抖长肉期绩偿暴债祖能盒力松；有识助粱于羡考磨核待管董理昆当俗局起的充经肃营额业悦绩啊；有节助透于料合臭理错地晚分意配歌经印营蜂成娇果雾。第斯三私节利兔润蛾表二滥、利拿润表姐的叼结抽构徒和宏内齿容净利润=利润总额—所得税利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）单步式利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额

上期金额一、主营业务收入

其他业务收入

投资收益

……

收入合计

二、主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

……

费用合计

三、净利润利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）

投资收益（损失以“－”填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）

减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第喘三赔节利瓦润摘表三脆、利术润表叔的基猜本钓编勺制戏方晃法“炮上麦期秘金筝额衡”荐栏嫂内颈各提项争数亩字顾，箭应坏根杜据瞒上塌年乌该刚期煌利千润伞表郊的辱“与本朱期毫金归额蛋”熔栏枪内疯所赖列随数延字醋填颈列绳。“钳本陈期辫金帝额精”终栏驳内多各景期虫数鹿字鞋，斧应渐当永按哭照泳相字关顽科仍目唤的发翠生静额分链析怪填阳列爸。第效四翅节现丝式金米流用量表一证、烤现仆金签流驾量哗表揭的艳概纳念狂与扰作隶用（允一赞）糠现鞠金趁流撑量赠表洞的瘦含竭义反李映铲企很业驶在一朽定怨会顿计座期联间现危金桥及导现逮金探等矮价洋物的流银入剖和侵流星出情恢况活的除会础计疗报场表洋。实兼际让上反它凶是乳以收类付诞实俊现拳制为攀基胞础费编公制久的窄财庄务增状竿况卸变伞动剃表抱。其魂理声论找依婚据晃是“现张金挽流待入—现奴金造流馋出=现聋金戒净著增亩加偷额”会吗计摄等好式。现锐金仇流索量聪是益指袖某贪一阿段营时订间刃内匪企悼业野现劝金床流耗入义和场流强出亿的者数张量参。第圣四育节现舅金宁流汤量表一乔、杜现相金近流泛量竭表胆的红概士念优与造作夺用（腹一竟）沈现裤金咏流万量锁表摇的窃含锄义现惕金是垃指牢企照业予库晋存改现百金振以引及赠可惕以纸随吹时乞用泰于左支春付异的痕存蝇款盗。州不插能移随竞时僵用恰于辈支挠取挡的水存滨款侧不敏属锄于悟现薄金膀。现严金圆等早价钓物指拌企俩业阻持织有优的期舍限土短、流浊动趁性沈强、易紫于披转搞换为颈已拣知闭金稠额窑现垂金泰、价漏值诞变泼动斤风柱险撒很帮小的元投司资清。现版金稼等殿价枝物购通例常齿包饮括盘三漂个拖月患内偷到甜期手的乐债库券虚投谢资剧。权育益云性腊投揉资熔变豪现谋的高金榴额真通哭常身不购确白定会，适因惊而返不胃属巷于贩现部金朱等护价阁物汗。企啊业钉应宿当爹根摇据樱具脸体灵情高况秀，美确邮定翼现珍金管等迅价仿物犁的父范种围行，苹一犹经疼确限定你不尸得树随至意唐变绿更侵。第典四暗节现值金殖流透量表一练、竹现洒金低流食量蠢表思的嘱概针念挤与旧作菌用（喉二超）陵现螺金姨流困量蔑表骡的筑作超用有际助狂于宫分绕析粒、别评米价吊和雷预带测预企炎业匙未迈来版产况生沃现肿金漂流置量主的招能留力单；有脾助赠于镜对病企贞业聋的巾财恨务暴状挣况因作爹出殖合珍理雅的签评底价滔；有雕助虽于停分离析茧和渠评岛价快企疫业惩经故济闭活间动帝的径有仅效封性央。投知资逼活许动筹篇资毕活笨动经叠营绵活惑动现冤金（企堂业）原欧材尚料产蚁成标品供算应揪过订程生产过程销幸售冠过户程偿尝债闯、苦分党红脾等发障行扬股窄票防、遍债机券闹等被锡投晨资委者（资框本拉市百场）购恰入分股寇票圆、夏债炮券罚等转鹅让碑股约票果、伙债续券及等投唐资革者根、董债咽权钓人（资绑本及市缠场）现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

第泻四灶节现逃金裙流糖量表二牵、摔现仗金兵流轰量造表匙的集编同制旨方系法直惠接既法驶和骄间梅接炉法工笑作移底徒稿泳法赵、T型秤账莫户柿法霜和戚分饭析水填丙列论法现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

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收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

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吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

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