增值税及会计处理

第二章增值税及会计处理一、教学目标

掌握增值税的基本制度，重点掌握增值税的计算方法，包括销售额、销项税额、进项税额的确定，熟悉税法关于应纳税额计算的各项规定，掌握应纳税额的计算技能；掌握增值税的征收管理制度，尤其是增值税专用发票的管理制度二、本章重点及难点1、增值税应纳税额的计算（销项税额的计算及进项抵扣额的确认）；2、销售额的确定，特别是特殊销售行为销售额的确定；3、增值税专用发票的使用管理制度。一、增值税（Valueaddedtax）的概念及特点

(一)概念1.从计税原理:增值税是对生产和流通中各环节的商品和劳务的增值额为课税对象征收的一种流转税。2.从现行税法:是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税

第一节增值税概述3交.也增步值惑税应的肢分漠类生路产蔑型懂增散值杂税收拢入骡型伟增摔值色税消膨费繁型盐增嚷值镇税（本二跌）般增脖值扫税乳的偏特亿点1慰.僻征司税危范讯围野广2俩.躺价兵外辩计埋税3盗.缴多务环渴节亭征盈收4诊.泳实吉行慨税例款搅抵育扣前制例真：奏2咱0沈0倍4抢年格东苏方丸机骆器炎设帮备醋制糖造味公话司训共钓购技进聋大驳型亿机讽床博2例0确台喷，族取府得塔的馋增垒值尽税莲专梨用赠发疾票院上惧注柔明策全君部保价幅款窜为雾3解0蹈0廉万剂元笛，为税萄款灭为刻5都1里万崖元暮。道假录设强该湖批围机廊床谦的吴使佩用坐年径限葡为姨1秘0涉年稠。广则狱：1替.吨生添产姜型狂增愧值铺税济对骗其宫全给部差进难项荣税努额般5竹1安万券元勿在趋任啄何梅时铲候糟均醉不歌得防抵找扣摔；2独.屯收抗入滑型容增日值缘瑞税逆对挥其期进陕项学税己额穷，蹈只袜允剪许拾对象本文年月折芒旧缩慧部畅分结所用对绞应越的欧税中额请进井行昂抵逃扣撇；3私.益消争费验型聚增垒值禽税坑则萍允塌许俭其限在盼设欣备逆购鼠进弄时巧就差可凝将箩全铅部扑进悦项条税索额犬5呼1洗万户元葬在策当抹期屡抵睡扣商。二食、分纳启税工义酱务盆人沾及请分挡类(零一稿)翁纳击税刚义使务浆人单衰位个时人外母商承投仆资坐企拾业每和良外销国剥企欠业承组租振人厌和摩承灿包堡人扣历缴今义弄务框人(辞二兼)潜分蔑类1哲.邀小肃规尝模略纳睛税孙人①从枯事盾货枕物亲生繁产唐或策提掏供屿应炼税叮劳桌务室的偷纳抢税矛人尽，传及堵以暮其汉为回主轨兼煮营贼货渣物补批丧发厕与络零吗售礼的竭纳半税子人形，染年娘应瓦税艳销模售妄额候在软8渴0镇万殃以侦下能的示。②从联事热货脆物肝批棕发限或策零示售眯的踏纳浪税缘瑞人院，颤及肌以秤其蛋为男主煤兼绑营叹货便物艇生占产斩或卖提钉供耀应践税偏劳舒务粉的掉纳轿税敲人役,刺不香论斥会辈计拿核斯算若是凡否麦健某全昨,陵年俩应零税炊销国售搁额振在远5闲0密万姥元需以挣下名的堡。③年倦销肾售潜额静超范过灯小岔规麦模虹纳看税浓人捕标汉准昼的术个太人④非耽企央业盟性然单爸位吊、垮不砖经留常俱发至生猪应笔税净行沿为提的甜企抛业清，热可犬选篇择昏小里规泰模令纳回税裕人单纳兄税冰。2卸.惊一祝般挑纳垄税钞人年兔应狗税耍销霜售壳额比超兆过萍小必规指模尿纳悄税悟人茄标升准均的具企辟业财和卵企性业叔性尿单宏位皇。（仇三瓜）色认钞定徐与保管斧理1解.宾一奶般估纳尖税滑人2尿.巷小部规报模籍纳哭税汉人例貌：温按日现涛行预规银定耐，映下市列斗各适项龟中骑必斗须五被挖认潜定嚼为纯小韵规允模亿纳古税赴人作的政是进：年否应胆税终销蜡售桃额浅在煎6纹0摄万槐元慈以充上朵的切从喇事帖货膊物上生裹产材的樱纳梅税掉人年模应温税罗销挠售宫额腊1伯0斗0倡万嫁元呼以现上畅的柴从举事胆货绵物际批赏发伸的悉纳样税观人年奥应牵税奋销敢售英额恋外挑负罚担族1蜓0丹0捷万水元染以申下磁，雨会足计子核孙算喷健发全透的宗从损事惠货彼物德零饭售坐的嘱纳厨税径人年央应芽税共销择售责额案4否0俯万宁元元以白上仔，急会丙计师核金算真健因全疏的德从执事卡货胃物衰生鱼产删的雕个洋人1辆、丘销歉售幸或葵进哗口健的货都物2纷、劣提写供加奸工念、嫌修归理挣修乒配劳议务（咽二魂）雀特努殊莫规壮定1温.重特粥殊岩项驰目2散.视议同锯销独售斩行华为(短8言种婶)三议、驳增昌值漠税觉征芽税狗范赌围（逐一习）管一拘般焰规跌定（帮1膛）庄将填货谈物喷交蝴付视他痛人粉代梦销励；（颠2卡）走销作售醋代窝销舅货今物毕；（杯3末）复设脱有宣两猎个匆以扯上养机志构宁并搬实埋行响统邀一妈核东算浴的恰纳厉税套人可，柿将弱货堂物删从孙一增个掩机俭构似移果送却其润他蛾机收构树用孕于斩销表售介时患，副相婆关蜓机屿构不陵是设滑在着同敌一妇县递(骡市触)痰的鞋，削要耽视尼同巨销限售苍交程纳傍增生值丘税穗。（谊4碰）窑将挥自路产极、练委恭托次加蒙工减的碰货贪物谋用亲于呆非异应愚税西项驶目姨；（邀5的）资将首自番产绑、宅委趟托街加誉工紧的序货盛物团用坚于依集嘉体秆福担利笔或润个辩人但消初费嫩；（嚼6动）顷将株自瓜产飞、乖委惰托方加因工凝或购带买的皮货桶物扮作乓为恭投愉资副，寨提滔供拒给使其调他谁单泻位趣或何个躁体毕经婚营犬者停；（基7盾）落将哭自植产疼、凭委铅托光加咽工筑或购色买的村货定物开分编配括给蜜股洁东渡或落投员资棋者哑；（君8橡）缴将两自顾产著、图委老托监加语工疏或购有买的炭货识物景无来偿惭赠么送啄他屑人申。3法、慎混例合扭销预售电行肠为1对）础含采义更:讲一昆项杀销献售搅行慢为齿既星涉荣及崖增初值洒税闸应疼税言货高物价又谢同伙时恋涉堂及律非仇应牵税脾劳壤务贝，厌且学应绒税乱货饮物扎与剥非并应碰税狡劳投务段有擦从且属磁关雹系2摊）幕税赞务愿处齿理灭：卧原捧则絮上以依骄据磁纳帐税讽人渗的为营涛业钻主掌业缓判个断欧是普征湾增哑值色税求，翅还镇是摸征拣营绩业皱税市。戚以裳经浸营剪货渐物肌为配主投，犬交杂增侮值打税轿；叼以备经挑营粱劳观务朋为感主术，蚀交巨营尘业革税冰。4罩、秘兼评营诉非屈应穷税沉劳极务1铲）秃含餐义病：沉增识值擦税蜓纳言税私人拥在灶销狸售会应命税分货轻物羊或螺提辟供划应向税油劳柱务存的榜同痒时斥，缓还鹅从咐事佳非拔应沸税企劳咏务拍，涌且达二耀者陈之细间贩并欣无筝直冻接寸的附从都属猛关吗系辩，绸这叫种胀经屋营隙活哀动食为佳兼络营触非蔬应耍税煎劳横务摩。2拦）挣税渣务寄处轰理雷：萍依貌据盾纳纺税妙人冈的烤核包算稻情亲况换，桐判锻定反是叫分掉别酒征孝税沙还草是嫂合邻并务征半税拖。千分泼别做核界算卡,狱分糖别缘瑞交狠增筝值蹦税迁、劈燕营帐业华税晋；喝未唇分每别颠核除算妇，弊只屯交站增紫值值税点，意不井交降营粪业卷税鞭。例投：碰1嘴.柴下惊列趟各五项辉中惭，得应肌当呆征伞收魄增疮值畜税各的哗混谋合残销沫售泥行饲为市有在：医锋院趴提愚供殃治柄疗粱并似销敲售剪药朋品邮贪局收提柄供谈邮吼政仇服耐务用并逝销霸售胳集满邮稳商扑品商违店布销啄售蛇空皂调秒并妻负社责狭安滋装汽齿车卵修眼理颤厂诵修标车司并哈提萝供偿洗镰车袍服套务四抗、唐税局率稼与贪征义收际率(利一土)回一返般脏纳辅税辫人股的澡适哑用俘税喘率1侄、翼基撇本丙税依率谈1低7夜%2卵、软低遮税伤率脚1雀3箱%（恼1毁）粮球食漫、统食电用泰植手物主油（槽2泪）影图粱书妙、动报躲纸丹、鸡杂绩志（谈3挑）呈饲送料慕、巧化拢肥芹、众农颜药捏、得农午机作（箭不娱包螺括紫农锦机附零写部鸣件州）青、勺农学膜（算4亭）侵自期来乒水仆、萌暖颠气跨、司冷许气、热拦水宝、得煤亿气躲、磁石纤油觉液细化裤气恒、施天波然虏气测、里沼码气绳、剖居印民始用布煤腥制历品（骂5残）针国阁务梅院雾规买定柳的肥其询他泽产辆品(久二拼)著小东规棉模订征曾收欠率虏3铁%核。(三)出纱口茄货张物漏零捕税躁率(四)其夕他嫁适割用法税光率跪的序规有定五眨、察增召值谎税妙专退用笛发王票闲的寻使齿用商及昨管壁理使膜用恼范膛围象：烟只愤限苦于耗一召般酬纳僚税你人砍领堂购寨使掉用顺，靠小侍规鞭模吗纳扯税毯人下和首非径增贱值号税杆纳绒税飘人镰不类得草领扁购垫使笛用开红具殃范秆围娇：限一轿般桥纳血税萍人纵销然售笨货寄物仪、贫应境税喉劳颈务协，锤应业征翅收漠增踩值巨税滋的婚非末应欲税腹劳付务字，梨必薄须霸向铸购擦买萍方嫁开嘱具若专煮用斤发晨票茄。开锅具柜要时求抵政扣杠时耽限租:扔开佳具棵之疗日德起军9命0滚日氏内妹认缎证详,鸽认晨证卧当昆月察申洞报乏抵渔扣开障具生发嫌票州后焰发部生颈退浸货肆或鹅销裁售载折桐让胸的拘处左理税货务旬机喝关骄代抄开歉专甲用桂发知票六写、烤增蠢值绿税晨的快税肠收殖优皂惠七展、洋纳仰税孔义贩务作时木间贿的笛确际定烫、梯纳嘉税贡期多限货和评纳犯税计地举点第棋二摧节斤增标值眠税忌的烧计建算一拨、剑一简般凳纳道税示人论增差值局税召的查计专算应膊纳洪税抬额唐=懂当相期沿销乒项狮税塔额步-柿当数期新进演项魂税跨额1、销兆项胡税率额色：销怀项廉税马额词=需销蝇售类额×税趋率（各1浅）济一悲般搬销通售张方尾式跌下窑的尺销垫售蝴额宣：指栏纳犬税港人悉销睛售挺货符物谦或握提星供寺应捧税每劳纤务览向道购逐买不方慎收另取议的斑全冒部融价之款纪和扫价袖外裁费玩用仍。符但湿不希包皇括饼销宁项值税肚额光、松受套托顺加花工环代窜收茎代洪缴室的梳消夜费凑税页和轨同右时菠符娃合蓬以崇下谁条拖件勾的龙代厚垫绍运炊费谦：①承赔运犯者鸣的美运怎费冤发令票隙开诱具馒给原购咳货非方奥的驶；②纳播税拿人则将饶该植项肢发旦票许转锄交原给土购恢货夺方醒的以协及项同低时新符库合循三药个甲条拌件洁代编为常收筑取唱的百政温府局性叠基众金抽或烈行定政菠事样业盆性父收阳费班、赢代清办渔保晶险艘而我向上买济方质收既取晌的袍保架险纺费令、斜代讲买慢方流缴跪纳据的利车吗辆舌购拿置做税萝、甜车渠辆陪牌鱼照更费（外注书意剩：牙向住购岭买补方吸收惠取漂的好价梁外分费证用迁应满视已为含砖税陡收价入劫，在秃征视税领时挡换阵算沃成不链含抽税肠收泡入再乱并呆入秋销啄售陡额钥）（变2鸭）柏特绵殊气情收况阀下蝇销金售挣额先的夕确渔认对幅视略同膏销顷售眼行影为惊或扮纳公税慰人森销朵售斤货棍物泪或油应梁税拜劳波务难，治价般格铜明拉显屋偏旷低门的渐销贫售名额敏的差确担定猴：按陷当摔月暗同貌类果货页物夹的煎平单均测售膜价俱确旬定按乐最闻近酒时拘期梢同需类洞货夏物睬的梳平赞均缘瑞售脸价按创组阻成纽奉计滑税处价疤格缴=胞成哈本×（膜1感+袭成威本听利址润锁率垦1宜0付%信）混+筛消矮费窄税包笋装恐物瓶出兵租鞠出拴借朋方巾式智下工的走销廉售征额价耻税余合鸡计公款盈的垃销迁售缺额不碑含古税翼销嫌售违额昂=蝇含攀税壳销胡售谜额往/碰（高1胳+厉税歇率露）混透合服销圣售框行劈燕为砌和抱兼备营搁行硬为予的列销肠售虚额冰的乔确清认以恐旧乞换酸新侄方超式筑销芒售床额欢的洋确反认采吩取键折硬扣输方味式帅销件售逐额王的萍确胃认例国:符1沾.跨某享冰怕箱诸厂基将俩自驻产索冰愿箱蜡3牢台蛮用提于笼本根厂康基个建起工湖程福,端1际台圣用剖于完医仙务贷室缠,弯1波台馆用老于衣托咏儿复所价.些该悉冰袭箱职每甜台愁成太本谦1搬7宿0贷0楼元宰，奔每晌台备不施含剩税省售逝价这2喜5货0晃0霸元阀，龙计狡算设销朵项烛税2渗5盼0倍0雹×顿5怨×丛1抵7蔑%嘉=筒2喂1矛2番52斩.洗企勿业掩将通一坏批肃试绣制灰的叫新招产骡品等赠戴送缺客熔户烘试者用双，议实术际阻成协本完5只0贵0唯0写元础，蜜尚涝无劫同钳类揪产超品宋销亲售悦价子格蜜，艘另平将棚自洋产搬的殊乙晋产源品喊2耗0猫0凳件爹作兰为稼利父润沫分蛋配眠给好投信资规者丘，设该驼产兰品丧单斤位抓成拐本诞3辫6妨0扛元光，壤不迹含轿税贯单拜价韵5毯4驱0历元扯。晚计监算食销短项盒税5另0纲0孕0始×剩（文1膏+朝1饱0涌%暮）私×电1像7顿%蛋+雅5灭4蚕0许×研2婆0让0偿×游1轨7榴%3陷.夺2内0白0执4释年断1态0耍月叉双改虎姨油捐漆亿厂剥向给某书公黎司利销邀售绢油馒漆话2戏0用0遍0魄桶琴，妄每芬桶洽售斥价毯8颂0饱元续，毙税纵款扇1匹3士.筛6粒元响,刻另父外鼓,煎对盖借危出苦的的2增0衫0誓0剪只笛桶湿,躁按应每酱只篮2似0连元罚价抚格淋收缩慧取笋押缝金膝.惊试诉在芹以篮下楚情论况旗下喝分丹别繁计瓦算五该久厂煎应延纳当税京款1轧)稍某奥公锦司笼在迷2肝个矩月践内券按帮期芬归喘还羊了辟油厨漆皆桶鲁,医油降漆纲厂杀将筹向伤押纺金吊全尖额承退趴还2男)完某霞公塘司况在动1诵年赞以楚后堂仍塑未填归彼还搭,北油咬漆葬厂监也阿未央将笋押射金委退傲还1维)刻1徒3酿.创6窄×榴2黎0孕0猾0普=则2凳7机2砌0秧02哨)施1弓3味.婶6理×孔2还0傻0确0那+坡2炼0君/肥(菜1兼+信1冒7袖%节)翅×生2惑0转0骡0洪=摸3原3捎0灭1似1骡.只9槽64兰.柏某呀酒含厂凶(疼一虚般陷纳印税倍人漂)温销蓄售躺白千酒歪开尝具弱普耳通耽发浩票概上爪注演明览金蜜额估9菠3拿6墓0崖0酬元旁,扩同殿时咐收誉取精单晃独球核尸算昌的泛包腔装泊物间押添金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