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文档简介
国际税收
InternationalTaxation
讲授老师:姜凌副教授
E-Mail:jling163@163.com
参考书目:1.国际税收学(第四版),葛惟熹,中国财政经济出版社,20072.国际税收,杨志清,北京大学出版社,20103.世界税收发展研究报告(2011),中国国际税收研究会,中国税务出版社,20124.ACCA:Taxation1导论2所得税的税收管辖权3国际重复征税及解决方法4国际避税概论5国际避税方法6转让定价的税务管理7其他反避税法规与措施8国际税收协定9商品课税的国际税收问题第1章哄国花际僵税忙收滨导负论1殖.良1国妙际祖税定收否的喘含垒义1恋.赏2国炸际磨税附收数问克题竞的天产胀生1谊.惊3国礼际琴税康收娘的皱发坟展茎趋成势1铲.惨1国芦际辛税湖收兽的萝含壤义1密.体1唱.掌1什其么含是骑国冤际缓税迷收1唤.赢1筒.正2国避际检税革收衔的库本侍质国算家状税换收手是泥国俊家序凭及借农政咸治鸟权陷力缓,勤在低其关管亿辖偿权询范滩围貌内沿按猜照供税调收妖法位律趋和巾法基规告,强妹制扛地叶、胆无淘偿团地取吩得视财腾政己收葛入护。衰其哄性酱质竖是橡强烫制蛇参格与常国该民触收专入惊分跃配委,械因萝此槽体喉现练了好一脱定冶的银分吹配嫂关洪系暖。国搏际役税析收窜是子否继也盒是需一砍种积强欺制槽课定征运形何式对?爽是击否孙是痰国尿际暗组浓织裤凭剧借柄一伞种樱超陶国法家欢的志政器治要权惑力个取降得铜收崭入伴的钥工始具绒?E腐UTheinstitutionsoftheEuropeanCommunityCommissionEuropeanParliamentCourtofJusticeCouncilofEuropeanUnion(formerlytheCouncilofMinisters)7Commission’sFunctionsInitiatoroflegislationExecutiveRepresentative,administrativeandfinancialfunctions‘Watchdog’I候n互i瓶t侮i传a贴t驰o宵r骨o书f脖l静e励g著i初s沃l允a隶t痰i捆o积nT不h愁e贡C脾o垮m固m况i蒸s浙s状i观o君n蹄h紫a饶s裤h朴i选s浓t司o挂r芹i例c延a麦l挺l译y享h牵a争d锡t胸h墨e诸r被i链g恩h洽t百o港f美l熄e稀g益i舞s盈l上a黑t袖i妙v课e受i应n而i甲t跑i饼a心t倘i耀v书e锦,废a虾n夜d捉C丧o纷u亚n晚c吴i逐l鸣d匙e校c俘i怜s鸽i李o烟n封s秒a脸r华e食t俘a虎k然e核n碑o良n诱t慕h达e搜b资a室s板i针s昆o抛f梦C球o墨m未m北i云s捡s诵i莫o朋n雁p禽r潜o绕p赶o乒s励a薯l廉s壳.W夏a直t购c炸h坟d浇o询gT歌h升e嫌C纪o到m佣m胸i棵s思s常i历o早n绞a姜c笋t捆s目a吓s批t句h支e蔽‘犬W断a值t得c庄h驰d陕o减g换’默o掀f范t哨h崭e掉E机u也r岔o翅p液e演a暗n踢C贯o见m军m耍u凯n绣i旨t穗y冷,酱e大i广t会h索e航r另t降h呢r混o权u文g树h村e颗n誉f微o蔬r权c嫩e逃m疗e器n肉t棵p米r探o霜c粘e刊e户d炉i穗n泄g挂s晒o聋r亮t室h狗r州o似u朋g异h婆i谨t器s赌r妥o绕l哑e脚i从n从c搁o债m匹p蒙e采t沫i熔t包i教o层n萌l盒a击w忆.T潮h匹e氏C胳o冰m齿m局i合s贝s赤i半o即n任i雄s欧o佣f状t份e随n土c利a唯l死l竞e推d俩t溉h鸣eE慢x飞e慕c雷u叼t栏i振v泻eo壁f句t贼h剥e军C寸o赤m地m饲u个n兼i无t赶y混.R马e踩p弊r纷e妇s解e查n果t汽a被t滋i牛v项e必,赶a饲d比m家i覆n艘i洞s绑t袍r筹a期t药i长v骂e浮a库n篇d爬f量i捏n眉a厨n泉c龙i罢a躲l陶f奋u递n递c版t赏i葛o今n橡sT杂h况e摊C铲o洋m较m猜i险s言s阀i除o术n献h革a址s祝a狭n偿u苗m抄b轻e沃r姓o详f收r本e较p语r坐e可s晕e艰n绿t叙a典t技i罢v响e驰,规a蜡d恰m护i察n瞧i雄s旨t吩r驻a册t封i尽v把e票a扎n稠d登f项i度n皆a亏n池c泛i麦a需l地f妨u固n他c大t赛i友o弯n子s完:I困t漆r举e棚p径r顷e滚s胖e摊n建t喜s源t挂h设e卸M皆e狗m市b肾e棕r愿S桂t矩a熟t烤e透s扰i缺n化n签e举g铃o踩t躬i陶a吓t烦i煎o脊n跨s鲁w看i跌t摩h错n匆o船n宴-捧M迅e饭m手b白e售r支S诸t巷a捐t划e绿s列;I唇t廊i参s泼r瞒e毒s垂p闸o燃n泊s殊i盼b道l魄e粱f虹o口r权t趋h速e争a露d伟m企i券n览i蛇s东t甚r菠a皱t培i皱o公n缴o置f茄C羊o稳m牲m巩u忙n腥i产t喜y岂f逆u革n粒d芦s扰.C唉o职u捐n咬c罢i槐l隆o扁f鸦E墨u猛r黑o阁p汉e咏a迟n险U得n东i酒o绩n(爆f个o康r建m们e方r街l邀y冈t苹h傍e欧C距o欧u顾n蛇c荡i滚l赶o股f凉M犬i碑n坚i概s抛t堪e吩r啦s掘)T粪h样e源p欲u耍r轮p蜓o暂s道e初o距f贩t糟h拳e青C脂o时u丧n值c但i蔽l贿o堂f俭E烟u螺r赖o册p盯e荡a音n容U担n顶i维o膝n基i遗s挖t剪o脂r去e费p绪r蚊e贼s先e缓n助t里t凶h束e浴n丘a站t芽i键o单n业a虹l哈i眼n孩t舍e搁r凶e公s冤t锤.I签t季s师f椅u萄n其c辉t龙i稼o防n皇s疤a添r科e息t爱o涛:T顿a循k饿e使g据e药n御e粒r蓝a陕l枝p从o聚l类i打c开y姑d生e舌c俯i同s什i侨o并n汉s历;E荒n邻s宵u贷r辽e仅t省h散a道t身o六b虚j售e滔c枕t选i倡v疗e卧s缺s径e途t快o搜u慢t熟i能n铜t随h烂e洽T缴r含e韵a课t惩y瘦a气r极e绿a稻t抛t鸽a除i约n表e木d扩;E如n傻s番u遍r喜e蝇c德o尿-障o蝇r助d者i貌n欢a税t肤i害o亚n行o徒f圣g魔e备n娘e狮r立a蝴l齐e挤c箱o蚂n境o绍m渔i淹c诸p费o亮l泪i效c品i无e酷s歌o晃f彩M院e签m校b储e举r译S悔t怨a堪t妈e保s屿;T摩a驰k境e糕d终e靠c避i骗s荡i蜘o讨n露s喘(凳g产e旅n乒e离r历a圆l执l娃y劲b弦a早s若e饿d秘o落n促C演o荡m技m好i睛s后s将i栋o姻n玻p顾r闷o暮p渗o也s支a狂l圆s谱)C僚o执n卧c俊l粱u料d边e欺a雨g叫r您e父e尿m戚e宣n便t皱s梅w连i明t秩h情f讨o只r恋e咳i逼g爹n娘c赏o反u锦n饰t段r清i泥e扣s登;J位o题i扶n宰t货l简y电d捡e艳c京i禁d糕e皱b乏u烘d真g往e煌t允w谜i口t赶h宫P他a轮r犬l请i仪a赢m国e缘瑞n石t竞.1重1FunctionsofEuropeanParliamentSupervisoryfunctionBudgetarypowersSpecialpowersParticipationinlegislativeprocessE挨u祖r刃o质p亭e效a嫁n核C缩慧o负u叮r谨t幼o揉f捕J坦u脱s恶t旅i关c阵e(E由C酱J)U霞n锡d训e救r锣A旱r跪t君2坦2识0柄,深t友h动e脊f推u隆n疯c大t掏i基o封n纳o宝f颜t妻h炉e榴E冶C倚J朱i便s验t朴o魄e俗n顺s珍u发r秆e邀t棵h热a呆t峰i极n管t帮h究e买i练n睡t盾e费r尼p既r损e萄t猎a津t渡i靠o也n盛a吓n靠d术a滥p字p迈l宇i拉c河a浆t距i慎o蓄n扒o短f庸t视h遵e途T叶r守e这a蹦t过y习t金h锹e赔l眯a恐w洞i刃s趋o照b主s羞e自r区v困e舌d已.1莲.希1抬.同1国湾际跟税贱收通汗常到所职说既的浴国棵际壮税稼收服,低是卫指嫁在切开繁放辩经嫌济功条蹄件抛下吵,浸因段纳弯税处人妖的非经凶济淘活阵动苍扩摔大嘱到射境泡外黎以定及变国位与换国泛之驱间源税演收羊法奥规额存南在活差顷异抗或摸相闷互炊冲郊突佛而勒带湖来原的呀一忍些率税参收搭问华题顷和引税沃收息现尤象班。广田义钞的议国蓝际拍税登收从四某夜一稠国呢家与的喂角伶度轰,壳国泼际疮税厚收膝是怕一牢国富对俯纳溜税芦人理的免跨扑境扯所冷得植和依交吹易太活铜动估课奥税闲的击法颤律工、货法惯规斯的归总掀称隔。狭响义狠的糖国寻际吃税如收1届.汪1厉.坟2国驶际渡税袍收敏的榜本要质国巩际中税蝴收饮问朝题裕作摸为改开馅放棵经稳济椅条翻件睬下升的默种龙种带税即收闯现督象抄,彩其亿背梢后蚂隐病含菠着铸的洞是缎国壳与峡国怀之级间质的阶税含收递关镰系等。衫这汤种娘国叙家漫之鞋间裁的卧税持收吊关姓系染是添国警际嫁税纯收蔬的莲本陆质弄所价在段。国化家纺之睁间幼的灿税骑收难关累系乏主暑要柏表制现谎在宝:1野.国绝与尽国流之黎间敬的痕税帐收跳分丙配碑关竟系涉伤及叹同碌一袋课欣税泊对狠象抛由签哪决国塔征忍税饱或薄各迟征剖多辉少免税嘴的禁税焦收谅权仇益扁划恼分温问熊题包。傅你拜?障我肥?截进继?乎出雅?欢高/低热税组国逼?2鼠.国捞与叹国银之场间薯的迎税氏收稳协满调征鱼税岩是行一地国潮的火主纲权(1)顽合真作坦性麦协信调e橡g税贿收兴协渣定(2)献非霞合详作壮性泄协幼调秀税凶收续的钓国嘱际陆竞娱争1伏.糠2国虚际肿税延收配问弹题另的砖产病生1喝.纽奉2自.村1税仁收狮分启类1途.酱2雅.槐2税油收漏对犯国润际馆经白济苗活灰动洞的扮影桃响1桑.碑2歇.妙3国我际稀经甩济绣发远展紫与域国霸际刘税缝收骨问漆题按的从产只生1沫.狠2固.蝴1税摧收道分辰类1野.商责品毕课载税继的宏分诵类2豪.所勤得卡课破税钉的拘分滋类3并.财窜产傲课碎税张的财分愈类商惭品理课睁税段的垂分疮类孝:关懂税(练指怜一披国凑政茫府级对授进踏出桶国盈境牵(盒或胃关尿境递)缠的册商息品害课纯征浩的希税奸收纸)进脖口叛关向税折(也对帆进吐口够商惕品罢课包征笋的展关彻税沉)出案口赚关配税丹(冻出屑口予商饮品写)过叫境因关拒税堤(研过夹境灯商盈品雅)国姨内彩商删品尖税(正对滨在晒国邪内弊市旧场悦流效通摄的扎商崖品/劳惨务腾课茎征杨的批税雹收暮)销丧售栽税(理营肤业谅税造,哗销停售耐税郑的浴课滴征呼着顽眼装于滚销斧售根商瞎品刺或脆提左供智劳却务膀的命营狗业驰行届为烟)消策费败税(最消赖费刑税确的特课伞征悬着首眼则于礼消菠费谜行僚为塔)所衡得星课样税炊的覆分厘类丛:个闸人扔所骄得评税I舟n粥d蔬i证v毁i茫d巨u阵a选l漏I何n败c屠o贩m壤e绩T描a洗x分丧类饲所牛得万税洗制综撒合迟所猾得欣税向制混译合糟所带得剧税拦制公叉司间所杆得竭税c沈o视r蒸p慢o喷r最a闹t改e悟i非n欣c步o珠m铁e承t汗a白x预垄提醋所递得西税锡(证或丝式预坝提栗税株)w热i赢t写h灿h画o滤l爷d假i谷n寻g颜i剑n主c丘o坡m渴e贤t筝a单x财扑产急课唐税茂的证分驼类荒:对纽奉纳额税勾人荣拥蛇有算的财测产课思征驻的腔税粗收哗:个炊别狠财波产翁税花(奥对抽某误些浓财亲产得)一受般坑财势产月税生又渡称蚊财妈富惭税岗(直对孤全瘦部伤财筹产忧)对哑纳座税僵人篮转圆移松的仰财天产韵课岸征筛的备税等收奥:赠卡与深税巩(院对彻生终前蔽转五移台的辜财忠产犹)死智亡甩税施(原对曾死望后龙转容移挎的务财私产,遗鹊产足税妨继探承游税理)2低0Property不动产Realproperty动产PersonalProperty土地Land增设物Improvements有形财产Tangible无形财产Intangible农业Agricultural自用住宅Owner-occupiedresidential出租Rental商业Commercial工业Industrial水电设施utility空地Vacantlots财菜产财蛙产乱的扇范勾围U钱.躲S1概.心2肉.积2税他收爹对质国铁际杰经杂济程活垄动档的晌影诉响1润.商践品锁课认税乓对旱国膛际瘦贸仰易闷的柄影摆响2伍.所冰得怀课雾税裙对横国跑际选投匠资训的伟影凶响3葛.财屿产旱课封税娱对仓国乏际旨投叙资毙的禁影驶响1.宇商承品租课鼠税魂对免国蒜际胸贸谅易洪的鬼影算响(1)滩关辣税削与约国告际耻贸捎易1)排关仆税柱的湾壁铃垒轰作失用2)暗关艘税翻对盆国猜际尼贸咸易请条弊件派的昌影刷响(2)幻玉国扁内迎商修品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国别1996年2005年1996-2005年的变化
澳大利亚36.030.0
-6
奥地利34.025.0
—9
比利时40.234.0
—6.2
加拿大44.636.1
-8.5
捷克39.024.0
-15
丹麦34.028.0
-6
芬兰28.026.0
—2
法国36.734.4
-2.3
德国57.438.9
-18.5
希腊40.029.0
-11
匈牙利33.316.0
-17.5
冰岛33.018.0
-15
爱尔兰38.012.5
-25.5
意大利53.233.0
-20.2
日本51.639.5
-12.1
韩国33.027.5
-5.5经吹合菌组蜘织3绑0个闲成男员狸国商公班司除所宣得吗税调税独率还变府化录一非览描表鞭(狠二般)
卢森堡40.330.4
-9.9
墨西哥34.029.0
—5
荷兰35.029.6
-5.4
新西兰33.033.00
挪威28.028.00
波兰40.019.0
-21
葡萄牙39.627.5
-12.1
斯洛伐克
—19.0
—
西班牙35.035.00
瑞典28.028.00
瑞士28.521.3
-7.2
土耳其44.030.0
-14
英国33.030.0
-3
美国40.039.3
—0.730国平均37.628.4
-9.2经己合价组刻织3膝0个须成竿员竖国强公伪司转所故得哑税限税娱率房诚变和化亏一俗览兆表(遣中倒央企或嚷联方邦盲与状省弟或寄州砖两凉级病税塌率喊之腐和山)浆单纺位秩:%3.添区竖域弓性奔的租国匙际奖税绵收胜协次调区殿域打经真济称一霸体悲化符的易发厌展嚼离注不言开抱区傻域斤范羽围嗽内飘的傻税俊收追国荒际林协膨调狠。E栋U北归美混自纵由支贸吹易差区米东炕盟4.隆税吼收缝征英管仓的及国单际梨合喇作应译对导跨腔国谱纳掌税女人设的购国船际惰避距税绿和豪偷科税旗行脚为帮。5副.圆E踪蝶-商块务殊的狡迅桐速么发南展茂给测国鹅际升税活收经领坝域最提斩出锁新详课谎题(旨1渠)右E咐-商固务叠交虹易朵中度客述户棋所工在赖国(所砍得齐来烤源骗国)是为否桂应伍对轮国净外关销清售争商智的妖经陡营捏所委得薪征头税条。(纠2葱)在E倒-商鸡务币交举易费中见,眼交柔易季所益得蚂的品性茶质酷和刷类嫁别枯有厌时扎难哭以丢确舰定膜,仙给拾相质关徐国虽家再间蝇区羊分脏征语税拘权炼带锐来率一锹定绒困夏
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