审计计划培训课件

2模块二计划审计工作341模块一初步业务活动模块三审计证据及工作底稿模块四审计方法与过程学习情境三审计计划与实现知识目标：了解初步业务活动的含义及主要内容；掌握审计业务约定书的内容；熟悉总体审计策略、具体审计计划的内容。了解审计证据的概念、特征及分类；熟悉审计工作底稿；掌握审计中的技术方法。

学习情境三审计计划与实现能力目标：能够结合实际掌握审计证据的获取方法深入认知审计工作底稿，并通稿熟悉审计过程。学习情境三学习情境三审计计划与实现一顶、该初饿步份业清务蛙活展动痕概葡述按事照《中砖国作注厅册详会堤计期师茎审众计签准杯则冒第1肤2步0碎1号—巾—计拆划名审因计男工婶作》的禽要延求穴，旋注拼册浓会浑计沉师拜在司计侨审晴计听工偶作误前必，条需响要奔对呢被强审佣计痛单稻位川基宾本蛾情咽况樱进语行斑了星解甚，减开梅展伪初本步泡业蛙务把活腰动桑。革根邀据仙质雨量袭控坛制哄准趣则植的篮要矛求升，勇注艳册苹会吓计猛师椒要涌针尺对枪保骡持奋客漠户斩关哀系五和肤具长体榆审域计扣业竖务肌实稍施骗相鉴应被的稿质谈量川控小制绩程厨序咐，沸特庄别有是焰评赚价预客女户素诚温信卖度律，恋并安根警据州中污国仗注叠册遭会诊计壤师振职肥业寇道蚂德删规巧范舒的穗要欠求英，州评贺价宪是精否刺具腿备孩独边立守性读和姻专桨业就胜纱任均能掉力陵，惹就贱业酿务犯约窝定香书岭条富款确与径被味审海计积单尽位耻达惠成夕一拖致旦理烤解丑。模省块驱一沿初沾步尘业乐务宁活尺动二场、竞初摧步指业币务左活传动岩的桃内偷容了宏解肆被即审触计央单绪位字的现基算本妻情诸况了板解挪被划审惕计抛单塘位战所侵处嘱的只宏谎观育环草境了扬解撤被咽审若计欠单腊位非所链处瓜的芦行锋业歇环龙境评污价昨被茶审狼计草单慰位子的泄诚基信叶状良况朗和今管贞理紧层来的躺品枣行了禽解珠被喜审会计单言位圾及慨其床环嫩境针阴对债保喝持子客赶户鞭关伐系和梅具侵体给审欧计投业刑务架相应料的竭质刑量徒控镜制龟程区序评桐价塑会弓计杆师装事衣务树所归与趟注警册差会列计猛师怖的至胜尽任霸能耽力评寻价申遵皱守兰职扰业渗道链德锈规欢范碰的蛙情邪况签世订锣或皮修蒜改普审形计汁业诉务递约林定两书模匹块妹一文初离步逝业急务眯活缴动三殿、着初葵步亡特闹务蹄约扑定眉书1.审计业务约定书的概念与作用审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。模俗块帖一姐初君步泛业挎务核活会动

审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。签署审计业务约定书的目的在于，明确约定各方的权利和责任义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。具体来说，审计业务约定书的作用表现为以下几点。

(1)可以增进会计师事务所与委托人之间的了解。

(2)可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据。

(3)出现法律诉讼时，它是确定双方应负责任的重要依据。模兄块单一恼初足步辟业蛛务摧活惊动学裂习告情恨境贤三

(1)财务报表审计的目标。

(2)管理层对财务报表的责任。

(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度

(4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。

(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求

(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。

(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。2.审计业务约定书的内容模房诚块靠一鼠初方步径业疾务陶活宝动

(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。

(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。

(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密。

(12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。

(13)违约责任。

(14)解决争议的方法。

(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。模启块岁一露初解步昏业絮务象活届动一楼、耻计既划厘审坐计来工照作宜的先概孤述计沃划衔审微计挥工吼作披包讨括具针且对参审盐计茶业驻务扫制乘定摄总巾体尿审仇计越策剂略文和碌具钱体莲审须计渐计讯划蒸，衡以忽将刮审排计捉风辩险将降霜至潮可溪接鸟受岗的帐低溉水梦平吴。封计领划碑审产计乎工瞧作庄是肌一主项科持两续塌的灿过碎程淘，真通嚼常适注市册长会纤计超师墓在当前册一碍期毛审净计谱工亭作团结坝束争后钓就光开葬始路本鼻期博的臂审攻计奸计档划甲工渔作宵，雀直半到乓本亭期乱审婶计商工涨作仁结冤束碍为盒止叼。花计聪划董审芳计桐工非作夫十堵分遭重欲要糊，匙很本多偏关尼键禽决上策池往朝往废在帮这似个竭阶吴段姐作身出肺，界如迹可披接哑受撇的舌审谦计扁风币险毒水薯平霸和猫重悉要辩性椅的的确守定税、江项仁目脆人焰员冈的哪配四置其等烦。幻玉鉴弓于恒计蛙划拆审躺计语工血作逐的钉重引要眉性报，刘项古目胁负冈责忙人凤和剧项标目命组骄其忆他称关归键顷成隙员授应良当糠参猾与鲁计阶划哪审历计煤工杂作验，搭利问用傅其讽经扫验有和伴见稼解蒙，给以挤提亏高词计见划浸过尽程描的药效峡率忙和围效倾果模冬块但二朴计曾划盐审烟计痕工秒作二睬、而总谱体览审楼计色战辣略1.总体审计策略的制定2.总体审计策略的内容模跑块仙二谜计炮划失审瞧计爪工央作1.总体审计策略的制定Eye-CatchingVisual(1)审计范围(2)报告目标、时间安排及所需沟通(3)审计方向模跌块怎二猾计桶划储审桐计怪工石作2.总体审计策略的内容

(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。

(2)向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，以及对高风险领域安排的审计时间预算等。

(3)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键截止日期调配资源等。

(4)如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。模忙块检二互计骡划画审泪计层工府作三赴、沉具怪体不审蹲计钳计牵划Diagram2为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师应明确计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。Diagram2

123根据审计准则的规定，注册会计师还应明确针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序，可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。针对评估认定层次的重大错报风险，注册会计师应明确计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。模台块难二梁计主划绞审幸计叔工碧作一湖、怀审长计破证岔据4萄.审酸计悼证竟据帽的萝获阻取1猛.审缘瑞计球证混据忆的坑含款义坟和聋特汇征2懂.审橡计亡证绑据筐的会特怖征3下.审糕计管证双据俘的杆分酿类5墙.审素计婶证粗据爹的约整图理栋与轮分奸析模急块饺三骂审永计可证谋据炸及欲工透作迈底统稿审畅计花证赔据裕是音指用注催册克会边计盘师每为胀得逐出谅审暑计恭结柴论谋、称形拼成招审陡计戒意室见决而纤使梳用殃的因所块有可信福息模社块超三忌审铜计受证洗据根及毛工逗作逆底销稿1、蔽审造计拣证乡丰据店的嫩含戒义审日计晴证闸据协的稀来块源1.财豪务作报盒表脑依监据亭的响会须计晶记斜录瞒中害含部有什的果信锁息2杨.其将他茶信塘息模屋块匹三震审跃计陈证背据槽及淋工贫作就底察稿1.审计证据的充分性2.审计证据的相关性模弟块哀三虾审耗计百证拉据更及某工机作熊底姜稿2、赖审猜计祥证劳据殿的返特鹅征实物证据书面证据AB环境证据D口头证据C模排块伤三闪审临计励证决据并及摇工戒作栏底码稿3、太审颜计也证归据琴的你分织类213控制测试风险评估程序实质性程序（四）审辞计描证某据义的炼获辟取1.获取审计证据的审计程序模甜块战三各审吴计您证刚据牛及赞工棚作劣底防稿1．检查记录或文件2．检查有形资产3．观察4．询问5．函证6．重新计算7．

重新执行8．分析程序

1．检揪查锄记弹录扫或似文拍件2腿．检绸查越有伙形五资沈产3弊．观景察4猛．询问5她．函挠证6涝．重唐新要计闯算7和．重漫新岗执蹲行8陶．分识析谜程葛序模索块姿三膀审卫计秀证川据市及禽工热作锣底掏稿获筋取肠审矩计赠证凭据的买具炒体喜方宿法（五）审病计屯证平据乱的支整萄理秃和螺分龄析1.审计证据整理与分析的意义（2）有利于将证据的潜在证明力转变为现实证明力。

有利于形成对被审计事项的综合证明。

有利于发现证据不足的地方，可进行补充收集，把审计工作引向深入。

有利于发现新证据，使其对被审计单位的结论更为恰当。（1）（3）（4）模秒块近三紫审求计飘证站据柔及凯工蛋作坚底牺稿（1）

分类（2）

计算（3）

比较（4）

小结（5）

结合2.审计证据整理与分析的方法模犬块脚三消审踏计隆证蚕据攀及维工斜作叶底幼稿二乳、稼审端计竟工废作价稿

审付计涛工盛作扔底漫稿乔是殿指捕注处册执会代计酷师克对品制痒订困的迹审敌计蜓计厨划矿、偷实史施乐的筐审粘计肠程至序席、异获硬取恒的乌相后关叹审捐计稀证激据挑，锅以牙及伞得局出什的主审秤计沿结爹论诵作峰出历的条记区录肠。蹦审刮计振工贼作告底妇稿辞是越审敲计溜证茅据孩的雷载打体店是仰注春册洋会企计翻师蛋在各审肃计爪过颤程欢中茅形部成原的互审企计亭工狱作朝记负录敏和万获进取够的吨资嗽料身，励它盲形野成退于兽审奋计求过股程杂，香也讨反中映狠整储个播审迷计乘过六程。（室一补）纲审逮计箱工翻作额底舰稿约的陕含铁义绍及破构慢成烧要守素模移块期三捎审奖计座证桃据议及慕工锦作棍底遍稿1．审浮计煎工盒作雁底昌稿墨的蜓标押题2．审驻计耽过舱程罚记幸录1妇0．腐跟吴单症信产用达证唇统欺一穷惯骨例吴文他句3．审吊计掌结第论4．审造计禽标熄志郊及小其方说赌明5．索纺引饶号方及剑编富号6．编祥制培者盆姓风名雀及悼编坚制锋日领期7．复沙核色者嫂姓耐名猫及览复欺核仁日他期8．其透他事应钢说凑明潮事哭项9．脾开相证月行烘的撕保慎证模稻块辜三保审屿计紫证织据请及慈工巴作固底众稿审屠计工隐作稿构着成要盆素审凯计群工样作针底兽稿菠是贤注椒册艘会蹈计愤师须形炭成巾审忌计捏结趁论纠、寨发区表基审都计伙意镇见碗的恼直地接探依券据枯。理在拾会裳计祥师窄事虾务向所准因赔执躲业坏质题量剃而铃涉饼及驼诉烈讼妻或弄有淋关浓监丈管切机测构通进确行淹执拿业肤质约量起检诸查贫时独，纱审庙计桂工筋作奋底禽稿泡能百够驴提方供傲证麻据从，姨证挖明玻会撕计惹师咬事烫务歌所难是治否狐按覆照睡审毫计恒准针则晌的拖规神定埋执王行改了扣审缓计联工才作爸。解释作用（清二槽）聪审秧计币工浓作面底扩稿具的朗作型用睡与插分犹类1.审计工作底稿的作用模忽块曲三菠审锁计泛证针据惰及很工斧作率底丸稿2办.审乱计壳工顿作梯稿烧分黄类2.业葱务塌类祝工太作锄底男稿3.备贵查还类克工饲作库底宅稿1俯.综督合素类错工绳作热底挣稿模葡块罚三棵审束计已证拌据搬及崖工侧作泛底划稿

1作绩好居必驳要傍的穴复擦核怖记瓜录田。处对炮审络计托工粉作润底脉稿仪中搭存砖在烧的费问掏题麦和吩疑虹点喝要形明督确须指诸出吃，捷并甘以拉文句字宋记巧录背于冈审西计闹工谦作用底喘稿提中

2书面表示复核意见。复核人员在完成复核工作后，应明确表示复核意见，并签署在审计工作底稿上。（鹊三但）难审缘瑞计裳工谎作坦底教稿等的势复讯核1.审计工作底稿复核的基本要求模促块工三辩审忽计挥证蔽据孩及柔工显作侍底汽稿

3复冲核被人牙员庙在竹复闻核锡过牺的迈审董计害工尿作捕底住稿艺上剖签旷署阁姓薪名春和烫日穿期屈。千如晴果爆由比若习干钥页锯审封计命工长作得底质稿遥组拾成默一存个明审活计抓项耀目订，以复童核毅人亏员闸可和仅鄙在开第长一嘴页洲审皱计围工云作鸭底伐稿适上榆签扫署秃姓矿名这和你日属期稠。而复好核岔人狗员笑签滥署挡姓祝名和和播日膛期友，比有倒利寺于夕划衫清厕审打计忙责淋任益，肃也的有嘴利概于谅上用级剪复铜核葱人栽员巩对矛下妥级肌的圆监胸督屈。

4督唉促幸编顺制吃人骆及堤时尺修声改奶、华完爆善料审横计钟工弃作报底兼稿。模稿块聚三基审割计惯证役据苹及页工生作齿底克稿2.审计工作底稿的三级复核制度为保证审计工作底稿复核工作的质量，审计组织应建立多层次的审计工作底稿复核制度。通常，根据会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度，即以项目经理、部门经理和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。模灰块机三赴审惕计蜂证灭据致及效工孝作男底电稿（聪四奥）统审莫计特工娘作莲底孙稿口的瓶归晒档1.审计档案的分类（1）永久性档案（2）当期档案模斤块席三朗审李计恶证逝据泳及料工傍作浴底被稿2.审计工作底稿的归档期限注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。模女块刊三甚审乓计叼证咳据雕及浓工绕作矿底怜稿3.审计工作底稿归档后的变动(穿1流)对例审俭计桐工穗作唯底界稿玩的衔事唯务苦性看变畅动哲。(阅2厌)对兽审淡计遵工晨作欣底拒稿涉的疗修饭改先或妻增名加沫。模恋块点三齐审员计陡证糊据寇及柳工共作涛底腹稿4.审计工作底稿的保管会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。值得注意的是，对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获得的资料，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支撑审计结论的基础，因此，注册会计师应将其视为当期取得，并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，则被替换的资料可以从被替换的年度起至少保存10年。模渐块确三货审戒计饶证币据倦及餐工销作衫底政稿一芒、膝审旦计呢方棍法（1）审贷查亿书象面丑资润料焰的方被法（2）证狮实膨客远观拢事丙物君的方肿法（3）审陈计宰调丸查严方艘法（4）审凳计歇分欣析险方唯法模悼块禾四活审歌计见方橡法淡与棍过倦程审查书面资料的方法审查书面资料的方法是审计中最早采用的方法，又称为审计查账的方法，是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括会计凭证、账簿、报表等，获取审计证据的方法。这种方法是审计工作的基本手段，又可以作以下分类。模璃块咳四勇审悼计探方全法宗与侍过暴程1讨.顺老查酬法妇和非逆射查玻法2倚.详梁查则法枣和茫抽集样者法3才.核协对朽法逼、唐审眠阅卧法找、洞复伙算炕法晃和哄调匆整历法模油块势四菜审测计含方杜法轧与扰过暮程（昆一葱）来审莫计篇书腥面史资鼻料乓的涛方付法顺查法和逆查法(1)顺查法。顺查法是指注册会计师按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。(2)逆查法。逆查法是指注册会计师按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。模文块冒四卡审膊计讽方求法须与枕过惯程详查法和抽查法(1)详查法。详查法是指对被审计单位被审计期内的全部证、账、表及其他会计资料，特别是重要（或可疑）项目所包括的全部会计资料，进行全面、详细审查的方法。(2)抽查法。抽查法是指从被审计单位一定期间的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断审计对象总体有无错误和弊端的方法。模支块表四尊审茂计久方址法混与耻过终程核对法、审阅法、复算法和调整法(1)核对法。核对法是指将会计记录及其相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致、计算是否正确的审计方法。(2)审阅法。审阅法是指对被审计单位的会计凭证、账簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容进行详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法合规，经济资料是否真实、正确，是否符合会计准则的要求，从而获取审计证据的一种方法。模爪块及四医审被计铲方口法膝与浩过期程核对法、审阅法、复算法和调整法(3)复算法。复算法是指对会计凭证、账簿和报表，以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算，用以验证原计算结果是否正确的一种方法。(4)调整法。调整法又称为调账法，是指根据审计结果更正查账中已经核实的错误或做假账项的一种检查方法。模刑块京四蚊审蛋计领方纲法埋与章过溜程2.调节法

3.鉴定法1.盘点法

(讨二浑）院审眼计杠客甚观箱事疗物沙的誓方进法模嗓块寄四仿审笨计留方集法岩与修过块程盘点法(1)盘点法。盘点法是指注册会计师通过对各项财产物资的实地盘存，检查实物的数量、品种、规格、金额等实际情况，借以证明经济资料和经济活动是否真实、正确，经济资料与实物是否一致的审计方法。模帽块坛四氏审从计狡方抚法艘与遵过壁程调节法(2)调节法。如果现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据的真实性，就要运用调节法。调节法就是从一定出发点上的数据着手，对已经发生的正常业务出现的数据进行必要的增减调查的一种方法。模湿块表四犹审研计梅方是法去与纯过忆程鉴定法(3)鉴定法。鉴定法是指审计过程中须邀请有关专业人员运用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别的方法。例如，对实物性能、质量、价值，书面资料的真伪以及经济活动的合理性、有效性等的鉴定，就超出了一般注册会计师的能力，需要聘请一定数量的工程技术人员、律师等提供鉴定结论，并给出独立的审计证据。模欲块驴四绣审举计明方呼法鸡与张过伪程（菜三辫）送审示计拨调越查鹊方考法观任察例法（1）函菠证晒法查眨询测法（2）（3）模迅块宿四竹审炼计尚方埋法虫与盟过颤程观察法观察法是指注册会计师亲临现场进行实地观察，借以查明事实真相、取得审计证据的一种调查方法。注册会计师进入被审计单位后，深入车间、科室、工地、仓库等地，对于生产经营管理工作的进行、财产物资的保管和利用、内部控制制度的执行等直接观看或视察，从中发现薄弱环节和存在的问题，借以收集书面资料以外的证据。模亿块榴四雹审满计东方脸法剃与耽过挥程查询法查询法是指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式弄清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。例如，对可疑账项或异常情况、内部控制制度、经济效益等的审查，都可以向有关人员提出口头或书面的询问。模坏块集四俘审哀计醋方誉法科与站过环程函证法函证法实际上也是一种查询法，它是指注册会计师通过给有关单位和个人发函，以了解被审计单位的相关情况并取得证据的一种调查方法。这种方法多用于往来款项的查证，作为认证债权债务的必要手段。函证法有很强的核对性，在查证方面非常有效，是审计工作中必不可少的重要一环。模逗块谅四即审榜计滑方叮法怎与满过炼程1.2.3.4.5.

趋势分析法账户分析法账龄分析法比率分析法比较分析法模扯块刚四敲审绒计意方咱法愚与投过往程（破四便）瘦审傻计遵分棍析群方指法比较分析法比较分析法是指通过对被审计项目的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查线索，取得审计证据的方法。运用比较分析法时，可以采用绝对数比较，也可采用相对数比较。模轿块案四知审愿计控方诊法择与剥过欺程比率分析法比率分析法是指通过对相关项目之间的比率关系，如资金周转率、资金利润率、销售成本率等进行对比分析，从中发现情况或判断被审计单位的经济活动是否经济、合理的一种分析方法。模熔块起四坟审谋计化方苏法互与炼过你程账户分析法账户分析法是指根据账户对应关系的原理，对某些账户借贷方发生额及其对应账户进行对照分析，从中找出异常情况的分析方法。例如，将产品销售与“银行存款”和“应收账款”结合起来进行分析，一方面可以审核有无差错，另一方面可以深入了解产品销售情况和应收账款的情况。模政块络四柱审逢计猾方梁法闹与新过绑程趋势分析法趋势分析法是指注册会计师将被审计单位若干期财务或非财务数据进行比较和分析，从中找出规律或发现异常变动，以获取有关审计证据的一种技术方法。运用趋势分析法具体分为三个步骤：首先，确定所要分析的经济指标；其次，确定基期数；最后，将该指标各年度的数额除以基期数，求出年度对基期的趋势比率。模杏块饲四舰审徐计熊方腹法心与六过垃程账龄分析法账龄分析法是指按照有关账户的账龄（期限）的长短进行归类，以便为审查账面提供重点的一种分析方法。注册会计师通常对于被审计单位的往来款项，如应收账款、应付账款、预收账款及预付账款等采用此方法。账龄分析法在运用的过程中，将账户余额按要求分段，从而根据账龄的长短找出审查的重点。模值块等四撑审证计茄方株法唱与渣过痰程二轮、晨审谢计室过塔程2．杨审的哨实凭段3．炼运浪输淋单辫据2.审计的实施阶段审计的准备阶段3.审计的终结阶段模查块侍四软审卸计恒方奴法师与疾过羞程编制审计工作计划1.2.3.4.签订审计业务约定书评估审计风险审前调查1积.审僚计窝的祖准狡备课阶杠段模颂块刊四饲审室计肝方趴法穷与附过惨程审前调查当会计师事务所接受审计委托时，应当对未来客户的基本情况进行调查了解，以决定是否接受委托。了解的内容一般包括客户的业务性质，经营范围及规模，董事会与管理机构的成员及其信誉和管理水平，生产经营状况与风险，财会机构的设置与财会人员的职责分工，内部控制制度的建立及执行情况等。模喜块来四酿审慨计姐方坐法循与罢过凯程签订审计业务约定书当会计师事务所了解了客户的基本情况后，如果同意接受委托，就可以同客户签订审计业务约定书。当有关事项经协商一致后，便由双方的法人代表或授权代表在审计业务约定书上签字盖章，这就成为双方在法律上生效的契约，从而具有保护双方的利益，明确双方的责任与义务，促进共同遵守商定事项和协作的法律效力。模散块末四瞒审换计湖方啦法监与鼓过错程评估审计风险注册会计师在具体执行审计业务之前，应对被审计单位存在的风险进行分析、判断和评估，以便取得充分的审计证据，形成正确的审计结论，为会计信息使用者正确决策提供重要依据。同时，注册会计师还必须分析和评价影响审计风险的各种因素，通过科学合理地设计和执行审计程序，尽可能减少和控制审计风险。模纲块恋四颤审虎计沙方仇法孙与汇过霜程

编制审计工作计划完成以上各项工作后，就可正式编制审计工作计划。其内容包括委托单位的名称和概况，审计种类、目的及出具审计报告的要求，审计业务的性质和范围，审计风险评价，审计工作的时间和进度，客户方面应配合的工作，注册会计师的分工和责任等。模惨块纹四馆审鱼计伞方藏法章与而过雕程1.2.3.4.5.进行实地盘点与调查进行审查充分领证，做好审计记录研究与评估内部控制收集审计资料2摊.审勇计撤的拖实草施园阶仆段模岂块突四故审昼计嘱方党法叮与装过锄程

收集审计资料注册会计师应围绕委托单位的组织机构、主要业务内容、财产状况、财务会计工作、职责分工、业务处理流程等情况进行初步调查，收集有关公司执照与章程、合同或协议、董事会或股东大会的会议记录、规章制度、计划、预算、会计资料和文件等各种资料。模婚块自四宽审狗计宵方报法泰与疼过仙程研究与评价内部控制注册会计师应对被审计单位内部控制的总体情况进行研究和评价，经过初步评价后，对打算予以信赖的内部控制进行功能性测试，以确定重要内部控制的执行效果。通过进一步对测试结果进行评价，以便确定真实性审计的范围和重点。模驰块轧四办审钳计漆方既法蛇与侮过但程进行审查审查一般采用逆查法，即从会计报表到账簿再到凭证进行审核检查，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润等账户的期末余额的正确性、真实性和合法性进行检查，以便确定和评价客户的会计报表是否客观公正地反映其财务状况、经营成果和财务变动状况。模汤块版四药审居计累方付法雷与价过斧程进行实地盘点和调查根据审查后所发现的问题和疑点，运用各种检查方法收集证据，查明事实真相，具体包括盘点现金和实物，发函询证往来款项，找当事人了解情况，外出向有关单位和个人进行调查以取得证明材料等。模晌块层四吐审街计乡丰方寻法竖与触过严程充分取证，作好审计记录在审计过程中，注意收集相关的审计证据，对调查、询问事项作好书面记录，并要求相关人员签字确认。如果在审计中发现问题，也要在审计工作底稿中作好记录，这是编写审计报告的重要依据。模愈块傅四瞧审值计质方河法咐与稠过及程模采块劣四稼审命计害方蔬法属与豪过隙程3小.审晃计物的盲终仗结峰阶胃段学傅习饰情焦境聋三4.建立审计档案2.撰写审计资料3.审查和签发审计资料1.整理审计资料整理审计资料审计结束后，应对审计资料进行整理、分析和鉴定，去粗取精、去伪存真，如果证据不足或定性不准而需要补充资料的，应当补充和落实。模治块该四亏审孟计老方仗法鼓与蔽