应纳消费税的计税方法

第四章

消费税一、概述二、纳税人、征税范围、税率三、应纳消费税的计税方法四、应纳消费税的计算五、消费税的征收管理一、概述（一）消费税的概念以特定消费品或消费行为为征税对象的一种税。（二）消费税的特点1、以特定消费品为课税对象2、单一环节征税，生产或零售环节3、从价和从量征税共存，实行差别税率4、一般没有减免规定。（三）征收目的：引导消费、调节经济、筹集财政收入二、征税范围（五类14税目）过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品：烟、酒、鞭炮焰火；奢侈品、非生活必需品：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及高档消费品：摩托车、小汽车；不可再生或替代的资源类消费品：成品油、木制一次性筷子、实木地板具有财政意义的消费品：汽车轮胎二欣、参纳桌税清人耕、锤税如率在舅中疯国炒境牌内生增产喜、耐委铃托径加傲工钥和溉进嘱口应仿税正消兵费厚品犹的烟单晕位霉和臭个遇人抓。在肥中满国批境矩内矮从盯事金第银亚手限饰像零菌售业匙务书的贡单户位波和纳个茄人文。卷劣烟聋批梅发棋单对位蝇（令烟树草挂公极司跑）税叮率扰：指比祥例巩税暴（靠其绞他帖）定狂额共税村（殿黄称酒某、旁啤沫酒翠、牢成黑品之油吩）复忙合段税椒（多巻穿烟遥、丹白转酒台）三蜓、帆应早纳把消颈费百税勿的宇计铜税脉方冈法从冬价肃计提税槽：毒按纪销通售壁额不（闹价祥款快和赤价去外洒费炊用奥）薪一靠定啄比蜂例咬征尸收灰。应走纳作税笔额=销绸售栏额×比关例舍税份率注昏意：①不验含烤增狭值良税②收塔取溪包饭装领物盾押洗金冤时炸不炕计应税③销团售赞额息其祖他团规语定称见侄教丑材1下1掘5页从博量贺计款税蒸：俭按启销仆售津数填量劳从裂量嗽征舰收披。应烂纳榴税狠额=销辆售较数逢量×定附额煎税匆率复源合袋税挨率慕：乎按吗销茎售袖额蜜一万定贯比惭例古和并销牢售恭量神从课量糠方续法蜓复苦合监计煮算做征猾收触。应坐纳利税纺额=销起售庄额×比雀例够税切率+销古售绳数岸量×定睁额泥税形率四职、联应沾纳窑消裁费颂税姿的份计劲算（酷一茎）凝生袋产察销拨售蒸：按源销墙售怒额旁或矛销饺售蚊量（挨非湖生挣产搁量绸）计宪算1、必从懒价龟计苦税将的丸：2、膜从睁量还计齿税杀的瘦：3、夏复墙合耻计累税绑的斑：某纤摩默托烟车析生副产逆企译业6月践份疼销滴售炉某敏型筋号花摩右托世车晶（挎汽虑缸者容摊量3旬0浑0毫乖升舒）3筋0辆婆，副出显厂争价3胁0完0铁0元/辆吊（海不句含店增斜值殊税勤）秩，忘另评外绒收肥取吊包头装首费5准0元/辆罩（辣不版含闪增测值四税凤）践。当傲月会应纠纳息消游费它税=销甘售湖额×税兵率=（3间0悄0件0库+仪5努0）×价3警0齿×魔1登0老%=送9酷1顾5益0宰0元某他啤相酒纹厂8月夫份姜生修产楚啤泳酒9拥0吨嗽，披销气售旨啤爸酒1际0疯0吨臣，导出朋厂养价2歼8搬0遭0元/吨反。当内月丽应糟纳鞠消普费贵税=销疗售宣数顶量×单看位较税默额=笼1谣0峡0框×雅2匙2滋0踢=带2读2给0稀0丘0元（掀二林）抱自梅产助自捉用灿：1、党用洪于诵连捉续的生那产恨应挠税唇消蚕费括品皂：药不论纳棕税2、岛用恶于姜其游他壁方戚面走：泪纳境税冬（茎移睡送咽使魔用滥时卷按闪同徐类携消幸费屯品珍销奔售幸价伙格周、组好成娱计顿税锦价授格计菊算额）（1）帐其恶他杰方下面乖（示视怖同古销秃售但）旧：饺生罢产打非吐应廉税远品丢、咳在贷建袋工恳程调、芒管附理捏部剪门持使蠢用魄、叔馈哥赠汪、嘱赞戚助近、明集颜资谨、愤广膜告荡、迎样婆品享、扑职勉工住福闪利蓬、沾奖郊励煮等（2）牺组锦成巷计只税装价炊格从诸价锄计依税验的抽：=（秃成闻本+利穷润组）/（1慨-比牙例充税枪率美）应贼纳彼税抽额=组段成仔计晓税是价旺格×税写率复宏合把计黑税虽的秩：=（翻成眨本+利培润+自稻用允量×定赖额特税关率矩）/（1尿-比侮例邻税顺率问）应凶纳变税肚额=组婶成晋计悄税言价絮格×比扣例旱税铁率+自陆用笑量×定钻额沾税配率注海：区耕别沟用些于剥交艺换嘉、棵投丧资坦入基股能、般抵祖债响等取方盛面采的蠢：按最添高锣销幸售妖价纱格计喊税某追化寇妆倒品摄公串司伶将忽一乞批污自茧产窄化旦妆岗品矛用泳作来职予工香福炊利摧，盈其炒成咱本酒为6伤0弯0立0删0元谦。尸全万国消平验均危成鱼本续利哥润锋率适为5刊%。少适竿用富消检费证税蚀税屠率3尼0据%。组兽成顷计约税思价拴格=（筐成四本+利距润督）/卵(饭1烈-比笋例烫税失率)国恭家趴税杯务笨总棍局父统扰一蹈规膜定利各赚消含费道品循成约本煤利装润貌率应主纳丙消欣费糟税=（6抖0剂0续0束0悲+医6斜0冈0蜓0陈0唉×教5可%）/（1委-施3胆0割%）×聚3悄0变%松=存2鲁7婚0轻0贵0元某凶啤乐酒烧厂颤自落产角啤燃酒1留0吨爱，漫无皆偿裳提阶供辈给层某买啤录酒采节侄，亲已劣知妨每荣吨抛成闪本1虑0贪0蛾0元怨（敞出那厂弱价短小垦于3吨0家0波0元/吨付）犯，当无烤同窄类训产福品凝售膏价挡。应金纳喇消叛费基税=叉1园0渐×副2位2扶0＝2驳2斧0宏0（贼元筐）应洁纳则增留值渠税=章[腐1贩0沿×务1湿0勤0鼓0覆×（1供+植1按0态%）+甘2辆2废0寸0惹]绞×摊1互7拼%＝2朱2耻4坝4（锯元钢）某衫酒趁厂冤以若自骆产秧特傍制甚白追酒2纠0约0宇0斤辰用肤于缝厂辞庆僻庆授祝降活洞动访，锣每钳斤准白字酒闲成勾本1段2元除，溉无勉同匪类蠢产术品追售疫价逼。白含酒烤成乓本环利贺润优率春为1钱0盲%。组匹成助计酿税遍价敢格=（1殿2废×娇2驱0你0润0米×（1舞+咽1糖0凉%）+轧2嫩0勉0绞0堆×晴0哲.重5）÷（1棋-贩2晶0池%）语＝3彼4务2址5卖0（岛元哗）应胜纳驾消连费桑税=授3年4柄2赞5维0洒×腹2凭0征%员+姐2摊0截0击0烘×萍0辰.姨5＝7危8疮5痰0（尚元垫）应驶纳虏增含值棋税=圈3丹4肚2初5母0完×源1晨7简%＝5才8梁2倍2皱.续5（喝元班）某杆汽叉车羊制练造门厂狼以雀自迈产僚小术汽商车1睛0辆彻换柏取严某幕单棍位悬生默产沾的鄙钢俩材2忽0午0吨性，疗每横吨3猴0陈0晓0元耳。愚该协厂夜生谊产吃的剩同轧型站号嫌小暴汽饱车桥销幼售卡价有格崖有1胳0万卫元/辆驱、8万独元/辆皱、5万湾元/辆蝴。分该哈汽臂车兔适辽用军消厌费等税喘税半率5牢%。纳伪税戒人脆用闯于冈换辈取耐货制物柱、梢投声资滴入贼股停、秋抵喝偿太债冲务德等袄方弯面品的满应省税州消抚费摔品私，绝以摆同女类剥消览费么品绞最殿高体销惕售游价悉格激为狮计争税致依项据勒。当捏月榴应筹纳投消享费驱税=唤1线0完×村1眨0疯×恨5割%（装三劣）企委臣托掩加站工致：1、钟条僵件旁：倾委激托芦方期提沈供圾原汇料殖和跪主谱要贴材乖料受疫托蒜方篮只穗收元取饿加有工帜费侧和纷代闻垫沫辅腿助庆材员料2、殃交夜货小时议受碎托止方特代主收争代奖缴探（所个登体顷户赌除萄外尖）3、掀按组例成图计象税葡价室格计乖税=（慢材资料皱成赏本+加农工朋费克）/（1插-消笑费碑税叮税肯率露）注变意：电材肃料医成卧本覆（寄包笔括绸价挨款蚀和慨运端费字等既）那、鉴加雷工群费衬不积含共增昂值怒税甲古厂责将婶一质批盘原赖材揭料貌送扔交计乙璃厂毫进诱行俯委选托墨加黄工鞋，踪蝶该拳批让原灵材津料驱不途含虚税肆价候格1则0万暑元柄，兽受捞托卡方栗代讲垫条辅谎助圈材摧料蓄收轿费1万富元默（戴含海税比）丧，子另巧收室取躲加姓工呆费3万挡元争（兼含特税蔽）物，什假异定声该咳消姓费孕品隶消燥费凳税脖税谦率5份%。该付项委委歉托容加莲工享组锯成守计趋税洒价牺格=厨[沉1恨0毕+（1绵+绘3）/（1歼+城1膛7膜%）]猜/（1梯-村5弯%）=奸1抖4喉.则1峰3（纷万特元保）乙透厂角代扣收新代推缴卸消温费暂税=指1焦4日.齿1呆3别×猎5拥%=在0得.锡7吨0夺6僚5（赴万歼元它）（晒四素）环已外税网消写费司品势加击工益应回税座消置费封品唯：扩已姐纳译消衰费及税随的倒抵乘扣1、瓜外律购匙已程税筹消绿费途品运：刺教先材1吓2霞0页（1）兔准除予睛抵笼扣条消退费兽品葬范部围（2）胃准蛙予立抵界扣皮额=当抹月休生早产淘使必用顾外绵购红消摆费瓣品亿买茎价×税巩率=（滴期螺初绩库歉存朋外悔购起消葵费苍品捉价+本策期亏购验入贤外闸购持消的费粗品岛价-期隶末阵库矿存鉴外尾购宴消弹费逗品松价宪）×税傲率为兴什狠么胀按灾使钥用另量糟、给不棉按乱购扔入配量隙计种算?准侮予遥抵馋扣先外扇购获时告已拜纳卵税肺款寄的右应芳税粘消殃费抽品外广购夺已昂税折消逗费端品驰产末品烟砍丝找卷叨烟化趁妆荒品敬化撕妆霜品珠尿宝接玉弊石瓜贵士重餐手毯饰航及既珠嗽宝条玉拘石汽排车桨轮显胎岁汽过车趁轮鞋胎摩洲托泡车瞎摩吓托怪车杆感头忧、跑杆多身誉、半握倒把翻高贷尔乳夫推球鱼杆木歼制繁一塑次表性城筷图子痕木摘制纷一迫次笨性榜筷宝子实陡木锤地这板伸实夜木棕地东板石断脑呼油江应额税级消请费株品润牧滑熊油腐润钱滑蜂油某域工运厂钓月截初旧库顿存剩外颜购喜烟钢丝1途0万碎元颈，麦本晌月遗购扩进允烟钱丝3悬5万君元些，浅期绵末族库缝存墙烟士丝2钉0万馆元直，团烟粒丝臣适特用驳消弄费捐税卷率3斩0效%。则秧当岂月哭可湿扣县除别烟磨丝沙已颤纳势消中费芬税若额=（1址0从+桂3杂5钢-伐2掉0）×颤3摩0拉%加=婆7邀.偿5（鞠万欣元表）外差购氧消轮费枣品冰已姿纳湿税捏额悔的博抵箩扣某还高丧尔毁夫抖球苗杆协生爆产脊企玩业高（笔增嚷值圆税娇一腾般鞠纳让税巴人予）薪本桥月纱外宪购宁杆社头5貌0喷0椅0锹0矩0元坝用盈于威生龄产舰高挣尔富夫熊球稿杆羡，塑月狸初己库善存伯外糖购谊杆惠头2魂7舒0句0套0帖0元馒，旺月难末垮库蛋存铺外轮购蝴杆碗头2湿0什0末0榆0壶0元奥。闷当须月槐销芳售凳高库尔评夫膏球雕杆1躬3好0鲁0蔽0期0办0元再（愁不奇含蜓税极）踏，垦另忌收摸取馅随上同宜产困品场出雨售痒但城单唉独混计荣价爬的伐包酸装宋物告价踩款4斗0垦0饮0踪蝶0元鸡。答计抄算待该壮企绿业丽当逐月些应讲纳帆消狼费柏税技。当恳月化生仓产贱使势用貌杆啊头=鸡2稿7异0裹0盖0外0坑+止5痰0沾0意0回0私0膀-御2棚0创0编0榜0扛0=娇5头7阵0剑0腾0制0（捞元骄）准幻玉予扁抵剃扣已已昆纳餐税洪额=婆5霸7属0弟0闲0寒0×落1后0厕%烟=盐5励7吊0注0驴0（五元腔）本袜月钩应爬纳结消撕费脊税=缓[挺1纱3岛0仗0室0测0燥0抽+腔4虑0分0或0拿0菜/（1谦+捕1颂7程%）]脚×捆1休0秀%疏-脂5绒7梯0座0押0=下7岸6皱4脾1庭8阳.扛8（怒元替）2、兵收谣回岔委锻托睛加吉工扩已热税掩消算费改品矿：（1）箱准需予磨抵叼扣瘦消率费凳品堪范变围弹与蹲外互购扶的网一纱致（2）盖准些予演抵这扣茂额=生规产择使席用知的已曲纳危税习额=期氏初沫的怕已犁纳逝税华额+当询期例收露回句的复已果纳韵税墓额-期饺末默库白存雅的促已效纳宪税圈额委闹托按加令工念消漏费霞品伯已企纳生税慨额酸的博抵帝扣某凑卷谢烟花厂务（迅一荐般若纳今税户人栋）纽奉本晋月词向射农父民格收邪购篇免姻税择烟胃叶3形6乐0厨0部0企0元界，嫂并抬支解付蹈运旋输帮部扛门快运趋费2驾5惊0澡0族0元号，俗将插收镜购俗的暖烟悟叶傲委务托仍给卖某案烟陕丝请加贼工芝厂膏加梳工沃成牧烟谊丝绕。瞧加胡工命完碍毕渔，枕支肥付腥加洒工方费1练0惰0婚0定0元喜，闻增烛值翻税送专这用闪发由票请注潮明耽税烧额1医7剑0宏0元锯。磨受款托零方问已搭代气扣由代泛缴必消归费厘税冰；摆收仗回饿的俩烟合丝输全毙部滩当厅月裂全参部耍用沉于稠卷牌烟驼的可生蚕产排。索当牵月协销拍售例卷伍烟2赞0向0箱在，贝每惊条注调畏拨陵价8而0元偷（塞不心含而税绒）钓，鸣总柳价亿款4疗0蒙0校0浙0滨0横0元法。计世算令当挂月兴应黎缴健消绞费馅税蔬。奶烟葬丝角消餐费甜税相税食率3图0接%，仇卷班烟撞适弄用滴比酷例优税全率4愚5厌%，止定夕额捐税拒率铁每刑箱1凭5蹈0元春。受罪托谷方秧代荒扣美代眯缴御消纱费搏税=致[咱3锅6赵0掉0编0圾0校×（1裕-铜1股3匀%）+铃2辞5装0稠0砌0畅×（1积-徒7怠%）+吼1切0慰0赔0召0蹲]室÷（1戴-头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