公经济学第九章税种分类与税制结构

第九章税种分类与税制结构1、学习目的：●研究如何确立科学合理的税收制度●现代税收制度及其三大课税体系2、主要内容：●税种的分类●税源的选择●税率的安排●各类课税体系的内容和特点9.1税种的分类税收制度的主体是税种，当今世界各国普遍实行由多个税种组成的税收体系。在这一体系中各种税既有各自的特点，又存在着多方面的共同点。因此，有可能从各个不同的角度对各种税进行分类研究。按某一种标志，把性质相同的或近似的税种归为一类，而与其他税种相区别，这就是税种分类。（1）.单一税制（2）.复税制

单一税制结构和复合税制结构1、单一税制：指一个国家在一定时期内基本上只实行单一税种的税收制度。单一税制模式的提出由来已久，但在人类历史上始终没有一个国家采用单一税制模式，对它的研究，仅仅停留在理论设想上。由于各个时期经济发展情况不同，单一税制学说的理论依据与内容也不相同。最有代表性的有以下二种理论观点：(1)单一消费税论。主张单一消费税论的多为重商主义者。17世纪，英国人霍布斯主张实行单一消费税。他认为，人人都要消费，因此按消费品课税，能使税收负担普及全体人民，没有身份、阶级和职业的区别，使贵族和其他特权阶级无法逃避纳税。(其2臂)单护一待土蛙地闯税振论岁。驱这股一量思餐想浓为腔法佛国波重炼农渣学吩派哥所刊提格倡岁，角魁此奈根和灿布浸阿户吉旱尔留贝页尔宪是谣其穿代仗表定人仿物责。众他等们剑认露为闭土蠢地申是磨一殊切正财晋富笋的扮真宝正东源挨泉抖，巧只增有败农坝业慈生截产甩出甘来窑的宰物驻品菜才闷是冰“颤纯垂产亲品号”搂，怠而格只糊有卵“予纯铁产黄品原”昨才徒可房诚能悠负战担含税拘收艺，鸦而喊对市土龟地滤收治益敲以姓外枪课兼征沈的纺各躲种核税吧种梳，杯最局终夫都高会外转预嫁附到钱土违地拥收倡益挑上枕来熊，僻因孤此靠只朱应炮征栽收肃土鹅地睬税(他涌们翁称迈之脏为佣地跌租杆税)，矿而号废匹除西其雀他掉各恐税义。躲他挤们晴的签理骡论耍对然于锋当倍时锅反当对侍苛地捐拐杂样税汉、惹废淡除均封姜建受贵稳族街免术税悲特出权怀有决一插定市意凭义挡，辟但忍不肌符炎合泡普俭遍肯原笋则椒，效也枝片蛾面挖地殃理谨解扎了竿税赚负贤转暴嫁殃问方题脑。2、伪复啊合师税葱制修：指惠一滋个匆国晋家脊在锯一炼定壮时波期化内参实井行夜由撒多馒种殿税孝种如组娱成辅的跃税梁收辱制汤度声。复尽合委税川制核结温构嫩的条典沿型若形础态:—以胳商爹品裤税新（喷流量转茫税晌）莫为狸主雾体秘的亮税狮制态结贺构夫（放发辈展蹲中捧国厅家缩慧）砍。—以还所显得竿税邮为俊主努体宵的陷税粱制晓结耐构慎（老发煎达垄国尝家只）越。—所姻得育税孕与毕商嚼品柴税欧并杀重创的光税帐制涂结数构叶（取向回发失达条国分家云过同渡功的么国绿家旅）房诚。—其刷他津特野殊派税毯制鬼结坛构惭（惧一症些疾财仗政舞收姥入闭严含重帮依是赖益某支些冤特地殊师税欠制伶，零如逗资斧源论税欠的震国火家做）院。9爬.溜1没.针1税扛种律分绢类督理槽论金的帝沿居革税盈种玩理逗论公的奶发忠展1、铁古耍典叫经圣济夹学微派吸：厚以监课充税勤主尸体绝的农收仪入脾来寒源专给夹税际种欺分举类(探1仆)装.澡配肢第男：节地西租峡税梳。(茂2悦)采.犬斯躲密验：裂地柳租版、屑利架润抄和冲工裙资沈税局哥限接于汉收轿入叉课涝征2、芳福塘利罩经盘济誓学邻派猛：粥以咏课宇税渴客厦体袭给聪税腰种辞分闷类(切1功)桐.瓦你格腿纳耍：疯收予益疤、称财放产蛇和散消僚费幻玉税泄—以挎课翅税谱对备象召分颠类亡，键飞演跃逢。(2尼)钻.马妹斯男格鄙雷昼夫义的携税炒收练三忍分精法番：所望得这税秧，洞流笛转击课钟税碑和烦财波产蓄课屈税显—现狭代怎税吗收宰制肉度菊的法基必础9爸.罗1晓.蓝2、贤税敲种幸分抚类裳可孔采励用臣不哪同戚的虾标络准1什．答以践课堡税毛权笑的司归垒属研为煤标案准圾，层可熔将摊税爱收会划嘉分它为已中傍央滚税却和赔地散方河税充。中狸央玻税套是怨指载由脖中闹央歌政抗府胆征所收愧和弃管爆理遇使辜用呼或慎由蹲地事方虏政源府迫征渣收咬后街全插部馒划凳解房诚中识央毁政赏府谢所汪有督并剖支播配线使俊用扑的胜一泛类君税附。船如雄我浅国派现蚁行附的李关虑税浴和勒消猛费允税随等牙。渗这影类点税嘴一喉般批收香入分较玻大崭，稳征至收泼范畏围种广系泛裙。地染方种税叼是券指箭由伐地虚方济政藏府霞征脉收农和从管暮理应使所用眨的窗一也类因税薪。偏如灶我党国谦现港行臂的则个汽人卧所丑得民税纳、晌屠至宰尿税从和焦筵奋席尤税孔等搅（茶严谦格岁来查讲榴，仆我吹国料的拆地印方殊税航目头前税只坛有骨屠怒宰协税合和除筵吧席料税貌）育。锤这挑类联税凝一板般消收俗入辫稳仙定防，犹并持与带地鱼方慕经蔬济滔利疲益马关篇系亭密掉切促。中炭央脚与隐地完方捆共曾享挡税摘是暖指针税紫收左的队管帮理讽权岸和蛇使术用宇权婆属苏中纠央滋政胶府满和虏地粮方者政冲府吗共锈同闷拥糠有不的翻一严类哑税棚。预如很我缝国摊现浴行堪的牲增戒值宣税洲和献资蹦源踢税俊等扒。穿这认类刮税微直臣接忽涉志及竭到执中望央脚与垫地独方号的少共挺同僻利舅益嗽。2灯．控以科课挖税库权角行绝使胆的负方谷式海为织标例准术，痛可存将讯税纳收穴划虽分舍为赛经柿常微税斯和处临讯时宇税阔。3严．很以明税予收别收拐入答的僵形猪态榴为微标跑准酸，情可悟将家税彻收踢划持分福为铁实匠物垃税围和临货兴币锐税耳。实殃物挂税铸是翁指崇纳矩税蛋人犹以布各辅种卸实魂物魔充塞当诸税挂款征缴倒纳姓的骄一孤类袋税宪。澡如区农款业办税摘。货裙币烛税扮是守指论纳抬税谦人切以君货种币哲形禽式纤缴谨纳凭的叫一隶类构税棵。桃在骗现蹈代瓣社衔会政里溪，取几泪乎朽所哄有老的欢税絮种辉都鹅是单货话币敲税枯。4蝇．江以会课蔽税煎的角主赌客维体池为饮标森准阶，单可躁将霜税贼收趟划发分誉为俗对敞人若税怠和莫对箱物泪税赵。对防人棕税:凡唐主海要巩着揉眼嘴于筋人唯身陡因圣素简而培课犹征因的娘税再为土对幕人都税耻。龙早辜期厌的或对棍人枯税批一若般邪按拼人敌口锋或狮按但户足征穗收豪，尊如人屋头宁税、难人思丁倘税竿、底户甩捐陶等断。突在爷现射代那国腿家戒，顶由蚕于御人蛋已扶成聪为税扭收浸主数体而姓非赛客捐体舰，珍因胖而祖人遥头佩税姐等件多将被燃废加除辫。对衰物汇税场：凡蔽着躲眼御于钥物漏的仙因螺素弊而郑课袍征弃的睬税独为陷对奋物件税睬，洒如慎对担商殿品籍、苹财果产介的签征剂税遵。质这贞是谣西龙方准国融家屡对系税珠收洪的粱最贯早搏分接类桐。5处．禾以嫂计粗税温依劣据抱为补标因准鞭，归可探将禽税悠收钞划弹分贡为灶从子量俊税妻和览从胸价棒税程。从腰量宽税侨是裹指披以畜课库税硬对削象扭的杠数磨量罚（流重精量沸、降面债积销、根件倘数菜）夹为扬依悔据兼，断按帅固哄定缴税碌额践计崭征蜓的竟一询类袋税穗。从雄量究税柄实什行搞定帆额材税适率恒，新具点有梨计疏算状简符便代等诊优博点行。栋如口我日国含现幸行胞的弊资云源程税外、宋车狭船衔使或用售税召和碧土蒙地挪使贷用判税毛等访。从国价简税猛是慕指络以伐课倒税遇对而象还的虽价斩格母为字依吊据塑，替按劈燕一哗定双比至例写计所征巨的液一兵类标税结。6甩．善以随税所负芹能炒否曾转伸嫁逮为低标地准校，薄可泊将驳税菠收薄划谣分肯为窄直馋接逃税偿和猜间接煤税快。直编接康税疫是响指途纳掩税遣人辆本傻身雷承易担绣税桥负辈，采不闯发把生税搏负衬转延嫁关黑系赚的精一讯类后税订。挤如覆所楼得班税捧和漂财巡寿产召税根等掩。间踢接谢税厌是谱指区纳份税冒人争本虾身醉不造是冻负庄税痒人着，微可走将搭税贿负节转摘嫁支与该他辩人刃的势一轿类焦税冰。麦如症流尘转克税翠和浸资猎源虹税凤等成。9漂.考1斜.妖3最让基位本栏的嚼是观按典课杂税喊对峰象隆的蚀性践质饿分书类1差.隐现匪代晓税策种呢的苦主袜要衡类杯别岩（扰按食课菠税打对盈象艘分毁）怪：（搂1惕）所蛛得构课乓税报：续凡话对竿纳阀税吨人久的菠所饮得授额傲或棒利鹊润桐额骑课员征丑的鹊税杰收适。（扯2夜）龙财坛产耍课谣税蹄：资凡恒对王纳洞税线人阁的诸财败产盛按汉数平量黄或乖价梳值扭额典课旁征具的叙税园收双。（境3泉）炎流盈转膀课预税特：浇凡始对好商猛品敞或拴服编务茧的坑流钟转骑额亩课孙征害的阻税刻收帆。2秀.震马露斯煎格短雷昏夫炸的朴税赤收映三喇分串法眯：美岩国横哈待佛愈大请学蜓教房诚授化理较查驶德歇·A偏·马鹅斯幕格侧雷峰夫翠和负加政利肆福漂尼条亚辜大充学壳教额授屋皮李吉沃·B耍·马量斯坏格各雷仓夫留按鸽货煌币请收评支雾在弄居辽民朋和君企眉业渔两斥大身部竭门华之灶间轰的单循娃环溪流倍动膨方腥向破，显把要税胶收幅归彩纳骗为泽对闻货梨币介资租金偏运杨动框过戚程雄中抖的冷课甩税境和劝对询财坟产代的层持抚有草及锋转倡让同的亡课液税乞两布大御体系误，趋并衔分还别驰归械属义于时所欺得瓶课呼税移、修流分转写课岩税丈和掏财倡产警课扛税米三奶大胃类(凡参词见败图涌9吵—衰1，怜前径一蓬大煮体坚系)。另营一灵大束体宫系启，怜即占对次财侮产喜的议持型有常和架转凯让插的漂课吼税括（笔不学包令含咏在治图惑9例-铜1鱼中丈）结店论食：我殊们柳可耳将冻税手收捞按绳课榨税的对室象胳的摩不北同废归牛并师为熊如规下睛三乎类清：第票1躁类渠：窑所卸得双课每税刊，鸟包辩括姜个资人舅所善得赴税脑、画公鱼司架所括得轻税组、率社爷会钞保丘险织税叮、锦资倾本姑利愁得缺税访、门超访额破利激润疤税肃、括战衬时逼利舌得闸税债、在房列地到产袭收激益搜税喇等芬。第爆2谢类漠：眉财烛产茅课平税责，五包竞括惕一态般痕财程产析税蹈、久个沃别音财邀产脑税差、及遗惯产妹税伏、恶继扛承身税坛、拔赠陪与柏税御、县净砍值聋税技、瘦资汉本足税棕、席土壁地网税押、秒房潮地究产教税喇等召。第女3然类此：过流映转炕课巩税拨，惠包塞括蛙销园售庸税犁(嫁营功业挺税出)功、佳国首内桑产禾品址税沿、闭关宗税挑、围增贵值什税州、惩消口费节税债等批。9念.霞1够.跨4、O粱E勺C龄D和I什M淋F的对税聋种罢分狸类界：经合组织(OECD)分类

国际货币基金组织(IMF)分类标准

1所得税(包括对所得、利润和资本利得的课税)

所得税2社会保险税(包括对雇员、雇主及私营人员课税)

社会保险费(非税收入)

3薪金及人员税

薪金及人员税

4财产税(包括对不动产、财产增值、遗产和赠与的课税)

财产税

5商品与劳务税(包括产品税、销售税、增值税、消费税及进出口关税等)

国内商品与劳务税

6其他税收

进出口关税

7其他税收

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